Переезд на Кипр из Франции: руководство по налоговому резидентству и структурированию (2026)

Для французского предпринимателя, пенсионера или инвестора за этим заголовком скрывается по-настоящему двусторонняя задача. Вам нужно чисто покинуть Францию, поскольку Франция не отпускает состоятельного уезжающего резидента тихо, и вам нужно приземлиться на Кипре так, чтобы это действительно устанавливало резидентство в глазах Налогового департамента Кипра. Это руководство выстраивает последовательность по обе стороны границы на 2026 год: с одной стороны, точную механику выезда из Франции, с другой, кипрский режим non-dom после реформы согласно Law 245(I)/2025.

Что на самом деле включает переезд на Кипр из Франции в 2026 году?

Переезд из Франции на Кипр в 2026 году включает три связанных шага: разрыв французского налогового резидентства согласно article 4B CGI, урегулирование любой французской позиции по exit tax и налогу на богатство, а также установление кипрского налогового резидентства со статусом non-domiciled. У каждого шага своё время, и неверный порядок действий, это самый распространённый способ, которым люди в итоге облагаются налогом в обеих странах за год, которого они не ожидали.

Две страны не договариваются между собой за вас. Франция применяет собственные тесты резидентства и собственные налоги при выезде, рассчитываемые Direction générale des Finances publiques (DGFiP). Кипр применяет собственные правила резидентства через Налоговый департамент Кипра. Сверху стоит договор об избежании двойного налогообложения, но, как мы объясняем ниже, договор, действующий в 2026 году, это по-прежнему текст 1981 года, а не подписанная, но пока не вступившая в силу замена 2023 года.

Это руководство написано для людей, которые чаще всего совершают такой переезд: основатели, продающие или реструктурирующие компанию, удалённые предприниматели, способные унести свой доход с собой, инвесторы, живущие на дивиденды и прирост капитала, и пенсионеры, привлечённые режимом налогообложения пенсий и климатом. Механика для каждого различна, но логика последовательности одна и та же.

Когда вы перестаёте быть налоговым резидентом Франции (domicile fiscal)?

Вы перестаёте быть налоговым резидентом Франции, когда больше не соответствуете ни одному из тестов article 4B Code général des impôts. Важно, что Франция применяет эти тесты как альтернативные, а не совокупно, поэтому удовлетворения хотя бы одного достаточно, чтобы сохранить за вами французское резидентство.

Тесты article 4B таковы:

• Дом (foyer): ваше домохозяйство, то есть место, где обычно проживают ваш супруг и несовершеннолетние дети. Если ваша семья остаётся во Франции, Франция обычно будет считать вас резидентом, даже если лично вы проводите большую часть года за границей.
• Основное место пребывания: где вы физически проводите большую часть времени.
• Основная профессиональная деятельность: где вы осуществляете своё главное занятие.
• Центр экономических интересов: где находятся ваши основные инвестиции, местонахождение бизнеса и главные источники дохода.

Цифра «183 дня», которую все повторяют, это миф как самостоятельный тест во Франции. Не существует единого подсчёта дней, который решает вопрос французского резидентства. Вы можете провести во Франции менее 183 дней и всё равно оставаться резидентом, потому что там сохраняются ваш семейный дом или экономический центр. Именно поэтому настоящий переезд означает перемещение семьи, перемещение субстанции бизнеса и перемещение экономического центра тяжести, а не просто покупку множества авиабилетов.

Когда и Франция, и Кипр считают вас резидентом в одном и том же году, решает правило разрешения коллизий (tie-breaker) договора. Оно проходит через доступное вам постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем обычное местопребывание, затем гражданство и, наконец, взаимное согласие властей. Чтобы выиграть коллизию в пользу Кипра, вам нужно постоянное жильё на Кипре, ваша семейная и социальная жизнь на Кипре и видимо перемещённые туда экономические интересы.

Как стать налоговым резидентом Кипра: правила 183 дней и 60 дней?

Вы становитесь налоговым резидентом Кипра, соответствуя либо стандартному правилу 183 дней, либо более гибкому правилу 60 дней. Большинство людей, переезжающих из Франции по налоговым причинам, опираются на путь 60 дней, поскольку он позволяет установить кипрское резидентство, не проводя на острове более половины года.

По стандартному правилу вы являетесь налоговым резидентом Кипра в календарном году, если проводите там более 183 дней. Это просто и не требует никаких других условий.

Правило 60 дней, это то, что делает Кипр привлекательным для мобильных специалистов. Вы соответствуете ему, если в одном и том же календарном году вы:

1. Проводите не менее 60 дней на Кипре;
2. Не проводите более 183 дней в любой другой отдельной стране;
3. Ведёте бизнес, работаете по найму или занимаете должность директора в компании, налоговом резиденте Кипра, в любое время в течение года;
4. Поддерживаете постоянное жильё на Кипре, в собственности или в аренде.

С 1 января 2026 года правило 60 дней требует провести на Кипре не менее 60 дней, не более 183 дней в любом одном другом государстве, иметь постоянное жильё на Кипре и кипрскую деловую, трудовую или должностную связь, которая не прекращается в том же налоговом году. Налоговое резидентство в другом государстве больше не исключает автоматически; двойное резидентство разрешается по применимому налоговому соглашению.

Что представляет собой кипрский режим non-dom и что он освобождает?

Non-dom — это юридическая и фактическая квалификация, требующая анализа домицилия происхождения и выбора, законодательных исключений и критерия 17 из 20 лет; это не автоматическая фиксированная льгота на 17 лет. Статья 3D не продлевает non-dom, а устанавливает отдельный платный альтернативный метод SDC для некоторых отвечающих условиям лиц, считающихся домицилированными. GHS и другие налоги анализируются отдельно.

Если вы гражданин Франции, совершающий переезд, вы почти наверняка квалифицируетесь как non-domiciled, потому что домициль на Кипре обычно является домицилем происхождения (как правило, вашего отца), если только у вас нет кипрского домициля, а режим создан именно для приезжающих. Более полную картину вы можете прочитать в статье о налоговом резидентстве Кипра и статусе non-domiciled.

Кипрское освобождение non-dom от SDC действует только пока лицо не имеет домицилия на Кипре; условный кипрский домицилий может возникнуть после налогового резидентства на Кипре не менее чем в 17 из предыдущих 20 налоговых лет. Статья 3D не меняет домицилий и не сохраняет нулевое освобождение non-dom. Соответствующее условиям лицо без кипрского домицилия происхождения, признанное домицилированным, может безотзывно выбрать не более чем на два периода альтернативный SDC в размере 50 000 EUR в год на пять последовательных лет, уплачиваемый после одобрения одной суммой 250 000 EUR. GHS, подоходный и иностранные налоги рассматриваются отдельно.

Одна статья расходов остаётся независимо от статуса non-dom: взносы в Общую систему здравоохранения (GHS, известную как GESY). Взносы GHS применяются к большинству категорий дохода, включая дивиденды и проценты, с учётом годового потолка, установленного законодательством. Поэтому «0% налога» на инвестиционный доход верно для подоходного налога и SDC, но сверх этого вам следует заложить в бюджет ограниченный потолком взнос GHS.

Взыщет ли Франция exit tax при вашем отъезде (article 167 bis CGI)?

Франция взимает exit tax согласно article 167 bis CGI, только если вы преодолеваете определённые пороги, и даже тогда переезд на Кипр пользуется автоматической отсрочкой платежа. Налог нацелен на нереализованный прирост по ценным бумагам, удерживаемым при отъезде, рассматривая ваш отъезд так, будто вы распорядились портфелем.

Exit tax применяется, если вы были налоговым резидентом Франции не менее шести из десяти лет до отъезда и на дату отъезда удерживаете либо:

• Ценные бумаги стоимостью более €800,000, либо
• Долю участия не менее 50% в компании.

Если вы преодолеваете эти триггеры, условный прирост облагается по ставке flat tax. Для 2026 года это 31,4%, состоящие из 12,8% подоходного налога и 18,6% социальных сборов (при этом социальный сбор вырос с 17,2%). Вы декларируете прирост, но не обязательно его уплачиваете.

Поскольку Кипр является государством, членом ЕС, отсрочка платежа (sursis de paiement) предоставляется автоматически. Вам не нужно вносить банковскую гарантию и не нужно назначать налогового представителя. На практике это означает, что вы подаёте декларацию при отъезде и переносите условное обязательство вперёд, не расходуя денежные средства.

Затем обязательство погашается временем. Для отъездов начиная с 1 января 2019 года отсроченный exit tax аннулируется (dégrèvement), как только вы удерживаете ценные бумаги в течение:

• 2 лет в стандартном случае; либо
• 5 лет, если стоимость портфеля превышает €2,570,000.

Поэтому для большинства людей, которые действительно переезжают и сохраняют свои акции, exit tax становится бумажной формальностью, а не денежными затратами. Ловушка в том, чтобы продать слишком рано или вернуться во Францию, любое из которых может кристаллизовать налог, который вы отсрочили.

Что происходит с французским налогом на богатство (IFI) после переезда?

После того как вы покидаете Францию, Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) применяется к вам только в отношении расположенной во Франции недвижимости, а Кипр не взимает налога на богатство вовсе. IFI, это налог на богатство исключительно в отношении недвижимости; он не затрагивает акции, наличные, облигации или другое движимое имущество.

На 2026 год порог IFI остаётся €1,300,000 чистой налогооблагаемой недвижимости. Выше него прогрессивная шкала идёт от 0,5% до 1,5%, исчисляемая с интервала €800,000, с вычетом 30% на основное жильё, пока вы в нём проживаете. Как резидент Франции вы облагаетесь по недвижимости во всём мире; как нерезидент вы облагаетесь только по имуществу, расположенному во Франции.

Практическое следствие простое. Если вы сохраняете французскую квартиру или загородный дом, его стоимость остаётся в базе IFI, и, если ваши французские объекты недвижимости превышают €1,3 млн, вы продолжаете подавать декларацию и уплачивать IFI как нерезидент. Всё, что вы удерживаете в движимой форме, портфели, акции компаний, наличные, полностью выпадает из IFI, как только вы становитесь нерезидентом, а Кипр не добавляет эквивалентного сбора.

Как облагаются дивиденды, проценты и прирост капитала, когда вы живёте на Кипре?

Как только вы становитесь резидентом Кипра со статусом non-dom, дивиденды и проценты облагаются по ставке 0%, а прирост по ценным бумагам также по ставке 0%, против французских flat 30% до 31,4% на тот же доход. Этот разрыв, это ключевая финансовая причина, по которой переезд работает для инвесторов и основателей.

Во Франции инвестиционный доход обычно облагается по Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), flat tax. На 2026 год PFU на движимый капитальный доход составляет 31,4% (12,8% подоходного налога плюс 18,6% социальных сборов). Прирост капитала по недвижимости и арендный доход сохраняют прежний социальный сбор 17,2%, что даёт совокупные 30% по этим категориям.

На Кипре non-dom не платит SDC и подоходного налога на дивиденды, не платит SDC на большинство процентов и не платит налога на прирост капитала при распоряжении ценными бумагами, такими как акции, облигации и паи. Единственный кипрский налог на прирост капитала, это налог на расположенную на Кипре недвижимость (и акции компаний, владеющих ею), что не затрагивает типичный инвестиционный портфель.

Для основателя, взвешивающего две системы бок о бок, мы излагаем более широкие компромиссы в сравнении налогов Кипра и Франции для основателей. Отметьте также, что Франция опубликовала руководство, действующее с 1 января 2026 года, согласно article 119 bis A (II) CGI, требующее в определённых случаях, чтобы французские компании применяли внутреннюю ставку удержания к дивидендам, выплачиваемым нерезидентам в договорных юрисдикциях, предлагающих полное освобождение или нулевую ставку. Это причина структурировать потоки дивидендов из французского источника с учётом консультации, а не полагаться на автоматическое освобождение.

Как облагаются французские и иностранные пенсии на Кипре?

Иностранные пенсии, получаемые налоговым резидентом Кипра, могут облагаться по льготной опции flat 5% либо по обычной прогрессивной шкале подоходного налога, в зависимости от того, что пенсионер выбирает каждый год. С 2026 года первые €5,000 иностранного пенсионного дохода освобождаются, и только превышение облагается по flat 5%.

Выбор имеет значение. В специальном режиме иностранный пенсионный доход сверх освобождённого интервала €5,000 облагается по flat 5%. В обычном режиме пенсия прибавляется к вашему прочему доходу и облагается по прогрессивной шкале, что более привлекательно только для меньших пенсий, попадающих в необлагаемый интервал и нижние ступени. Пенсионеры обычно сравнивают оба варианта каждый год. Наше полное руководство о том, как облагаются пенсии на Кипре прорабатывает арифметику.

Пенсии за государственную службу рассматриваются иначе. В рамках договора пенсии, выплачиваемые за прошлую государственную службу, обычно облагаются только в выплачивающем государстве, то есть французская пенсия за государственную службу может оставаться облагаемой во Франции, а не на Кипре. Поскольку статьи договора о пенсиях зависят от вида пенсии, подтвердите распределение по вашей конкретной пенсии, прежде чем полагаться на ставку 5%.

Что говорит договор об избежании двойного налогообложения между Францией и Кипром, и действует ли он?

Договор, регулирующий налоговые отношения между Францией и Кипром в 2026 году, это по-прежнему договор об избежании двойного налогообложения 1981 года, поскольку пересмотренный договор, подписанный в декабре 2023 года, пока не вступил в силу. Это момент, который многие сводки понимают неверно, поэтому стоит заявить его прямо.

Пересмотренный договор был подписан 11 декабря 2023 года взамен текста 1981 года. Французский Сенат одобрил его 20 февраля 2026 года, но ратификационные грамоты не были обменены, поэтому он не вступил в силу. Пока этот обмен не произойдёт, продолжает применяться договор 1981 года. Любое планирование, исходящее из того, что новые ставки уже действуют, преждевременно.

Согласно пересмотренному тексту, как только он вступит в силу, ключевые особенности включают:

• Дивиденды: 0% налога у источника, если бенефициарный собственник является компанией, удерживающей не менее 5% плательщика в течение периода 365 дней, и 15% в остальных случаях.
• Проценты и пенсии: пенсии, как общее правило, облагаются в государстве резидентства, с учётом исключения для государственной службы, отмеченного выше.

Для планирования на 2026 год относитесь к новому договору как к благоприятному развитию на горизонте, а не как к нынешнему праву, и структурируйте доход из французского источника по правилам и договору 1981 года, которые фактически применяются сегодня.

Как зарегистрироваться на Кипре как гражданин ЕС (Yellow Slip)?

Как гражданин Франции вы регистрируетесь на Кипре через Yellow Slip, регистрационное свидетельство MEU1, которое подтверждает ваше право на проживание как гражданина ЕС, а не предоставляет визу. Франция и Кипр, оба государства, члены ЕС, поэтому у вас есть свобода передвижения и вам никогда не нужно иммиграционное разрешение.

Практические шаги таковы:

1. Въезжайте и обустраивайтесь на Кипре, затем подавайте заявление на регистрационное свидетельство MEU1 в Департаменте регистрации населения и миграции, как только намереваетесь остаться дольше трёх месяцев.
2. Предоставьте стандартные документы: паспорт или удостоверение личности, подтверждение кипрского адреса (договор аренды или право собственности), доказательство вашей экономической деятельности или достаточных средств и медицинское покрытие.
3. Получите номер Alien Registration Certificate (ARC), который идентифицирует вас во всех административных системах Кипра.

Члены семьи следуют тем же путём, и члены семьи из ЕС регистрируются на той же основе MEU1. Наше пошаговое руководство описывает как получить кипрский Yellow Slip и документальные детали. Параллельно откройте кипрский банковский счёт и получите Tax Identification Code в Налоговом департаменте Кипра, оба из которых понадобятся вам для демонстрации подлинного обустройства и чистого применения правила 60 дней. Многие приезжающие из ЕС удивляются, насколько это административно легко, что отчасти объясняет, почему гражданам ЕС переезд на Кипр даётся просто.

Какие французские формальности при отъезде нужно выполнить?

С французской стороны вы обязаны подать итоговую французскую декларацию, задекларировать любую позицию по exit tax в форме 2074-ETD и официально уведомить налоговую инспекцию о вашем отъезде и новом адресе. Пропуск декларации по exit tax, это ошибка, даже если вы ожидаете, что автоматическая отсрочка сведёт уплачиваемую сумму к нулю, потому что отсрочка зависит от того, что декларация подана.

Ключевые формальности таковы:

• Итоговая декларация по подоходному налогу: охватывающая период, когда вы были резидентом, поданная в DGFiP за год вашего отъезда.
• Декларация по exit tax: форма 2074-ETD (и связанные приложения 2042-C), отражающая нереализованный прирост, если применяется article 167 bis, что и обеспечивает автоматическую отсрочку по ЕС.
• Уведомление об отъезде: информирование вашей налоговой инспекции о переезде и предоставление вашего зарубежного адреса, чтобы будущая корреспонденция и любое отсроченное обязательство отслеживались корректно.

Рассчитайте время отъезда в пределах календарного года с учётом обеих стран. Франция облагает вас по мировому доходу до даты отъезда и по доходу из французского источника после; кипрское резидентство оценивается по календарному году. Согласование выезда так, чтобы вы явно перестали соответствовать тестам article 4B и явно начали соответствовать тесту резидентства Кипра в определённом году, позволяет избежать наложения, при котором обе страны заявляют права на вас.

Как следует выстроить последовательность переезда из Франции на Кипр?

Правильная последовательность, это установить кипрскую опору, затем окончательно разорвать французское резидентство, затем урегулировать французские формальности при выезде, так чтобы вы никогда не были налоговым резидентом обеих стран по одной и той же причине одновременно. Работоспособный 12-месячный порядок действий выглядит так:

1. Месяцы с 1 по 3: обеспечьте кипрское жильё (покупка или долгосрочная аренда), учредите компанию или организуйте кипрскую занятость либо должность директора, необходимые для правила 60 дней, и начните регистрацию MEU1.
2. Месяцы с 3 по 6: перевезите семью и ваш экономический центр интересов, откройте кипрский банковский счёт, получите номер ARC и Tax Identification Code, и сверните французское жильё и субстанцию бизнеса, которые закрепляют резидентство по article 4B.
3. Месяцы с 6 по 9: убедитесь, что соответствуете тесту резидентства Кипра за год, и перестаньте соответствовать каждому французскому тесту, чтобы правило разрешения коллизий договора, если до него дойдёт, указывало на Кипр.
4. Месяцы с 9 по 12: подайте итоговую французскую декларацию, представьте форму 2074-ETD по любой позиции exit tax и подтвердите, что освобождение non-dom от SDC оформлено в Налоговом департаменте Кипра.

Классические ошибки, это оставить семью во Франции, сохранить основную деловую активность или экономический центр во Франции либо провести во Франции слишком много дней, любое из которых может по случайности сохранить за вами французское резидентство согласно article 4B. Со стороны Кипра несоблюдение условий 60 дней (например, отсутствие постоянного жилья или признание вас резидентом где-либо ещё) может оставить вас резидентом нигде полезным.

Именно здесь кипрский юрист отрабатывает свой гонорар: сопоставление выхода по article 4B и правила разрешения коллизий договора с кипрскими условиями 60 дней, определение времени подачи декларации по exit tax и документирование переезда так, чтобы обе власти его приняли. Если ваш доход также включает кипрскую занятость, освобождение экспатов на 50% от налога на кипрский доход от занятости может добавить ещё один слой, который стоит спланировать.

Как Philippou Law Firm может помочь

В Philippou Law Firm мы консультируем французских резидентов, предпринимателей и пенсионеров по полному переезду из Франции на Кипр: установлению кипрского налогового резидентства и статуса non-domiciled, структурированию кипрской компании там, где этого требует правило 60 дней, получению Yellow Slip и Tax Identification Code, а также координации с французскими консультантами по декларации exit tax согласно article 167 bis, IFI и позиции по договору. Если вы планируете переезд на 2026 или 2027 год, свяжитесь с нами для индивидуального плана последовательности действий, построенного вокруг ваших активов, вашей семьи и ваших сроков.