Mudança de Israel para Chipre: guia fiscal 2026

Chipre situa-se a cerca de uma hora de avião de Ben Gurion. Para fundadores, investidores, pensionistas e famílias israelitas que ponderam uma mudança para Chipre a partir de Israel, a ilha combina essa proximidade com um ambiente profissional de língua inglesa, um sistema jurídico fortemente influenciado pela common law inglesa e um enquadramento fiscal pessoal concebido em torno de acionistas com mobilidade internacional. Existe uma comunidade empresarial e residencial israelita já estabelecida em Paphos, Limassol, Larnaca e Nicósia.

A lógica fiscal é clara. Um residente israelita é tributado sobre o rendimento a nível mundial a taxas marginais que chegam a 50%, um acionista substancial paga 30% sobre dividendos antes de sobretaxas, e 2025 trouxe tanto uma imposição adicional sobre rendimentos elevados de fonte de capital como um conjunto de medidas dirigidas aos lucros retidos em sociedades fechadas. Chipre, pelo contrário, tributa os lucros das sociedades a 15% a partir de 2026 e, através do seu regime Non-Dom, deixa o rendimento de dividendos e juros dos novos residentes elegíveis fora do âmbito da Contribuição Especial para a Defesa, enquanto as mais-valias sobre ações e outros valores mobiliários estão, por regra, isentas.

Duas características são particularmente relevantes ao relocalizar de Israel para Chipre, e compreendê-las cedo ajuda a tornar a transição mais simples. Os cidadãos israelitas são nacionais de países terceiros em Chipre, pelo que o direito de residência deve ser obtido através de uma das vias de imigração abertas a requerentes de fora da UE. Além disso, Chipre e Israel não celebraram, até à data, uma convenção de dupla tributação, o que significa que o plano assenta no direito interno de cada país. Nenhum destes pontos constitui um obstáculo. Ambos são simplesmente fatores que convém considerar cedo, para que a relocalização possa ser estruturada de forma ordenada e fiscalmente eficiente.

Este guia é redigido na perspetiva cipriota, pelo que as regras israelitas são apresentadas para mostrar onde se inserem na sequência da mudança, e a posição israelita em qualquer relocalização concreta é confirmada com consultores fiscais israelitas no âmbito de um plano coordenado.

Porquê Chipre em particular?

Em contraste com as alternativas normalmente consideradas pelos que se relocalizam a partir de Israel, seja Portugal, Grécia, Malta, os Emirados Árabes Unidos ou destinos mais distantes, Chipre oferece um pacote distintivo:

• Lucros das sociedades tributados a 15%, contra uma taxa israelita padrão de 23%
• Rendimento de dividendos e juros dos residentes Non-Dom elegíveis fora do âmbito da Contribuição Especial para a Defesa, normalmente por um período até 17 anos, prorrogável nos termos descritos na secção Non-Dom abaixo
• Mais-valias sobre ações, obrigações e outros valores mobiliários elegíveis geralmente fora do âmbito da tributação cipriota, sob reserva de exceções específicas, principalmente ações em sociedades que retiram 20% ou mais do seu valor de bens imóveis situados em Chipre e certas ações cotadas em mercados não regulamentados
• Ausência de imposto sucessório ou sobre o património em Chipre
• Uma opção anual de tributar o rendimento de pensões estrangeiras acima de €5,000 a uma taxa fixa de 5%
• Ausência de retenção na fonte cipriota sobre os pagamentos correntes de dividendos e juros a não residentes, sob reserva apenas de regras antiabuso específicas relativas a certos pagamentos a entidades relacionadas em jurisdições incluídas na lista negra da UE ou de baixa tributação
• Chipre avança para a plena participação em Schengen e, após a adesão plena, uma autorização de residência cipriota permitirá ao seu titular viajar por todos os outros Estados Schengen até 90 dias em qualquer período de 180 dias, com o tempo passado em Chipre excluído dessa contagem
• Voos diretos curtos na rota Larnaca/Telavive, de cerca de uma hora, para que os laços de negócios e familiares em Israel permaneçam genuinamente viáveis
• Uma comunidade israelita estabelecida, com serviços profissionais e comunitários em hebraico disponíveis nas principais cidades
• Adesão à UE, o inglês como língua de trabalho da banca e das profissões, um ambiente geralmente orientado para a família e um clima mediterrânico ameno

Chipre versus Israel: comparação fiscal 2026

Para acionistas, empresários e beneficiários de rendimentos de investimento, é na diferença entre os dois sistemas que se constrói o argumento a favor da mudança.

Vantagens de estilo de vida em Chipre

A comparação financeira abre a conversa. O que a resolve, para a maioria das famílias, é o modo como a vida quotidiana se sente uma vez feita a mudança.

A adaptação para um agregado israelita é invulgarmente suave. O clima, a cultura gastronómica e o ritmo de uma cidade costeira mediterrânica já são familiares. O voo direto entre Larnaca e Telavive demora cerca de uma hora, o que mantém avós, sócios e amizades de uma vida ao alcance de uma forma que uma mudança para Lisboa ou o Dubai não permite. Existem opções de ensino internacional nas principais cidades, o ambiente é geralmente orientado para a família, e o mundo profissional, desde a abertura de uma conta bancária até à contratação de um advogado, funciona em inglês.

Acrescente-se a isso a certeza de uma ordem jurídica da UE, a ausência de imposto sucessório ou sobre o património em Chipre e uma comunidade israelita estabelecida, e a ilha deixa de parecer uma decisão fiscal e começa a parecer um lar.

A sequência correta de relocalização: de Israel para Chipre

A ordem importa mais nesta relocalização do que na maioria. A via de imigração escolhida determina o que a pessoa pode legalmente fazer em Chipre, o que por sua vez alimenta diretamente a análise da residência fiscal, e as etapas de partida israelitas devem estar alinhadas com ambas. Planeamos a mudança em quatro fases:

Fase 1: a revisão da partida israelita. Abrange a data de partida prevista, a cessação da residência fiscal israelita ao abrigo do teste do centro de vida, a exposição ao imposto de saída israelita, a posição de quaisquer sociedades israelitas e do rendimento continuado de fonte israelita, e a situação da Segurança Social (Bituach Leumi).

Fase 2: seleção da via e preparação prévia à partida. É escolhida a via da autorização de residência cipriota, o alojamento é organizado, a sociedade cipriota é desenhada quando necessária, incluindo o registo na Unidade de Facilitação de Negócios onde exigido, e as notificações israelitas são preparadas.

Fase 3: chegada e registo. A pessoa entra sem necessidade de visto, submete o pedido de autorização dentro do prazo aplicável, obtém um Número de Identificação Fiscal cipriota e põe em marcha os pedidos de residência fiscal e Non-Dom ao abrigo da regra dos 183 dias ou dos 60 dias, a par das disposições de substância de qualquer sociedade cipriota.

Fase 4: cumprimento contínuo. Renovações de autorização, registos de contagem de dias mantidos para ambas as jurisdições, e o ciclo anual de declarações em Chipre e, quando relevante, em Israel.

O que fazer em Israel antes da mudança

A relocalização de Israel para Chipre exige algum planeamento para além dos aspetos práticos da mudança. A residência fiscal israelita é determinada pela substância e não pela forma, o que significa que a residência e a exposição fiscal conexa podem, em alguns casos, prolongar-se para além da partida física se a transição não for devidamente estruturada. Por essa razão, é aconselhável rever a situação com antecedência, em conjunto com os consultores israelitas do cliente.

Residência fiscal israelita

A residência israelita depende do local onde se situa o centro de vida da pessoa. A Secção 1 da Portaria do Imposto sobre o Rendimento dirige a atenção para o quadro global: a habitação permanente, onde a pessoa e a família efetivamente vivem, o local de trabalho ou de negócio regular, onde se situam os interesses económicos materiais, e o envolvimento em organizações e instituições locais. Os dias importam, mas não constituem a totalidade do teste.

A Portaria reforça o teste qualitativo com duas presunções ilidíveis de residência: presença em Israel de 183 dias ou mais no ano fiscal, ou presença de pelo menos 30 dias no ano em que o total desse ano e dos dois anos anteriores atinge 425 dias. A definição legal de residente estrangeiro, por sua vez, abrange quatro anos, pelo que cessar a residência israelita é, na prática, um exercício plurianual, e as provas, registos de viagem, alojamento, escolaridade, banca, devem ser construídas e mantidas desde o início.

Quando uma pessoa que parte preenche uma das presunções por contagem de dias num determinado ano mas assume a posição de não residência, a lei israelita exige uma declaração que exponha os factos em que essa posição assenta.

Porque importa a cessação. Israel tributa os seus residentes sobre o rendimento a nível mundial e os seus não residentes apenas sobre o rendimento de fonte israelita. Como não existe qualquer critério de desempate convencional entre Israel e Chipre, a residência é decidida pela lei própria de cada país, e a salvaguarda prática consiste em assegurar que a partida é genuína e devidamente documentada, em vez de depender de um mecanismo convencional. Feito corretamente, isto é inteiramente exequível e constitui uma parte importante da análise global da relocalização.

O imposto de saída israelita (Secção 100A)

A Secção 100A da Portaria do Imposto sobre o Rendimento trata os ativos de um residente que parte como vendidos ao valor de mercado no dia anterior ao termo da residência. As suas características principais:

• A venda presumida abrange, em princípio, os ativos da pessoa em geral; ao contrário de vários regimes europeus, a disposição não contém qualquer limiar de valor de minimis
• A posição por defeito difere o pagamento: o imposto torna-se devido quando um ativo é efetivamente vendido, calculado sobre a parte da mais-valia atribuível ao período israelita de titularidade numa repartição temporal linear, embora o contribuinte possa, em alternativa, optar por liquidar o imposto à partida
• Os ativos sobre os quais Israel conserva de qualquer modo direitos de tributação, sobretudo os imóveis israelitas, seguem os seus próprios regimes
• As propostas de reforço do regime, principalmente em matéria de comunicação e cobrança, permaneciam propostas à data deste guia, o que aconselha a resolver a posição do imposto de saída à partida, em vez de a deixar em aberto

Para um fundador ou acionista com mais-valias latentes significativas, o imposto de saída pode ser a exposição mais relevante na análise da partida, sendo aconselhável uma avaliação específica antes da partida, sobretudo quando existam mais-valias latentes significativas. Quando a alienação eventual ocorre já na qualidade de residente cipriota, a tributação israelita incide sobre a fatia da mais-valia correspondente ao período israelita ao abrigo das regras de repartição, ao passo que o tratamento da parte posterior à partida depende do ativo e de saber se a isenção cipriota de valores mobiliários cobre a alienação, o que a revisão prévia à partida mapeia. Abordado dessa forma, o imposto de saída é um custo a medir e a calendarizar, não uma razão para abandonar a mudança.

Notificar as autoridades israelitas

Israel não tem um formulário único de saída, mas o ano de partida acarreta um conjunto definido de obrigações e passos prudentes:

• A declaração fiscal do ano de partida, preparada para refletir a posição de residência adotada, juntamente com a declaração de residência acima descrita quando uma presunção por contagem de dias esteja em causa
• A notificação ao Instituto de Segurança Social e o preenchimento do respetivo questionário de residência; a residência para efeitos de Bituach Leumi é apurada separadamente da residência fiscal, e deixá-la por resolver produz ou exigências de contribuições continuadas ou uma lacuna involuntária na cobertura de saúde antes de as disposições cipriotas começarem
• O encerramento ou a alteração dos registos de IVA e de atividade empresarial quando a atividade de trabalho independente ou empresarial israelita esteja a terminar
• A atualização de bancos, corretoras e seguradoras israelitas, o que rege também a retenção que aplicarão a pagamentos futuros a um não residente
• Uma revisão dos veículos de pensão e de previdência (kupot gemel, keren hishtalmut) e do tratamento dos levantamentos quando a pessoa deixe de ser residente
• Quando o rendimento de fonte israelita continuar, rendas, dividendos, dias de trabalho ocasionais em Israel, um plano para o imposto e a retenção israelitas que lhe serão aplicáveis, os quais, na ausência de convenção, são fixados exclusivamente pelo direito interno israelita

Sociedades e estruturas israelitas após a partida

A lei israelita considera uma sociedade residente se estiver constituída em Israel ou se o seu negócio for gerido e controlado a partir de Israel. É o segundo critério que acompanha quem se relocaliza: uma sociedade cipriota cujas decisões reais continuem a ser tomadas a partir de Israel pode ser considerada residente israelita, não obstante o seu local de constituição, e não existe convenção que arbitre as pretensões concorrentes. A resposta é a mesma que em toda a extensão deste guia, substância genuína em Chipre, abordada na secção sobre substância abaixo.

A residência da sociedade não é a única conexão israelita possível. A exposição israelita pode surgir também através de um estabelecimento estável em Israel, através das regras de fonte israelitas sobre determinados fluxos de rendimento e, para as sociedades fechadas, através das medidas antidiferimento e sobre lucros acumulados em vigor desde 2025, que operam em parte ao nível do acionista e em parte ao nível da própria sociedade, pelo que qualquer sociedade israelita mantida após a mudança deve ser revista nos seus próprios termos. O momento de quaisquer distribuições ou etapas de reestruturação deve ser determinado no âmbito da revisão prévia à partida. Consoante a natureza da operação, a posição do imposto de saída, a retenção aplicável e as regras relevantes ao nível da sociedade, a execução pode ser adequada quer antes quer depois de o acionista deixar de ser residente israelita.

Escolher uma via de autorização de residência em Chipre

Os titulares de passaporte israelita entram em Chipre sem visto e podem permanecer até 90 dias em qualquer período de 180 dias. A residência para além do período isento de visto exige uma autorização adequada ao abrigo de uma das vias abertas a nacionais de países terceiros. A residência fiscal é uma questão distinta, determinada ao abrigo da Lei do Imposto sobre o Rendimento como se descreve mais adiante neste guia, embora o estatuto de imigração escolhido deva permitir legalmente qualquer negócio, emprego ou cargo em que se assente para a regra dos 60 dias.

A escolha da via é, portanto, uma decisão de planeamento substantiva e não meramente administrativa: as vias diferem na atividade que permitem, na posição dos familiares e nos seus mecanismos de renovação, e a regra dos 60 dias de residência fiscal pressupõe um negócio, emprego ou cargo em Chipre que a pessoa esteja legalmente habilitada a exercer. Quatro vias cobrem a esmagadora maioria das relocalizações israelitas. Em cada caso, os direitos dos familiares acompanhantes, incluindo os critérios de dependência, a duração da autorização e qualquer acesso ao trabalho, são definidos separadamente pela categoria aplicável e devem ser confirmados face à lista de verificação atual do Departamento de Migração para essa via.

A via de visitante: autorização de residência temporária

Frequentemente designada por Pink Slip, a autorização de visitante adequa-se a pessoas e famílias financeiramente independentes que não irão assumir emprego local. Na prática administrativa atual, o requerente demonstra:

• Rendimento anual de fontes fora de Chipre de pelo menos €24,000, acrescido de 20% para um cônjuge e 15% por filho dependente, juntamente com uma transferência inicial para uma conta bancária cipriota
• Uma habitação em Chipre, própria ou detida ao abrigo de um arrendamento de pelo menos um ano
• Seguro de saúde, os exames médicos prescritos, uma garantia bancária quando exigida para a nacionalidade do requerente, e um registo criminal limpo

A autorização é emitida por um ano de cada vez e renovada mediante prova de que as condições se mantêm. Não confere qualquer direito de trabalhar em Chipre, embora a detenção de ações numa sociedade cipriota e o recebimento de dividendos dela sejam compatíveis com o estatuto, e, ao abrigo da política publicada do Departamento de Migração, uma ausência contínua de Chipre superior a três meses pode conduzir ao seu cancelamento, pelo que os padrões de viagem devem ser planeados tendo essa regra em vista. Como a via exclui o emprego, um requerente que pretenda assentar na regra dos 60 dias necessita de que a conexão de negócio ou cargo em Chipre seja estruturada com cuidado, um ponto que abordamos na fase de seleção da via em vez de o adaptarmos posteriormente.

O Visto de Nómada Digital

O Regime de Visto de Nómada Digital admite nacionais de países terceiros cujo trabalho é prestado remotamente para empregadores ou clientes estabelecidos fora de Chipre. As condições, de acordo com o regime publicado pelo Departamento de Migração:

• Trabalho remoto por meio de tecnologia de telecomunicações, quer como trabalhador de uma sociedade registada no estrangeiro, quer como trabalhador independente ao serviço de clientes no estrangeiro
• Rendimento líquido mensal estável de pelo menos €3,500 após impostos e contribuições, acrescido de 20% para um cônjuge ou parceiro e 15% por filho menor
• Uma autorização inicial de um ano, renovável por mais dois anos; os familiares acompanhantes recebem residência pelo mesmo período sem direito a qualquer atividade económica em Chipre
• Nenhum trabalho de qualquer tipo para empregadores ou clientes estabelecidos em Chipre

O regime opera dentro de um limite de 1,000 autorizações no total, conforme mencionado na orientação oficial do Departamento de Migração, pelo que a capacidade disponível deve ser verificada antes de o pedido ser preparado.

Emprego numa sociedade de interesses estrangeiros

Para um empreendedor que pretenda construir uma operação cipriota genuína, a via mais forte é normalmente ser empregado, tipicamente como administrador, pela sua própria sociedade cipriota registada como sociedade de interesses estrangeiros. Uma única estrutura passa então a suportar o estatuto de imigração, a substância operacional e a condição de emprego ou cargo da regra dos 60 dias. Ao abrigo da Estratégia de Atração de Empresas, administrada pela Unidade de Facilitação de Negócios no seio do que é hoje o Centro de Apoio a Negócios, aplicam-se dois conjuntos de requisitos ao nível da sociedade que devem ser mantidos distintos.

O primeiro é a elegibilidade. A sociedade qualifica-se quando nacionais de países terceiros detêm, em última instância, a maioria das suas ações. Quando a titularidade de países terceiros seja de 50% ou menos, a sociedade pode ainda qualificar-se quando a participação nominal do acionista minoritário estrangeiro tenha um valor de pelo menos €200,000, um critério adicional ao investimento inicial distinto descrito abaixo, ou quando se enquadre numa das outras categorias reconhecidas, tais como sociedades cotadas em bolsa, de navegação, de alta tecnologia, farmacêuticas ou de biotecnologia.

O segundo é o investimento inicial, um requisito acrescentado à Estratégia por uma posterior decisão do Conselho de Ministros. Separadamente do teste de titularidade, o acionista ou acionistas devem comprovar um investimento de pelo menos €200,000 em Chipre, quer por transferência confirmada por SWIFT do estrangeiro para uma conta da sociedade detida junto de uma instituição de crédito licenciada pelo Banco Central de Chipre, não bastando para este efeito específico uma conta de instituição de moeda eletrónica ou de pagamento, quer por investimento documentado na operação cipriota, tais como instalações e equipamento. O investimento qualificado deve ter sido feito nos seis meses anteriores ao pedido e deve manter-se em vigor no momento da apresentação do pedido. A sociedade deve também manter instalações empresariais genuínas em Chipre, separadas de qualquer propriedade residencial, com acordos de subarrendamento ou de espaço partilhado devidamente documentados e suscetíveis de aceitação, e compromete-se a que nacionais cipriotas ou da UE constituam pelo menos 30% do pessoal no prazo de cinco anos a contar do registo.

O trabalhador nacional de país terceiro, por sua vez, exige um salário mensal ilíquido de pelo menos €2,500, qualificações académicas relevantes ou dois anos de experiência pertinente, e um contrato de trabalho de pelo menos dois anos. O período oficial de apreciação de um pedido devidamente preenchido é fixado em um mês, os familiares juntam-se ao abrigo do reagrupamento familiar, e os cônjuges ou parceiros elegíveis podem assumir emprego remunerado em Chipre, embora não trabalho independente, sob reserva das condições da autorização aplicáveis. Para a maioria dos fundadores que se relocalizam, esta via não é meramente um mecanismo de imigração, é o esqueleto do argumento de substância discutido mais adiante neste guia.

Residência permanente por investimento ao abrigo do Regulamento 6(2)

As famílias que pretendem segurança de longo prazo desde o primeiro dia requerem frequentemente e de forma direta a autorização de residência permanente por via rápida ao abrigo do Regulamento 6(2) dos Regulamentos de Estrangeiros e Imigração, com base em:

• Um investimento qualificado de pelo menos €300,000, mais IVA quando aplicável: o mais comum é a aquisição de uma nova propriedade residencial de custo mínimo de €300,000 mais IVA, situando-se as categorias alternativas, outros imóveis, capital social de uma sociedade cipriota e unidades de participação em fundos de investimento cipriotas elegíveis, cada uma no nível de €300,000
• Rendimento anual garantido de pelo menos €50,000, acrescido de €15,000 para um cônjuge e €10,000 por cada filho dependente; quando o investimento seja numa nova propriedade residencial, o rendimento deve geralmente provir do estrangeiro, ao passo que, nas outras categorias de investimento, o rendimento gerado em Chipre pode também ser tido em conta quando aqui tributável
• Seguro de saúde e registos criminais limpos para a família

O estatuto é permanente, sob reserva de condições continuadas. A autorização deixa de ser válida quando o titular permaneça ausente de Chipre por um período de dois anos, o investimento qualificado deve ser mantido, com prova apresentada anualmente, o seguro de saúde deve igualmente ser comprovado anualmente quando a família não esteja coberta pelo GESY, e são atualmente exigidos, de três em três anos, certificados de registo criminal limpo para o requerente e os familiares adultos. A autorização não confere um direito geral de assumir emprego em Chipre, embora o titular possa exercer funções de administrador na sociedade em que o investimento qualificado foi feito e possa deter ações e receber dividendos, com exceções adicionais limitadas ao abrigo da política atual, pelo que a sua combinação com a regra dos 60 dias exige a mesma atenção de estruturação que a autorização de visitante.

Residência de longa duração e Schengen

A residência legal pode, com o tempo, sustentar o estatuto de residente de longa duração, geralmente após cinco anos de residência legal e contínua, embora a elegibilidade dependa da categoria de residência detida, uma vez que os períodos de residência de natureza temporária são excluídos ou restringidos ao abrigo das regras aplicáveis da UE e de Chipre, e as condições de continuidade devem estar satisfeitas ao longo de todo o período. A residência de longa duração pode, em devido tempo, ser relevante para um pedido de naturalização ao abrigo da legislação então em vigor.

Há um desenvolvimento no horizonte que merece particular atenção. Chipre já é um Estado-Membro da UE e avança para a plena participação em Schengen, embora uma autorização de residência cipriota ainda não confira direitos de viagem à escala do espaço Schengen associados à autorização de residência. Aquando da adesão plena, espera-se que uma autorização de residência emitida por Chipre permita ao seu titular viajar pelos outros Estados Schengen até 90 dias em qualquer período de 180 dias, com o tempo passado em Chipre excluído desse cálculo. Para os que se relocalizam de Israel, que já beneficiam de estadas curtas isentas de visto no espaço Schengen, isto acrescentaria uma vantagem prática adicional: a residência em Chipre preservaria a totalidade da franquia de viagem de curta duração para o resto da Europa, permitindo simultaneamente que a pessoa e a família tenham base em Chipre.

O que fazer em Chipre à chegada

Garantir alojamento em Chipre

Um endereço em Chipre vem primeiro. Todas as vias de autorização exigem prova de alojamento, e uma habitação permanente em Chipre, própria ou arrendada, é ela própria uma das condições da regra dos 60 dias, pelo que garantir a habitação é simultaneamente uma etapa de imigração e uma etapa fiscal.

Obter um Número de Identificação Fiscal cipriota

Estando a base de residência assegurada, a pessoa regista-se junto do Departamento Fiscal e obtém um Número de Identificação Fiscal, a chave que abre as declarações fiscais, a confirmação Non-Dom, as disposições de folha de vencimentos e de administrador. A partir do ano fiscal de 2026, um residente fiscal cipriota que tenha completado 25 anos mas não 71 anos até 31 de dezembro do ano relevante deve apresentar uma declaração anual de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares independentemente do nível de rendimento, ao passo que as pessoas fora desse intervalo etário apresentam declaração quando tenham rendimento ilíquido abrangido pelo Artigo 5 da Lei do Imposto sobre o Rendimento, pelo que o registo é o início de um ciclo anual de rotina e não uma formalidade pontual.

Registar-se como residente fiscal em Chipre

Existem duas portas de entrada alternativas.

Presença superior a 183 dias. Uma pessoa presente em Chipre por mais de 183 dias no ano civil é residente, sem nada mais a provar.

A regra dos 60 dias, na versão revista. A reforma de 2026 eliminou a anterior condição de a pessoa não ser residente fiscal em nenhum outro local. O que subsiste é um teste de cinco partes, cujos requisitos devem todos estar satisfeitos no ano fiscal:

1. Presença em Chipre de pelo menos 60 dias
2. Presença em nenhum outro país isolado por mais de 183 dias
3. O exercício de um negócio em Chipre, emprego em Chipre, ou a detenção de um cargo, tal como uma administração, numa sociedade residente fiscal em Chipre
4. Uma habitação permanente em Chipre, própria ou arrendada
5. A continuação desse negócio, emprego ou cargo em Chipre até ao final do ano

A regra é particularmente adequada a empreendedores e investidores com mobilidade internacional que se fixam em Chipre sem aí passarem o ano inteiro, um perfil comum entre os que se relocalizam de Israel.

Regras de contagem de dias

Chipre conta os dias com base em convenções assentes: o dia de chegada é um dia de Chipre, o dia de partida não é, a chegada e partida no mesmo dia conta como dia dentro, a partida e regresso no mesmo dia conta como dia fora.

Estatuto Non-Dom em Chipre

O regime Non-Dom é, para a maioria dos acionistas e investidores israelitas, a peça central do argumento a favor de Chipre. Um residente fiscal cipriota que não tenha domicílio em Chipre está fora do âmbito da Contribuição Especial para a Defesa, que é o imposto que, de outro modo, recairia sobre o rendimento passivo. Na prática, para uma pessoa elegível:

• O rendimento de dividendos não suporta imposto cipriota sobre o rendimento nem SDC, apenas a contribuição GESY
• O rendimento de juros passivos está igualmente fora do âmbito do SDC, aplicando-se apenas o GESY
• A partir de 1 de janeiro de 2026 o rendimento de rendas fica isento de SDC para todos os residentes, embora permaneça sujeito a imposto sobre o rendimento e a GESY
• O GESY aplica-se a tal rendimento a 2.65%, dentro da base anual agregada de contribuição da pessoa de €180,000, pelo que quando muito €4,770 são imputáveis a tal rendimento quando esteja disponível a totalidade da base

Para um residente fiscal cipriota pela primeira vez, sem anos relevantes anteriores de residência fiscal em Chipre, a isenção estará normalmente disponível por um período até 17 anos fiscais. O teste legal consiste em saber se a pessoa foi residente fiscal em Chipre por pelo menos 17 dos 20 anos fiscais anteriores, sob reserva também das regras ordinárias de domicílio.

Prorrogação para além dos 17 anos ao abrigo da reforma de 2026

Uma pessoa cujo domicílio de origem seja fora de Chipre e que adquira, ou esteja prestes a adquirir, domicílio cipriota presumido pode optar por prorrogar o tratamento Non-Dom por um período de cinco anos, e pode fazê-lo por um máximo de dois períodos consecutivos de cinco anos, levando a janela total até 27 anos. O custo é um pagamento único de €250,000 por cada período de cinco anos, o equivalente anual de €50,000, devido até ao final do mês seguinte àquele em que o pedido é aprovado pelo Comissário de Tributação. A opção é irrevogável e o pagamento não reembolsável. A opção deve, em geral, ser exercida até 30 de junho do primeiro ano do período de cinco anos relevante.

Saber se a opção se paga a si própria depende da composição e do momento do rendimento de dividendos e juros que de outro modo suportaria SDC, com dividendos e juros correntes a suportarem taxas diferentes, medido ao longo de todo o período de cinco anos. A análise pertence à conversa de estruturação bastante antes do décimo sétimo ano, e, para uma família que pensa em décadas, a existência da prorrogação, os seus prazos e a sua irrevogabilidade devem ser tidos em conta no plano desde o início.

Uma nota de planeamento específica deste corredor: a isenção opera do lado cipriota do balanço. Um dividendo pago por uma sociedade israelita a um residente cipriota continua a suportar retenção na fonte israelita ao abrigo do direito interno israelita, geralmente 25%, ou 30% para um acionista substancial, e, como não é imposto qualquer imposto cipriota sobre o rendimento nem SDC sobre o dividendo, não existe uma obrigação fiscal cipriota correspondente contra a qual a retenção na fonte israelita pudesse ser creditada. A contribuição GESY distinta não altera essa posição. Quando se preveja a continuação de fluxos significativos de dividendos israelitas, a forma e o momento desses fluxos devem ser definidos no âmbito do trabalho prévio à partida, que é precisamente onde a coordenação da consultoria israelita e cipriota compensa.

Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em Chipre 2026

A reforma de 2026 elevou a faixa isenta de €19,500 para €22,000 e redefiniu os escalões:

A combinação que funciona para a maioria dos titulares que se relocalizam é um salário cipriota moderado dentro dos escalões inferiores a par de rendimento de dividendos Non-Dom. Quando o salário seja maior, a isenção ao abrigo do Artigo 8(23A) da Lei do Imposto sobre o Rendimento está frequentemente em causa: 50% da remuneração de um primeiro emprego exercido em Chipre está isento quando a remuneração anual exceda €55,000, por um período de 17 anos a contar do início, desde que a pessoa não tenha sido residente fiscal em Chipre durante pelo menos 15 anos fiscais consecutivos imediatamente antes de esse emprego começar. O benefício ajusta-se particularmente bem a fundadores empregados pela sua própria sociedade de interesses estrangeiros.

Constituir uma sociedade cipriota

A maioria dos empreendedores israelitas que se relocalizam opera através de uma sociedade cipriota privada por quotas, seja para consultoria e serviços, software e comércio eletrónico, a detenção de participações e investimentos, propriedade intelectual, ou simplesmente como entidade empregadora que ancora a própria autorização do fundador. A partir de 2026 os seus lucros são tributados a 15%.

Em matéria de residência, foi aplicado um critério baseado na constituição, tratando inicialmente uma sociedade constituída em Chipre como residente quando não fosse residente fiscal noutro local. A reforma de 2026 reformulou a regra, de modo que a constituição em Chipre estabelece agora a residência, salvo se uma convenção de dupla tributação aplicável atribuir a residência a outro local. A gestão e o controlo permanecem o conceito que importa na prática, e neste corredor importa sobretudo na sua imagem espelhada israelita, abordada abaixo.

Requisitos de constituição de sociedade

A constituição decorre junto do Registo de Sociedades com o conjunto padrão de documentos, o Memorando e os Estatutos, juntamente com os formulários HE1 (declaração legal), HE2 (sede social) e HE3 (administradores e secretário). Em torno disso situam-se as camadas práticas: aprovação do nome, a estrutura de acionistas e administradores, registo de UBO, registo fiscal e, quando exigido, de IVA, banca ou uma conta de instituição de moeda eletrónica, disposições contabilísticas, e folha de vencimentos quando haja pessoal contratado. Quando a sociedade venha a empregar o seu fundador ou outros nacionais de países terceiros, o registo na Unidade de Facilitação de Negócios é incorporado desde o início, com as provas de elegibilidade e de investimento anteriormente descritas e as instalações físicas reunidas como parte do projeto de constituição, em vez de acrescentadas posteriormente.

Substância e gestão em Chipre

Quando se pretenda que Chipre seja a jurisdição genuína de operação e gestão da sociedade, como acontece nas estruturas que este guia descreve, a sociedade deve ser gerida a partir de Chipre de facto e não meramente aí constituída. Os elementos são familiares mas merecem ser enumerados, porque, em conjunto, constituem a resposta a qualquer contestação posterior: um administrador ou uma maioria do conselho residentes em Chipre, reuniões do conselho convocadas e decisões estratégicas tomadas na ilha, instalações reais, escrituração adequada, uma relação bancária ou de instituição de moeda eletrónica cipriota funcional, prestadores de serviços locais, remuneração pelo trabalho efetivamente aqui realizado, e contratos negociados, assinados e executados a partir de Chipre. O dossiê deve demonstrar afirmativamente que a sede efetiva de gestão saiu de Israel.

Registo para efeitos de IVA

O registo para efeitos de IVA é geralmente obrigatório quando as prestações tributáveis tenham excedido €15,600 nos doze meses anteriores, ou quando existam motivos razoáveis para esperar que as excedam dentro dos próximos trinta dias, e podem surgir obrigações de registo separadas para determinadas aquisições intracomunitárias, serviços e operações de autoliquidação. A taxa padrão é de 19%. As empresas de serviços transfronteiriços cumprirão também o enquadramento da UE relativo ao lugar de prestação, o reporte VIES e a autoliquidação.

Os serviços prestados a clientes empresariais em Israel ficam, por regra, fora do âmbito do IVA cipriota ao abrigo da regra geral do lugar de prestação para serviços entre empresas, embora cada fluxo de receita deva ser mapeado uma vez em vez de presumido.

A situação da convenção de dupla tributação Chipre/Israel

Chipre mantém uma das redes convencionais mais amplas da região, e Israel tem convenções com cerca de sessenta Estados, mas os dois países não celebraram até à data uma convenção entre si, e nenhuma tal convenção foi assinada ou ratificada. Como o ponto é ocasionalmente mal enunciado em material informal online, vale a pena registá-lo com clareza: não está em vigor qualquer convenção de dupla tributação Chipre/Israel, e o planeamento avança sobre o direito interno de cada Estado.

Enunciadas com serenidade, as consequências práticas são quatro, e cada uma tem uma resposta viável:

1. A residência é decidida pelos factos, não por um critério de desempate. Se ambos os países reivindicassem a pessoa ao abrigo das suas próprias regras, nenhum artigo convencional arbitraria. A salvaguarda prática consiste em assegurar que a partida é genuína e devidamente documentada, o que é, de qualquer modo, o padrão a que uma relocalização deve obedecer. Para um israelita cuja mudança é real, o efeito prático é um maior prémio sobre as provas: uma relocalização genuína e bem documentada reforça materialmente a posição de não residência, com o ano de partida e quaisquer conexões israelitas continuadas examinados à luz dos seus factos.
2. O rendimento de fonte israelita mantém o seu custo fiscal israelita. Os dividendos de sociedades israelitas suportam retenção às taxas internas plenas, sem um limite convencional, e, quando o rendimento seja isento em Chipre, não há imposto cipriota que absorva um crédito. A resposta é identificar os fluxos de rendimento que vão continuar e determinar o seu momento durante a revisão prévia à partida. Consoante a retenção israelita, o imposto de saída e as consequências societárias aplicáveis, qualquer distribuição ou reestruturação pode ser executada antes ou depois da cessação da residência. Abordado na fase de planeamento, o custo fiscal resultante pode ser identificado e integrado na estrutura, em vez de surgir inesperadamente.
3. A desagravação passa pelas regras internas. Israel concede um crédito unilateral por imposto estrangeiro ao abrigo da sua própria lei, e Chipre concede desagravação de crédito unilateral por imposto estrangeiro suportado sobre rendimento aqui tributável. Estes mecanismos podem mitigar a tributação sobreposta numa série de situações, embora o seu alcance dependa das regras de cada país em matéria de fonte, qualificação, momento e limitação do crédito, e, quando o rendimento seja simplesmente isento em Chipre, não há imposto cipriota contra o qual o imposto estrangeiro pudesse ser creditado, o que é mais uma razão para mapear os fluxos de rendimento na fase de planeamento.
4. A transparência não é afetada de uma forma ou de outra. Ambos os Estados participam no Common Reporting Standard e são partes na Convenção sobre Assistência Mútua Administrativa em Matéria Fiscal, pelo que a informação sobre contas financeiras circula entre eles independentemente de qualquer convenção bilateral. Para quem se relocaliza de forma conforme, isto é neutro e, na verdade, é útil: uma mudança construída para ser comunicada com exatidão em ambos os países nada tem em risco na opacidade.

Chipre em si acrescenta pouco atrito ao quadro, uma vez que nada retém sobre os dividendos e juros correntes de saída, à parte das regras antiabuso específicas relativas a certos pagamentos a entidades relacionadas em jurisdições incluídas na lista negra da UE ou de baixa tributação. Se uma convenção vier eventualmente a ser celebrada, poderá reduzir determinadas retenções na fonte e introduzir mecanismos de desempate de residência e de resolução de litígios, embora isso dependa inteiramente dos seus termos finais. Até lá, o plano assenta na lei tal como está, que acomoda esta relocalização com conforto.

Cronograma sugerido para a mudança de Israel para Chipre

Erros comuns na mudança de Israel para Chipre

Os erros mais comuns são conhecidos e evitáveis:

1. Partir sem uma avaliação do imposto de saída da Secção 100A, confiando na regra por defeito de pagamento diferido
2. Tratar uma autorização cipriota como se tivesse posto fim à residência israelita, enquanto a casa de família, a escolaridade dos filhos ou a sede real do negócio permanecem em Israel
3. Assentar na regra revista dos 60 dias num ano em que a posição israelita ainda é discutível, criando uma dupla residência sem critério de desempate convencional
4. Omitir as declarações israelitas do ano de partida, ou a declaração de residência quando uma presunção por contagem de dias esteja preenchida
5. Ignorar a situação de residência para efeitos de Segurança Social (Bituach Leumi)
6. Desajustar a via de imigração e a atividade, por exemplo residir com uma autorização de visitante enquanto se invoca emprego em Chipre para efeitos da regra dos 60 dias
7. Gerir a sociedade cipriota a partir de Israel em substância, expondo-a a uma pretensão israelita de gestão e controlo sem proteção convencional
8. Fazer distribuições ou executar reestruturações sem determinar primeiro, durante a revisão prévia à partida, se a etapa concreta deve ocorrer antes ou depois da cessação da residência, tendo em conta a retenção israelita, o imposto de saída e as consequências aplicáveis ao nível da sociedade
9. Não controlar os dias corretamente em ambas as jurisdições
10. Ignorar as obrigações cipriotas de registo para efeitos de IVA
11. Perder o prazo da opção do Artigo 3D para quem se aproxima do domicílio presumido
12. Presumir que tornar-se residente cipriota, por si só, desliga o imposto israelita sobre rendimento que permanece de fonte israelita

Como podemos ajudar

A nossa equipa de relocalização, fiscalidade e direito societário trata do lado cipriota da mudança de ponta a ponta:

• Planeamento de residência ao abrigo das regras dos 183 dias e dos 60 dias
• A confirmação Non-Dom e a avaliação e calendarização da opção de prorrogação do Artigo 3D
• Seleção e execução da via de autorização
• Registo na Unidade de Facilitação de Negócios e as autorizações de emprego associadas
• Constituição e estruturação de sociedades
• A conceção e manutenção do dossiê de substância
• Registo fiscal e de IVA
• Folha de vencimentos e segurança social
• Apresentações bancárias
• Trabalho contínuo de contabilidade, jurídico e de cumprimento uma vez feita a mudança

Do lado israelita, coordenamo-nos com os consultores fiscais israelitas do cliente para que a cessação da residência, a posição do imposto de saída e as declarações de partida se articulem com o calendário cipriota.

Uma relocalização israelita para Chipre em 2026 pode ser uma mudança particularmente atrativa para um empresário da região: uma taxa de sociedades de 15%, o regime Non-Dom com o seu horizonte agora prorrogável, uma isenção de valores mobiliários, vias de residência estabelecidas para nacionais de países terceiros, e tudo isto a cerca de uma hora de casa. A ausência de convenção significa que a análise depende mais fortemente das regras internas de cada jurisdição, o que torna a sequência e a coordenação particularmente importantes. Na prática, isto significa assegurar que a residência fiscal israelita é devidamente tratada, que a posição do imposto de saída é avaliada antes da partida, que a via de imigração corresponde à atividade pretendida, e que quaisquer distribuições ou reestruturações são executadas na sequência estabelecida pela revisão prévia à partida. Estruturada desta forma, a relocalização é simultaneamente viável e eficiente, permitindo à família beneficiar da qualidade de vida de Chipre. Contacte-nos para marcar uma consulta com a nossa equipa de relocalização.