At flytte til Cypern fra Frankrig: Guide til skattemæssigt hjemsted og strukturering (2026)

For en fransk iværksætter, pensionist eller investor skjuler den overskrift et reelt tosidet problem. Man skal forlade Frankrig rent, fordi Frankrig ikke slipper en velhavende udrejsende bosat stille, og man skal lande på Cypern på en måde, der faktisk etablerer hjemsted i den cypriotiske skattemyndigheds øjne. Denne guide sekvenserer begge sider af grænsen for 2026, med den præcise franske udrejsemekanik på den ene side og den cypriotiske non-dom ordning efter reformen under Law 245(I)/2025 på den anden.

Hvad indebærer det egentlig at flytte til Cypern fra Frankrig i 2026?

At flytte fra Frankrig til Cypern i 2026 indebærer tre sammenhængende trin: at ophæve fransk skattemæssigt hjemsted under article 4B CGI, at afvikle enhver fransk exitskat- og formueskatposition, og at etablere cypriotisk skattemæssigt hjemsted med non-domiciled status. Hvert trin har sin egen timing, og at få rækkefølgen forkert er den enkeltstående mest almindelige måde, hvorpå folk ender med at blive beskattet i begge lande i et år, de ikke havde forventet.

De to lande taler ikke sammen for dig. Frankrig anvender sine egne hjemstedstests og sine egne udrejseskatter, beregnet af Direction générale des Finances publiques (DGFiP). Cypern anvender sine egne hjemstedsregler gennem den cypriotiske skattemyndighed. En dobbeltbeskatningsoverenskomst ligger ovenpå, men som vi forklarer nedenfor, er den overenskomst, der er gældende i 2026, stadig teksten fra 1981, ikke erstatningen fra 2023, der er blevet underskrevet, men endnu ikke sat i kraft.

Denne guide er skrevet til de mennesker, der oftest foretager flytningen: stiftere, der sælger eller omstrukturerer et selskab, fjernarbejdende iværksættere, der kan bære deres indkomst med sig, investorer, der lever af udbytte og kapitalgevinster, og pensionister, der tiltrækkes af pensionsbehandlingen og klimaet. Mekanikken er forskellig for hver enkelt, men sekvenslogikken er den samme.

Hvornår ophører du med at være fransk skattemæssigt hjemmehørende (domicile fiscal)?

Du ophører med at være fransk skattemæssigt hjemmehørende, når du ikke længere opfylder nogen af testene i article 4B i Code général des impôts. Afgørende er det, at Frankrig anvender disse tests som alternativer, ikke kumulativt, så at opfylde en enkelt er nok til at fastholde dig som fransk hjemmehørende.

Testene i article 4B er:

• Bolig (foyer): din husstand, altså hvor din ægtefælle og forsørgelsesberettigede børn sædvanligvis bor. Hvis din familie bliver i Frankrig, vil Frankrig generelt behandle dig som hjemmehørende, selv hvis du personligt tilbringer det meste af året i udlandet.
• Primære opholdssted: hvor du fysisk tilbringer det meste af din tid.
• Hovederhvervsaktivitet: hvor du udøver din hovedbeskæftigelse.
• Centrum for økonomiske interesser: hvor dine primære investeringer, forretningssæde og vigtigste indkomstkilder er placeret.

Tallet "183 dage", som folk gentager, er en myte som selvstændig test i Frankrig. Der findes intet enkelt dagantal, der afgør fransk hjemsted. Du kan tilbringe færre end 183 dage i Frankrig og stadig være hjemmehørende, fordi din familiebolig eller dit økonomiske centrum forbliver dér. Derfor betyder en reel flytning, at man flytter familien, flytter forretningssubstansen og flytter det økonomiske tyngdepunkt, ikke blot booker mange fly.

Når både Frankrig og Cypern anser dig for hjemmehørende i samme år, afgør traktatens tie-breaker det. Den løber gennem en fast bolig til rådighed for dig, dernæst centrum for livsinteresser, dernæst sædvanligt ophold, dernæst nationalitet, og til sidst gensidig aftale mellem myndighederne. For at vinde tie-break for Cypern ønsker du en fast bolig på Cypern, dit familie- og sociale liv på Cypern og dine økonomiske interesser synligt flyttet.

Hvordan bliver du cypriotisk skattemæssigt hjemmehørende: 183-dages- og 60-dages-reglerne?

Du bliver cypriotisk skattemæssigt hjemmehørende ved at opfylde enten den almindelige 183-dages-regel eller den mere fleksible 60-dages-regel. De fleste, der flytter fra Frankrig af skattemæssige årsager, benytter 60-dages-ruten, fordi den lader dig etablere cypriotisk hjemsted uden at tilbringe mere end halvdelen af året på øen.

Under den almindelige regel er du cypriotisk skattemæssigt hjemmehørende i et kalenderår, hvis du tilbringer mere end 183 dage dér. Den er enkel, og den kræver ingen anden betingelse.

60-dages-reglen er den, der gør Cypern attraktiv for mobile fagfolk. Du kvalificerer dig, hvis du i samme kalenderår:

1. Tilbringer mindst 60 dage på Cypern;
2. Ikke tilbringer mere end 183 dage i noget andet enkelt land;
3. Driver virksomhed, er ansat eller har en direktørpost i et cypriotisk skattemæssigt hjemmehørende selskab på et hvilket som helst tidspunkt i året;
4. Opretholder en fast bolig på Cypern, ejet eller lejet.

Fra 1. januar 2026 kræver 60-dages-reglen mindst 60 dage på Cypern, højst 183 dage i en anden enkelt stat, en fast bolig på Cypern og en cypriotisk virksomhed, ansættelse eller et hverv, som ikke ophører i det pågældende skatteår. Skattemæssigt hjemsted i en anden stat diskvalificerer ikke længere automatisk; et eventuelt dobbelt hjemsted skal afgøres efter den relevante skatteaftale.

Hvad er den cypriotiske non-dom ordning, og hvad fritager den?

Non-dom er en juridisk og faktisk klassifikation, som kræver analyse af oprindeligt og valgt domicil, lovbestemte undtagelser og 17-af-20-testen; det er ikke en automatisk fast 17-årig tildeling. Artikel 3D forlænger ikke non-dom-status, men fastsætter en særskilt, betalt alternativ SDC-metode for visse berettigede personer, der er blevet anset som domicilerede. GHS og andre skatter skal vurderes særskilt.

Hvis du er fransk statsborger, der flytter, kvalificerer du dig næsten helt sikkert som non-domiciled, fordi domicil på Cypern generelt er oprindelsesdomicilet (typisk din fars), medmindre du har et cypriotisk domicil, og ordningen er netop designet til tilflyttere. Du kan læse det fyldigere billede om cypriotisk skattemæssigt hjemsted og non-domiciled status.

Cyperns non-dom-fritagelse fra SDC gælder kun, så længe personen ikke er domicileret på Cypern; anset domicil kan opstå efter cypriotisk skattepligt i mindst 17 af de foregående 20 skatteår. Artikel 3D ændrer ikke domicilet og opretholder ikke non-dom-fritagelsen på 0%. En berettiget person uden cypriotisk oprindelsesdomicil, som anses for domicileret, kan uigenkaldeligt vælge, for højst to perioder, en alternativ SDC på EUR 50.000 om året i fem sammenhængende år, betalt som ét beløb på EUR 250.000 efter godkendelse. GHS, indkomstskat og udenlandsk skat forbliver særskilte.

Én omkostning består uanset non-dom status: bidrag til det almene sundhedssystem (GHS, kendt som GESY). GHS-bidrag gælder for de fleste indkomstkategorier, herunder udbytte og renter, med forbehold af det årlige loft fastsat i lovgivningen. Så "0% skat" på investeringsindkomst er korrekt for indkomstskat og SDC, men du bør budgettere med det loftbegrænsede GHS-bidrag oveni.

Vil Frankrig opkræve exitskat, når du rejser (article 167 bis CGI)?

Frankrig opkræver exitskat under article 167 bis CGI kun, hvis du overskrider bestemte tærskler, og selv da nyder en flytning til Cypern godt af en automatisk udskydelse af betalingen. Skatten er rettet mod urealiserede gevinster på værdipapirer, der besiddes ved udrejsen, og behandler din afrejse, som om du havde afhændet porteføljen.

Exitskat gælder, hvor du var skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig i mindst seks af de ti år før afrejsen, og hvor du på afrejsedatoen besidder enten:

• Værdipapirer til en værdi af mere end 800.000 EUR, eller
• En aktiepost på mindst 50% i et selskab.

Hvis du overskrider disse udløsere, beskattes den fiktive gevinst med flat tax-satsen. For 2026 er det 31,4%, sammensat af 12,8% indkomstskat og 18,6% sociale afgifter (hvor den sociale afgift er steget fra 17,2%). Du angiver gevinsten, men du betaler den ikke nødvendigvis.

Fordi Cypern er en EU-medlemsstat, er udskydelsen af betalingen (sursis de paiement) automatisk. Du behøver ikke stille en bankgaranti, og du behøver ikke udpege en skatterepræsentant. I praksis betyder dette, at du indgiver angivelsen ved afrejsen og fører den fiktive forpligtelse videre uden at udbetale kontanter.

Forpligtelsen ophæves derefter med tiden. For afrejser siden den 1. januar 2019 annulleres den udskudte exitskat (dégrèvement), når du har besiddet værdipapirerne i:

• 2 år i standardtilfældet; eller
• 5 år, hvor porteføljens værdi overstiger 2.570.000 EUR.

Så for de fleste, der reelt flytter og beholder deres aktier, bliver exitskat en papirøvelse snarere end en kontantomkostning. Fælden er at sælge for tidligt eller vende tilbage til Frankrig, hvoraf ethvert kan udkrystallisere den skat, du udskød.

Hvad sker der med den franske formueskat (IFI), efter du flytter?

Efter du forlader Frankrig, gælder Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) kun for dig på fransk beliggende fast ejendom, og Cypern pålægger overhovedet ingen formueskat. IFI er en formueskat kun på fast ejendom; den berører ikke aktier, kontanter, obligationer eller andre løsøreaktiver.

For 2026 forbliver IFI-tærsklen 1.300.000 EUR i netto skattepligtig fast ejendom. Derover løber den progressive skala fra 0,5% til 1,5%, beregnet fra 800.000 EUR-intervallet, med et fradrag på 30% på din primære bolig, mens du stadig bor i den. Som fransk hjemmehørende bliver du ansat af fast ejendom på verdensplan; som ikke-hjemmehørende bliver du kun ansat af ejendom beliggende i Frankrig.

Den praktiske konsekvens er ligetil. Hvis du beholder en fransk lejlighed eller feriebolig, forbliver dens værdi inden for IFI-grundlaget, og hvis dine franske ejendomsbesiddelser overstiger 1,3 millioner EUR, fortsætter du med at indgive og betale IFI som ikke-hjemmehørende. Alt, hvad du besidder i løsøreform, porteføljer, selskabsaktier, kontanter, falder helt uden for IFI, når du er ikke-hjemmehørende, og Cypern tilføjer ingen tilsvarende afgift.

Hvordan beskattes udbytte, renter og kapitalgevinster, når du bor på Cypern?

Når du er cypriotisk non-dom hjemmehørende, beskattes udbytte og renter med 0%, og gevinster på værdipapirer er også 0%, mod Frankrigs flat 30% til 31,4% på den samme indkomst. Denne forskel er den centrale finansielle grund til, at flytningen fungerer for investorer og stiftere.

I Frankrig beskattes investeringsindkomst normalt under Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), flat tax. For 2026 er PFU på løsørekapitalindkomst 31,4% (12,8% indkomstskat plus 18,6% sociale afgifter). Kapitalgevinster på fast ejendom og lejeindtægter beholder den ældre sociale afgift på 17,2%, hvilket producerer 30% samlet på disse kategorier.

På Cypern betaler en non-dom ingen SDC og ingen indkomstskat på udbytte, ingen SDC på de fleste renter, og ingen kapitalvindingsskat på afhændelse af værdipapirer såsom aktier, obligationer og andele. Den eneste cypriotiske kapitalvindingsskat er på cypriotisk beliggende fast ejendom (og aktier i selskaber, der ejer den), hvilket ikke berører en typisk investeringsportefølje.

For en stifter, der vejer de to systemer side om side, opstiller vi de bredere afvejninger i en skattesammenligning mellem Cypern og Frankrig for stiftere. Bemærk også, at Frankrig offentliggjorde vejledning med virkning fra den 1. januar 2026 under article 119 bis A (II) CGI, der i visse tilfælde kræver, at franske selskaber anvender den nationale kildeskattesats på udbytte betalt til ikke-hjemmehørende i traktatjurisdiktioner, der tilbyder en fuld fritagelse eller nulsats. Dette er en grund til at strukturere franske udbyttestrømme med rådgivning snarere end at antage automatisk lempelse.

Hvordan beskattes franske og udenlandske pensioner på Cypern?

Udenlandske pensioner modtaget af en cypriotisk skattemæssigt hjemmehørende kan beskattes under en fordelagtig flat 5%-option eller under den almindelige progressive indkomstskatteskala, alt efter hvad pensionisten vælger hvert år. Fra 2026 er de første 5.000 EUR af udenlandsk pensionsindkomst fritaget, og kun det overskydende beskattes med den flade 5%.

Valget betyder noget. Under den særlige metode beskattes udenlandsk pensionsindkomst over det fritagne bånd på 5.000 EUR med flat 5%. Under den almindelige metode lægges pensionen til din øvrige indkomst og beskattes efter den progressive skala, hvilket kun er mere attraktivt for mindre pensioner, der falder inden for det skattefrie bånd og de lavere intervaller. Pensionister sammenligner typisk begge hvert år. Vores komplette guide til, hvordan pensioner beskattes på Cypern gennemarbejder regnestykket.

Pensioner fra offentlig tjeneste behandles anderledes. Under traktatrammen er pensioner betalt for tidligere offentlig tjeneste sædvanligvis kun skattepligtige i den betalende stat, hvilket betyder, at en fransk tjenestemandspension kan forblive skattepligtig i Frankrig snarere end på Cypern. Fordi traktatens pensionsartikler afhænger af pensionstypen, bør du bekræfte fordelingen for din specifikke pension, før du forlader dig på 5%-satsen.

Hvad siger dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Frankrig og Cypern, og er den i kraft?

Den overenskomst, der regulerer skatteforholdet mellem Frankrig og Cypern i 2026, er stadig dobbeltbeskatningsoverenskomsten fra 1981, fordi den reviderede overenskomst underskrevet i december 2023 endnu ikke er trådt i kraft. Dette er et punkt, som mange sammenfatninger får forkert, så det er værd at sige klart.

En revideret overenskomst blev underskrevet den 11. december 2023 for at erstatte teksten fra 1981. Det franske Senat godkendte den den 20. februar 2026, men ratifikationsinstrumenterne er ikke blevet udvekslet, så den er ikke trådt i kraft. Indtil den udveksling sker, fortsætter overenskomsten fra 1981 med at gælde. Enhver planlægning, der antager, at de nye satser allerede fungerer, er for tidlig.

Under den reviderede tekst, når den er i kraft, omfatter de vigtigste træk:

• Udbytte: 0% kildeskat, hvor den retmæssige ejer er et selskab, der besidder mindst 5% af betaleren i en periode på 365 dage, og 15% ellers.
• Renter og pensioner: pensioner er som hovedregel skattepligtige i bopælsstaten, med forbehold af undtagelsen for offentlig tjeneste nævnt ovenfor.

For planlægning i 2026 skal den nye overenskomst behandles som en fordelagtig udvikling i horisonten snarere end en nuværende rettighed, og fransk kildeindkomst skal struktureres under de regler og overenskomsten fra 1981, der faktisk gælder i dag.

Hvordan registrerer du dig på Cypern som EU-borger (Yellow Slip)?

Som fransk statsborger registrerer du dig på Cypern med en Yellow Slip, MEU1-registreringsbeviset, der bekræfter din opholdsret som EU-borger snarere end at give et visum. Frankrig og Cypern er begge EU-medlemsstater, så du har fri bevægelighed og behøver aldrig en indvandringstilladelse.

De praktiske trin er:

1. Rejs ind og bosæt dig på Cypern, og ansøg derefter om MEU1-registreringsbeviset hos Civil Registry and Migration Department, når du agter at blive ud over tre måneder.
2. Fremlæg standarddokumenterne: pas eller ID, bevis for en cypriotisk adresse (lejekontrakt eller skøde), dokumentation for din økonomiske aktivitet eller tilstrækkelige midler, og sygesikring.
3. Modtag dit Alien Registration Certificate (ARC) nummer, der identificerer dig på tværs af cypriotiske administrative systemer.

Familiemedlemmer følger den samme rute, og EU-familiemedlemmer registrerer sig på samme MEU1-grundlag. Vores trinvise gennemgang dækker hvordan man opnår den cypriotiske Yellow Slip og de dokumentariske detaljer. Sideløbende åbner du en cypriotisk bankkonto og opnår en Tax Identification Code fra den cypriotiske skattemyndighed, som du begge vil have brug for for at demonstrere ægte etablering og for at køre 60-dages-reglen rent. Mange EU-tilflyttere er overraskede over, hvor administrativt let dette er, hvilket er en del af hvorfor EU-borgere finder det ligetil at flytte til Cypern.

Hvilke franske udrejseformaliteter skal du gennemføre?

På den franske side skal du indgive en endelig fransk selvangivelse, angive enhver exitskatposition på formular 2074-ETD, og formelt underrette skattekontoret om din afrejse og nye adresse. At springe exitskatangivelsen over er en fejl, selv når du forventer, at den automatiske udskydelse reducerer det kontante beløb til nul, fordi udskydelsen afhænger af, at angivelsen foretages.

De vigtigste formaliteter er:

• Endelig indkomstskatteangivelse: dækker den periode, du var hjemmehørende, indgivet til DGFiP for dit afrejseår.
• Exitskatangivelse: formular 2074-ETD (og de tilhørende 2042-C bilag), der rapporterer urealiserede gevinster, hvor article 167 bis finder anvendelse, hvilket er det, der sikrer den automatiske EU-udskydelse.
• Underretning om afrejse: at informere dit skattekontor om din flytning og oplyse din udenlandske adresse, så fremtidig korrespondance og enhver udskudt forpligtelse spores korrekt.

Tim afrejsen inden for kalenderåret med begge lande i tankerne. Frankrig beskatter dig af din indkomst på verdensplan frem til afrejsedatoen og af fransk kildeindkomst derefter; cypriotisk hjemsted vurderes pr. kalenderår. At tilpasse udrejsen, så du tydeligt ophører med at opfylde testene i article 4B, og tydeligt begynder at opfylde en cypriotisk hjemstedstest i et defineret år, undgår en overlapning, hvor begge lande gør krav på dig.

Hvordan bør du sekvensere en flytning fra Frankrig til Cypern?

Den rette rækkefølge er at etablere det cypriotiske fodfæste, dernæst bryde fransk hjemsted definitivt, dernæst afvikle de franske udrejseformaliteter, så du aldrig er skattemæssigt hjemmehørende i begge lande af samme grund på samme tid. En brugbar 12-måneders driftsrækkefølge ser således ud:

1. Måned 1 til 3: sikr en cypriotisk bolig (køb eller langtidsleje), stift eller arranger den cypriotiske ansættelse eller direktørpost, der kræves til 60-dages-reglen, og påbegynd MEU1-registreringen.
2. Måned 3 til 6: flyt familien og dit økonomiske interessecentrum, åbn cypriotisk bankforbindelse, opnå ARC-nummeret og Tax Identification Code, og afvikl den franske bolig og forretningssubstans, der forankrer hjemstedet under article 4B.
3. Måned 6 til 9: sørg for, at du opfylder en cypriotisk hjemstedstest for året, og ophører med at opfylde enhver fransk test, så traktatens tie-breaker, hvis den nås, peger på Cypern.
4. Måned 9 til 12: indgiv den endelige franske selvangivelse, indsend formular 2074-ETD for enhver exitskatposition, og bekræft, at non-dom SDC-fritagelsen er på plads hos den cypriotiske skattemyndighed.

De klassiske fejl er at efterlade familien i Frankrig, at beholde din hovedforretningsaktivitet eller dit økonomiske centrum i Frankrig, eller at tilbringe for mange dage i Frankrig, hvoraf hver enkelt ved et uheld kan fastholde dig som fransk hjemmehørende under article 4B. På den cypriotiske side kan det at falde igennem 60-dages-betingelserne (for eksempel ikke at opretholde en fast bolig, eller at blive behandlet som hjemmehørende andetsteds) efterlade dig hjemmehørende ingen brugbare steder.

Det er netop her, en cypriotisk advokat tjener sit honorar: at kortlægge udrejsen under article 4B og traktatens tie-breaker mod de cypriotiske 60-dages-betingelser, at time exitskatangivelsen, og at dokumentere flytningen, så begge myndigheder accepterer den. Hvis din indkomst også omfatter cypriotisk ansættelse, kan 50%-skattefritagelsen for udstationerede på cypriotisk lønindkomst tilføje et yderligere lag værd at planlægge omkring.

Hvordan Philippou Law Firm kan hjælpe

Hos Philippou Law Firm rådgiver vi franske bosatte, iværksættere og pensionister om den fulde flytning fra Frankrig til Cypern: at etablere cypriotisk skattemæssigt hjemsted og non-domiciled status, at strukturere et cypriotisk selskab, hvor 60-dages-reglen kræver det, at opnå Yellow Slip og Tax Identification Code, og at koordinere med franske rådgivere om exitskatangivelsen under article 167 bis, IFI og traktatpositionen. Hvis du planlægger en flytning for 2026 eller 2027, så kontakt os for en skræddersyet sekvensplan bygget op omkring dine aktiver, din familie og din tidsplan.