Flytning til Cypern fra Holland: Guide til skattemæssigt hjemsted og strukturering 2026

Korridoren benyttes flittigt af direktører i et besloten vennootschap (BV), private investorer, fjernarbejdende iværksættere og pensionister. Tiltrækningen er reel, men rækkefølgen er afgørende, for den hollandske exitposition og den cypriotiske ankomstposition skal være afstemt i samme skatteår, ellers udvandes fordelen. Denne guide kortlægger begge sider for en flytning i 2026.

Hvorfor flytter hollandske hjemmehørende deres skattemæssige hjemsted til Cypern?

Hollandske hjemmehørende flytter til Cypern, fordi den effektive skat på investeringsindkomst, udbytte og virksomhedsoverskud er væsentligt lavere under den cypriotiske non-dom-ordning end under de hollandske Box 2- og Box 3-systemer. En hollandsk hjemmehørende beskattes af sin globale indkomst, hvor indkomst fra væsentlige andele (Box 2) når op på 31% og opsparing og investeringer (Box 3) beskattes af et fiktivt afkast. Cypern fritager derimod en non-dom fuldstændigt for skat på udbytte og renter.

Forskellen mellem hollandsk Box 2/Box 3-beskatning og cypriotisk non-dom

For 2026 anvender hollandsk Box 2 24.5% på de første EUR 68,843 af indkomst fra væsentlige andele pr. person og 31% på det overskydende, idet skattepartnere kan fordele op til EUR 137,686 i det lavere trin. Box 3 beskatter opsparing og investeringer af et fiktivt afkast (6% fast sats på andre aktiver for 2026) med en sats på 36%. En cypriotisk non-dom betaler 0% Special Defence Contribution på de samme udbytte- og rentestrømme, og Cypern opkræver slet ingen formueskat på løsøre. Det er den forskel, der driver beslutningen.

Hvem har mest gavn: DGA'er, investorer, pensionister og fjernarbejdende iværksættere

De klareste begunstigede er:

• DGA'er (direktør-hovedaktionærer) i en BV, der udtrækker overskud som udbytte, og som står over for 31% Box 2-skat i Holland mod 0% SDC på Cypern.
• Private investorer med udbytte- og renteporteføljer, som Box 3 beskatter på et fiktivt grundlag uanset det faktiske afkast.
• Fjernarbejdende iværksættere, der kan placere ledelse og kontrol på Cypern og betale 15% selskabsskat af selskabets overskud.
• Pensionister med udenlandske pensioner, der drager fordel af den gunstige cypriotiske pensionsbehandling.

Hvordan bliver du skattemæssigt hjemmehørende på Cypern fra Holland?

Du bliver skattemæssigt hjemmehørende på Cypern ved at opfylde enten 183-dages-reglen eller 60-dages-reglen i et kalenderår. Cypern anvender kalenderåret som skatteår, og hjemstedet vurderes årligt. For en fuldstændig gennemgang af rammerne, se cypriotisk skattemæssigt hjemsted og non-domicileret status forklaret.

183-dages-reglen

Efter 183-dages-reglen er du skattemæssigt hjemmehørende på Cypern, hvis du opholder dig mere end 183 dage på Cypern i kalenderåret. Dette er den enkleste test og kræver intet andet end fysisk tilstedeværelse. Den passer til personer, der har til hensigt at gøre Cypern til deres reelle hovedbolig og tilbringe størstedelen af året der.

60-dages-reglen og dens 2026-betingelser

Fra 1. januar 2026 kræver 60-dages-testen mindst 60 dage på Cypern, højst 183 dage i en anden enkelt stat, en fast bolig på Cypern og en cypriotisk virksomhed, ansættelse eller et hverv, som ikke ophører i det pågældende skatteår. Skattemæssigt hjemsted i en anden stat diskvalificerer ikke længere automatisk ansøgeren; et eventuelt dobbelt hjemsted skal afgøres efter den relevante skatteaftale.

EU-borgere: MEU1-registrering (Yellow Slip)

Hollandske statsborgere er EU-borgere, så der kræves intet visum. For at opholde dig ud over tre måneder registrerer du dig for et MEU1-registreringsbevis, almindeligvis kaldet Yellow Slip, der dokumenterer tilstrækkelige midler eller cypriotisk beskæftigelse. Dette er en immigrationsformalitet, ikke en test af skattemæssigt hjemsted, men det dokumenterer din tilstedeværelse og hensigt. Se registrering for Yellow Slip som EU-borger og, mere generelt, hvor let det er at flytte til Cypern som EU-borger.

Hvad er den cypriotiske non-dom-ordning, og hvad fritager den?

Den cypriotiske non-domicileringsordning fritager en cypriotisk skattemæssigt hjemmehørende person, der er non-domicileret, for Special Defence Contribution på udbytte- og passiv renteindkomst fra hele verden. Da udbytte og renter også ligger uden for den personlige indkomstskat, er det praktiske resultat 0% cypriotisk skat på disse strømme. De fleste, der flytter fra Holland, opnår non-dom-status, fordi deres oprindelsesdomicil ligger uden for Cypern.

Cypern Non-Dom: SDC-fritagelse afhænger af domiciltest

Non-dom er en juridisk og faktisk klassifikation, som kræver analyse af oprindeligt og valgt domicil, lovbestemte undtagelser og 17-af-20-testen; det er ikke en automatisk fast 17-årig tildeling. Artikel 3D forlænger ikke non-dom-status, men fastsætter en særskilt, betalt alternativ SDC-metode for visse berettigede personer, der er blevet anset som domicilerede. GHS og andre skatter skal vurderes særskilt.

Alternativ SDC-metode efter artikel 3D efter anset domicil

Cyperns non-dom-fritagelse fra SDC gælder kun, så længe personen ikke er domicileret på Cypern; anset domicil kan opstå efter cypriotisk skattepligt i mindst 17 af de foregående 20 skatteår. Artikel 3D ændrer ikke domicilet og opretholder ikke non-dom-fritagelsen på 0%. En berettiget person uden cypriotisk oprindelsesdomicil, som anses for domicileret, kan uigenkaldeligt vælge, for højst to perioder, en alternativ SDC på EUR 50.000 om året i fem sammenhængende år, betalt som ét beløb på EUR 250.000 efter godkendelse. GHS, indkomstskat og udenlandsk skat forbliver særskilte.

GESY (2.65%) gælder fortsat

Bidraget til det almene sundhedssystem (GESY) gælder fortsat for udbytte og anden indkomst med 2.65%, loftlagt på en indkomst på EUR 180,000 om året. GESY er ikke en skat på lige fod med SDC, men finansierer universel adgang til sundhedspleje på Cypern, og loftet holder det maksimale årlige bidrag beskedent, selv ved høj udbytteindkomst.

Hvilke hollandske exitskatter gælder, når du forlader Holland?

Den vigtigste hollandske exitskat er conserverende aanslag, en beskyttende ansættelse på enhver væsentlig andel, du har i et selskab. Hvis du ejer 5% eller mere af aktierne i et selskab (en væsentlig andel, eller aanmerkelijk belang), behandles udrejsen fra Holland som en anset afståelse til markedsværdi, og Belastingdienst ansætter den deraf følgende Box 2-gevinst.

Box 2 conserverende aanslag (beskyttende ansættelse) på væsentlige andele

Conserverende aanslag værdiansætter dine aktier til markedsværdi på emigrationsdatoen og beregner Box 2-skatten, som om du havde solgt dem. Det er en beskyttende ansættelse, hvor skatten fastsættes, men ikke opkræves med det samme. Dette har størst betydning for DGA'er, hvis BV har betydelige tilbageholdte overskud eller en værdistegen kapitalandel.

Hvorfor den nu er tidsubegrænset for emigrationer efter den 15. september 2015

For emigrationer efter den 15. september 2015 bortfalder conserverende aanslag ikke længere efter 10 år. Tidligere blev ansættelsen annulleret, hvis du beholdt aktierne i et årti uden en udløsende begivenhed. Efter de nuværende regler består den i princippet tidsubegrænset og står ved magt, indtil du sælger aktierne, foretager en kvalificerende udbytteudlodning eller dør. I praksis betyder det, at hollandsk rådgiver bør gennemgå positionen, før du rejser, fordi tid alene ikke længere ophæver den.

Udskydelse, udbyttegrænsen og krystallisering

Betalingen af conserverende aanslag kan normalt udskydes uden sikkerhedsstillelse, når du emigrerer inden for EU. Udskydelsen består, indtil en krystalliserende begivenhed indtræffer. En kvalificerende udbytteudlodning over den lovbestemte grænse kan fremskynde (krystallisere) en del af ansættelsen, og en hollandsk udbyttekildeskat på 15% modregnes i den udestående Box 2-forpligtelse. Samspillet mellem udskydelsen, en eventuel udbytteudlodning og dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Cypern og Holland er faktaspecifikt og bør koordineres med hollandsk rådgiver, før der foretages nogen udlodning.

Hvordan behandles Box 3 (opsparing og investeringer) ved emigration?

Box 3 gøres op frem til din emigrationsdato og ophører derefter, fordi en ikke-hjemmehørende person generelt kun beskattes af aktiver med hollandsk beliggenhed, såsom hollandsk fast ejendom. Når du ophører med at være hollandsk hjemmehørende, forlader din globale opsparings- og investeringsportefølje det hollandske Box 3-net.

2026-systemet med fiktivt afkast og satsen på 36%

For 2026 beskatter Box 3 fortsat opsparing og investeringer på grundlag af et fiktivt afkast, idet der anvendes en fast sats på 6% på andre aktiver og en skattesats på 36% på det ansatte afkast. Dette er det system, som en udrejsende hjemmehørende gør op for den del af året, der ligger frem til emigrationen. Da det er fiktivt snarere end baseret på det faktiske afkast, påvirker tidspunktet for din udrejse inden for året det endelige Box 3-tal.

Den udskudte reform om faktisk afkast (fra 2028)

Wet werkelijk rendement box 3 (en overgang til beskatning af faktisk afkast frem for et fiktivt afkast) blev vedtaget af det hollandske Andetkammer den 12. februar 2026 og forventes at træde i kraft den 1. januar 2028. Indtil da fortsætter systemet med fiktivt afkast. For enhver, der emigrerer i 2026 eller 2027, er det fiktive system det relevante, mens reformen om faktisk afkast primært er en overvejelse for dem, der fortsat er hjemmehørende i senere år.

Hvad sker der med din 30%-regel, når du rejser?

30%-reglen ophører, når din hollandske beskæftigelse ophører, fordi reglen er knyttet til denne beskæftigelse. Den nedsætter hollandsk skat på en del af en kvalificerende expats løn, mens vedkommende arbejder i Holland, og den kan ikke overleve den udrejse, der afslutter ansættelsesforholdet.

30% frem til 2026, 27% fra 2027

Den maksimale expat-regel forbliver 30% for 2026 og nedsættes til et fast niveau på 27% fra den 1. januar 2027 for medarbejdere, der er tiltrådt fra 2024 og frem, idet lønnormen stiger til EUR 50,436 i 2027. Hvis din flytning falder sammen med afslutningen på din hollandske stilling, mister du reglen ved denne ophør af beskæftigelsen, så planlæg lønudbetalingens timing omkring udrejsedatoen.

Tab af reglen ved ophør af hollandsk beskæftigelse

Da reglen er knyttet til beskæftigelsen, er der ingen overførsel til Cypern. Det, der erstatter den på den cypriotiske side, er den cypriotiske expat-lempelse, der behandles nedenfor, og som kan skærme en væsentlig del af cypriotisk lønindkomst for nye hjemmehørende, der begynder at arbejde på Cypern.

Hvordan fungerer dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Cypern og Holland?

Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Cypern og Holland fordeler beskatningsretten mellem de to stater og forhindrer, at den samme indkomst beskattes to gange. Den følger strukturen i OECD's modeloverenskomst, idet den tildeler den primære beskatningsret efter indkomsttype og giver lempelse, hvor begge stater ellers ville beskatte.

I kraft den 30. juni 2023, gældende fra den 1. januar 2024

Overenskomsten blev underskrevet den 1. juni 2021, trådte i kraft den 30. juni 2023, og dens bestemmelser finder anvendelse fra den 1. januar 2024. Den er derfor fuldt operativ for en flytning i 2026. Før denne overenskomst havde de to stater ingen omfattende dobbeltbeskatningsaftale, så dens tilkomst gav for første gang personer, der flytter mellem Holland og Cypern, en klar ramme.

Udbytte, renter og pensioner efter overenskomsten

Efter overenskomsten er udbyttekildeskat begrænset til 15%, med en sats på 0% for ejerandele på mindst 5%, der har været ejet i 365 dage, og for anerkendte pensionsfonde. Artiklerne om renter og pensioner fordeler beskatningsretten mellem staterne, og Cypern giver lempelse for skat, der er korrekt opkrævet i Holland. I praksis kan et udbytte fra et hollandsk selskab fortsat bære 15% hollandsk kildeskat, mens den cypriotiske non-dom-fritagelse fjerner enhver yderligere cypriotisk opkrævning, og overenskomsten samt de interne regler regulerer creditnedslag og lempelse.

Hvad ændrer den cypriotiske skattereform 2026 for nytilkomne?

Den cypriotiske skattereform 2026, der har virkning fra den 1. januar 2026, hævede selskabsskattesatsen, løftede det personlige skattefrie bundfradrag og bevarede de lempelser, der gør Cypern attraktivt for nye hjemmehørende. Det er den ramme, som enhver, der ankommer i 2026, nu lander i. En mere udførlig behandling findes i den cypriotiske skattereform 2026.

Selskabsskat til 15%

Selskabsskatten steg fra 12.5% til 15% fra den 1. januar 2026 og bragte Cypern på linje med OECD's globale minimum. Med 15% forbliver Cypern en af de lavere selskabsskattesatser i EU, hvilket har betydning for iværksættere, der flytter en BV eller etablerer et nyt cypriotisk selskab.

Højere skattefrit bundfradrag og reviderede personlige trin

Det personlige skattefrie bundfradrag steg fra EUR 19,500 til EUR 22,000, med reviderede trin herover. De nøjagtige tal for de øvre trin bør bekræftes mod den vedtagne 2026-lovgivning ved enhver præcis beregning, men retningen er et bredere nulsatstrin, der reducerer byrden på lavere og mellemste lønindkomst.

50%-expatfritagelsen (Artikel 8(23A))

Nye cypriotiske hjemmehørende, der påtager sig kvalificerende beskæftigelse, kan drage fordel af en 50%-fritagelse på deres cypriotiske lønindkomst efter Artikel 8(23A), for indkomst over en lovbestemt grænse og i et fastsat antal år. Dette er den cypriotiske pendant, der delvist erstatter en tabt hollandsk 30%-regel. Detaljerne, herunder betingelser og varighed, er beskrevet i 50%-expatskattefritagelsen efter Artikel 8(23A).

Holland vs Cypern: hvordan er skattebyrden i forhold til hinanden?

Skattebyrden på investerings- og udbytteindkomst er dramatisk lavere på Cypern for en non-dom, mens lønindkomst beskattes efter progressive trin i begge lande. Tabellen viser hovedpositionen for en hjemmehørende person i hvert land.

For en iværksætterspecifik gennemgang, se skattesammenligning mellem Cypern og Holland for iværksættere.

Hvordan bør du tilrettelægge rækkefølgen af flytningen for det bedste resultat?

Tilrettelæg flytningen, så dit hollandske exitår og dit cypriotiske ankomstår er afstemt, og så eventuelle udbyttebeslutninger træffes under hensyntagen til conserverende aanslag. Dårlig rækkefølge er den enkeltstående mest almindelige måde, hvorpå fordelen udhules.

De 12 til 24 måneder før afrejse

I de 12 til 24 måneder før afrejse er prioriteterne:

1. Modellér Box 2-positionen og værdiansæt din BV, så conserverende aanslag er forstået, før den udløses.
2. Afgør sammen med hollandsk rådgiver, om et udbytte bør udloddes før eller efter emigration, fordi timingen har væsentlig betydning for Box 2-eksponeringen.
3. Sikr en fast bolig på Cypern (ejet eller lejet), og etabler, hvis du anvender 60-dages-reglen, den cypriotiske tilknytning gennem beskæftigelse, virksomhed eller bestyrelsespost.
4. Planlæg udrejsedatoen inden for kalenderåret for at styre den endelige Box 3-opgørelse.

Afstemning af det hollandske exitår med det cypriotiske ankomstår

Sigt efter at blive ikke-hjemmehørende i Holland og hjemmehørende på Cypern på en ren måde, ideelt set så du ikke er dobbeltdomicileret i et helt år. Et rent brud betyder, at Holland ophører med at beskatte din globale indkomst fra emigrationsdatoen, og at Cypern overtager beskatningen efter hjemsted, idet overenskomsten løser enhver overlapning. Opbevar samtidig dokumentation for dage, bolig og tilknytning i begge lande.

Hvilke almindelige fejl begår hollandske flyttende?

De mest almindelige fejl er at udløse conserverende aanslag uden planlægning og at bevare hollandske tilknytninger, der undergraver udrejsen. Begge kan undgås med korrekt koordinering mellem cypriotiske og hollandske rådgivere.

At udløse conserverende aanslag uden planlægning

At foretage en udbytteudlodning eller sælge BV-aktier på det forkerte tidspunkt kan krystallisere en del af den beskyttende ansættelse og fremrykke en hollandsk skatteopkrævning, som en udskydelse ellers ville have holdt tilbage. Da ansættelsen nu i princippet er tidsubegrænset for emigrationer efter 2015, bør beslutningen om hvornår og hvorvidt der skal udloddes, træffes bevidst og ikke som standard.

At bevare hollandske tilknytninger, der bryder udrejsen

At holde en hollandsk bolig til rådighed, et hollandsk centrum for familielivet eller at tilbringe for mange dage i Holland kan gøre dig hollandsk skattemæssigt hjemmehørende trods papirarbejdet ved en flytning. Hjemsted afgøres på fakta, ikke på hensigter. En reel flytning, med bolig, familie og dagtælling på Cypern, er det, der gør udrejsen robust. Hvis du har en udenlandsk pension, gennemgå hvordan pensioner beskattes på Cypern som en del af planen, da pensionsbehandlingen er specifik for hver pensionstype.

Hvordan Philippou Law Firm hjælper hollandske klienter med at flytte til Cypern

Philippou Law Firm er et advokatfirma reguleret af det cypriotiske advokatsamfund, der guider hollandske hjemmehørende gennem hele flytningen, fra den cypriotiske ankomstposition til koordinering med hollandsk rådgiver om udrejsen. Vi rådgiver om etablering af skattemæssigt hjemsted efter 183-dages- eller 60-dages-reglen, registrering for Yellow Slip, sikring af non-dom-status, strukturering af et cypriotisk selskab til satsen på 15% og korrekt anvendelse af overenskomsten på udbytte, renter og pensioner. Vi arbejder sammen med din hollandske rådgiver, så conserverende aanslag, Box 3-opgørelsen og afviklingen af 30%-reglen håndteres i den rigtige rækkefølge. Hvis du planlægger en flytning fra Holland til Cypern, kontakt os for en struktureret, korridorspecifik plan, der er skræddersyet til dine aktiver og din tidsplan.