Μετακίνηση στην Κύπρο από το Ισραήλ: οδηγός φορολογίας και κατοικίας 2026

Η μετακόμιση από το Ισραήλ στην Κύπρο πρέπει να σχεδιαστεί ταυτόχρονα ως αναχώρηση από το Ισραήλ και ως εγκατάσταση στην Κύπρο, όχι ως απλή άσκηση καταμέτρησης ημερών στην Κύπρο. Το ισραηλινό κριτήριο του «κέντρου ζωής», η αυτοτελής εξέταση της εθνικής ασφάλισης, η ενδεχόμενη φορολογία εξόδου και η απουσία σύμβασης φορολογίας εισοδήματος μεταξύ Ισραήλ και Κύπρου επηρεάζουν τη σειρά με την οποία πρέπει να λαμβάνονται οι αποφάσεις.

Η ισραηλινή φορολογική κατοικία και τα αποδεικτικά στοιχεία του έτους αναχώρησης

Το Ισραήλ κρίνει τη φορολογική κατοικία ενός φυσικού προσώπου με βάση το κέντρο της ζωής του. Τα νομοθετικά τεκμήρια παρουσίας —183 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος ή τουλάχιστον 30 ημέρες στο συγκεκριμένο έτος και συνολικά 425 ημέρες στο ίδιο και στα δύο προηγούμενα έτη— είναι μαχητά και δεν υποκαθιστούν την ευρύτερη πραγματική εξέταση. Διατηρήστε σύγχρονα αποδεικτικά στοιχεία για τις κατοικίες που ήταν πράγματι διαθέσιμες, τον τόπο διαμονής του ή της συζύγου και των εξαρτώμενων μελών, την απασχόληση, τις επιχειρηματικές αποφάσεις, τους τραπεζικούς και επενδυτικούς δεσμούς, την υγειονομική περίθαλψη, τη συμμετοχή σε οργανώσεις και τα ταξίδια.

Η κατοικία για σκοπούς εθνικής ασφάλισης αποτελεί χωριστό ζήτημα. Το Εθνικό Ινστιτούτο Ασφαλίσεων εξετάζει επίσης αντικειμενικά και υποκειμενικά στοιχεία του κέντρου ζωής, μπορεί να επανεξετάσει το καθεστώς πριν συμπληρωθεί η συνήθης πενταετής περίοδος στο εξωτερικό και λαμβάνει υπόψη την οικογενειακή μονάδα. Συνεπώς, ένα συμπέρασμα περί φορολογικής κατοικίας δεν πρέπει να παρουσιάζεται ως αυτόματη λήξη της ισραηλινής κατοικίας για σκοπούς κοινωνικής ασφάλισης. Ανατρέξτε στο επίσημο πλαίσιο κατοικίας της φορολογικής αρχής του Ισραήλ και στις οδηγίες της Εθνικής Ασφάλισης για κατοίκους που διαμένουν στο εξωτερικό.

Δεν υπάρχει σύμβαση φορολογίας εισοδήματος Ισραήλ–Κύπρου

Ο ισχύων πίνακας συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας του Υπουργείου Οικονομικών της Κύπρου δεν περιλαμβάνει το Ισραήλ. Επομένως, ο σχεδιασμός δεν πρέπει να προϋποθέτει συμβατικό κανόνα επίλυσης διπλής κατοικίας, μειωμένο συντελεστή παρακράτησης ή άλλη συμβατική προστασία. Εάν και οι δύο χώρες θεωρούν το πρόσωπο κάτοικο ή φορολογούν το ίδιο εισόδημα, οι εγχώριοι κανόνες πηγής, η τυχόν διαθέσιμη μονομερής πίστωση ή απαλλαγή και οι υποχρεώσεις υποβολής δηλώσεων πρέπει να εξεταστούν χωριστά για κάθε στοιχείο.

Φόρος αναχώρησης, ισραηλινά περιουσιακά στοιχεία και αναβαλλόμενη αποζημίωση

Πριν από τη μετακόμιση, ταξινομήστε μετοχές, δικαιώματα προαίρεσης, δικαιώματα carried interest, καταπιστεύματα, ισραηλινές εταιρείες, ακίνητα, συντάξεις και ασφαλιστικά επενδυτικά προϊόντα. Οι ισραηλινές διατάξεις περί φόρου εξόδου ή λογιζόμενης πώλησης ενδέχεται να εφαρμόζονται όταν λήγει η φορολογική κατοικία, ενώ μεταγενέστερες διαθέσεις μπορεί να απαιτούν ιστορικές αποτιμήσεις και στοιχεία κατανομής. Εισόδημα ισραηλινής πηγής και σχετική παρακράτηση φόρου μπορεί επίσης να συνεχιστούν μετά την αναχώρηση. Μην προχωρήσετε σε μεταβίβαση, άσκηση δικαιώματος, διανομή ή πώληση πριν μοντελοποιηθούν για το ίδιο γεγονός η φορολογική μεταχείριση στο Ισραήλ και στην Κύπρο και οι αντίστοιχες υποχρεώσεις αναφοράς.

Η κυπριακή φορολογική κατοικία δεν ταυτίζεται με το καθεστώς διαμονής

Η Κύπρος ελέγχει τη φορολογική κατοικία ανά ημερολογιακό έτος. Ο κανόνας των 183 ημερών απαιτεί περισσότερες από 183 ημέρες στην Κύπρο. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, ο εναλλακτικός κανόνας απαιτεί τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο, όχι περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιοδήποτε άλλο κράτος, ενεργή επιχειρηματική δραστηριότητα, απασχόληση ή αξίωμα στην Κύπρο που συνεχίζεται μέχρι το τέλος του έτους και μόνιμη κυπριακή κατοικία που ανήκει ή ενοικιάζεται. Διατηρήστε ενιαίο αρχείο ταξιδιών που συμφωνεί με αρχεία διαβατηρίων, εισιτήρια, διαμονή και εργασιακή δραστηριότητα.

Η κυπριακή άδεια διαμονής και το κυπριακό πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας απαντούν σε διαφορετικά ερωτήματα και κανένα από τα δύο δεν αποδεικνύει ότι έληξε η ισραηλινή φορολογική κατοικία. Επειδή δεν υπάρχει διμερής σύμβαση φορολογίας εισοδήματος για την επίλυση διπλής κατοικίας, ο φάκελος αναχώρησης πρέπει να είναι επαρκώς τεκμηριωμένος με βάση τους εσωτερικούς κανόνες και των δύο χωρών.

Τι καλύπτει και τι δεν καλύπτει το κυπριακό καθεστώς non-dom

Για επιλέξιμο φορολογικό κάτοικο Κύπρου που δεν έχει κυπριακή κατοικία (domicile) για σκοπούς Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς, τα μερίσματα και οι παθητικοί τόκοι μπορούν να εξαιρούνται από την SDC μέχρι να εφαρμοστεί ο κανόνας της λογιζόμενης κατοικίας. Το αποτέλεσμα αυτό δεν αλλάζει τον χαρακτηρισμό διανομής ισραηλινής εταιρείας, σύνταξης, κέρδους από δικαίωμα προαίρεσης ή πληρωμής από καταπίστευμα και δεν παραμερίζει την ισραηλινή φορολογία πηγής ή τις υποχρεώσεις αναφοράς.

Το εισόδημα από απασχόληση, επιχειρηματική δραστηριότητα, συντάξεις και ενοίκια εξακολουθεί να διέπεται από τους αντίστοιχους κυπριακούς κανόνες. Οι εισφορές GHS/GESY, ο κυπριακός φόρος κεφαλαιουχικών κερδών επί κυπριακής ακίνητης ιδιοκτησίας και σχετικών μετοχών εταιρειών με σημαντική ακίνητη περιουσία, ο ΦΠΑ και αλλοδαποί φόροι ενδέχεται επίσης να εφαρμόζονται. Για εισόδημα που εμπίπτει στους δημοσιευμένους κανόνες GHS για φυσικά πρόσωπα, ο συντελεστής 2.65% και το κοινό ετήσιο ανώτατο όριο των EUR 180,000 εφαρμόζονται μία φορά στο σύνολο των σχετικών ροών εισοδήματος, όχι χωριστά ανά λογαριασμό ή πληρωτή.

Οι εταιρείες απαιτούν πραγματική διοίκηση και ουσιαστική παρουσία

Η χρήση μιας κυπριακής εταιρείας ενώ οι ιδρυτές, οι μηχανικοί, η δραστηριότητα πωλήσεων, η ανάπτυξη πνευματικής ιδιοκτησίας ή οι στρατηγικές αποφάσεις παραμένουν στο Ισραήλ, μπορεί να δημιουργήσει ερωτήσεις αλληλοεπικαλυπτόμενης φορολογικής κατοικίας, μόνιμης εγκατάστασης, ενδοομιλικής τιμολόγησης και μισθοδοσίας. Η Κύπρος εφαρμόζει συντελεστή εταιρικού φόρου εισοδήματος 15% από το φορολογικό έτος 2026, αλλά η ίδρυση και η έδρα δεν αποδεικνύουν ότι η διοίκηση μετακινήθηκε. Καταγράψτε πού συνεδριάζουν και λαμβάνουν αποφάσεις οι διευθυντές, ποιος έχει εξουσία, πού διαπραγματεύονται και υπογράφονται συμβάσεις, πού εργάζεται το προσωπικό και πού δημιουργείται αξία. Χωρίς σύμβαση φορολογίας εισοδήματος μεταξύ Ισραήλ και Κύπρου, δεν θα πρέπει να υπάρχει η υπόθεση ότι κάποια σύμβαση θα επιλύσει μια σύγκρουση ως προς τη φορολογική κατοικία της εταιρείας.

Η κατάλληλη μεταναστευτική οδός πρέπει να επιλεγεί χωριστά

Κάτοχος ισραηλινού διαβατηρίου που δεν διαθέτει παράλληλα επιλέξιμη ιδιότητα πολίτη ΕΕ/ΕΟΧ/Ελβετίας αντιμετωπίζεται ως υπήκοος τρίτης χώρας για σκοπούς διαμονής στην Κύπρο. Οι οδοί του επισκέπτη, Digital Nomad, απασχόλησης, Company of Foreign Interests, οικογενειακής επανένωσης και μόνιμης διαμονής επενδυτή έχουν διαφορετικές προϋποθέσεις ως προς το εισόδημα, την εργασία, τον εργοδότη, την παρουσία και τα έγγραφα. Η άδεια επισκέπτη δεν αποτελεί άδεια εργασίας. Επιβεβαιώστε την κατάλληλη οδό με βάση τις ισχύουσες οδηγίες για επισκέπτες του Τμήματος Μετανάστευσης Κύπρου πριν τη συνδέσετε με μισθοδοσία, κυπριακή εταιρεία ή εξ αποστάσεως δραστηριότητα.

Τεκμηριωμένος φάκελος πριν από τη μετακόμιση

Πριν ενεργήσετε, καταρτίστε τέσσερις αλληλένδετους φακέλους: (1) φάκελο αποδεικτικών στοιχείων για το ισραηλινό κέντρο ζωής και την Εθνική Ασφάλιση· (2) ημερολόγιο της κυπριακής μεταναστευτικής διαδικασίας και των ημερών παρουσίας· (3) κατάσταση περιουσιακών στοιχείων με το κόστος κτήσης, την ημερομηνία αποτίμησης, την αναμενόμενη διάθεση και την έκθεση στη χώρα πηγής· και (4) χάρτη διοίκησης για κάθε εταιρεία και καταπίστευμα. Στη συνέχεια, μοντελοποιήστε χωριστά το έτος αναχώρησης, το πρώτο πλήρες έτος στην Κύπρο και το πρώτο μέρισμα, την άσκηση δικαιώματος προαίρεσης, την άντληση σύνταξης ή τη διάθεση περιουσιακού στοιχείου.