Mutarea în Cipru din Franța: ghid privind rezidența fiscală și structurarea (2026)

Pentru un antreprenor, pensionar sau investitor francez, acest titlu ascunde o problemă cu adevărat cu două fețe. Trebuie să părăsiți Franța în mod curat, pentru că Franța nu renunță în liniște la un rezident bogat care pleacă, și trebuie să aterizați în Cipru într-un mod care stabilește efectiv rezidența în ochii Departamentului Fiscal al Ciprului (Cyprus Tax Department). Acest ghid ordonează în secvență ambele părți ale frontierei pentru 2026, cu mecanica exactă a plecării din Franța pe de o parte și regimul cipriot non-dom de după reformă, în temeiul Law 245(I)/2025, pe de altă parte.

Ce presupune de fapt mutarea în Cipru din Franța în 2026?

Mutarea din Franța în Cipru în 2026 presupune trei pași corelați: ruperea rezidenței fiscale franceze în temeiul article 4B CGI, soluționarea oricărei poziții franceze privind exit tax și impozitul pe avere și stabilirea rezidenței fiscale cipriote cu statut de nedomiciliat. Fiecare pas are propria sa cronologie, iar greșirea ordinii este cel mai frecvent mod în care oamenii ajung să fie impozitați în ambele țări pentru un an la care nu se așteptau.

Cele două țări nu comunică între ele în locul dumneavoastră. Franța aplică propriile teste de rezidență și propriile impozite la plecare, calculate de Direction générale des Finances publiques (DGFiP). Cipru aplică propriile reguli de rezidență prin intermediul Cyprus Tax Department. Un tratat de evitare a dublei impuneri se suprapune peste toate acestea, dar, așa cum explicăm mai jos, tratatul care guvernează în 2026 este tot textul din 1981, nu înlocuitorul din 2023 care a fost semnat, dar nu a intrat încă în vigoare.

Acest ghid este scris pentru persoanele care fac cel mai des acest pas: fondatori care vând sau restructurează o companie, antreprenori la distanță care își pot purta venitul cu ei, investitori care trăiesc din dividende și câștiguri de capital și pensionari atrași de tratamentul pensiilor și de climă. Mecanica diferă pentru fiecare, dar logica secvențierii este aceeași.

Când încetați să mai fiți rezident fiscal francez (domicile fiscal)?

Încetați să mai fiți rezident fiscal francez atunci când nu mai îndepliniți niciunul dintre testele prevăzute la article 4B din Code général des impôts. În mod esențial, Franța aplică aceste teste ca alternative, nu cumulativ, astfel încât îndeplinirea unuia singur este suficientă pentru a vă menține rezident francez.

Testele din article 4B sunt:

• Locuința (foyer): gospodăria dumneavoastră, adică locul unde locuiesc în mod obișnuit soțul/soția și copiii aflați în întreținere. Dacă familia rămâne în Franța, Franța vă va considera în general rezident chiar dacă dumneavoastră personal petreceți cea mai mare parte a anului în străinătate.
• Locul principal de ședere: locul unde vă petreceți fizic cea mai mare parte a timpului.
• Activitatea profesională principală: locul unde vă exercitați ocupația principală.
• Centrul intereselor economice: locul unde se află principalele investiții, sediul afacerii și principalele surse de venit.

Cifra de „183 de zile” pe care oamenii o repetă este un mit ca test de sine stătător în Franța. Nu există o singură numărătoare de zile care să stabilească rezidența franceză. Puteți petrece mai puțin de 183 de zile în Franța și totuși să fiți rezident, pentru că locuința familiei sau centrul economic rămâne acolo. De aceea o mutare reală înseamnă mutarea familiei, mutarea substanței afacerii și mutarea centrului de greutate economic, nu doar rezervarea multor zboruri.

Atunci când atât Franța, cât și Cipru vă consideră rezident în același an, decide criteriul de departajare (tie-breaker) din tratat. Acesta parcurge o locuință permanentă pusă la dispoziția dumneavoastră, apoi centrul intereselor vitale, apoi șederea obișnuită, apoi cetățenia și, în final, acordul mutual dintre autorități. Pentru a câștiga departajarea în favoarea Ciprului, aveți nevoie de o locuință permanentă în Cipru, de viața dumneavoastră familială și socială în Cipru și de interesele economice relocate în mod vizibil.

Cum deveniți rezident fiscal cipriot: regulile de 183 de zile și de 60 de zile?

Deveniți rezident fiscal cipriot îndeplinind fie regula standard de 183 de zile, fie regula mai flexibilă de 60 de zile. Majoritatea persoanelor care se relochează din Franța din motive fiscale se bazează pe ruta de 60 de zile, deoarece aceasta vă permite să stabiliți rezidența cipriotă fără a petrece mai mult de jumătate din an pe insulă.

Conform regulii standard, sunteți rezident fiscal cipriot într-un an calendaristic dacă petreceți acolo mai mult de 183 de zile. Este simplu și nu necesită nicio altă condiție.

Regula de 60 de zile este cea care face Ciprul atractiv pentru profesioniștii mobili. Vă calificați dacă, în același an calendaristic:

1. Petreceți cel puțin 60 de zile în Cipru;
2. Nu petreceți mai mult de 183 de zile în nicio altă țară;
3. Desfășurați o activitate comercială, sunteți angajat sau dețineți o funcție de administrator (directorship) într-o companie rezidentă fiscal în Cipru în orice moment al anului;
4. Mențineți o locuință permanentă în Cipru, deținută în proprietate sau închiriată.

De la 1 ianuarie 2026, regula de 60 de zile impune cel puțin 60 de zile în Cipru, cel mult 183 de zile în orice alt stat individual, o locuință permanentă în Cipru și o legătură de afaceri, de muncă sau de funcție în Cipru care nu încetează în același an fiscal. Rezidența fiscală într-un alt stat nu mai descalifică automat; orice dublă rezidență trebuie soluționată conform convenției fiscale aplicabile.

Ce este regimul cipriot non-dom și ce scutește?

Non-dom este o calificare juridică și factuală ce impune analiza domiciliului de origine și de alegere, a excepțiilor legale și a testului de 17 ani din 20; nu este un beneficiu automat fix de 17 ani. Articolul 3D nu prelungește non-dom, ci prevede o metodă SDC alternativă, separată și cu plată, pentru anumite persoane eligibile considerate domiciliate. GHS și celelalte impozite se analizează separat.

Dacă sunteți cetățean francez care se relochează, aproape sigur vă calificați ca nedomiciliat, deoarece domiciliul în Cipru este în general domiciliul de origine (de regulă cel al tatălui dumneavoastră), cu excepția cazului în care aveți un domiciliu cipriot, iar regimul este conceput tocmai pentru nou-veniți. Puteți citi imaginea completă despre rezidența fiscală cipriotă și statutul de nedomiciliat.

Scutirea cipriotă non-dom de SDC se aplică numai atât timp cât persoana nu este domiciliată în Cipru; domiciliul prezumat poate apărea după rezidență fiscală cipriotă în cel puțin 17 dintre cei 20 de ani fiscali anteriori. Articolul 3D nu schimbă domiciliul și nu menține scutirea non-dom de 0%. O persoană eligibilă fără domiciliu de origine cipriot care a devenit considerată domiciliată poate alege irevocabil, pentru cel mult două perioade, o SDC alternativă de 50.000 EUR pe an timp de cinci ani consecutivi, plătită ca o sumă de 250.000 EUR după aprobare. GHS, impozitul pe venit și impozitele străine rămân separate.

Un cost rămâne indiferent de statutul non-dom: contribuțiile la Sistemul General de Sănătate (GHS, cunoscut sub numele de GESY). Contribuțiile GHS se aplică majorității categoriilor de venit, inclusiv dividendelor și dobânzilor, sub rezerva plafonului anual stabilit în legislație. Astfel, „0% impozit” asupra veniturilor din investiții este corect pentru impozitul pe venit și SDC, dar trebuie să vă bugetați contribuția GHS plafonată pe deasupra.

Vă va percepe Franța exit tax când plecați (article 167 bis CGI)?

Franța percepe exit tax în temeiul article 167 bis CGI doar dacă depășiți praguri specifice, și chiar și atunci o mutare în Cipru beneficiază de o amânare automată a plății. Impozitul vizează câștigurile nerealizate din titluri deținute în momentul plecării, tratând plecarea ca și cum ați fi cedat portofoliul.

Exit tax se aplică atunci când ați fost rezident fiscal în Franța cel puțin șase din cei zece ani anteriori plecării, iar la data plecării dețineți fie:

• Titluri în valoare de peste 800.000 EUR, fie
• O participație de cel puțin 50% într-o companie.

Dacă depășiți aceste praguri, câștigul noțional este impozitat la cota impozitului forfetar (flat tax). Pentru 2026 aceasta este 31,4%, alcătuită din 12,8% impozit pe venit și 18,6% prelevări sociale (prelevarea socială crescând de la 17,2%). Declarați câștigul, dar nu îl plătiți neapărat.

Deoarece Ciprul este stat membru UE, amânarea plății (sursis de paiement) este automată. Nu trebuie să constituiți o garanție bancară și nu trebuie să numiți un reprezentant fiscal. În practică, aceasta înseamnă că depuneți declarația la plecare și reportați obligația noțională fără a scoate numerar.

Obligația este apoi stinsă prin trecerea timpului. Pentru plecările începând cu 1 ianuarie 2019, exit tax amânat se anulează (dégrèvement) odată ce ați deținut titlurile timp de:

• 2 ani, în cazul standard; sau
• 5 ani, atunci când valoarea portofoliului depășește 2.570.000 EUR.

Așadar, pentru majoritatea persoanelor care se relochează cu adevărat și își păstrează acțiunile, exit tax devine un exercițiu de hârtii mai degrabă decât un cost în numerar. Capcana este vânzarea prea devreme sau întoarcerea în Franța, oricare dintre acestea putând cristaliza impozitul pe care l-ați amânat.

Ce se întâmplă cu impozitul francez pe avere (IFI) după ce vă mutați?

După ce părăsiți Franța, Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) vi se aplică doar asupra bunurilor imobiliare situate în Franța, iar Cipru nu impune niciun impozit pe avere. IFI este un impozit pe avere aplicabil exclusiv bunurilor imobiliare; nu atinge acțiunile, numerarul, obligațiunile sau alte active mobiliare.

Pentru 2026, pragul IFI rămâne 1.300.000 EUR de bunuri imobiliare nete impozabile. Peste acesta, scala progresivă merge de la 0,5% la 1,5%, calculată începând cu tranșa de 800.000 EUR, cu o deducere de 30% pentru locuința principală atât timp cât încă locuiți în ea. Ca rezident francez sunteți impozitat asupra bunurilor imobiliare la nivel mondial; ca nerezident sunteți impozitat doar asupra proprietăților situate în Franța.

Consecința practică este clară. Dacă păstrați un apartament francez sau o casă de vacanță, valoarea acesteia rămâne în baza IFI și, dacă bunurile dumneavoastră imobiliare franceze depășesc 1,3 milioane EUR, continuați să depuneți declarația și să plătiți IFI ca nerezident. Tot ceea ce dețineți sub formă mobiliară, portofolii, acțiuni ale companiilor, numerar, iese în întregime în afara IFI odată ce sunteți nerezident, iar Cipru nu adaugă nicio taxă echivalentă.

Cum sunt impozitate dividendele, dobânzile și câștigurile de capital odată ce locuiți în Cipru?

Odată ce sunteți rezident cipriot non-dom, dividendele și dobânzile sunt impozitate cu 0%, iar câștigurile din titluri sunt de asemenea de 0%, față de cota forfetară franceză de 30% până la 31,4% asupra acelorași venituri. Această diferență este motivul financiar principal pentru care mutarea funcționează pentru investitori și fondatori.

În Franța, veniturile din investiții sunt în mod normal impozitate în temeiul Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), impozitul forfetar. Pentru 2026, PFU asupra veniturilor din capital mobiliar este 31,4% (12,8% impozit pe venit plus 18,6% prelevări sociale). Câștigurile de capital imobiliar și veniturile din chirii păstrează prelevarea socială mai veche de 17,2%, producând un total agregat de 30% asupra acestor categorii.

În Cipru, un non-dom nu plătește SDC și nici impozit pe venit asupra dividendelor, nici SDC asupra majorității dobânzilor și niciun impozit pe câștigurile de capital la cedarea titlurilor precum acțiuni, obligațiuni și unități de fond. Singurul impozit cipriot pe câștigurile de capital vizează bunurile imobile situate în Cipru (și acțiunile companiilor care le dețin), care nu atinge un portofoliu tipic de investiții.

Pentru un fondator care cântărește cele două sisteme unul lângă celălalt, prezentăm compromisurile mai ample într-o comparație fiscală Cipru versus Franța pentru fondatori. De notat, de asemenea, că Franța a publicat orientări în vigoare de la 1 ianuarie 2026 în temeiul article 119 bis A (II) CGI, care impun companiilor franceze, în anumite cazuri, să aplice cota internă de reținere la sursă asupra dividendelor plătite nerezidenților din jurisdicții cu tratat care oferă o scutire totală sau o cotă zero. Acesta este un motiv pentru a structura fluxurile de dividende de sursă franceză cu consultanță, mai degrabă decât presupunând o scutire automată.

Cum sunt impozitate pensiile franceze și străine în Cipru?

Pensiile străine primite de un rezident fiscal cipriot pot fi impozitate fie în temeiul unei opțiuni favorabile forfetare de 5%, fie conform scalei normale progresive a impozitului pe venit, oricare o alege pensionarul în fiecare an. Începând cu 2026, primii 5.000 EUR din venitul din pensii străine sunt scutiți, iar doar excedentul este impozitat la cota forfetară de 5%.

Alegerea contează. În modul special, venitul din pensii străine peste banda scutită de 5.000 EUR este impozitat la o cotă forfetară de 5%. În modul obișnuit, pensia se adaugă la celelalte venituri și este impozitată pe scala progresivă, care este mai atractivă doar pentru pensiile mai mici care se încadrează în banda neimpozabilă și în tranșele inferioare. Pensionarii compară de regulă ambele variante în fiecare an. Ghidul nostru complet privind modul de impozitare a pensiilor în Cipru parcurge calculele.

Pensiile de serviciu guvernamental sunt tratate diferit. În cadrul structurii tratatului, pensiile plătite pentru servicii guvernamentale anterioare sunt de obicei impozabile doar în statul plătitor, ceea ce înseamnă că o pensie franceză din funcția publică poate rămâne impozabilă în Franța, nu în Cipru. Deoarece articolele tratatului privind pensiile depind de tipul de pensie, confirmați repartizarea pentru pensia dumneavoastră specifică înainte de a vă baza pe cota de 5%.

Ce prevede tratatul de evitare a dublei impuneri Franța, Cipru și este în vigoare?

Tratatul care guvernează relațiile fiscale Franța, Cipru în 2026 este tot tratatul de evitare a dublei impuneri din 1981, deoarece tratatul revizuit semnat în decembrie 2023 nu a intrat încă în vigoare. Acesta este un aspect pe care multe rezumate îl greșesc, așa că merită afirmat clar.

Un tratat revizuit a fost semnat la 11 decembrie 2023 pentru a înlocui textul din 1981. Senatul francez l-a aprobat la 20 februarie 2026, dar instrumentele de ratificare nu au fost schimbate, așa că nu a intrat în vigoare. Până când are loc acel schimb, tratatul din 1981 continuă să se aplice. Orice planificare care presupune că noile cote funcționează deja este prematură.

Conform textului revizuit, odată ce va fi în vigoare, caracteristicile principale includ:

• Dividende: 0% reținere la sursă atunci când beneficiarul efectiv este o companie care deține cel puțin 5% din plătitor pentru o perioadă de 365 de zile, și 15% în caz contrar.
• Dobânzi și pensii: pensiile sunt, ca regulă generală, impozabile în statul de rezidență, sub rezerva excepției pentru serviciul guvernamental menționată mai sus.

Pentru planificarea pentru 2026, tratați noul tratat ca pe o evoluție favorabilă la orizont, mai degrabă decât ca pe un drept prezent, și structurați veniturile de sursă franceză conform regulilor și tratatului din 1981 care se aplică efectiv astăzi.

Cum vă înregistrați în Cipru ca cetățean UE (Yellow Slip)?

Ca cetățean francez, vă înregistrați în Cipru cu un Yellow Slip, certificatul de înregistrare MEU1, care confirmă dreptul dumneavoastră de rezidență ca cetățean UE, mai degrabă decât acordarea unei vize. Franța și Cipru sunt ambele state membre UE, deci aveți liberă circulație și nu aveți niciodată nevoie de un permis de imigrare.

Pașii practici sunt:

1. Intrați și vă stabiliți în Cipru, apoi solicitați certificatul de înregistrare MEU1 la Departamentul de Registru Civil și Migrație (Civil Registry and Migration Department) odată ce intenționați să rămâneți mai mult de trei luni.
2. Furnizați documentele standard: pașaportul sau actul de identitate, dovada unei adrese cipriote (contract de închiriere sau titlu de proprietate), dovada activității dumneavoastră economice sau a resurselor suficiente și asigurarea de sănătate.
3. Primiți numărul de Certificat de Înregistrare a Străinilor (ARC), care vă identifică în toate sistemele administrative cipriote.

Membrii familiei urmează aceeași cale, iar membrii familiei din UE se înregistrează pe aceeași bază MEU1. Ghidul nostru pas cu pas acoperă modul de obținere a Yellow Slip cipriot și detaliile documentare. În paralel, deschideți un cont bancar cipriot și obțineți un Cod de Identificare Fiscală de la Cyprus Tax Department, ambele fiind necesare pentru a demonstra o stabilire autentică și pentru a aplica regula de 60 de zile în mod curat. Mulți nou-veniți din UE sunt surprinși cât de ușor este administrativ, ceea ce face parte din motivul pentru care cetățenii UE găsesc mutarea în Cipru simplă.

Ce formalități de plecare din Franța trebuie să îndepliniți?

De partea franceză trebuie să depuneți o declarație finală franceză, să declarați orice poziție de exit tax pe formularul 2074-ETD și să notificați oficial biroul fiscal cu privire la plecarea dumneavoastră și noua adresă. Omiterea declarației de exit tax este o greșeală chiar și atunci când vă așteptați ca amânarea automată să reducă la zero suma de plată în numerar, deoarece amânarea depinde de depunerea declarației.

Formalitățile-cheie sunt:

• Declarația finală de impozit pe venit: acoperind perioada în care ați fost rezident, depusă la DGFiP pentru anul plecării.
• Declarația de exit tax: formularul 2074-ETD (și anexele 2042-C aferente) care raportează câștigurile nerealizate atunci când se aplică article 167 bis, ceea ce asigură amânarea automată UE.
• Notificarea plecării: informarea biroului fiscal cu privire la mutarea dumneavoastră și furnizarea adresei din străinătate, astfel încât corespondența viitoare și orice obligație amânată să fie urmărite corect.

Programați plecarea în cadrul anului calendaristic ținând cont de ambele țări. Franța vă impozitează asupra veniturilor la nivel mondial până la data plecării și asupra veniturilor de sursă franceză ulterior; rezidența cipriotă este evaluată pe an calendaristic. Alinierea ieșirii astfel încât să încetați clar să îndepliniți testele din article 4B și să începeți clar să îndepliniți un test de rezidență cipriotă într-un an definit evită o suprapunere în care ambele țări vă revendică.

Cum ar trebui să secvențiați o mutare din Franța în Cipru?

Secvența corectă este să stabiliți baza cipriotă, apoi să rupeți definitiv rezidența franceză, apoi să soluționați formalitățile franceze de ieșire, astfel încât să nu fiți niciodată rezident fiscal în ambele țări din același motiv în același timp. O ordine de operațiuni realizabilă pe 12 luni arată astfel:

1. Lunile 1 până la 3: asigurați o locuință cipriotă (cumpărare sau închiriere pe termen lung), înființați sau organizați angajarea sau funcția de administrator cipriot necesare pentru regula de 60 de zile și începeți înregistrarea MEU1.
2. Lunile 3 până la 6: mutați familia și centrul intereselor dumneavoastră economice, deschideți conturi bancare cipriote, obțineți numărul ARC și Codul de Identificare Fiscală și lichidați locuința franceză și substanța afacerii care ancorează rezidența în temeiul article 4B.
3. Lunile 6 până la 9: asigurați-vă că îndepliniți un test de rezidență cipriotă pentru anul respectiv și încetați să îndepliniți toate testele franceze, astfel încât criteriul de departajare din tratat, dacă se ajunge la el, să indice Ciprul.
4. Lunile 9 până la 12: depuneți declarația finală franceză, transmiteți formularul 2074-ETD pentru orice poziție de exit tax și confirmați că scutirea non-dom de SDC este în vigoare la Cyprus Tax Department.

Greșelile clasice sunt lăsarea familiei în Franța, păstrarea activității principale de afaceri sau a centrului economic în Franța sau petrecerea prea multor zile în Franța, oricare dintre acestea putând să vă mențină rezident francez din greșeală în temeiul article 4B. De partea cipriotă, neîndeplinirea condițiilor de 60 de zile (de exemplu, nemenținerea unei locuințe permanente sau tratarea ca rezident în altă parte) vă poate lăsa rezident nicăieri util.

Aceasta este exact zona în care un avocat cipriot își câștigă onorariul: cartografierea ieșirii în temeiul article 4B și a criteriului de departajare din tratat în raport cu condițiile cipriote de 60 de zile, programarea declarației de exit tax și documentarea mutării astfel încât ambele autorități să o accepte. Dacă venitul dumneavoastră include și angajare cipriotă, scutirea de impozit de 50% pentru expați asupra veniturilor din angajare cipriotă poate adăuga un nivel suplimentar în jurul căruia merită planificat.

Cum vă poate ajuta Philippou Law Firm

La Philippou Law Firm consiliem rezidenți, antreprenori și pensionari francezi cu privire la întreaga relocare din Franța în Cipru: stabilirea rezidenței fiscale cipriote și a statutului de nedomiciliat, structurarea unei companii cipriote acolo unde regula de 60 de zile o impune, obținerea Yellow Slip și a Codului de Identificare Fiscală și coordonarea cu consilierii francezi în privința declarației de exit tax în temeiul article 167 bis, a IFI și a poziției din tratat. Dacă planificați o mutare pentru 2026 sau 2027, contactați-ne pentru un plan de secvențiere personalizat, construit în jurul activelor, familiei și calendarului dumneavoastră.