Μετακόμιση στην Κύπρο από Ισραήλ: φόροι 2026

Η Κύπρος βρίσκεται περίπου μία ώρα με το αεροπλάνο από το Μπεν Γκουριόν. Για Ισραηλινούς ιδρυτές, επενδυτές, συνταξιούχους και οικογένειες που εξετάζουν μια μετακίνηση στην Κύπρο από το Ισραήλ, το νησί συνδυάζει αυτήν την εγγύτητα με ένα αγγλόφωνο επαγγελματικό περιβάλλον, ένα νομικό σύστημα έντονα επηρεασμένο από το αγγλικό κοινό δίκαιο (common law) και ένα προσωπικό φορολογικό πλαίσιο χτισμένο γύρω από διεθνώς μετακινούμενους μετόχους. Μια καθιερωμένη ισραηλινή επιχειρηματική και οικιστική κοινότητα υπάρχει σε Πάφο, Λεμεσό, Λάρνακα και Λευκωσία.

Η δημοσιονομική λογική είναι ξεκάθαρη. Ένας κάτοικος Ισραήλ φορολογείται επί του παγκόσμιου εισοδήματος με οριακούς συντελεστές που φτάνουν το 50%, ένας ουσιώδης μέτοχος πληρώνει 30% στα μερίσματα πριν από τις πρόσθετες επιβαρύνσεις, και το 2025 έφερε τόσο μια πρόσθετη εισφορά στο υψηλό εισόδημα κεφαλαιακής πηγής όσο και ένα πακέτο μέτρων που στοχεύουν στα κέρδη που παρακρατούνται σε κλειστές εταιρείες. Η Κύπρος, αντιθέτως, φορολογεί τα εταιρικά κέρδη με 15% από το 2026 και, μέσω του καθεστώτος Non-Dom, αφήνει το εισόδημα από μερίσματα και τόκους των νέων κατοίκων που πληρούν τις προϋποθέσεις εκτός της επιβάρυνσης της Ειδικής Εισφοράς Άμυνας, ενώ τα κέρδη επί μετοχών και άλλων κινητών αξιών κατά κανόνα απαλλάσσονται.

Δύο χαρακτηριστικά είναι ιδιαίτερα σχετικά κατά τη μετεγκατάσταση από το Ισραήλ στην Κύπρο, και η έγκαιρη κατανόησή τους βοηθά να γίνει η μετάβαση πιο ομαλή. Οι Ισραηλινοί πολίτες είναι υπήκοοι τρίτων χωρών στην Κύπρο, οπότε το δικαίωμα διαμονής πρέπει να αποκτηθεί μέσω μίας από τις οδούς μετανάστευσης που είναι ανοικτές σε αιτούντες εκτός ΕΕ. Επίσης, η Κύπρος και το Ισραήλ δεν έχουν, μέχρι σήμερα, συνάψει σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας, κάτι που σημαίνει ότι το σχέδιο στηρίζεται στο εσωτερικό δίκαιο κάθε χώρας. Κανένα από τα δύο σημεία δεν αποτελεί εμπόδιο. Και τα δύο είναι απλώς παράγοντες που είναι καλύτερο να εξεταστούν έγκαιρα, ώστε η μετεγκατάσταση να δομηθεί με τακτικό και φορολογικά αποδοτικό τρόπο.

Αυτός ο οδηγός είναι γραμμένος από την κυπριακή σκοπιά, οπότε οι ισραηλινοί κανόνες παρατίθενται για να δείξουν πού εντάσσονται στην ακολουθία της μετακίνησης, και η ισραηλινή θέση σε κάθε συγκεκριμένη μετεγκατάσταση επιβεβαιώνεται με Ισραηλινούς φορολογικούς συμβούλους ως μέρος ενός συντονισμένου σχεδίου.

Γιατί συγκεκριμένα η Κύπρος;

Σε αντιπαραβολή με τις εναλλακτικές που συνήθως εξετάζουν όσοι μετεγκαθίστανται από το Ισραήλ, είτε πρόκειται για Πορτογαλία, Ελλάδα, Μάλτα, ΗΑΕ ή πιο μακριά, η Κύπρος προσφέρει ένα διακριτό πακέτο:

• Εταιρικά κέρδη που φορολογούνται με 15%, έναντι ισραηλινού κανονικού συντελεστή 23%
• Εισόδημα από μερίσματα και τόκους των non-dom κατοίκων που πληρούν τις προϋποθέσεις εκτός του πεδίου της Ειδικής Εισφοράς Άμυνας συνήθως για έως 17 χρόνια, με δυνατότητα παράτασης υπό τους όρους που περιγράφονται στην ενότητα Non-Dom παρακάτω
• Κέρδη επί μετοχών, ομολόγων και άλλων κινητών αξιών που πληρούν τις προϋποθέσεις γενικά εκτός της επιβάρυνσης του κυπριακού φόρου, με την επιφύλαξη καθορισμένων εξαιρέσεων, κυρίως μετοχών σε εταιρείες που αντλούν 20% ή περισσότερο της αξίας τους από κυπριακή ακίνητη περιουσία και ορισμένων μετοχών εισηγμένων σε μη ρυθμιζόμενες αγορές
• Κανέναν κυπριακό φόρο κληρονομιάς ή περιουσίας
• Ετήσια επιλογή φορολόγησης του ξένου εισοδήματος από συντάξεις άνω των €5,000 με σταθερό 5%
• Καμία κυπριακή παρακράτηση φόρου στις συνήθεις εξερχόμενες πληρωμές μερισμάτων και τόκων προς μη κατοίκους, με την επιφύλαξη μόνο στοχευμένων κανόνων κατά της φοροαποφυγής που αφορούν ορισμένες πληρωμές προς συνδεδεμένες οντότητες σε δικαιοδοσίες της μαύρης λίστας της ΕΕ ή χαμηλής φορολογίας
• Η Κύπρος προχωρά προς την πλήρη συμμετοχή στη Σένγκεν, και μετά την πλήρη ένταξη μια κυπριακή άδεια διαμονής θα επιτρέπει στον κάτοχό της να ταξιδεύει σε όλα τα άλλα κράτη Σένγκεν για έως 90 ημέρες σε οποιαδήποτε περίοδο 180 ημερών, με τον χρόνο που περνά στην Κύπρο να εξαιρείται από αυτόν τον υπολογισμό
• Σύντομες απευθείας πτήσεις στη γραμμή Λάρνακα προς Τελ Αβίβ, περίπου μίας ώρας, ώστε οι επιχειρηματικοί και οικογενειακοί δεσμοί στο Ισραήλ να παραμένουν γνήσια εφικτοί
• Μια καθιερωμένη ισραηλινή κοινότητα, με εβραιόφωνες επαγγελματικές και κοινοτικές υπηρεσίες διαθέσιμες στις κύριες πόλεις
• Ιδιότητα μέλους της ΕΕ, αγγλικά ως γλώσσα εργασίας των τραπεζών και των επαγγελμάτων, ένα γενικά οικογενειακό περιβάλλον και ένα ήπιο μεσογειακό κλίμα

Κύπρος vs Ισραήλ: φορολογική σύγκριση 2026

Για μετόχους, ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και δικαιούχους εισοδήματος από επενδύσεις, το χάσμα μεταξύ των δύο συστημάτων είναι εκεί όπου θεμελιώνεται το επιχείρημα υπέρ της μετακίνησης.

Πλεονεκτήματα τρόπου ζωής στην Κύπρο

Η οικονομική σύγκριση ανοίγει τη συζήτηση. Αυτό που την κλείνει, για τις περισσότερες οικογένειες, είναι το πώς αισθάνεται η καθημερινή ζωή μόλις γίνει η μετακίνηση.

Η προσαρμογή για ένα ισραηλινό νοικοκυριό είναι ασυνήθιστα ήπια. Το κλίμα, η κουλτούρα του φαγητού και ο ρυθμός μιας μεσογειακής παράκτιας πόλης είναι ήδη οικεία. Η απευθείας πτήση μεταξύ Λάρνακας και Τελ Αβίβ διαρκεί περίπου μία ώρα, κάτι που κρατά τους παππούδες, τους επιχειρηματικούς εταίρους και τις ισόβιες φιλίες σε προσιτή απόσταση με τρόπο που μια μετακίνηση στη Λισαβόνα ή το Ντουμπάι δεν επιτρέπει. Επιλογές διεθνούς εκπαίδευσης υπάρχουν στις κύριες πόλεις, το περιβάλλον είναι γενικά οικογενειακό, και ο επαγγελματικός κόσμος, από το άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού έως την ανάθεση εντολής σε δικηγόρο, λειτουργεί στα αγγλικά.

Προσθέστε σε αυτά τη βεβαιότητα μιας έννομης τάξης της ΕΕ, την απουσία κυπριακού φόρου κληρονομιάς ή περιουσίας και μια καθιερωμένη ισραηλινή κοινότητα, και το νησί παύει να μοιάζει με φορολογική απόφαση και αρχίζει να μοιάζει με σπίτι.

Η σωστή ακολουθία μετεγκατάστασης: Ισραήλ προς Κύπρο

Η σειρά έχει μεγαλύτερη σημασία σε αυτήν τη μετεγκατάσταση από ό,τι στις περισσότερες. Η οδός μετανάστευσης που επιλέγεται καθορίζει τι μπορεί νόμιμα να κάνει το άτομο στην Κύπρο, κάτι που με τη σειρά του τροφοδοτεί άμεσα την ανάλυση της φορολογικής κατοικίας, και τα βήματα αναχώρησης από το Ισραήλ πρέπει να ευθυγραμμιστούν και με τα δύο. Σχεδιάζουμε τη μετακίνηση σε τέσσερις φάσεις:

Φάση 1: η επισκόπηση αναχώρησης από το Ισραήλ. Καλύπτει την προβλεπόμενη ημερομηνία αναχώρησης, τη διακοπή της ισραηλινής φορολογικής κατοικίας βάσει του κριτηρίου κέντρου ζωής, την έκθεση στον ισραηλινό φόρο εξόδου, τη θέση τυχόν ισραηλινών εταιρειών και το συνεχιζόμενο εισόδημα ισραηλινής πηγής, και το καθεστώς Εθνικής Ασφάλισης (Bituach Leumi).

Φάση 2: επιλογή οδού και προετοιμασία πριν την αναχώρηση. Επιλέγεται η οδός άδειας διαμονής στην Κύπρο, τακτοποιείται η στέγαση, σχεδιάζεται η κυπριακή εταιρεία όπου χρειάζεται, συμπεριλαμβανομένης της εγγραφής στη Μονάδα Διευκόλυνσης Επιχειρήσεων (Business Facilitation Unit) όπου απαιτείται, και προετοιμάζονται οι ισραηλινές γνωστοποιήσεις.

Φάση 3: άφιξη και εγγραφή. Το άτομο εισέρχεται χωρίς βίζα, υποβάλλει την αίτηση άδειας εντός του εφαρμοστέου παραθύρου, αποκτά Κυπριακό Αριθμό Φορολογικής Ταυτότητας και θέτει σε κίνηση τις αιτήσεις φορολογικής κατοικίας και Non-Dom βάσει του κανόνα των 183 ή των 60 ημερών, παράλληλα με τις ρυθμίσεις υπόστασης για τυχόν κυπριακή εταιρεία.

Φάση 4: συνεχής συμμόρφωση. Ανανεώσεις άδειας, αρχεία καταμέτρησης ημερών που τηρούνται και για τις δύο δικαιοδοσίες, και ο ετήσιος κύκλος υποβολής δηλώσεων στην Κύπρο και, όπου είναι σχετικό, στο Ισραήλ.

Τι να κάνετε στο Ισραήλ πριν τη μετακίνηση

Η μετεγκατάσταση από το Ισραήλ στην Κύπρο απαιτεί κάποιο σχεδιασμό πέρα από τις πρακτικές πτυχές της μετακίνησης. Η ισραηλινή φορολογική κατοικία καθορίζεται από την ουσία και όχι από τον τύπο, κάτι που σημαίνει ότι η κατοικία και η σχετική φορολογική έκθεση μπορεί, σε ορισμένες περιπτώσεις, να συνεχιστούν πέραν της φυσικής αναχώρησης αν η μετάβαση δεν δομηθεί σωστά. Για τον λόγο αυτό, είναι σκόπιμο να εξεταστεί η θέση εκ των προτέρων μαζί με τους Ισραηλινούς συμβούλους του πελάτη.

Ισραηλινή φορολογική κατοικία

Η ισραηλινή κατοικία εξαρτάται από το πού βρίσκεται το κέντρο ζωής ενός ατόμου. Το Άρθρο 1 του Income Tax Ordinance στρέφει την προσοχή στη συνολική εικόνα: τη μόνιμη κατοικία, το πού ζουν πράγματι το άτομο και η οικογένεια, τον τόπο τακτικής εργασίας ή επιχείρησης, το πού βρίσκονται τα ουσιώδη οικονομικά συμφέροντα και τη συμμετοχή σε τοπικούς οργανισμούς και θεσμούς. Οι ημέρες μετράνε, αλλά δεν είναι ολόκληρο το κριτήριο.

Το Ordinance υποστηρίζει το ποιοτικό κριτήριο με δύο μαχητά τεκμήρια κατοικίας: παρουσία στο Ισραήλ 183 ημερών ή περισσότερων στο φορολογικό έτος, ή παρουσία τουλάχιστον 30 ημερών στο έτος όπου το σύνολο κατά το έτος αυτό και τα δύο προηγούμενα έτη φτάνει τις 425 ημέρες. Ο νόμιμος ορισμός του αλλοδαπού κατοίκου, με τη σειρά του, εξετάζει τέσσερα έτη, οπότε η διακοπή της ισραηλινής κατοικίας είναι στην πράξη μια πολυετής άσκηση, και τα αποδεικτικά, αρχεία ταξιδιών, στέγαση, εκπαίδευση, τραπεζικά, θα πρέπει να χτιστούν και να διατηρηθούν από την αρχή.

Όπου ένα άτομο που αναχωρεί πληροί ένα από τα τεκμήρια καταμέτρησης ημερών σε ένα δεδομένο έτος αλλά λαμβάνει τη θέση της μη κατοικίας, το ισραηλινό δίκαιο απαιτεί δήλωση που να εκθέτει τα γεγονότα επί των οποίων στηρίζεται αυτή η θέση.

Γιατί έχει σημασία η διακοπή. Το Ισραήλ φορολογεί τους κατοίκους του επί του παγκόσμιου εισοδήματος και τους μη κατοίκους του μόνο επί του εισοδήματος ισραηλινής πηγής. Επειδή δεν υπάρχει κανόνας επίλυσης (tie-breaker) σύμβασης μεταξύ Ισραήλ και Κύπρου, η κατοικία αποφασίζεται από το δίκαιο κάθε χώρας, και η πρακτική διασφάλιση είναι η εξασφάλιση ότι η αναχώρηση είναι γνήσια και δεόντως τεκμηριωμένη, αντί να βασίζεται σε μηχανισμό σύμβασης. Γινόμενο σωστά, αυτό είναι απολύτως εφικτό και αποτελεί σημαντικό μέρος της συνολικής ανάλυσης μετεγκατάστασης.

Ο ισραηλινός φόρος εξόδου (Άρθρο 100A)

Το Άρθρο 100A του Income Tax Ordinance αντιμετωπίζει τα περιουσιακά στοιχεία ενός κατοίκου που αναχωρεί ως πωληθέντα στην αγοραία αξία την ημέρα πριν λήξει η κατοικία. Τα κύρια χαρακτηριστικά του:

• Η τεκμαιρόμενη πώληση εκτείνεται καταρχήν στα περιουσιακά στοιχεία του ατόμου γενικά, σε αντίθεση με αρκετά ευρωπαϊκά καθεστώτα, η διάταξη δεν περιέχει κατώτατο όριο αξίας de minimis
• Η προεπιλεγμένη θέση αναβάλλει την πληρωμή: ο φόρος καθίσταται απαιτητός όταν ένα περιουσιακό στοιχείο όντως πωληθεί, υπολογιζόμενος στο μέρος του κέρδους που αναλογεί στην ισραηλινή περίοδο κυριότητας με ευθεία χρονική αναλογία, αν και ο φορολογούμενος μπορεί αντ' αυτού να επιλέξει να εξοφλήσει τον φόρο κατά την αναχώρηση
• Τα περιουσιακά στοιχεία επί των οποίων το Ισραήλ διατηρεί σε κάθε περίπτωση δικαιώματα φορολόγησης, πρωτίστως τα ισραηλινά ακίνητα, ακολουθούν τα δικά τους καθεστώτα
• Προτάσεις για ενίσχυση του καθεστώτος, κυρίως ως προς την αναφορά και την είσπραξη, παρέμειναν προτάσεις κατά την ημερομηνία αυτού του οδηγού, κάτι που συνηγορεί υπέρ της επίλυσης της θέσης του φόρου εξόδου κατά την αναχώρηση αντί να αφεθεί ανοικτή

Για έναν ιδρυτή ή μέτοχο που φέρει σημαντικά μη πραγματοποιηθέντα κέρδη, ο φόρος εξόδου μπορεί να είναι η πιο σημαντική έκθεση στην ανάλυση αναχώρησης, και μια συγκεκριμένη αξιολόγηση πριν την αναχώρηση είναι σκόπιμη, ιδίως όπου υπάρχουν σημαντικά μη πραγματοποιηθέντα κέρδη. Όπου η τελική εκποίηση συμβαίνει ως κάτοικος Κύπρου, η ισραηλινή επιβάρυνση προσδένεται στο τμήμα του κέρδους της ισραηλινής περιόδου βάσει των κανόνων αναλογίας, ενώ η μεταχείριση του τμήματος μετά την αναχώρηση εξαρτάται από το περιουσιακό στοιχείο και από το αν η κυπριακή απαλλαγή κινητών αξιών καλύπτει την εκποίηση, κάτι που η επισκόπηση πριν την αναχώρηση αποτυπώνει. Προσεγγιζόμενος έτσι, ο φόρος εξόδου είναι ένα κόστος προς μέτρηση και χρονισμό, όχι λόγος εγκατάλειψης της μετακίνησης.

Γνωστοποίηση στις ισραηλινές αρχές

Το Ισραήλ δεν έχει ένα ενιαίο έντυπο εξόδου, αλλά το έτος αναχώρησης φέρει ένα καθορισμένο σύνολο υποχρεώσεων και συνετών βημάτων:

• Η φορολογική δήλωση του έτους αναχώρησης, καταρτισμένη ώστε να αντικατοπτρίζει τη θέση κατοικίας που λαμβάνεται, μαζί με τη δήλωση κατοικίας που περιγράφεται παραπάνω όπου ενεργοποιείται τεκμήριο καταμέτρησης ημερών
• Γνωστοποίηση στο Εθνικό Ίδρυμα Ασφάλισης και συμπλήρωση του ερωτηματολογίου κατοικίας του, η κατοικία Bituach Leumi ελέγχεται χωριστά από τη φορολογική κατοικία, και η μη αντιμετώπισή της παράγει είτε συνεχείς απαιτήσεις εισφορών είτε ένα ακούσιο κενό στην υγειονομική κάλυψη πριν αρχίσουν οι κυπριακές ρυθμίσεις
• Κλείσιμο ή τροποποίηση εγγραφών ΦΠΑ και επιχείρησης όπου τερματίζεται η ισραηλινή αυτοαπασχόληση ή επιχειρηματική δραστηριότητα
• Ενημερώσεις προς ισραηλινές τράπεζες, χρηματιστές και ασφαλιστές, κάτι που διέπει επίσης την παρακράτηση που θα εφαρμόσουν σε μελλοντικές πληρωμές προς μη κάτοικο
• Επισκόπηση των συνταξιοδοτικών και αποταμιευτικών φορέων (kupot gemel, keren hishtalmut) και του πώς θα αντιμετωπιστούν οι αναλήψεις μόλις το άτομο δεν είναι πλέον κάτοικος
• Όπου θα συνεχιστεί εισόδημα ισραηλινής πηγής, ενοίκια, μερίσματα, περιστασιακές ισραηλινές εργάσιμες ημέρες, ένα σχέδιο για τον ισραηλινό φόρο και την παρακράτηση που θα ισχύσουν σε αυτό, τα οποία ελλείψει σύμβασης καθορίζονται από το ισραηλινό εσωτερικό δίκαιο μόνο

Ισραηλινές εταιρείες και δομές μετά την αναχώρηση

Το ισραηλινό δίκαιο αντιμετωπίζει μια εταιρεία ως κάτοικο αν έχει συσταθεί στο Ισραήλ ή αν η επιχείρησή της διοικείται και ελέγχεται από το Ισραήλ. Το δεύτερο σκέλος είναι αυτό που ακολουθεί όποιον μετεγκαθίσταται: μια κυπριακή εταιρεία της οποίας οι πραγματικές αποφάσεις εξακολουθούν να λαμβάνονται από το Ισραήλ μπορεί να θεωρηθεί κάτοικος Ισραήλ παρά τον τόπο σύστασής της, και δεν υπάρχει σύμβαση για να διαιτητεύσει τις αντικρουόμενες αξιώσεις. Η απάντηση είναι η ίδια όπως παντού αλλού σε αυτόν τον οδηγό, γνήσια υπόσταση στην Κύπρο, που αντιμετωπίζεται στην ενότητα υπόστασης παρακάτω.

Η εταιρική κατοικία δεν είναι ο μόνος πιθανός ισραηλινός δεσμός. Ισραηλινή έκθεση μπορεί επίσης να προκύψει μέσω μόνιμης εγκατάστασης στο Ισραήλ, μέσω ισραηλινών κανόνων πηγής σε συγκεκριμένες ροές εισοδήματος και, για κλειστές εταιρείες, μέσω των μέτρων κατά της αναβολής και των συσσωρευμένων κερδών που ισχύουν από το 2025, τα οποία λειτουργούν εν μέρει σε επίπεδο μετόχου και εν μέρει σε επίπεδο της ίδιας της εταιρείας, οπότε οποιαδήποτε ισραηλινή εταιρεία διατηρηθεί μετά τη μετακίνηση θα πρέπει να επανεξεταστεί με τους δικούς της όρους. Ο χρονισμός τυχόν διανομών ή βημάτων αναδιάρθρωσης θα πρέπει να καθοριστεί ως μέρος της επισκόπησης πριν την αναχώρηση. Ανάλογα με τη φύση της συναλλαγής, τη θέση του φόρου εξόδου, την εφαρμοστέα παρακράτηση και τους σχετικούς κανόνες σε επίπεδο εταιρείας, η υλοποίηση μπορεί να είναι κατάλληλη είτε πριν είτε μετά την παύση της ισραηλινής κατοικίας του μετόχου.

Επιλογή οδού άδειας διαμονής στην Κύπρο

Οι κάτοχοι ισραηλινού διαβατηρίου εισέρχονται στην Κύπρο χωρίς βίζα και μπορούν να παραμείνουν για έως 90 ημέρες σε οποιαδήποτε περίοδο 180 ημερών. Η διαμονή πέραν της περιόδου χωρίς βίζα απαιτεί κατάλληλη άδεια βάσει μίας από τις οδούς που είναι ανοικτές σε υπηκόους τρίτων χωρών. Η φορολογική κατοικία είναι ξεχωριστό ζήτημα, που καθορίζεται βάσει του Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου όπως περιγράφεται αργότερα σε αυτόν τον οδηγό, αν και το καθεστώς μετανάστευσης που επιλέγεται πρέπει να επιτρέπει νόμιμα οποιαδήποτε επιχείρηση, απασχόληση ή αξίωμα στο οποίο βασίζεται ο κανόνας των 60 ημερών.

Η επιλογή της οδού είναι επομένως μια ουσιαστική απόφαση σχεδιασμού και όχι διοικητική: οι οδοί διαφέρουν ως προς τη δραστηριότητα που επιτρέπουν, ως προς τη θέση των μελών της οικογένειας και ως προς τη μηχανική ανανέωσής τους, και ο κανόνας φορολογικής κατοικίας των 60 ημερών προϋποθέτει μια κυπριακή επιχείρηση, απασχόληση ή αξίωμα που το άτομο δικαιούται νόμιμα να ασκεί. Τέσσερις οδοί καλύπτουν τη συντριπτική πλειονότητα των ισραηλινών μετεγκαταστάσεων. Σε κάθε περίπτωση, τα δικαιώματα των συνοδευόντων μελών της οικογένειας, συμπεριλαμβανομένων των κριτηρίων εξάρτησης, της διάρκειας της άδειας και τυχόν πρόσβασης στην εργασία, καθορίζονται χωριστά από την εφαρμοστέα κατηγορία και θα πρέπει να επιβεβαιώνονται έναντι του τρέχοντος καταλόγου ελέγχου του Τμήματος Μετανάστευσης για την οδό αυτή.

Η οδός επισκέπτη: προσωρινή άδεια διαμονής

Συχνά αποκαλούμενη Pink Slip, η άδεια επισκέπτη ταιριάζει σε οικονομικά ανεξάρτητα άτομα και οικογένειες που δεν θα αναλάβουν τοπική απασχόληση. Στην τρέχουσα διοικητική πρακτική ο αιτών αποδεικνύει:

• Ετήσιο εισόδημα από πηγές εκτός Κύπρου τουλάχιστον €24,000, προσαυξημένο κατά 20% για σύζυγο και 15% ανά εξαρτώμενο τέκνο, μαζί με ένα αρχικό έμβασμα σε κυπριακό τραπεζικό λογαριασμό
• Μια κυπριακή κατοικία, ιδιόκτητη ή κατεχόμενη με μίσθωση τουλάχιστον ενός έτους
• Ασφάλιση υγείας, τις προβλεπόμενες ιατρικές εξετάσεις, τραπεζική εγγύηση όπου απαιτείται για την εθνικότητα του αιτούντος και λευκό ποινικό μητρώο

Η άδεια εκδίδεται ανά έτος και ανανεώνεται με αποδεικτικά ότι οι προϋποθέσεις συνεχίζουν να πληρούνται. Δεν φέρει δικαίωμα εργασίας στην Κύπρο, αν και η κατοχή μετοχών σε κυπριακή εταιρεία και η λήψη μερισμάτων από αυτήν είναι συμβατές με το καθεστώς, και βάσει της δημοσιευμένης πολιτικής του Τμήματος Μετανάστευσης μια συνεχής απουσία από την Κύπρο άνω των τριών μηνών μπορεί να οδηγήσει στην ακύρωσή της, οπότε τα μοτίβα ταξιδιού θα πρέπει να σχεδιάζονται με γνώμονα αυτόν τον κανόνα. Επειδή η οδός αποκλείει την απασχόληση, ένας αιτών που προτίθεται να βασιστεί στον κανόνα των 60 ημερών χρειάζεται τον κυπριακό επιχειρηματικό δεσμό ή αξίωμα δομημένο με προσοχή, ένα σημείο που αντιμετωπίζουμε στο στάδιο επιλογής οδού αντί να το προσαρμόζουμε εκ των υστέρων.

Η Βίζα Ψηφιακού Νομάδα

Το Σχέδιο Βίζας Ψηφιακού Νομάδα δέχεται υπηκόους τρίτων χωρών των οποίων η εργασία εκτελείται εξ αποστάσεως για εργοδότες ή πελάτες εγκατεστημένους εκτός Κύπρου. Οι προϋποθέσεις, βάσει του δημοσιευμένου σχεδίου του Τμήματος Μετανάστευσης:

• Εξ αποστάσεως εργασία μέσω τεχνολογιών τηλεπικοινωνιών, είτε ως υπάλληλος εταιρείας εγγεγραμμένης στο εξωτερικό είτε ως αυτοαπασχολούμενος που εξυπηρετεί πελάτες στο εξωτερικό
• Σταθερό καθαρό μηνιαίο εισόδημα τουλάχιστον €3,500 μετά φόρους και εισφορές, προσαυξημένο κατά 20% για σύζυγο ή σύντροφο και 15% ανά ανήλικο τέκνο
• Αρχική άδεια ενός έτους, ανανεώσιμη για δύο επιπλέον έτη, τα συνοδεύοντα μέλη της οικογένειας λαμβάνουν διαμονή για την ίδια περίοδο χωρίς δικαίωμα σε οποιαδήποτε οικονομική δραστηριότητα στην Κύπρο
• Καμία εργασία οποιουδήποτε είδους για εργοδότες ή πελάτες εγκατεστημένους στην Κύπρο

Το σχέδιο λειτουργεί εντός ανώτατου ορίου 1,000 αδειών συνολικά, όπως αναφέρεται στην επίσημη καθοδήγηση του Τμήματος Μετανάστευσης, οπότε η διαθέσιμη χωρητικότητα θα πρέπει να επαληθεύεται πριν καταρτιστεί η αίτηση.

Απασχόληση από εταιρεία ξένων συμφερόντων

Για έναν επιχειρηματία που προτίθεται να χτίσει μια γνήσια κυπριακή λειτουργία, η ισχυρότερη οδός είναι συνήθως να απασχολείται, τυπικά ως διευθυντής, από τη δική του κυπριακή εταιρεία εγγεγραμμένη ως εταιρεία ξένων συμφερόντων. Μία δομή τότε φέρει το καθεστώς μετανάστευσης, τη λειτουργική υπόσταση και την προϋπόθεση απασχόλησης ή αξιώματος του κανόνα των 60 ημερών. Βάσει της Στρατηγικής για την Προσέλκυση Επιχειρήσεων, που διαχειρίζεται η Μονάδα Διευκόλυνσης Επιχειρήσεων εντός αυτού που είναι πλέον το Κέντρο Υποστήριξης Επιχειρήσεων, ισχύουν δύο σύνολα απαιτήσεων σε επίπεδο εταιρείας και θα πρέπει να διατηρούνται διακριτά.

Το πρώτο είναι η επιλεξιμότητα. Η εταιρεία πληροί τις προϋποθέσεις όπου υπήκοοι τρίτων χωρών κατέχουν τελικά την πλειοψηφία των μετοχών της. Όπου η ιδιοκτησία τρίτων χωρών είναι 50% ή λιγότερο, η εταιρεία μπορεί και πάλι να πληροί τις προϋποθέσεις όπου η ονομαστική συμμετοχή του αλλοδαπού μειοψηφούντος μετόχου έχει αξία τουλάχιστον €200,000, ένα κριτήριο επιπρόσθετο της ξεχωριστής αρχικής επένδυσης που περιγράφεται παρακάτω, ή όπου εμπίπτει σε μία από τις άλλες αναγνωρισμένες κατηγορίες, όπως δημόσια εισηγμένες, ναυτιλιακές, υψηλής τεχνολογίας, φαρμακευτικές ή βιοτεχνολογικές εταιρείες.

Το δεύτερο είναι η αρχική επένδυση, μια απαίτηση που προστέθηκε στη Στρατηγική με μεταγενέστερη απόφαση του Υπουργικού Συμβουλίου. Ξεχωριστά από το κριτήριο ιδιοκτησίας, ο μέτοχος ή οι μέτοχοι πρέπει να αποδείξουν επένδυση τουλάχιστον €200,000 στην Κύπρο, είτε με μεταφορά επιβεβαιωμένη μέσω SWIFT από το εξωτερικό σε λογαριασμό της εταιρείας που τηρείται σε πιστωτικό ίδρυμα αδειοδοτημένο από την Κεντρική Τράπεζα της Κύπρου, χωρίς να επαρκεί λογαριασμός ιδρύματος ηλεκτρονικού χρήματος ή πληρωμών για τον συγκεκριμένο αυτόν σκοπό, είτε με τεκμηριωμένη επένδυση στην κυπριακή λειτουργία, όπως εγκαταστάσεις και εξοπλισμός. Η επένδυση που πληροί τις προϋποθέσεις πρέπει να έχει γίνει εντός των έξι μηνών που προηγούνται της αίτησης και πρέπει να παραμένει σε ισχύ όταν υποβάλλεται η αίτηση. Η εταιρεία πρέπει επίσης να διατηρεί γνήσιες επιχειρηματικές εγκαταστάσεις στην Κύπρο, χωριστές από οποιοδήποτε ακίνητο κατοικίας, με δεόντως τεκμηριωμένες ρυθμίσεις υπεκμίσθωσης ή κοινόχρηστου χώρου ικανές να γίνουν αποδεκτές, και αναλαμβάνει ότι Κύπριοι ή πολίτες της ΕΕ θα αποτελούν τουλάχιστον το 30% του προσωπικού εντός πέντε ετών από την εγγραφή.

Ο υπάλληλος υπήκοος τρίτης χώρας, με τη σειρά του, απαιτεί μεικτό μηνιαίο μισθό τουλάχιστον €2,500, σχετικά ακαδημαϊκά προσόντα ή δύο έτη σχετικής εμπειρίας και σύμβαση απασχόλησης τουλάχιστον δύο ετών. Η επίσημη περίοδος εξέτασης για μια δεόντως συμπληρωμένη αίτηση ορίζεται στον έναν μήνα, τα μέλη της οικογένειας εντάσσονται μέσω οικογενειακής επανένωσης, και οι σύζυγοι ή σύντροφοι που πληρούν τις προϋποθέσεις μπορούν να αναλάβουν αμειβόμενη απασχόληση στην Κύπρο, αν και όχι αυτοαπασχόληση, με την επιφύλαξη των εφαρμοστέων όρων της άδειας. Για τους περισσότερους ιδρυτές που μετεγκαθίστανται, αυτή η οδός δεν είναι απλώς ένας μηχανισμός μετανάστευσης, είναι ο σκελετός της υπόθεσης υπόστασης που συζητείται αργότερα σε αυτόν τον οδηγό.

Μόνιμη διαμονή μέσω επένδυσης βάσει του Κανονισμού 6(2)

Οι οικογένειες που επιθυμούν μακροπρόθεσμη ασφάλεια από την πρώτη ημέρα συχνά υποβάλλουν αίτηση απευθείας για την ταχεία άδεια μόνιμης διαμονής βάσει του Κανονισμού 6(2) των Περί Αλλοδαπών και Μεταναστεύσεως Κανονισμών, με βάση:

• Μια επένδυση που πληροί τις προϋποθέσεις τουλάχιστον €300,000, συν ΦΠΑ όπου ισχύει: συνηθέστερα η απόκτηση νέου ακινήτου κατοικίας που κοστίζει τουλάχιστον €300,000 συν ΦΠΑ, με τις εναλλακτικές κατηγορίες, άλλα ακίνητα, μετοχικό κεφάλαιο κυπριακής εταιρείας και μερίδια σε κυπριακά επενδυτικά ταμεία που πληρούν τις προϋποθέσεις, καθεμία ορισμένη στο επίπεδο των €300,000
• Εξασφαλισμένο ετήσιο εισόδημα τουλάχιστον €50,000, αυξημένο κατά €15,000 για σύζυγο και €10,000 για κάθε εξαρτώμενο τέκνο, όπου η επένδυση είναι σε νέο ακίνητο κατοικίας το εισόδημα πρέπει γενικά να προέρχεται από το εξωτερικό, ενώ βάσει των άλλων κατηγοριών επένδυσης μπορεί να ληφθεί επίσης υπόψη εισόδημα που προκύπτει στην Κύπρο όπου είναι φορολογητέο εδώ
• Ασφάλιση υγείας και λευκό ποινικό μητρώο για την οικογένεια

Το καθεστώς είναι μόνιμο, με την επιφύλαξη συνεχών προϋποθέσεων. Η άδεια παύει να ισχύει όπου ο κάτοχος παραμένει απών από την Κύπρο για περίοδο δύο ετών, η επένδυση που πληροί τις προϋποθέσεις πρέπει να διατηρείται, με αποδεικτικά που παρέχονται ετησίως, η ασφάλιση υγείας πρέπει ομοίως να αποδεικνύεται ετησίως όπου η οικογένεια δεν καλύπτεται από τη ΓεΣΥ, και πιστοποιητικά λευκού ποινικού μητρώου για τον αιτούντα και τα ενήλικα μέλη της οικογένειας απαιτούνται επί του παρόντος κάθε τρία έτη. Η άδεια δεν παρέχει γενικό δικαίωμα ανάληψης απασχόλησης στην Κύπρο, αν και ο κάτοχος μπορεί να ενεργεί ως διευθυντής στην εταιρεία στην οποία έγινε η επένδυση που πληροί τις προϋποθέσεις και μπορεί να κατέχει μετοχές και να λαμβάνει μερίσματα, με περιορισμένες περαιτέρω εξαιρέσεις βάσει της τρέχουσας πολιτικής, οπότε ο συνδυασμός της με τον κανόνα των 60 ημερών απαιτεί την ίδια προσοχή δόμησης με την άδεια επισκέπτη.

Μακροχρόνια διαμονή και Σένγκεν

Η νόμιμη διαμονή μπορεί, με την πάροδο του χρόνου, να στηρίξει το καθεστώς επί μακρόν διαμένοντος, γενικά μετά από πέντε έτη νόμιμης και συνεχούς διαμονής, αν και η επιλεξιμότητα εξαρτάται από την κατηγορία διαμονής που κατέχεται, καθώς περίοδοι διαμονής που είναι εκ φύσεως προσωρινές αποκλείονται ή περιορίζονται βάσει των εφαρμοστέων κανόνων της ΕΕ και της Κύπρου, και οι προϋποθέσεις συνέχειας πρέπει να πληρούνται καθ' όλη τη διάρκεια. Η μακροχρόνια διαμονή μπορεί εν καιρώ να είναι σχετική με μια αίτηση πολιτογράφησης βάσει όποιας νομοθεσίας ισχύει τότε.

Μια εξέλιξη στον ορίζοντα αξίζει ιδιαίτερης προσοχής. Η Κύπρος είναι ήδη κράτος μέλος της ΕΕ και προχωρά προς την πλήρη συμμετοχή στη Σένγκεν, αν και μια κυπριακή άδεια διαμονής δεν φέρει ακόμη δικαιώματα ταξιδιού άδειας διαμονής σε όλη τη Σένγκεν. Με την πλήρη ένταξη, μια άδεια διαμονής που εκδίδεται από την Κύπρο αναμένεται να επιτρέπει στον κάτοχό της να ταξιδεύει εντός των άλλων κρατών Σένγκεν για έως 90 ημέρες σε οποιαδήποτε περίοδο 180 ημερών, με τον χρόνο που περνά στην Κύπρο να εξαιρείται από αυτόν τον υπολογισμό. Για όσους μετεγκαθίστανται από το Ισραήλ, οι οποίοι ήδη επωφελούνται από σύντομες διαμονές χωρίς βίζα στον χώρο Σένγκεν, αυτό θα προσέθετε ένα περαιτέρω πρακτικό πλεονέκτημα: η διαμονή στην Κύπρο θα διατηρούσε το πλήρες όριο ταξιδιού σύντομης διαμονής για την υπόλοιπη Ευρώπη ενώ θα επέτρεπε στο άτομο και την οικογένεια να έχουν βάση στην Κύπρο.

Τι να κάνετε στην Κύπρο κατά την άφιξη

Εξασφάλιση στέγασης στην Κύπρο

Μια κυπριακή διεύθυνση προηγείται. Κάθε οδός άδειας απαιτεί αποδεικτικό στέγασης, και μια μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή μισθωμένη, αποτελεί η ίδια μία από τις προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών, οπότε η εξασφάλιση της κατοικίας είναι τόσο βήμα μετανάστευσης όσο και φορολογικό βήμα.

Απόκτηση Κυπριακού Αριθμού Φορολογικής Ταυτότητας

Με τη βάση διαμονής σε ισχύ, το άτομο εγγράφεται στο Τμήμα Φορολογίας και αποκτά Αριθμό Φορολογικής Ταυτότητας, το κλειδί που ανοίγει τις φορολογικές δηλώσεις, την επιβεβαίωση Non-Dom, τη μισθοδοσία και τις ρυθμίσεις διευθυντή. Από το φορολογικό έτος 2026, ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου που έχει συμπληρώσει το 25ο έτος αλλά όχι το 71ο έτος έως τις 31 Δεκεμβρίου του σχετικού έτους πρέπει να υποβάλλει ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ανεξαρτήτως επιπέδου εισοδήματος, ενώ τα πρόσωπα εκτός αυτού του ηλικιακού εύρους υποβάλλουν δήλωση όπου έχουν μεικτό εισόδημα που εμπίπτει στο Άρθρο 5 του Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, οπότε η εγγραφή είναι η αρχή ενός τακτικού ετήσιου κύκλου παρά μια εφάπαξ διατύπωση.

Εγγραφή ως φορολογικός κάτοικος Κύπρου

Υπάρχουν δύο εναλλακτικές πύλες.

Παρουσία άνω των 183 ημερών. Ένα άτομο που βρίσκεται στην Κύπρο για περισσότερες από 183 ημέρες στο ημερολογιακό έτος είναι κάτοικος, χωρίς τίποτα άλλο να αποδειχθεί.

Ο κανόνας των 60 ημερών, όπως αναθεωρήθηκε. Η μεταρρύθμιση του 2026 διέγραψε την προηγούμενη προϋπόθεση ότι το άτομο δεν πρέπει να είναι φορολογικός κάτοικος πουθενά αλλού. Αυτό που παραμένει είναι ένα κριτήριο πέντε σκελών, όλα τα σκέλη του οποίου πρέπει να πληρούνται στο φορολογικό έτος:

1. Παρουσία στην Κύπρο τουλάχιστον 60 ημερών
2. Παρουσία σε καμία άλλη μεμονωμένη χώρα για περισσότερες από 183 ημέρες
3. Η άσκηση επιχείρησης στην Κύπρο, η απασχόληση στην Κύπρο ή η κατοχή αξιώματος, όπως θέση διευθυντή, σε φορολογικά κάτοικο Κύπρου εταιρεία
4. Μια μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή μισθωμένη
5. Η συνέχιση αυτής της κυπριακής επιχείρησης, απασχόλησης ή αξιώματος μέχρι το τέλος του έτους

Ο κανόνας είναι ιδιαίτερα κατάλληλος για διεθνώς μετακινούμενους επιχειρηματίες και επενδυτές που αγκυροβολούν στην Κύπρο χωρίς να περνούν ολόκληρο το έτος εκεί, ένα προφίλ συνηθισμένο σε όσους μετεγκαθίστανται από το Ισραήλ.

Κανόνες καταμέτρησης ημερών

Η Κύπρος μετρά τις ημέρες με παγιωμένες συμβάσεις: η ημέρα άφιξης είναι κυπριακή ημέρα, η ημέρα αναχώρησης δεν είναι, η άφιξη και αναχώρηση την ίδια ημέρα μετρά μέσα, η αναχώρηση και επιστροφή την ίδια ημέρα μετρά έξω.

Καθεστώς Non-Dom στην Κύπρο

Το καθεστώς Non-Dom είναι, για τους περισσότερους Ισραηλινούς μετόχους και επενδυτές, το επίκεντρο της κυπριακής υπόθεσης. Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου που δεν είναι κατοικοεδρεύων (domiciled) στην Κύπρο βρίσκεται εκτός της επιβάρυνσης της Ειδικής Εισφοράς Άμυνας, που είναι ο φόρος που διαφορετικά θα έπεφτε στο παθητικό εισόδημα. Στην πράξη, για ένα άτομο που πληροί τις προϋποθέσεις:

• Το εισόδημα από μερίσματα δεν φέρει ούτε κυπριακό φόρο εισοδήματος ούτε SDC, μόνο τη συνεισφορά ΓεΣΥ
• Το παθητικό εισόδημα από τόκους είναι ομοίως εκτός SDC, με μόνη τη ΓεΣΥ να ισχύει
• Από την 1 Ιανουαρίου 2026 το εισόδημα από ενοίκια απαλλάσσεται από SDC για όλους τους κατοίκους, αν και παραμένει υποκείμενο σε φόρο εισοδήματος και σε ΓεΣΥ
• Η ΓεΣΥ ισχύει σε τέτοιο εισόδημα με 2,65%, εντός της συνολικής ετήσιας βάσης συνεισφοράς του ατόμου των €180,000, οπότε το πολύ €4,770 αναλογεί σε τέτοιο εισόδημα όπου είναι διαθέσιμη η πλήρης βάση

Για έναν φορολογικό κάτοικο Κύπρου πρώτης φοράς χωρίς σχετικά προηγούμενα έτη κυπριακής φορολογικής κατοικίας, η απαλλαγή θα είναι συνήθως διαθέσιμη για έως 17 φορολογικά έτη. Το νόμιμο κριτήριο είναι αν το άτομο υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη, με την επιφύλαξη επίσης των συνήθων κανόνων κατοικίας (domicile).

Παράταση πέραν των 17 ετών βάσει της μεταρρύθμισης του 2026

Ένα άτομο του οποίου η κατοικία καταγωγής είναι εκτός Κύπρου και το οποίο αποκτά, ή πρόκειται να αποκτήσει, τεκμαιρόμενη κυπριακή κατοικία (domicile) μπορεί να επιλέξει να παρατείνει τη μεταχείριση Non-Dom για μια πενταετή περίοδο, και μπορεί να το κάνει για δύο κατ' ανώτατο όριο διαδοχικές πενταετείς περιόδους, ανεβάζοντας το συνολικό παράθυρο σε έως και 27 έτη. Το κόστος είναι μια εφάπαξ πληρωμή €250,000 για κάθε πενταετή περίοδο, το ετήσιο αντίστοιχο των €50,000, οφειλόμενη έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο εγκρίνεται η αίτηση από τον Έφορο Φορολογίας. Η επιλογή είναι αμετάκλητη και η πληρωμή μη επιστρεπτέα. Η επιλογή πρέπει γενικά να γίνεται έως τις 30 Ιουνίου του πρώτου έτους της σχετικής πενταετούς περιόδου.

Το αν η επιλογή αποδίδει για τον εαυτό της εξαρτάται από τη σύνθεση και τον χρονισμό του εισοδήματος από μερίσματα και τόκους που διαφορετικά θα έφερε SDC, με τα μερίσματα και τους συνήθεις τόκους να φέρουν διαφορετικούς συντελεστές, μετρημένο σε ολόκληρη κάθε πενταετή περίοδο. Η ανάλυση ανήκει στη συζήτηση δόμησης πολύ πριν το δέκατο έβδομο έτος, και για μια οικογένεια που σκέφτεται σε δεκαετίες η ύπαρξη της παράτασης, οι προθεσμίες της και ο αμετάκλητος χαρακτήρας της θα πρέπει να ληφθούν υπόψη στο σχέδιο από την αρχή.

Μια σημείωση σχεδιασμού ειδική για αυτόν τον διάδρομο: η απαλλαγή λειτουργεί στην κυπριακή πλευρά του καθολικού. Ένα μέρισμα που καταβάλλεται από ισραηλινή εταιρεία σε κάτοικο Κύπρου εξακολουθεί να φέρει ισραηλινή παρακράτηση βάσει του ισραηλινού εσωτερικού δικαίου, γενικά 25%, ή 30% για ουσιώδη μέτοχο, και καθώς δεν επιβάλλεται κυπριακός φόρος εισοδήματος ή SDC στο μέρισμα, δεν υπάρχει αντίστοιχη κυπριακή φορολογική υποχρέωση έναντι της οποίας θα μπορούσε να πιστωθεί η ισραηλινή παρακράτηση φόρου. Η ξεχωριστή συνεισφορά ΓεΣΥ δεν μεταβάλλει αυτήν τη θέση. Όπου αναμένεται να συνεχιστούν ουσιώδεις ροές ισραηλινών μερισμάτων, η μορφή και ο χρονισμός αυτών των ροών θα πρέπει να τακτοποιηθούν ως μέρος της εργασίας πριν την αναχώρηση, κάτι που είναι ακριβώς εκεί όπου ο συντονισμός της ισραηλινής και της κυπριακής συμβουλής αποδίδει την αξία του.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στην Κύπρο 2026

Η μεταρρύθμιση του 2026 ανέβασε το απαλλασσόμενο κλιμάκιο από €19,500 σε €22,000 και επαναρύθμισε τα κλιμάκια:

Ο συνδυασμός που λειτουργεί για τους περισσότερους ιδιοκτήτες που μετεγκαθίστανται είναι ένας μέτριος κυπριακός μισθός εντός των χαμηλότερων κλιμακίων μαζί με εισόδημα από μερίσματα Non-Dom. Όπου ο μισθός είναι μεγαλύτερος, η απαλλαγή βάσει του Άρθρου 8(23A) του Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου είναι συχνά σχετική: το 50% της αμοιβής από πρώτη απασχόληση που ασκείται στην Κύπρο απαλλάσσεται όπου η ετήσια αμοιβή υπερβαίνει τα €55,000, για περίοδο 17 ετών από την έναρξη, υπό την προϋπόθεση ότι το άτομο δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 15 συνεχόμενα φορολογικά έτη αμέσως πριν αρχίσει αυτή η απασχόληση. Η ελάφρυνση ταιριάζει ιδιαίτερα καλά σε ιδρυτές που απασχολούνται από τη δική τους εταιρεία ξένων συμφερόντων.

Σύσταση κυπριακής εταιρείας

Οι περισσότεροι Ισραηλινοί επιχειρηματίες που μετεγκαθίστανται λειτουργούν μέσω μιας κυπριακής ιδιωτικής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης με μετοχές, είτε για συμβουλευτικές και υπηρεσίες, λογισμικό και ηλεκτρονικό εμπόριο, κατοχή συμμετοχών και επενδύσεων, πνευματική ιδιοκτησία, είτε απλώς ως η εργοδοτούσα οντότητα που αγκυροβολεί την ίδια την άδεια του ιδρυτή. Από το 2026 τα κέρδη της φορολογούνται με 15%.

Ως προς την κατοικία, έχει εφαρμοστεί ένα σκέλος βασισμένο στη σύσταση, το οποίο αρχικά αντιμετώπιζε μια κυπριακά συσταθείσα εταιρεία ως κάτοικο όπου δεν ήταν φορολογικός κάτοικος αλλού. Η μεταρρύθμιση του 2026 αναδιατύπωσε τον κανόνα, ώστε η σύσταση στην Κύπρο πλέον καθιερώνει την κατοικία εκτός αν εφαρμοστέα σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας κατανείμει την κατοικία αλλού. Η διοίκηση και ο έλεγχος παραμένει η έννοια που μετρά στην πράξη, και σε αυτόν τον διάδρομο μετρά κυρίως στην ισραηλινή κατοπτρική της εικόνα, που αντιμετωπίζεται παρακάτω.

Απαιτήσεις σύστασης εταιρείας

Η σύσταση διεξάγεται μέσω του Εφόρου Εταιρειών με το τυπικό σύνολο εγγράφων, το Ιδρυτικό Έγγραφο και το Καταστατικό μαζί με τα έντυπα HE1 (ένορκη δήλωση), HE2 (εγγεγραμμένο γραφείο) και HE3 (διευθυντές και γραμματέας). Γύρω από αυτά βρίσκονται τα πρακτικά επίπεδα: έγκριση ονόματος, η δομή μετόχων και διευθυντών, εγγραφή UBO, φορολογική και, όπου απαιτείται, εγγραφή ΦΠΑ, τραπεζικός λογαριασμός ή λογαριασμός EMI, λογιστικές ρυθμίσεις και μισθοδοσία όπου απασχολείται προσωπικό. Όπου η εταιρεία θα απασχολήσει τον ιδρυτή της ή άλλους υπηκόους τρίτων χωρών, η εγγραφή στη Μονάδα Διευκόλυνσης Επιχειρήσεων ενσωματώνεται από την αρχή, με τα αποδεικτικά επιλεξιμότητας και επένδυσης που περιγράφηκαν προηγουμένως και τις φυσικές εγκαταστάσεις συναρμολογημένες ως μέρος του έργου σύστασης αντί να προστεθούν εκ των υστέρων.

Υπόσταση και διοίκηση στην Κύπρο

Όπου η Κύπρος προορίζεται να είναι η γνήσια δικαιοδοσία λειτουργίας και διοίκησης της εταιρείας, όπως συμβαίνει στις δομές που περιγράφει αυτός ο οδηγός, η εταιρεία θα πρέπει να διοικείται από την Κύπρο στην πραγματικότητα και όχι απλώς να έχει συσταθεί εδώ. Τα στοιχεία είναι οικεία αλλά αξίζει να απαριθμηθούν επειδή μαζί συνιστούν την απάντηση σε οποιαδήποτε μεταγενέστερη αμφισβήτηση: έναν διευθυντή κάτοικο Κύπρου ή πλειοψηφία του διοικητικού συμβουλίου, συνεδριάσεις του διοικητικού συμβουλίου που συγκαλούνται και στρατηγικές αποφάσεις που λαμβάνονται στο νησί, πραγματικές εγκαταστάσεις, ορθά βιβλία, μια λειτουργική κυπριακή τραπεζική σχέση ή σχέση EMI, τοπικούς παρόχους υπηρεσιών, αμοιβή για την εργασία που πράγματι γίνεται εδώ, και συμβάσεις που διαπραγματεύονται, υπογράφονται και εκτελούνται από την Κύπρο. Το αρχείο θα πρέπει να αποδεικνύει καταφατικά ότι η πραγματική έδρα της διοίκησης έχει φύγει από το Ισραήλ.

Εγγραφή ΦΠΑ

Η εγγραφή ΦΠΑ είναι γενικά υποχρεωτική όπου οι φορολογητέες παραδόσεις υπερέβησαν τα €15,600 στους προηγούμενους δώδεκα μήνες, ή όπου υπάρχουν εύλογοι λόγοι να αναμένεται ότι θα υπερβούν το ποσό αυτό εντός των επόμενων τριάντα ημερών, και ξεχωριστές υποχρεώσεις εγγραφής μπορούν να προκύψουν για καθορισμένες ενδοκοινοτικές αποκτήσεις, υπηρεσίες και συναλλαγές αντιστροφής επιβάρυνσης. Ο κανονικός συντελεστής είναι 19%. Οι διασυνοριακές επιχειρήσεις υπηρεσιών θα ανταποκριθούν επίσης στο πλαίσιο τόπου παροχής της ΕΕ, στην αναφορά VIES και στην αντιστροφή επιβάρυνσης.

Οι υπηρεσίες που παρέχονται σε επιχειρηματικούς πελάτες στο Ισραήλ εμπίπτουν, κατά κανόνα, εκτός του πεδίου του κυπριακού ΦΠΑ βάσει του γενικού κανόνα τόπου παροχής για υπηρεσίες μεταξύ επιχειρήσεων, αν και κάθε ροή εσόδων θα πρέπει να αποτυπώνεται μία φορά αντί να θεωρείται δεδομένη.

Η θέση της σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας Κύπρου Ισραήλ

Η Κύπρος διατηρεί ένα από τα ευρύτερα δίκτυα συμβάσεων στην περιοχή, και το Ισραήλ έχει συμβάσεις με περίπου εξήντα κράτη, ωστόσο οι δύο χώρες δεν έχουν μέχρι σήμερα συνάψει σύμβαση μεταξύ τους, και καμία τέτοια σύμβαση δεν έχει υπογραφεί ή κυρωθεί. Επειδή το σημείο ενίοτε παρουσιάζεται εσφαλμένα σε άτυπο διαδικτυακό υλικό, αξίζει να καταγραφεί ρητά: καμία σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας Κύπρου Ισραήλ δεν είναι σε ισχύ, και ο σχεδιασμός προχωρά βάσει του εσωτερικού δικαίου κάθε κράτους.

Δηλωμένες με ψυχραιμία, οι πρακτικές συνέπειες είναι τέσσερις, και καθεμία έχει μια εφικτή απάντηση:

1. Η κατοικία τακτοποιείται από τα γεγονότα, όχι από κανόνα επίλυσης (tie-breaker). Αν και οι δύο χώρες αξίωναν το άτομο βάσει των δικών τους κανόνων, κανένα άρθρο σύμβασης δεν θα διαιτητεύσει. Η πρακτική διασφάλιση είναι η εξασφάλιση ότι η αναχώρηση είναι γνήσια και δεόντως τεκμηριωμένη, κάτι που σε κάθε περίπτωση είναι το πρότυπο βάσει του οποίου θα πρέπει να χτίζεται μια μετεγκατάσταση. Για έναν Ισραηλινό του οποίου η μετακίνηση είναι πραγματική, το πρακτικό αποτέλεσμα είναι ένα βαρύτερο ασφάλιστρο στα αποδεικτικά: μια γνήσια και δεόντως τεκμηριωμένη μετεγκατάσταση ενισχύει ουσιωδώς τη θέση μη κατοικίας, με το έτος αναχώρησης και τυχόν συνεχιζόμενους ισραηλινούς δεσμούς να εξετάζονται στα γεγονότα τους.
2. Το εισόδημα ισραηλινής πηγής διατηρεί το ισραηλινό φορολογικό του κόστος. Τα μερίσματα από ισραηλινές εταιρείες φέρουν παρακράτηση με τους πλήρεις εσωτερικούς συντελεστές, χωρίς ανώτατο όριο σύμβασης, και όπου το εισόδημα απαλλάσσεται στην Κύπρο δεν υπάρχει κυπριακός φόρος για να απορροφήσει μια πίστωση. Η απάντηση είναι να προσδιοριστούν οι ροές εισοδήματος που θα συνεχιστούν και να καθοριστεί ο χρονισμός τους κατά την επισκόπηση πριν την αναχώρηση. Ανάλογα με την εφαρμοστέα ισραηλινή παρακράτηση, τον φόρο εξόδου και τις εταιρικές συνέπειες, οποιαδήποτε διανομή ή αναδιάρθρωση μπορεί να υλοποιηθεί πριν ή μετά τη διακοπή της κατοικίας. Αντιμετωπιζόμενο στο στάδιο σχεδιασμού, το προκύπτον φορολογικό κόστος μπορεί να προσδιοριστεί και να ληφθεί υπόψη στη δομή αντί να προκύψει απροσδόκητα.
3. Η ελάφρυνση διέρχεται μέσω των εσωτερικών κανόνων. Το Ισραήλ επιτρέπει μονομερή πίστωση ξένου φόρου βάσει του δικού του δικαίου, και η Κύπρος χορηγεί μονομερή πιστωτική ελάφρυνση για ξένο φόρο που βαρύνει εισόδημα φορολογητέο εδώ. Αυτοί οι μηχανισμοί μπορούν να μετριάσουν την επικαλυπτόμενη φορολόγηση σε μια σειρά καταστάσεων, αν και η εμβέλειά τους εξαρτάται από τους κανόνες πηγής, χαρακτηρισμού, χρονισμού και περιορισμού πίστωσης κάθε χώρας, και όπου το εισόδημα απλώς απαλλάσσεται στην Κύπρο δεν υπάρχει κυπριακός φόρος έναντι του οποίου θα μπορούσε να πιστωθεί ξένος φόρος, κάτι που είναι ένας ακόμη λόγος για τον οποίο οι ροές εισοδήματος αποτυπώνονται στο στάδιο σχεδιασμού.
4. Η διαφάνεια δεν επηρεάζεται σε καμία περίπτωση. Και τα δύο κράτη συμμετέχουν στο Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (Common Reporting Standard) και είναι μέρη της Σύμβασης για την Αμοιβαία Διοικητική Συνδρομή σε Φορολογικά Θέματα, οπότε οι πληροφορίες χρηματοοικονομικών λογαριασμών κινούνται μεταξύ τους ανεξάρτητα από οποιαδήποτε διμερή σύμβαση. Για έναν συμμορφούμενο μετεγκατεστημένο αυτό είναι ουδέτερο, και στην πραγματικότητα είναι χρήσιμο: μια μετακίνηση χτισμένη ώστε να αναφέρεται με ακρίβεια και στις δύο χώρες δεν έχει τίποτα να εξαρτάται από την αδιαφάνεια.

Η ίδια η Κύπρος προσθέτει ελάχιστη τριβή στην εικόνα, καθώς δεν παρακρατεί τίποτα σε συνήθη εξερχόμενα μερίσματα και τόκους, πέραν των στοχευμένων κανόνων κατά της φοροαποφυγής που αφορούν ορισμένες πληρωμές προς συνδεδεμένες οντότητες σε δικαιοδοσίες της μαύρης λίστας της ΕΕ ή χαμηλής φορολογίας. Αν τελικά συναφθεί σύμβαση, θα μπορούσε να μειώσει καθορισμένους παρακρατούμενους φόρους και να εισαγάγει μηχανισμούς επίλυσης (tie-breaker) κατοικίας και επίλυσης διαφορών, αν και αυτό εξαρτάται εξ ολοκλήρου από τους τελικούς όρους της. Μέχρι τότε, το σχέδιο χτίζεται βάσει του δικαίου ως έχει, το οποίο φιλοξενεί άνετα αυτήν τη μετεγκατάσταση.

Προτεινόμενο χρονοδιάγραμμα για τη μετακίνηση από το Ισραήλ στην Κύπρο

Συνήθη λάθη κατά τη μετακίνηση από το Ισραήλ στην Κύπρο

Τα πιο συνηθισμένα λάθη είναι οικεία και αποφεύξιμα:

1. Αναχώρηση χωρίς αξιολόγηση φόρου εξόδου βάσει του Άρθρου 100A, με στήριξη στην προεπιλογή αναβαλλόμενης πληρωμής
2. Αντιμετώπιση μιας κυπριακής άδειας σαν να τερμάτιζε την ισραηλινή κατοικία, ενώ η οικογενειακή κατοικία, η εκπαίδευση των παιδιών ή η πραγματική έδρα της επιχείρησης παραμένουν στο Ισραήλ
3. Στήριξη στον αναθεωρημένο κανόνα των 60 ημερών σε ένα έτος όπου η ισραηλινή θέση είναι ακόμη αμφισβητήσιμη, δημιουργώντας διπλή κατοικία χωρίς κανόνα επίλυσης (tie-breaker) σύμβασης
4. Παράλειψη των ισραηλινών δηλώσεων του έτους αναχώρησης, ή της δήλωσης κατοικίας όπου πληρούται τεκμήριο ημερών
5. Παράβλεψη της θέσης κατοικίας Εθνικής Ασφάλισης (Bituach Leumi)
6. Αναντιστοιχία οδού μετανάστευσης και δραστηριότητας, για παράδειγμα διαμονή με άδεια επισκέπτη ενώ αξιώνεται κυπριακή απασχόληση για σκοπούς των 60 ημερών
7. Λειτουργία της κυπριακής εταιρείας από το Ισραήλ κατ' ουσία, εκθέτοντάς την σε ισραηλινή αξίωση διοίκησης και ελέγχου χωρίς προστασία σύμβασης
8. Πραγματοποίηση διανομών ή υλοποίηση αναδιάρθρωσης χωρίς να καθοριστεί πρώτα, κατά την επισκόπηση πριν την αναχώρηση, αν το συγκεκριμένο βήμα θα πρέπει να συμβεί πριν ή μετά τη διακοπή της κατοικίας, λαμβάνοντας υπόψη την ισραηλινή παρακράτηση, τον φόρο εξόδου και τις εφαρμοστέες συνέπειες σε επίπεδο εταιρείας
9. Μη σωστή παρακολούθηση ημερών και στις δύο δικαιοδοσίες
10. Παράβλεψη των υποχρεώσεων εγγραφής ΦΠΑ στην Κύπρο
11. Απώλεια της προθεσμίας επιλογής του Άρθρου 3D για όσους πλησιάζουν την τεκμαιρόμενη κατοικία (domicile)
12. Η υπόθεση ότι η απόκτηση κυπριακής κατοικίας, από μόνη της, απενεργοποιεί τον ισραηλινό φόρο σε εισόδημα που παραμένει ισραηλινής πηγής

Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε

Η ομάδα μετεγκατάστασης, φορολογίας και εταιρικού δικαίου μας χειρίζεται την κυπριακή πλευρά της μετακίνησης από άκρη σε άκρη:

• Σχεδιασμό κατοικίας βάσει των κανόνων των 183 και των 60 ημερών
• Την επιβεβαίωση Non-Dom και την αξιολόγηση και τον χρονισμό της επιλογής παράτασης του Άρθρου 3D
• Επιλογή και εκτέλεση της οδού άδειας
• Εγγραφή στη Μονάδα Διευκόλυνσης Επιχειρήσεων και τις σχετικές άδειες απασχόλησης
• Σύσταση και δόμηση εταιρείας
• Τον σχεδιασμό και τη συντήρηση του φακέλου υπόστασης
• Φορολογική εγγραφή και εγγραφή ΦΠΑ
• Μισθοδοσία και κοινωνική ασφάλιση
• Τραπεζικές συστάσεις
• Συνεχή λογιστική, νομική και συμμορφωτική εργασία μόλις γίνει η μετακίνηση

Στην ισραηλινή πλευρά, συντονιζόμαστε με τους Ισραηλινούς φορολογικούς συμβούλους του πελάτη ώστε η διακοπή της κατοικίας, η θέση του φόρου εξόδου και οι δηλώσεις αναχώρησης να συνταιριάζουν με το κυπριακό χρονοδιάγραμμα.

Μια ισραηλινή μετεγκατάσταση στην Κύπρο το 2026 μπορεί να είναι μια ιδιαίτερα ελκυστική κίνηση για έναν ιδιοκτήτη επιχείρησης στην περιοχή: ένας εταιρικός συντελεστής 15%, το καθεστώς Non-Dom με τον νεοδιαμορφωμένο επεκτάσιμο ορίζοντά του, μια απαλλαγή κινητών αξιών, καθιερωμένες οδοί διαμονής για υπηκόους τρίτων χωρών, και όλα αυτά περίπου μία ώρα από το σπίτι. Η απουσία σύμβασης σημαίνει ότι η ανάλυση στηρίζεται περισσότερο στους εσωτερικούς κανόνες κάθε δικαιοδοσίας, κάτι που καθιστά την ακολουθία και τον συντονισμό ιδιαίτερα σημαντικά. Στην πράξη, αυτό σημαίνει τη διασφάλιση ότι η ισραηλινή φορολογική κατοικία αντιμετωπίζεται σωστά, ότι η θέση του φόρου εξόδου αξιολογείται πριν την αναχώρηση, ότι η οδός μετανάστευσης ταιριάζει με την προβλεπόμενη δραστηριότητα, και ότι τυχόν διανομές ή αναδιαρθρώσεις υλοποιούνται στην ακολουθία που καθιερώνεται από την επισκόπηση πριν την αναχώρηση. Δομημένη έτσι, η μετεγκατάσταση είναι τόσο εφικτή όσο και αποδοτική, ενώ επιτρέπει στην οικογένεια να επωφεληθεί από την ποιότητα ζωής της Κύπρου. Επικοινωνήστε μαζί μας για να κανονίσετε μια διαβούλευση με την ομάδα μετεγκατάστασής μας.