Flytning til Cypern fra Israel: skat og ophold 2026

Cypern ligger cirka en times flyvetur fra Ben Gurion. For israelske stiftere, investorer, pensionister og familier, der overvejer en flytning til Cypern fra Israel, kombinerer øen denne nærhed med et engelsktalende professionelt miljø, et retssystem stærkt påvirket af engelsk common law og en personlig skatteramme bygget op omkring internationalt mobile aktionærer. Et etableret israelsk forretnings- og boligfællesskab findes i Paphos, Limassol, Larnaca og Nicosia.

Den fiskale logik er klar. En israelsk resident beskattes af global indkomst med marginalsatser, der når 50%, en substantial shareholder betaler 30% på udbytte før tillægsskatter, og 2025 bragte både en yderligere afgift på høj indkomst fra kapitalkilder og en pakke af foranstaltninger rettet mod overskud tilbageholdt i fåmandsselskaber. Cypern beskatter derimod virksomhedsoverskud med 15% fra 2026 og efterlader, gennem sin Non-Dom-ordning, udbytte- og renteindkomst for kvalificerede nye residenter uden for pligten til Special Defence Contribution, mens gevinster på aktier og andre værdipapirer som hovedregel er fritaget.

To forhold er særligt relevante ved flytning fra Israel til Cypern, og at forstå dem tidligt hjælper med at gøre overgangen mere ligetil. Israelske statsborgere er tredjelandsstatsborgere i Cypern, så retten til at bo skal opnås gennem en af de immigrationsveje, der er åbne for ikke-EU-ansøgere. Desuden har Cypern og Israel til dato ikke indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvilket betyder, at planen hviler på hvert lands nationale ret. Ingen af punkterne er en forhindring. Begge er blot faktorer, der bedst overvejes tidligt, så flytningen kan struktureres på en ordnet og skatteeffektiv måde.

Denne guide er skrevet fra det cypriotiske perspektiv, så de israelske regler er beskrevet for at vise, hvor de falder i rækkefølgen af flytningen, og den israelske position i enhver konkret flytning bekræftes med israelske skatterådgivere som en del af én koordineret plan.

Hvorfor netop Cypern?

Holdt op mod de alternativer, der normalt overvejes af israelske flyttere, hvad enten det er Portugal, Grækenland, Malta, UAE eller længere væk, tilbyder Cypern en særlig pakke:

• Virksomhedsoverskud beskattet med 15%, over for en israelsk standardsats på 23%
• Udbytte- og renteindkomst for kvalificerede Non-Dom-residenter uden for anvendelsesområdet for Special Defence Contribution normalt i op til 17 år, med mulighed for forlængelse på de vilkår, der er beskrevet i Non-Dom-afsnittet nedenfor
• Gevinster på aktier, obligationer og andre kvalificerede værdipapirer generelt uden for pligten til cypriotisk skat, med forbehold for nærmere angivne undtagelser, primært aktier i selskaber, der udleder 20% eller mere af deres værdi fra cypriotisk fast ejendom, og visse aktier noteret på ikke-regulerede markeder
• Ingen cypriotisk arve- eller boafgift
• Et årligt valg om at få udenlandsk pensionsindkomst over €5,000 beskattet med en flad sats på 5%
• Ingen cypriotisk kildeskat på ordinære udgående udbytte- og rentebetalinger til ikke-hjemmehørende, med forbehold alene for målrettede anti-avoidance-regler vedrørende visse betalinger til forbundne enheder i EU-blacklistede eller lavtbeskattede jurisdiktioner
• Cypern er på vej mod fuld Schengen-deltagelse, og ved fuld tiltrædelse vil en cypriotisk opholdstilladelse give indehaveren mulighed for at rejse i de øvrige Schengen-lande i op til 90 dage inden for enhver periode på 180 dage, hvor tid tilbragt i Cypern holdes uden for den optælling
• Korte direkte flyafgange på ruten Larnaca til Tel Aviv, på cirka en time, så forretnings- og familiebånd i Israel forbliver reelt håndterbare
• Et etableret israelsk fællesskab, med hebraisktalende professionelle og fælleskabsmæssige tjenester til rådighed i de vigtigste byer
• EU-medlemskab, engelsk som arbejdssprog inden for bankvæsen og de liberale erhverv, et generelt familieorienteret miljø og et mildt middelhavsklima

Cypern vs Israel: skattesammenligning 2026

For aktionærer, virksomhedsejere og modtagere af investeringsindkomst er kløften mellem de to systemer der, hvor argumentet for flytningen ligger.

Livsstilsfordele ved Cypern

Den økonomiske sammenligning åbner samtalen. Det, der afgør den for de fleste familier, er, hvordan hverdagslivet føles, når flytningen er gennemført.

Tilpasningen for en israelsk husstand er usædvanligt blid. Klimaet, madkulturen og rytmen i en middelhavskystby er allerede velkendte. Det direkte fly mellem Larnaca og Tel Aviv tager cirka en time, hvilket holder bedsteforældre, forretningspartnere og livslange venskaber inden for rækkevidde på en måde, som en flytning til Lissabon eller Dubai ikke gør. Internationale skolemuligheder findes i de vigtigste byer, miljøet er generelt familieorienteret, og den professionelle verden, fra at åbne en bankkonto til at antage en advokat, fungerer på engelsk.

Læg dertil sikkerheden ved en EU-retsorden, fraværet af cypriotisk arve- eller boafgift og et etableret israelsk fællesskab, og øen holder op med at ligne en skattebeslutning og begynder at ligne et hjem.

Den korrekte rækkefølge for flytningen: Israel til Cypern

Rækkefølgen betyder mere i denne flytning end i de fleste. Den valgte immigrationsvej afgør, hvad personen lovligt må gøre i Cypern, hvilket igen føder direkte ind i analysen af skattemæssigt hjemsted, og de israelske afrejseskridt skal afstemmes med begge. Vi planlægger flytningen i fire faser:

Fase 1: den israelske afrejsegennemgang. Denne dækker den planlagte afrejsedato, overskæringen af israelsk skattemæssigt hjemsted efter centre-of-life-testen, eksponeringen under den israelske exit tax, positionen for eventuelle israelske selskaber og fortsat indkomst med israelsk kilde samt status for National Insurance (Bituach Leumi).

Fase 2: valg af vej og forberedelse før afrejse. Vejen til cypriotisk opholdstilladelse vælges, bolig arrangeres, det cypriotiske selskab designes, hvor et er nødvendigt, herunder Business Facilitation Unit-registrering hvor det kræves, og de israelske underretninger forberedes.

Fase 3: ankomst og registrering. Personen indrejser visumfrit, indgiver ansøgningen om tilladelse inden for det gældende vindue, erhverver et cypriotisk skatteidentifikationsnummer og sætter ansøgningerne om skattemæssigt hjemsted og Non-Dom i gang efter 183-dages eller 60-dages reglen, sammen med substansordningerne for ethvert cypriotisk selskab.

Fase 4: løbende compliance. Fornyelser af tilladelser, optegnelser over optælling af dage ført for begge jurisdiktioner og den årlige indberetningscyklus i Cypern og, hvor det er relevant, i Israel.

Hvad du skal gøre i Israel, før du flytter

At flytte fra Israel til Cypern kræver en vis planlægning ud over de praktiske aspekter af flytningen. Israelsk skattemæssigt hjemsted afgøres af substans frem for form, hvilket betyder, at hjemsted og dermed forbundet skatteeksponering i nogle tilfælde kan fortsætte ud over den fysiske afrejse, hvis overgangen ikke er ordentligt struktureret. Af den grund er det tilrådeligt at gennemgå positionen på forhånd sammen med klientens israelske rådgivere.

Israelsk skattemæssigt hjemsted

Israelsk hjemsted afhænger af, hvor en persons centre of life er placeret. Section 1 i Income Tax Ordinance retter opmærksomheden mod hele billedet: det permanente hjem, hvor personen og familien faktisk bor, stedet for regelmæssigt arbejde eller forretning, hvor de materielle økonomiske interesser ligger, og involvering i lokale organisationer og institutioner. Dage betyder noget, men de er ikke hele testen.

Ordinance underbygger den kvalitative test med to afkræftelige formodninger om hjemsted: tilstedeværelse i Israel på 183 dage eller mere i skatteåret, eller tilstedeværelse på mindst 30 dage i året, hvor det samlede antal på tværs af det år og de to foregående år når 425 dage. Den lovbestemte definition af en foreign resident ser til gengæld over fire år, så at overskære israelsk hjemsted er i praksis en flerårig øvelse, og beviserne, rejseoptegnelser, bolig, skolegang, bankforhold, bør opbygges og opretholdes fra begyndelsen.

Hvor en afrejsende person opfylder en af formodningerne baseret på optælling af dage i et givet år, men indtager positionen som ikke-hjemmehørende, kræver israelsk ret en angivelse, der redegør for de faktiske forhold, som denne position hviler på.

Hvorfor overskæringen betyder noget. Israel beskatter sine residenter af global indkomst og sine ikke-hjemmehørende kun af indkomst med israelsk kilde. Fordi der ikke findes nogen tie-breaker efter overenskomst mellem Israel og Cypern, afgøres hjemsted af hvert lands egen ret, og den praktiske sikring er at sikre, at afrejsen er reel og ordentligt dokumenteret, frem for at forlade sig på en overenskomstmekanisme. Gjort ordentligt er dette fuldt ud opnåeligt og udgør en vigtig del af den samlede flytteanalyse.

Den israelske exit tax (Section 100A)

Section 100A i Income Tax Ordinance behandler en afrejsende residents aktiver som solgt til markedsværdi dagen før, hjemstedet ophører. Dens vigtigste træk:

• Det fikserede salg strækker sig i princippet til personens aktiver generelt; i modsætning til flere europæiske ordninger indeholder bestemmelsen ingen de minimis-værdigrænse
• Udgangspunktet udskyder betalingen: skat forfalder, når et aktiv faktisk sælges, beregnet på den del af gevinsten, der kan henføres til den israelske ejerperiode efter en lige tidsfordeling, om end den skattepligtige i stedet kan vælge at afvikle skatten ved afrejsen
• Aktiver, som Israel under alle omstændigheder bevarer beskatningsret over, israelsk fast ejendom frem for alt, følger deres egne ordninger
• Forslag om at styrke ordningen, primært om indberetning og opkrævning, forblev forslag pr. datoen for denne guide, hvilket taler for at afklare exit tax-positionen ved afrejsen frem for at lade den stå åben

For en stifter eller aktionær, der bærer betydelige urealiserede gevinster, kan exit tax være den mest betydelige eksponering i afrejseanalysen, og en specifik vurdering før afrejse er tilrådelig, især hvor der findes betydelige urealiserede gevinster. Hvor den endelige afhændelse sker som cypriotisk resident, knytter den israelske skat sig til den israelske del af gevinsten efter fordelingsreglerne, mens behandlingen af delen efter afrejsen afhænger af aktivet og af, hvorvidt den cypriotiske værdipapirfritagelse dækker afhændelsen, hvilket gennemgangen før afrejse kortlægger. Grebet an på den måde er exit tax en omkostning, der skal måles og times, ikke en grund til at opgive flytningen.

Underretning af de israelske myndigheder

Israel har ingen enkelt afrejseformular, men afrejseåret bærer et defineret sæt forpligtelser og fornuftige skridt:

• Selvangivelsen for afrejseåret, udarbejdet for at afspejle den indtagne hjemstedsposition, sammen med den hjemstedsangivelse, der er beskrevet ovenfor, hvor en formodning baseret på optælling af dage er udløst
• Underretning af National Insurance Institute og udfyldelse af dens hjemstedsspørgeskema; Bituach Leumi-hjemsted testes særskilt fra skattemæssigt hjemsted, og at lade det uafklaret giver enten fortsatte bidragskrav eller et utilsigtet hul i sundhedsdækningen, før de cypriotiske ordninger begynder
• Lukning eller ændring af moms- og virksomhedsregistreringer, hvor israelsk selvstændig virksomhed eller forretningsaktivitet ophører
• Opdateringer til israelske banker, mæglere og forsikringsselskaber, hvilket også styrer den kildeskat, de vil anvende på fremtidige betalinger til en ikke-hjemmehørende
• En gennemgang af pensions- og opsparingsordninger (kupot gemel, keren hishtalmut) og af, hvordan udbetalinger vil blive behandlet, når personen ikke længere er resident
• Hvor indkomst med israelsk kilde vil fortsætte, husleje, udbytte, lejlighedsvise israelske arbejdsdage, en plan for den israelske skat og kildeskat, der vil gælde for den, hvilket i fravær af en overenskomst fastsættes af israelsk national ret alene

Israelske selskaber og strukturer efter afrejse

Israelsk ret behandler et selskab som hjemmehørende, hvis det er stiftet i Israel, eller hvis dets virksomhed ledes og kontrolleres fra Israel. Det andet led er det, der følger en flytter: et cypriotisk selskab, hvis reelle beslutninger fortsat træffes fra Israel, kan hævdes at være en israelsk resident uanset dets stiftelsessted, og der findes ingen overenskomst til at afgøre de konkurrerende krav. Svaret er det samme som alle andre steder i denne guide, reel substans i Cypern, behandlet i substansafsnittet nedenfor.

Selskabshjemsted er ikke den eneste potentielle israelske forbindelse. Israelsk eksponering kan også opstå gennem et fast driftssted i Israel, gennem israelske kilderegler for bestemte indkomststrømme og, for fåmandsselskaber, gennem de anti-deferral- og akkumulerede-overskud-foranstaltninger, der har været i kraft siden 2025, som delvis virker på aktionærniveau og delvis på selskabets eget niveau, så ethvert israelsk selskab, der beholdes efter flytningen, bør gennemgås på sine egne præmisser. Timingen af eventuelle udlodninger eller omstruktureringsskridt bør fastlægges som en del af gennemgangen før afrejse. Afhængigt af transaktionens art, exit tax-positionen, den gældende kildeskat og de relevante regler på selskabsniveau kan gennemførelsen være hensigtsmæssig enten før eller efter, at aktionæren ophører med at være israelsk resident.

Valg af vej til cypriotisk opholdstilladelse

Indehavere af israelske pas indrejser i Cypern uden visum og må blive i op til 90 dage inden for enhver periode på 180 dage. Ophold ud over den visumfri periode kræver en passende tilladelse under en af de veje, der er åbne for tredjelandsstatsborgere. Skattemæssigt hjemsted er et særskilt spørgsmål, afgjort efter Income Tax Law som beskrevet senere i denne guide, om end den valgte immigrationsstatus lovligt skal tillade enhver forretning, ansættelse eller hverv, der påberåbes for 60-dages reglen.

Valget af vej er derfor en materiel planlægningsbeslutning frem for en administrativ: vejene adskiller sig i den aktivitet, de tillader, i familiemedlemmers position og i deres fornyelsesmekanik, og 60-dages reglen om skattemæssigt hjemsted forudsætter en cypriotisk forretning, ansættelse eller hverv, som personen lovligt er berettiget til at udøve. Fire veje dækker langt størstedelen af israelske flytninger. I hvert tilfælde er rettighederne for medfølgende familiemedlemmer, herunder kriterier for afhængighed, tilladelsens varighed og enhver adgang til arbejde, defineret særskilt af den gældende kategori og bør bekræftes mod Migration Departments aktuelle tjekliste for den pågældende vej.

Visitor-vejen: midlertidig opholdstilladelse

Ofte kaldet Pink Slip, passer visitor-tilladelsen til økonomisk uafhængige enkeltpersoner og familier, der ikke vil tage lokal beskæftigelse. I nuværende administrativ praksis dokumenterer ansøgeren:

• Årlig indkomst fra kilder uden for Cypern på mindst €24,000, forhøjet med 20% for en ægtefælle og 15% pr. afhængigt barn, sammen med en indledende remittering til en cypriotisk bankkonto
• Et cypriotisk hjem, ejet eller holdt under en lejekontrakt på mindst et år
• Sundhedsforsikring, de foreskrevne lægeundersøgelser, en bankgaranti hvor det kræves for ansøgerens nationalitet, og en ren straffeattest

Tilladelsen udstedes for et år ad gangen og fornyes på bevis for, at betingelserne fortsat består. Den medfører ingen ret til at arbejde i Cypern, om end det at eje aktier i et cypriotisk selskab og modtage udbytte fra det er foreneligt med statussen, og under Migration Departments offentliggjorte politik kan et uafbrudt fravær fra Cypern på over tre måneder føre til dens annullering, så rejsemønstre bør planlægges med den regel for øje. Fordi vejen udelukker beskæftigelse, har en ansøger, der agter at forlade sig på 60-dages reglen, brug for, at den cypriotiske forretnings- eller hvervsforbindelse struktureres omhyggeligt, et punkt vi tager fat på ved valg af vej frem for at eftermontere det senere.

Digital Nomad Visa

Digital Nomad Visa Scheme optager tredjelandsstatsborgere, hvis arbejde udføres eksternt for arbejdsgivere eller klienter etableret uden for Cypern. Betingelserne, ifølge Migration Departments offentliggjorte ordning:

• Fjernarbejde ved hjælp af telekommunikationsteknologi, enten som medarbejder i et selskab registreret i udlandet eller som selvstændig, der betjener klienter i udlandet
• Stabil nettomånedlig indkomst på mindst €3,500 efter skat og bidrag, forhøjet med 20% for en ægtefælle eller partner og 15% pr. mindreårigt barn
• En indledende tilladelse på et år, der kan fornys i to yderligere år; medfølgende familiemedlemmer modtager ophold for samme periode uden ret til nogen økonomisk aktivitet i Cypern
• Intet arbejde af nogen art for arbejdsgivere eller klienter etableret i Cypern

Ordningen opererer inden for et loft på 1,000 tilladelser i alt, som nævnt i Migration Departments officielle vejledning, så tilgængelig kapacitet bør verificeres, før ansøgningen forberedes.

Ansættelse i et company of foreign interests

For en iværksætter, der agter at opbygge en reel cypriotisk drift, er den stærkeste vej som regel at være ansat, typisk som direktør, af sit eget cypriotiske selskab registreret som et company of foreign interests. Én struktur bærer da immigrationsstatussen, den operationelle substans og ansættelses- eller hvervsbetingelsen i 60-dages reglen. Under Strategy for Attracting Businesses, administreret af Business Facilitation Unit inden for det, der nu er Business Support Centre, gælder to sæt krav på selskabsniveau, og de bør holdes adskilt.

Det første er berettigelse. Selskabet kvalificerer sig, hvor tredjelandsstatsborgere i sidste ende ejer flertallet af dets aktier. Hvor tredjelandsejerskab er 50% eller mindre, kan selskabet stadig kvalificere sig, hvor den udenlandske minoritetsaktionærs nominelle aktiebesiddelse har en værdi på mindst €200,000, et kriterium der er ud over den særskilte indledende investering beskrevet nedenfor, eller hvor det falder inden for en af de andre anerkendte kategorier, såsom børsnoterede, shipping-, high-technology-, farmaceutiske eller bioteknologiske selskaber.

Det andet er den indledende investering, et krav tilføjet til Strategy ved en efterfølgende Council of Ministers-beslutning. Adskilt fra ejerskabstesten skal aktionæren eller aktionærerne dokumentere en investering på mindst €200,000 i Cypern, enten ved en SWIFT-bekræftet overførsel fra udlandet til en selskabskonto ført hos en kreditinstitution licenseret af Central Bank of Cyprus, idet en konto hos en e-penge- eller betalingsinstitution ikke er tilstrækkelig til dette særlige formål, eller ved dokumenteret investering i den cypriotiske drift, såsom lokaler og udstyr. Den kvalificerende investering skal være foretaget inden for de seks måneder forud for ansøgningen og skal fortsat bestå, når ansøgningen indgives. Selskabet skal også opretholde reelle forretningslokaler i Cypern, adskilt fra enhver bolig, med behørigt dokumenterede fremleje- eller delekontor-ordninger, der kan accepteres, og forpligter sig til, at cypriotiske eller EU-statsborgere skal udgøre mindst 30% af personalet inden for fem år efter registreringen.

Tredjelandsstatsborger-medarbejderen kræver til gengæld en bruttomånedsløn på mindst €2,500, relevante akademiske kvalifikationer eller to års relevant erfaring og en ansættelseskontrakt på mindst to år. Den officielle behandlingsperiode for en behørigt udfyldt ansøgning er fastsat til en måned, familiemedlemmer tilslutter sig under familiesammenføring, og kvalificerede ægtefæller eller partnere kan tage lønnet beskæftigelse i Cypern, dog ikke selvstændig virksomhed, med forbehold for de gældende tilladelsesbetingelser. For de fleste flyttende stiftere er denne vej ikke blot en immigrationsmekanisme, den er skelettet i den substanssag, der drøftes senere i denne guide.

Permanent ophold gennem investering efter Regulation 6(2)

Familier, der ønsker langsigtet sikkerhed fra første dag, ansøger ofte direkte om den fast-track permanente opholdstilladelse efter Regulation 6(2) i Aliens and Immigration Regulations, på grundlag af:

• En kvalificerende investering på mindst €300,000, plus moms hvor det er relevant: oftest erhvervelsen af en ny bolig, der koster mindst €300,000 plus moms, idet de alternative kategorier, anden fast ejendom, aktiekapital i et cypriotisk selskab og andele i kvalificerede cypriotiske investeringsfonde, hver er fastsat til niveauet på €300,000
• Sikret årlig indkomst på mindst €50,000, forøget med €15,000 for en ægtefælle og €10,000 for hvert afhængigt barn; hvor investeringen er i en ny bolig, skal indkomsten generelt hidrøre fra udlandet, mens indkomst, der opstår i Cypern, under de øvrige investeringskategorier også kan tages i betragtning, hvor den er skattepligtig her
• Sundhedsforsikring og rene straffeattester for familien

Statussen er permanent, med forbehold for fortsatte betingelser. Tilladelsen ophører med at være gyldig, hvor indehaveren forbliver fraværende fra Cypern i en periode på to år, den kvalificerende investering skal opretholdes, med bevis fremlagt årligt, sundhedsforsikring skal ligeledes dokumenteres årligt, hvor familien ikke er dækket af GESY, og rene straffeattester for ansøgeren og voksne familiemedlemmer kræves i øjeblikket hvert tredje år. Tilladelsen giver ikke en generel ret til at tage beskæftigelse i Cypern, om end indehaveren kan handle som direktør i det selskab, hvori den kvalificerende investering blev foretaget, og kan eje aktier og modtage udbytte, med begrænsede yderligere undtagelser under den nuværende politik, så dens sammenkobling med 60-dages reglen kræver samme struktureringsopmærksomhed som visitor-tilladelsen.

Langtidsophold og Schengen

Lovligt ophold kan over tid understøtte long-term resident-status, generelt efter fem års lovligt og uafbrudt ophold, om end berettigelsen afhænger af den opholdskategori, der besiddes, da opholdsperioder, der er midlertidige af natur, er udelukket eller begrænset under de gældende EU- og cypriotiske regler, og kontinuitetsbetingelserne skal være opfyldt hele vejen igennem. Langtidsophold kan i tidens løb være relevant for en ansøgning om naturalisation under den lovgivning, der da er i kraft.

En udvikling i horisonten fortjener særlig opmærksomhed. Cypern er allerede en EU-medlemsstat og er på vej mod fuld Schengen-deltagelse, om end en cypriotisk opholdstilladelse endnu ikke bærer Schengen-brede rejserettigheder for opholdstilladelser. Ved fuld tiltrædelse forventes en opholdstilladelse udstedt af Cypern at give indehaveren mulighed for at rejse i de øvrige Schengen-lande i op til 90 dage inden for enhver periode på 180 dage, hvor tid tilbragt i Cypern holdes uden for den beregning. For israelske flyttere, der allerede nyder godt af visumfri korte ophold i Schengen-området, ville dette tilføje en yderligere praktisk fordel: cypriotisk ophold ville bevare hele kortopholds-rejseandelen for resten af Europa, mens det tillader personen og familien at være baseret i Cypern.

Hvad du skal gøre i Cypern ved ankomsten

Sikr bolig i Cypern

En cypriotisk adresse kommer først. Enhver tilladelsesvej kræver bevis for bolig, og et permanent hjem i Cypern, ejet eller lejet, er i sig selv en af betingelserne i 60-dages reglen, så at sikre boligen er både et immigrations- og et skatteskridt.

Erhverv et cypriotisk skatteidentifikationsnummer

Med opholdsgrundlaget på plads registrerer personen sig hos Tax Department og erhverver et Tax Identification Number, nøglen der åbner skatteindberetninger, Non-Dom-bekræftelsen, lønadministration og direktørordninger. Fra skatteåret 2026 skal en cypriotisk skatteborger, der er fyldt 25 år, men ikke fyldt 71 år senest den 31 December i det relevante år, indgive en årlig personlig selvangivelse uanset indkomstniveau, mens personer uden for det aldersinterval indgiver, hvor de har bruttoindkomst, der falder inden for Article 5 i Income Tax Law, så registrering er begyndelsen på en rutinemæssig årlig cyklus frem for en engangsformalitet.

Registrer dig som cypriotisk skatteborger

Der findes to alternative indgange.

Tilstedeværelse over 183 dage. En person, der er til stede i Cypern i mere end 183 dage i kalenderåret, er hjemmehørende, uden noget yderligere at bevise.

60-dages reglen, som revideret. Reformen i 2026 slettede den tidligere betingelse om, at personen ikke måtte være skatteborger noget andet sted. Det, der består, er en test i fem dele, hvoraf alle led skal være opfyldt i skatteåret:

1. Tilstedeværelse i Cypern på mindst 60 dage
2. Ingen tilstedeværelse i noget andet enkelt land i mere end 183 dage
3. Drift af en virksomhed i Cypern, beskæftigelse i Cypern eller besiddelse af et hverv, såsom en bestyrelsespost, i et cypriotisk skattemæssigt hjemmehørende selskab
4. Et permanent hjem i Cypern, ejet eller lejet
5. Fortsættelsen af den cypriotiske virksomhed, beskæftigelse eller hverv frem til årets udgang

Reglen er særligt velegnet til internationalt mobile iværksættere og investorer, der forankrer sig i Cypern uden at tilbringe hele året der, en profil der er almindelig blandt israelske flyttere.

Regler for optælling af dage

Cypern tæller dage efter fastlagte konventioner: ankomstdagen er en cypriotisk dag, afrejsedagen er ikke, ankomst og afrejse samme dag tæller med, afrejse og hjemkomst samme dag tæller ikke med.

Cypern Non-Dom-status

Non-Dom-ordningen er for de fleste israelske aktionærer og investorer midtpunktet i argumentet for Cypern. En cypriotisk skatteborger, der ikke er hjemmehørende i Cypern, er uden for pligten til Special Defence Contribution, som er den skat, der ellers ville falde på passiv indkomst. I praksis, for en kvalificeret person:

• Udbytteindkomst bærer hverken cypriotisk indkomstskat eller SDC, kun GESY-bidraget
• Passiv renteindkomst er ligeledes uden for SDC, hvor GESY alene gælder
• Fra den 1 January 2026 er lejeindkomst fritaget for SDC for alle residenter, om end den forbliver underlagt indkomstskat og GESY
• GESY gælder for sådan indkomst med 2.65%, inden for personens samlede årlige bidragsgrundlag på €180,000, så højst €4,770 kan henføres til sådan indkomst, hvor hele grundlaget er til rådighed

For en førstegangs cypriotisk skatteborger uden relevante tidligere år med cypriotisk skattemæssigt hjemsted vil fritagelsen normalt være til rådighed i op til 17 skatteår. Den lovbestemte test er, om personen har været cypriotisk skatteborger i mindst 17 af de foregående 20 skatteår, ligeledes med forbehold for de almindelige domicilregler.

Forlængelse ud over 17 år under reformen i 2026

En person, hvis domicile of origin er uden for Cypern, og som erhverver, eller er ved at erhverve, deemed cypriotisk domicil, kan vælge at forlænge Non-Dom-behandlingen for en femårsperiode og kan gøre det for højst to på hinanden følgende femårsperioder, hvilket bringer det samlede vindue op til så meget som 27 år. Omkostningen er en enkelt betaling på €250,000 for hver femårsperiode, den årlige ækvivalent af €50,000, forfalden ved udgangen af måneden efter den måned, hvori ansøgningen godkendes af Commissioner of Taxation. Valget er uigenkaldeligt, og betalingen kan ikke refunderes. Valget skal generelt træffes senest den 30 June i det første år af den relevante femårsperiode.

Om valget tjener sig ind afhænger af sammensætningen og timingen af den udbytte- og renteindkomst, der ellers ville bære SDC, idet udbytte og ordinære renter bærer forskellige satser, målt på tværs af hele hver femårsperiode. Analysen hører hjemme i struktureringssamtalen i god tid før år sytten, og for en familie, der tænker i årtier, bør eksistensen af forlængelsen, dens frister og dens uigenkaldelighed indregnes i planen fra begyndelsen.

En planlægningsbemærkning specifik for denne korridor: fritagelsen virker på den cypriotiske side af regnskabet. Et udbytte betalt af et israelsk selskab til en cypriotisk resident bærer stadig israelsk kildeskat efter israelsk national ret, generelt 25%, eller 30% for en substantial shareholder, og da der ikke pålægges cypriotisk indkomstskat eller SDC på udbyttet, er der ingen tilsvarende cypriotisk skatteforpligtelse, hvorimod den israelske kildeskat kunne krediteres. Det særskilte GESY-bidrag ændrer ikke den position. Hvor meningsfulde israelske udbyttestrømme forventes at fortsætte, bør formen og timingen af disse strømme fastlægges som en del af arbejdet før afrejse, hvilket er præcis der, hvor koordineringen af israelsk og cypriotisk rådgivning gør sit værd.

Cypern personlig indkomstskat 2026

Reformen i 2026 løftede det fritagne trin fra €19,500 til €22,000 og nulstillede trinnene:

Den kombination, der virker for de fleste flyttende ejere, er en moderat cypriotisk løn inden for de lavere trin sammen med Non-Dom-udbytteindkomst. Hvor lønnen er større, er fritagelsen efter Article 8(23A) i Income Tax Law ofte relevant: 50% af vederlag fra første beskæftigelse udøvet i Cypern er fritaget, hvor det årlige vederlag overstiger €55,000, i en periode på 17 år fra påbegyndelsen, forudsat personen ikke var cypriotisk skatteborger i mindst 15 på hinanden følgende skatteår umiddelbart før den beskæftigelse begyndte. Lempelsen passer særligt godt til stiftere, der er ansat af deres eget company of foreign interests.

Oprettelse af et cypriotisk selskab

De fleste flyttende israelske iværksættere opererer gennem et cypriotisk anpartsselskab med begrænset ansvar, hvad enten det er til rådgivning og tjenester, software og e-handel, besiddelse af kapitalandele og investeringer, intellektuel ejendom, eller blot som den ansættende enhed, der forankrer stifterens egen tilladelse. Fra 2026 beskattes dets overskud med 15%.

Med hensyn til hjemsted er der anvendt et stiftelsesbaseret led, der oprindeligt behandlede et cypriotisk-stiftet selskab som hjemmehørende, hvor det ikke var skattemæssigt hjemmehørende andetsteds. Reformen i 2026 omformede reglen, så stiftelse i Cypern nu etablerer hjemsted, medmindre en gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst placerer hjemstedet andetsteds. Management and control forbliver det begreb, der betyder noget i praksis, og i denne korridor betyder det hovedsagelig noget i sit israelske spejlbillede, behandlet nedenfor.

Krav til selskabsstiftelse

Stiftelse løber gennem Registrar of Companies på det standardmæssige sæt dokumenter, Memorandum and Articles of Association sammen med formularerne HE1 (lovbestemt erklæring), HE2 (registreret kontor) og HE3 (direktører og sekretær). Omkring det ligger de praktiske lag: godkendelse af navn, aktionær- og direktørstrukturen, UBO-registrering, skatte- og, hvor det kræves, momsregistrering, bankforbindelse eller en EMI-konto, regnskabsordninger og lønadministration, hvor der ansættes personale. Hvor selskabet vil ansætte sin stifter eller andre tredjelandsstatsborgere, er Business Facilitation Unit-registrering indbygget fra starten, med den berettigelses- og investeringsdokumentation, der er beskrevet tidligere, og de fysiske lokaler samlet som en del af stiftelsesprojektet frem for påmonteret bagefter.

Substans og ledelse i Cypern

Hvor Cypern er tænkt som selskabets reelle drifts- og ledelsesjurisdiktion, som det er i de strukturer, denne guide beskriver, bør selskabet drives fra Cypern i realiteten og ikke blot være stiftet her. Elementerne er velkendte, men bør oplistes, fordi de tilsammen udgør svaret på enhver senere anfægtelse: en cypriotisk hjemmehørende direktør eller flertal i bestyrelsen, bestyrelsesmøder indkaldt og strategiske beslutninger truffet på øen, reelle lokaler, ordentlige regnskaber, et fungerende cypriotisk bank- eller EMI-forhold, lokale tjenesteudbydere, vederlag for det arbejde, der faktisk udføres her, og kontrakter forhandlet, underskrevet og opfyldt fra Cypern. Mappen bør bekræftende dokumentere, at det effektive ledelsessæde har forladt Israel.

Momsregistrering

Momsregistrering er generelt obligatorisk, hvor de momspligtige leverancer oversteg €15,600 i de foregående tolv måneder, eller hvor der er rimelig grund til at forvente, at de vil overstige det tal inden for de næste tredive dage, og der kan opstå særskilte registreringsforpligtelser for nærmere angivne intra-EU-erhvervelser, tjenester og omvendt betalingspligt-transaktioner. Standardsatsen er 19%. Grænseoverskridende tjenestevirksomheder vil også skulle opfylde EU's rammer for leveringssted, VIES-indberetning og omvendt betalingspligt.

Tjenester leveret til erhvervskunder i Israel falder som hovedregel uden for anvendelsesområdet for cypriotisk moms efter den generelle regel om leveringssted for tjenester mellem virksomheder, om end hver indtægtsstrøm bør kortlægges én gang frem for antaget.

Positionen for dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Cypern og Israel

Cypern opretholder et af de bredere netværk af overenskomster i regionen, og Israel har overenskomster med omkring tres stater, men de to lande har til dato ikke indgået en overenskomst med hinanden, og ingen sådan overenskomst er blevet underskrevet eller ratificeret. Fordi punktet lejlighedsvis fremstilles forkert i uformelt onlinemateriale, er det værd at fastholde klart: ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Cypern og Israel er i kraft, og planlægningen forløber på hvert lands nationale ret.

Roligt formuleret er de praktiske konsekvenser fire, og hver har et brugbart svar:

1. Hjemsted afgøres af fakta, ikke af en tie-breaker. Hvis begge lande skulle gøre krav på personen efter deres egne regler, ville ingen overenskomstartikel afgøre det. Den praktiske sikring er at sikre, at afrejsen er reel og ordentligt dokumenteret, hvilket under alle omstændigheder er den standard, en flytning bør opbygges efter. For en israeler, hvis flytning er reel, er den praktiske virkning en tungere præmie på bevis: en reel og veldokumenteret flytning styrker positionen som ikke-hjemmehørende materielt, hvor afrejseåret og eventuelle fortsatte israelske forbindelser undersøges på deres fakta.
2. Indkomst med israelsk kilde beholder sin israelske skatteomkostning. Udbytte fra israelske selskaber bærer kildeskat med de fulde nationale satser, uden et overenskomstloft, og hvor indkomsten er fritaget i Cypern, er der ingen cypriotisk skat til at optage et kredit. Svaret er at identificere de indkomststrømme, der vil fortsætte, og fastlægge deres timing under gennemgangen før afrejse. Afhængigt af den gældende israelske kildeskat, exit tax og selskabsmæssige konsekvenser kan enhver udlodning eller omstrukturering gennemføres før eller efter bruddet med hjemstedet. Behandlet på planlægningsstadiet kan den resulterende skatteomkostning identificeres og indregnes i strukturen frem for at opstå uventet.
3. Lempelse løber gennem nationale regler. Israel tillader et unilateralt foreign tax credit efter sin egen ret, og Cypern yder unilateral kreditlempelse for udenlandsk skat båret på indkomst, der er skattepligtig her. Disse mekanismer kan afbøde overlappende beskatning i en række situationer, om end deres rækkevidde afhænger af hvert lands regler om kilde, karakterisering, timing og kreditbegrænsning, og hvor indkomst blot er fritaget i Cypern, er der ingen cypriotisk skat, hvorimod udenlandsk skat kunne krediteres, hvilket er endnu en grund til, at indkomststrømmene kortlægges på planlægningsstadiet.
4. Gennemsigtighed er upåvirket uanset hvad. Begge stater deltager i Common Reporting Standard og er parter i Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, så oplysninger om finansielle konti bevæger sig mellem dem uafhængigt af enhver bilateral overenskomst. For en compliant flytter er dette neutralt, og i sandhed er det nyttigt: en flytning bygget til at blive indberettet nøjagtigt i begge lande har intet, der hviler på uigennemsigtighed.

Cypern selv tilføjer kun lidt friktion til billedet, da det ikke indeholder noget på ordinære udgående udbytter og renter, bortset fra de målrettede anti-avoidance-regler vedrørende visse betalinger til forbundne enheder i EU-blacklistede eller lavtbeskattede jurisdiktioner. Hvis en overenskomst i sidste ende indgås, kunne den reducere nærmere angivne kildeskatter og indføre tie-breaker for hjemsted og tvistbilæggelsesmekanismer, om end det afhænger helt af dens endelige vilkår. Indtil da er planen bygget på retten, som den står, hvilket rummer denne flytning komfortabelt.

Foreslået tidslinje for flytning fra Israel til Cypern

Almindelige fejl ved flytning fra Israel til Cypern

De mest almindelige fejl er velkendte og undgåelige:

1. At rejse uden en Section 100A exit tax-vurdering, i tillid til udgangspunktet om udskudt betaling
2. At behandle en cypriotisk tilladelse, som om den afsluttede israelsk hjemsted, mens familiehjemmet, børnenes skolegang eller virksomhedens reelle sæde forbliver i Israel
3. At forlade sig på den reviderede 60-dages regel i et år, hvor den israelske position stadig er diskutabel, hvilket skaber et dobbelt hjemsted uden nogen tie-breaker efter overenskomst
4. At springe de israelske indberetninger for afrejseåret over, eller hjemstedsangivelsen hvor en dagsformodning er opfyldt
5. At overse National Insurance (Bituach Leumi)-hjemstedspositionen
6. At forveksle immigrationsvej og aktivitet, for eksempel at bo på en visitor-tilladelse, mens man påberåber sig cypriotisk beskæftigelse af hensyn til 60-dages formålet
7. At drive det cypriotiske selskab fra Israel i substans, hvilket udsætter det for et israelsk management-and-control-krav uden overenskomstbeskyttelse
8. At foretage udlodninger eller gennemføre omstrukturering uden først at fastlægge, under gennemgangen før afrejse, hvorvidt det pågældende skridt bør ske før eller efter bruddet med hjemstedet, under hensyn til israelsk kildeskat, exit tax og de gældende konsekvenser på selskabsniveau
9. Ikke at optælle dage ordentligt i begge jurisdiktioner
10. At overse cypriotiske momsregistreringsforpligtelser
11. At misse fristen for Article 3D-valget for dem, der nærmer sig deemed domicile
12. At antage, at det at blive cypriotisk resident i sig selv slår israelsk skat fra på indkomst, der forbliver med israelsk kilde

Hvordan vi kan hjælpe

Vores flytte-, skatte- og selskabsteam håndterer den cypriotiske side af flytningen fra ende til anden:

• Hjemstedsplanlægning efter 183-dages og 60-dages reglerne
• Non-Dom-bekræftelsen og vurderingen og timingen af Article 3D-forlængelsesvalget
• Valg og gennemførelse af tilladelsesvejen
• Business Facilitation Unit-registrering og de tilknyttede arbejdstilladelser
• Selskabsstiftelse og strukturering
• Udformningen og vedligeholdelsen af substansmappen
• Skatte- og momsregistrering
• Lønadministration og social sikring
• Bankintroduktioner
• Løbende regnskabs-, juridisk og compliance-arbejde, når flytningen er gennemført

På den israelske side koordinerer vi med klientens israelske skatterådgivere, så overskæringen af hjemsted, exit tax-positionen og afrejseindberetningerne hænger sammen med den cypriotiske tidsplan.

En israelsk flytning til Cypern i 2026 kan være et særligt attraktivt skridt for en virksomhedsejer i regionen: en selskabsskattesats på 15%, Non-Dom-ordningen med sin nyligt forlængelige horisont, en værdipapirfritagelse, etablerede opholdsveje for tredjelandsstatsborgere, og det hele cirka en time fra hjemmet. Fraværet af en overenskomst betyder, at analysen hviler tungere på hvert lands nationale regler, hvilket gør rækkefølge og koordinering særligt vigtig. I praksis betyder det at sikre, at israelsk skattemæssigt hjemsted håndteres ordentligt, at exit tax-positionen vurderes før afrejse, at immigrationsvejen matcher den tilsigtede aktivitet, og at enhver udlodning eller omstrukturering gennemføres i den rækkefølge, der er fastlagt af gennemgangen før afrejse. Struktureret på denne måde er flytningen både brugbar og effektiv, samtidig med at den giver familien mulighed for at nyde godt af Cyperns livskvalitet. Kontakt os for at aftale en konsultation med vores flytteteam.