Trasferirsi a Cipro da Israele: fisco e residenza 2026

Cipro si trova a circa un'ora di volo da Ben Gurion. Per i fondatori, gli investitori, i pensionati e le famiglie israeliane che valutano un trasferimento a Cipro dall'Israele, l'isola unisce a tale prossimità un ambiente professionale di lingua inglese, un ordinamento giuridico fortemente influenzato dalla common law inglese e un quadro di imposizione sulle persone fisiche costruito attorno agli azionisti mobili a livello internazionale. A Paphos, Limassol, Larnaca e Nicosia è presente una consolidata comunità israeliana, sia imprenditoriale sia residenziale.

La logica fiscale è netta. Un residente israeliano è tassato sul reddito mondiale ad aliquote marginali che raggiungono il 50%, un azionista rilevante paga il 30% sui dividendi al lordo delle addizionali, e il 2025 ha introdotto sia un prelievo aggiuntivo sui redditi elevati di fonte patrimoniale sia un pacchetto di misure rivolte agli utili trattenuti nelle società a ristretta base azionaria. Cipro, per contro, tassa gli utili societari al 15% a partire dal 2026 e, attraverso il proprio regime Non-Dom, lascia i redditi da dividendi e da interessi dei nuovi residenti qualificati al di fuori dell'ambito di applicazione del Special Defence Contribution, mentre le plusvalenze su azioni e altri titoli sono di regola esenti.

Due elementi sono particolarmente rilevanti nel trasferimento da Israele a Cipro, e comprenderli per tempo contribuisce a rendere la transizione più agevole. I cittadini israeliani sono cittadini di paesi terzi a Cipro, sicché il diritto di soggiorno deve essere ottenuto attraverso uno dei percorsi di immigrazione aperti ai richiedenti extra-UE. Inoltre, Cipro e Israele non hanno, a oggi, concluso una convenzione contro le doppie imposizioni, il che significa che la pianificazione poggia sul diritto interno di ciascun paese. Nessuno dei due aspetti costituisce un ostacolo. Entrambi sono semplicemente fattori che conviene considerare per tempo, così da poter strutturare il trasferimento in modo ordinato ed efficiente sul piano fiscale.

La presente guida è redatta dalla prospettiva cipriota, sicché le norme israeliane sono esposte per mostrare la loro collocazione nella sequenza del trasferimento, e la posizione israeliana nel singolo trasferimento è confermata con i consulenti fiscali israeliani nell'ambito di un unico piano coordinato.

Perché proprio Cipro?

Rispetto alle alternative solitamente considerate da chi si trasferisce dall'Israele, che si tratti del Portogallo, della Grecia, di Malta, degli Emirati Arabi Uniti o di mete più lontane, Cipro offre un pacchetto distintivo:

• Utili societari tassati al 15%, contro un'aliquota standard israeliana del 23%
• Redditi da dividendi e da interessi dei residenti Non-Dom qualificati al di fuori dell'ambito di applicazione del Special Defence Contribution ordinariamente fino a 17 anni, prorogabile alle condizioni descritte nella sezione Non-Dom più oltre
• Plusvalenze su azioni, obbligazioni e altri titoli qualificati generalmente al di fuori dell'imposizione cipriota, fatte salve determinate eccezioni, principalmente le azioni di società che traggono il 20% o più del proprio valore da beni immobili situati a Cipro e talune azioni quotate su mercati non regolamentati
• Assenza di imposta cipriota di successione o sul patrimonio ereditario
• Un'opzione annuale per assoggettare il reddito da pensione estera superiore a €5.000 a un'aliquota forfettaria del 5%
• Assenza di ritenuta cipriota alla fonte sui pagamenti ordinari di dividendi e interessi in uscita verso non residenti, salve unicamente le norme antielusive mirate riguardanti taluni pagamenti a soggetti collegati situati in giurisdizioni inserite nelle liste nere dell'UE o a bassa fiscalità
• Cipro sta procedendo verso la piena partecipazione a Schengen e, al momento della piena adesione, un permesso di soggiorno cipriota consentirà al titolare di viaggiare negli altri Stati Schengen fino a 90 giorni in un qualsiasi periodo di 180 giorni, escludendo da tale conteggio il tempo trascorso a Cipro
• Voli diretti brevi sulla rotta Larnaca-Tel Aviv, di circa un'ora, così che i legami professionali e familiari in Israele restino realmente praticabili
• Una consolidata comunità israeliana, con servizi professionali e comunitari di lingua ebraica disponibili nelle principali città
• L'appartenenza all'UE, l'inglese come lingua di lavoro del settore bancario e delle professioni, un ambiente generalmente orientato alla famiglia e un clima mediterraneo mite

Cipro e Israele a confronto: la fiscalità nel 2026

Per gli azionisti, gli imprenditori e i percettori di redditi da investimento, è nel divario tra i due sistemi che si fonda la convenienza del trasferimento.

I vantaggi di Cipro sul piano della qualità della vita

Il confronto finanziario apre la discussione. Ciò che, per la maggior parte delle famiglie, la definisce è come si presenta la vita quotidiana una volta compiuto il trasferimento.

L'adattamento per un nucleo familiare israeliano è insolitamente dolce. Il clima, la cultura gastronomica e il ritmo di una città costiera mediterranea sono già familiari. Il volo diretto tra Larnaca e Tel Aviv dura circa un'ora, il che mantiene a portata i nonni, i soci in affari e le amicizie di una vita in un modo che un trasferimento a Lisbona o a Dubai non consente. Nelle principali città esistono opzioni di scuole internazionali, l'ambiente è generalmente orientato alla famiglia e il mondo professionale, dall'apertura di un conto bancario all'incarico a un avvocato, funziona in inglese.

Se a ciò si aggiungono la certezza di un ordinamento giuridico dell'UE, l'assenza di imposta cipriota di successione o sul patrimonio ereditario e una consolidata comunità israeliana, l'isola cessa di apparire come una decisione fiscale e comincia ad apparire come una casa.

La corretta sequenza del trasferimento: da Israele a Cipro

In questo trasferimento l'ordine conta più che nella maggior parte degli altri. Il percorso di immigrazione prescelto determina ciò che l'interessato può lecitamente fare a Cipro, il che a sua volta confluisce direttamente nell'analisi della residenza fiscale, e le fasi della partenza dall'Israele devono essere allineate con entrambi. Pianifichiamo il trasferimento in quattro fasi:

Fase 1: la verifica della partenza israeliana. Comprende la data di partenza prevista, la cessazione della residenza fiscale israeliana secondo il criterio del centro degli interessi vitali, l'esposizione ai fini dell'exit tax israeliana, la posizione di eventuali società israeliane e dei redditi di fonte israeliana che proseguono, e lo status previdenziale (Bituach Leumi).

Fase 2: la selezione del percorso e la preparazione precedente alla partenza. Si sceglie il percorso di permesso di soggiorno cipriota, si predispone l'alloggio, si progetta la società cipriota ove necessaria, compresa la registrazione presso la Business Facilitation Unit ove richiesta, e si preparano le comunicazioni israeliane.

Fase 3: l'arrivo e la registrazione. L'interessato entra senza visto, presenta la domanda di permesso entro il termine applicabile, ottiene un Codice di Identificazione Fiscale cipriota e avvia le domande di residenza fiscale e di Non-Dom in forza della regola dei 183 giorni o dei 60 giorni, unitamente alle misure di sostanza per l'eventuale società cipriota.

Fase 4: la conformità continuativa. I rinnovi del permesso, i registri di conteggio dei giorni tenuti per entrambe le giurisdizioni e il ciclo dichiarativo annuale a Cipro e, ove pertinente, in Israele.

Cosa fare in Israele prima del trasferimento

Il trasferimento da Israele a Cipro richiede una certa pianificazione al di là degli aspetti pratici del trasloco. La residenza fiscale israeliana è determinata dalla sostanza anziché dalla forma, il che significa che la residenza e la relativa esposizione fiscale possono, in taluni casi, proseguire oltre la partenza fisica se la transizione non è strutturata correttamente. Per tale ragione è opportuno esaminare la posizione in anticipo insieme ai consulenti israeliani del cliente.

La residenza fiscale israeliana

La residenza israeliana dipende dal luogo in cui è collocato il centro degli interessi vitali di una persona. La Section 1 dell'Income Tax Ordinance dirige l'attenzione sul quadro complessivo: l'abitazione permanente, il luogo in cui l'interessato e la famiglia effettivamente vivono, il luogo di lavoro o di attività abituale, il luogo in cui si trovano gli interessi economici materiali e il coinvolgimento in organizzazioni e istituzioni locali. I giorni contano, ma non esauriscono il criterio.

L'Ordinance sorregge il criterio qualitativo con due presunzioni relative di residenza: la presenza in Israele di 183 giorni o più nell'anno d'imposta, oppure la presenza di almeno 30 giorni nell'anno quando il totale nell'arco di quell'anno e dei due anni precedenti raggiunge 425 giorni. La definizione legale di residente estero, a sua volta, guarda a un arco di quattro anni, sicché la cessazione della residenza israeliana è in pratica un esercizio pluriennale, e gli elementi di prova, i registri di viaggio, l'alloggio, la frequenza scolastica, i rapporti bancari, dovrebbero essere costruiti e mantenuti fin dall'inizio.

Ove una persona in partenza soddisfi una delle presunzioni basate sul conteggio dei giorni in un dato anno ma assuma la posizione di non residenza, il diritto israeliano richiede una dichiarazione che esponga i fatti su cui tale posizione si fonda.

Perché la cessazione è importante. Israele tassa i propri residenti sul reddito mondiale e i non residenti soltanto sul reddito di fonte israeliana. Poiché non esiste alcuna clausola convenzionale di dirimenza (tie-breaker) tra Israele e Cipro, la residenza è decisa dal diritto interno di ciascun paese, e la tutela pratica consiste nell'assicurare che la partenza sia genuina e adeguatamente documentata, anziché fare affidamento su un meccanismo convenzionale. Se condotta correttamente, questa operazione è del tutto realizzabile e costituisce una parte importante dell'analisi complessiva del trasferimento.

L'exit tax israeliana (Section 100A)

La Section 100A dell'Income Tax Ordinance considera i beni di un residente in partenza come venduti al valore di mercato il giorno precedente la cessazione della residenza. Le sue caratteristiche principali:

• La vendita presunta si estende in linea di principio ai beni della persona in generale; a differenza di diversi regimi europei, la disposizione non contiene alcuna soglia di valore de minimis
• La posizione di default differisce il pagamento: l'imposta diviene esigibile quando un bene è effettivamente venduto, calcolata sulla parte della plusvalenza attribuibile al periodo israeliano di possesso secondo una ripartizione temporale lineare, benché il contribuente possa in alternativa optare per assolvere l'imposta alla partenza
• I beni sui quali Israele conserva comunque diritti di imposizione, anzitutto gli immobili israeliani, seguono i propri regimi
• Le proposte di rafforzamento del regime, principalmente in materia di obblighi dichiarativi e di riscossione, sono rimaste proposte alla data della presente guida, il che depone a favore della definizione della posizione dell'exit tax alla partenza anziché lasciarla aperta

Per un fondatore o un azionista che porti con sé plusvalenze latenti significative, l'exit tax può costituire l'esposizione più rilevante nell'analisi della partenza, e una valutazione specifica prima della partenza è opportuna, in particolare ove sussistano plusvalenze latenti significative. Ove la cessione avvenga in seguito in qualità di residente cipriota, l'imposizione israeliana si applica alla quota della plusvalenza relativa al periodo israeliano secondo le regole di ripartizione, mentre il trattamento della porzione successiva alla partenza dipende dal bene e dal fatto che l'esenzione cipriota sui titoli copra la cessione, aspetto che la verifica precedente alla partenza mappa. Affrontata in tal modo, l'exit tax è un costo da misurare e da collocare nel tempo, non una ragione per abbandonare il trasferimento.

Le comunicazioni alle autorità israeliane

Israele non dispone di un unico modulo di partenza, ma l'anno della partenza comporta un insieme definito di obblighi e di passi prudenti:

• La dichiarazione dei redditi dell'anno di partenza, predisposta in modo da riflettere la posizione assunta in materia di residenza, unitamente alla dichiarazione di residenza sopra descritta ove sia attivata una presunzione basata sul conteggio dei giorni
• La comunicazione al National Insurance Institute e la compilazione del relativo questionario sulla residenza; la residenza ai fini del Bituach Leumi è verificata separatamente rispetto alla residenza fiscale, e lasciarla irrisolta produce o richieste contributive che proseguono o un vuoto imprevisto nella copertura sanitaria prima che entrino in funzione le misure cipriote
• La chiusura o la modifica delle registrazioni IVA e d'impresa ove cessi l'attività autonoma o imprenditoriale israeliana
• Gli aggiornamenti presso banche, intermediari e assicuratori israeliani, che disciplinano altresì la ritenuta che questi applicheranno ai futuri pagamenti a un non residente
• Un riesame degli strumenti pensionistici e previdenziali (kupot gemel, keren hishtalmut) e del modo in cui i prelievi saranno trattati una volta che la persona non sia più residente
• Ove il reddito di fonte israeliana prosegua, canoni di locazione, dividendi, occasionali giornate lavorative israeliane, un piano per l'imposta e la ritenuta israeliane a esso applicabili, che in assenza di convenzione è determinato dal solo diritto interno israeliano

Società e strutture israeliane dopo la partenza

Il diritto israeliano considera una società come residente se è costituita in Israele o se la sua attività è gestita e controllata dall'Israele. È il secondo criterio quello che segue chi si trasferisce: una società cipriota le cui decisioni reali continuino a essere assunte dall'Israele può essere qualificata come residente israeliana nonostante il proprio luogo di costituzione, e non esiste alcuna convenzione ad arbitrare le pretese contrapposte. La risposta è la stessa di ogni altra parte di questa guida, una sostanza genuina a Cipro, affrontata nella sezione sulla sostanza più oltre.

La residenza societaria non è l'unico potenziale collegamento israeliano. L'esposizione israeliana può altresì sorgere attraverso una stabile organizzazione in Israele, attraverso le regole israeliane di fonte su determinati flussi di reddito e, per le società a ristretta base azionaria, attraverso le misure contro il differimento e sugli utili accumulati in vigore dal 2025, che operano in parte a livello di azionista e in parte a livello della società stessa, sicché qualsiasi società israeliana mantenuta dopo il trasferimento dovrebbe essere esaminata alla luce delle proprie caratteristiche. La tempistica di eventuali distribuzioni o operazioni di ristrutturazione dovrebbe essere determinata nell'ambito della verifica precedente alla partenza. A seconda della natura dell'operazione, della posizione dell'exit tax, della ritenuta applicabile e delle pertinenti regole a livello societario, l'attuazione può essere opportuna prima o dopo che l'azionista cessi di essere residente israeliano.

La scelta del percorso di permesso di soggiorno a Cipro

I titolari di passaporto israeliano entrano a Cipro senza visto e possono soggiornare fino a 90 giorni in un qualsiasi periodo di 180 giorni. Il soggiorno oltre il periodo esente da visto richiede un permesso appropriato in forza di uno dei percorsi aperti ai cittadini di paesi terzi. La residenza fiscale è una questione distinta, determinata ai sensi dell'Income Tax Law come descritto più oltre nella presente guida, benché lo status di immigrazione prescelto debba consentire lecitamente qualsiasi attività d'impresa, impiego o carica su cui ci si fondi per la regola dei 60 giorni.

La scelta del percorso è pertanto una decisione di pianificazione sostanziale anziché amministrativa: i percorsi differiscono per l'attività che consentono, per la posizione dei familiari e per i loro meccanismi di rinnovo, e la regola di residenza fiscale dei 60 giorni presuppone un'attività d'impresa, un impiego o una carica a Cipro che l'interessato sia lecitamente legittimato a esercitare. Quattro percorsi coprono la stragrande maggioranza dei trasferimenti israeliani. In ciascun caso i diritti dei familiari al seguito, compresi i criteri di dipendenza, la durata del permesso e l'eventuale accesso al lavoro, sono definiti separatamente dalla categoria applicabile e dovrebbero essere confermati rispetto alla lista di controllo vigente del Migration Department per quel percorso.

Il percorso del visitatore: il permesso di soggiorno temporaneo

Spesso denominato Pink Slip, il permesso di visitatore si addice alle persone e alle famiglie finanziariamente autonome che non intraprenderanno un impiego locale. Nella prassi amministrativa vigente il richiedente dimostra:

• Un reddito annuo da fonti esterne a Cipro di almeno €24.000, maggiorato del 20% per un coniuge e del 15% per ciascun figlio a carico, unitamente a una rimessa iniziale su un conto bancario cipriota
• Un'abitazione a Cipro, di proprietà o detenuta in forza di una locazione di almeno un anno
• Un'assicurazione sanitaria, gli esami medici prescritti, una garanzia bancaria ove richiesta per la nazionalità del richiedente e un casellario giudiziale pulito

Il permesso è rilasciato per un anno alla volta e rinnovato dietro prova che le condizioni permangano. Non conferisce alcun diritto al lavoro a Cipro, benché la detenzione di azioni in una società cipriota e la percezione di dividendi da essa siano compatibili con lo status, e in forza della politica pubblicata dal Migration Department un'assenza continuativa da Cipro superiore a tre mesi può condurre alla sua revoca, sicché gli schemi di viaggio dovrebbero essere pianificati tenendo presente tale regola. Poiché il percorso esclude l'impiego, un richiedente che intenda fare affidamento sulla regola dei 60 giorni necessita che il collegamento con l'attività d'impresa o con la carica cipriota sia strutturato con cura, un aspetto che affrontiamo in sede di selezione del percorso anziché adattarlo successivamente.

Il Digital Nomad Visa

Il Digital Nomad Visa Scheme ammette i cittadini di paesi terzi il cui lavoro è svolto da remoto per datori di lavoro o clienti stabiliti al di fuori di Cipro. Le condizioni, secondo lo schema pubblicato dal Migration Department:

• Lavoro da remoto mediante tecnologie di telecomunicazione, sia come dipendente di una società registrata all'estero sia come lavoratore autonomo al servizio di clienti all'estero
• Un reddito netto mensile stabile di almeno €3.500 al netto di imposte e contributi, maggiorato del 20% per un coniuge o partner e del 15% per ciascun figlio minore
• Un permesso iniziale di un anno, rinnovabile per due ulteriori anni; i familiari al seguito ricevono la residenza per il medesimo periodo senza il diritto ad alcuna attività economica a Cipro
• Nessun lavoro di alcun tipo per datori di lavoro o clienti stabiliti a Cipro

Lo schema opera entro un tetto complessivo di 1.000 permessi, come indicato nelle indicazioni ufficiali del Migration Department, sicché la capacità disponibile dovrebbe essere verificata prima di predisporre la domanda.

L'impiego presso una società di interessi esteri

Per un imprenditore che intenda costruire una genuina operatività cipriota, il percorso più solido è di norma l'impiego, tipicamente in qualità di amministratore, presso la propria società cipriota registrata come società di interessi esteri. Un'unica struttura porta allora con sé lo status di immigrazione, la sostanza operativa e la condizione di impiego o carica della regola dei 60 giorni. Nell'ambito della Strategy for Attracting Businesses, amministrata dalla Business Facilitation Unit all'interno di quello che oggi è il Business Support Centre, si applicano due insiemi di requisiti a livello societario, che dovrebbero essere tenuti distinti.

Il primo è l'ammissibilità. La società è qualificata ove i cittadini di paesi terzi detengano in ultima istanza la maggioranza delle sue azioni. Ove la proprietà di paesi terzi sia pari o inferiore al 50%, la società può comunque qualificarsi ove la partecipazione nominale dell'azionista di minoranza estero abbia un valore di almeno €200.000, criterio aggiuntivo rispetto al distinto investimento iniziale descritto più oltre, oppure ove rientri in una delle altre categorie riconosciute, quali le società quotate in borsa, di navigazione, di alta tecnologia, farmaceutiche o biotecnologiche.

Il secondo è l'investimento iniziale, un requisito aggiunto alla Strategy da una successiva decisione del Council of Ministers. Distintamente dal criterio di proprietà, l'azionista o gli azionisti devono comprovare un investimento di almeno €200.000 a Cipro, o mediante un trasferimento confermato via SWIFT dall'estero su un conto societario detenuto presso un istituto di credito autorizzato dalla Central Bank of Cyprus, non essendo sufficiente a tale specifico fine un conto presso un istituto di moneta elettronica o di pagamento, oppure mediante un investimento documentato nell'operatività cipriota, quali locali e attrezzature. L'investimento qualificante deve essere stato effettuato nei sei mesi precedenti la domanda e deve permanere al momento della presentazione della domanda. La società deve inoltre mantenere genuini locali d'impresa a Cipro, distinti da qualsiasi proprietà residenziale, con accordi di sublocazione o di spazio condiviso adeguatamente documentati e idonei a essere accettati, e si impegna a che i cittadini ciprioti o dell'UE costituiscano almeno il 30% del personale entro cinque anni dalla registrazione.

Il dipendente cittadino di paese terzo, a sua volta, necessita di uno stipendio mensile lordo di almeno €2.500, di qualifiche accademiche pertinenti o di due anni di esperienza pertinente e di un contratto di lavoro di almeno due anni. Il periodo di esame ufficiale per una domanda debitamente completata è fissato in un mese, i familiari si aggiungono in forza del ricongiungimento familiare, e i coniugi o partner qualificati possono intraprendere un impiego retribuito a Cipro, ma non un'attività autonoma, fatte salve le condizioni del permesso applicabili. Per la maggior parte dei fondatori che si trasferiscono questo percorso non è meramente un meccanismo di immigrazione, è l'ossatura del caso di sostanza discusso più oltre nella presente guida.

La residenza permanente per investimento ai sensi del Regulation 6(2)

Le famiglie che desiderano una sicurezza di lungo periodo fin dal primo giorno richiedono di frequente direttamente il permesso di residenza permanente in via accelerata ai sensi del Regulation 6(2) degli Aliens and Immigration Regulations, sulla base di:

• Un investimento qualificante di almeno €300.000, oltre IVA ove applicabile: nella forma più comune l'acquisizione di una nuova proprietà residenziale del costo di almeno €300.000 oltre IVA, con le categorie alternative, altri beni immobili, capitale sociale di una società cipriota e quote di fondi di investimento ciprioti qualificati, ciascuna fissata al livello di €300.000
• Un reddito annuo garantito di almeno €50.000, aumentato di €15.000 per un coniuge e di €10.000 per ciascun figlio a carico; ove l'investimento consista in una nuova proprietà residenziale il reddito deve generalmente provenire dall'estero, mentre nelle altre categorie di investimento può essere preso in considerazione anche il reddito prodotto a Cipro ove ivi imponibile
• Assicurazione sanitaria e casellario giudiziale pulito per la famiglia

Lo status è permanente, fatte salve le condizioni continuative. Il permesso cessa di essere valido ove il titolare rimanga assente da Cipro per un periodo di due anni, l'investimento qualificante deve essere mantenuto, con prova fornita annualmente, l'assicurazione sanitaria deve del pari essere comprovata annualmente ove la famiglia non sia coperta dal GESY, e i certificati di casellario giudiziale pulito per il richiedente e per i familiari maggiorenni sono attualmente richiesti ogni tre anni. Il permesso non conferisce un diritto generale a intraprendere un impiego a Cipro, benché il titolare possa agire come amministratore nella società in cui è stato effettuato l'investimento qualificante e possa detenere azioni e percepire dividendi, con limitate ulteriori eccezioni in forza della politica vigente, sicché il suo abbinamento con la regola dei 60 giorni richiede la medesima attenzione strutturale del permesso di visitatore.

La residenza di lungo periodo e Schengen

Il soggiorno legale può, con il tempo, sorreggere lo status di soggiornante di lungo periodo, generalmente dopo cinque anni di soggiorno legale e continuativo, benché l'ammissibilità dipenda dalla categoria di residenza detenuta, poiché i periodi di soggiorno che sono temporanei per loro natura sono esclusi o limitati in forza delle regole applicabili dell'UE e di Cipro, e le condizioni di continuità devono essere soddisfatte per tutta la durata. La residenza di lungo periodo può in tempo debito rilevare ai fini di una domanda di naturalizzazione in forza della normativa vigente in quel momento.

Uno sviluppo all'orizzonte merita particolare attenzione. Cipro è già uno Stato membro dell'UE e sta procedendo verso la piena partecipazione a Schengen, benché un permesso di soggiorno cipriota non conferisca ancora diritti di viaggio a livello Schengen propri del permesso di soggiorno. Al momento della piena adesione, ci si attende che un permesso di soggiorno rilasciato da Cipro consenta al titolare di viaggiare negli altri Stati Schengen fino a 90 giorni in un qualsiasi periodo di 180 giorni, escludendo da tale calcolo il tempo trascorso a Cipro. Per chi si trasferisce dall'Israele, e già beneficia di soggiorni brevi esenti da visto nell'area Schengen, ciò aggiungerebbe un ulteriore vantaggio pratico: la residenza cipriota conserverebbe l'intera franchigia di viaggio per soggiorni brevi nel resto d'Europa consentendo al contempo all'interessato e alla famiglia di avere base a Cipro.

Cosa fare a Cipro all'arrivo

Assicurarsi un alloggio a Cipro

Un indirizzo cipriota viene per primo. Ogni percorso di permesso richiede la prova di un alloggio, e un'abitazione permanente a Cipro, di proprietà o in locazione, è essa stessa una delle condizioni della regola dei 60 giorni, sicché assicurarsi l'abitazione è al tempo stesso una fase di immigrazione e una fase fiscale.

Ottenere un Codice di Identificazione Fiscale cipriota

Una volta stabilita la base della residenza, l'interessato si registra presso il Tax Department e ottiene un Codice di Identificazione Fiscale, la chiave che apre le dichiarazioni fiscali, la conferma del Non-Dom, le buste paga e gli assetti di amministrazione. A partire dall'anno d'imposta 2026, un residente fiscale cipriota che abbia compiuto 25 anni ma non 71 anni entro il 31 dicembre dell'anno di riferimento deve presentare una dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche indipendentemente dal livello di reddito, mentre le persone al di fuori di tale fascia d'età presentano dichiarazione ove abbiano un reddito lordo rientrante nell'Article 5 dell'Income Tax Law, sicché la registrazione è l'inizio di un ciclo annuale ordinario anziché una formalità una tantum.

Registrarsi come residente fiscale a Cipro

Esistono due vie d'accesso alternative.

Presenza superiore a 183 giorni. Una persona presente a Cipro per più di 183 giorni nell'anno solare è residente, senza null'altro da provare.

La regola dei 60 giorni, come riveduta. La riforma del 2026 ha soppresso la precedente condizione che l'interessato non fosse residente fiscale in nessun altro luogo. Ciò che resta è un criterio in cinque parti, tutti i cui elementi devono essere soddisfatti nell'anno d'imposta:

1. Una presenza a Cipro di almeno 60 giorni
2. Una presenza in nessun altro singolo paese per più di 183 giorni
3. L'esercizio di un'attività d'impresa a Cipro, un impiego a Cipro, o la titolarità di una carica, quale un'amministrazione, in una società residente fiscale a Cipro
4. Un'abitazione permanente a Cipro, di proprietà o in locazione
5. La prosecuzione di tale attività d'impresa, impiego o carica cipriota fino al termine dell'anno

La regola è particolarmente adatta agli imprenditori e agli investitori mobili a livello internazionale che si radicano a Cipro senza trascorrervi l'intero anno, un profilo comune tra chi si trasferisce dall'Israele.

Le regole di conteggio dei giorni

Cipro conteggia i giorni secondo convenzioni consolidate: il giorno di arrivo è un giorno cipriota, il giorno di partenza non lo è, l'arrivo e la partenza nello stesso giorno contano come dentro, la partenza e il ritorno nello stesso giorno contano come fuori.

Lo status di Non-Dom a Cipro

Il regime Non-Dom è, per la maggior parte degli azionisti e degli investitori israeliani, il fulcro del caso cipriota. Un residente fiscale cipriota che non sia domiciliato a Cipro è al di fuori dell'imposizione ai fini del Special Defence Contribution, che è l'imposta che altrimenti graverebbe sui redditi passivi. In pratica, per una persona qualificata:

• Il reddito da dividendi non sconta né l'imposta cipriota sul reddito né la SDC, ma soltanto il contributo GESY
• Il reddito da interessi passivi è del pari al di fuori della SDC, con la sola applicazione del GESY
• Dal 1° gennaio 2026 il reddito da locazione è esonerato dalla SDC per tutti i residenti, benché resti soggetto all'imposta sul reddito e al GESY
• Il GESY si applica a tali redditi al 2,65%, entro la base contributiva annua aggregata della persona di €180.000, sicché al massimo €4.770 sono attribuibili a tali redditi ove sia disponibile l'intera base

Per un residente fiscale cipriota per la prima volta, senza pertinenti anni pregressi di residenza fiscale cipriota, l'esenzione sarà ordinariamente disponibile fino a 17 anni d'imposta. Il criterio legale consiste nel verificare se la persona sia stata residente fiscale a Cipro per almeno 17 dei 20 anni d'imposta precedenti, fatte salve altresì le ordinarie regole in materia di domicilio.

La proroga oltre i 17 anni ai sensi della riforma del 2026

Una persona il cui domicilio d'origine sia al di fuori di Cipro e che acquisisca, o sia in procinto di acquisire, il domicilio cipriota presunto può optare per prorogare il trattamento Non-Dom per un periodo di cinque anni, e può farlo per un massimo di due periodi consecutivi di cinque anni, portando la finestra complessiva fino a 27 anni. Il costo è un pagamento unico di €250.000 per ciascun periodo di cinque anni, l'equivalente annuo di €50.000, dovuto entro la fine del mese successivo al mese in cui la domanda è approvata dal Commissioner of Taxation. L'opzione è irrevocabile e il pagamento non è rimborsabile. L'opzione deve in generale essere esercitata entro il 30 giugno del primo anno del pertinente periodo di cinque anni.

Se l'opzione si ripaghi da sé dipende dalla composizione e dalla tempistica dei redditi da dividendi e da interessi che altrimenti sconterebbero la SDC, scontando i dividendi e gli interessi ordinari aliquote differenti, misurati sull'intero arco di ciascun periodo di cinque anni. L'analisi si colloca nella discussione di strutturazione ben prima del diciassettesimo anno, e per una famiglia che ragiona in decenni l'esistenza della proroga, le sue scadenze e la sua irrevocabilità dovrebbero essere considerate nel piano fin dall'inizio.

Una nota di pianificazione specifica di questo corridoio: l'esenzione opera sul lato cipriota del registro. Un dividendo pagato da una società israeliana a un residente cipriota sconta comunque la ritenuta israeliana in forza del diritto interno israeliano, generalmente il 25%, o il 30% per un azionista rilevante, e poiché nessuna imposta cipriota sul reddito o SDC è imposta sul dividendo, non esiste una corrispondente imposta cipriota a fronte della quale la ritenuta israeliana potrebbe essere accreditata. Il distinto contributo GESY non altera tale posizione. Ove si preveda la prosecuzione di significativi flussi di dividendi israeliani, la forma e la tempistica di tali flussi dovrebbero essere definite nell'ambito del lavoro precedente alla partenza, che è precisamente il punto in cui il coordinamento della consulenza israeliana e cipriota dà i suoi frutti.

L'imposta cipriota sul reddito delle persone fisiche nel 2026

La riforma del 2026 ha innalzato la fascia esente da €19.500 a €22.000 e ha ridefinito gli scaglioni:

La combinazione che funziona per la maggior parte degli imprenditori che si trasferiscono è uno stipendio cipriota moderato entro gli scaglioni inferiori affiancato a un reddito da dividendi Non-Dom. Ove lo stipendio sia più elevato, rileva di frequente l'esenzione ai sensi dell'Article 8(23A) dell'Income Tax Law: il 50% della remunerazione da primo impiego esercitato a Cipro è esente ove la remunerazione annua superi €55.000, per un periodo di 17 anni dall'inizio, a condizione che la persona non sia stata residente fiscale a Cipro per almeno 15 anni d'imposta consecutivi immediatamente prima dell'inizio di tale impiego. Il beneficio si adatta particolarmente bene ai fondatori impiegati dalla propria società di interessi esteri.

La costituzione di una società cipriota

La maggior parte degli imprenditori israeliani che si trasferiscono opera attraverso una società cipriota privata a responsabilità limitata da azioni, sia per consulenza e servizi, software ed e-commerce, la detenzione di partecipazioni e investimenti, la proprietà intellettuale, sia semplicemente come entità datrice di lavoro che àncora il permesso del fondatore stesso. A partire dal 2026 i suoi utili sono tassati al 15%.

Sul piano della residenza, è stato applicato un criterio fondato sulla costituzione, trattando inizialmente una società costituita a Cipro come residente ove non fosse residente fiscale altrove. La riforma del 2026 ha rifuso la regola, sicché la costituzione a Cipro determina ora la residenza salvo che una convenzione contro le doppie imposizioni applicabile attribuisca la residenza altrove. La gestione e il controllo restano il concetto che conta nella pratica, e in questo corridoio conta principalmente nella sua immagine speculare israeliana, affrontata più oltre.

I requisiti di costituzione della società

La costituzione si svolge tramite il Registrar of Companies sulla consueta serie di documenti, il Memorandum and Articles of Association unitamente ai moduli HE1 (dichiarazione legale), HE2 (sede legale) e HE3 (amministratori e segretario). Attorno a essa si collocano gli strati pratici: l'approvazione della denominazione, la struttura degli azionisti e degli amministratori, la registrazione dell'UBO, la registrazione fiscale e, ove richiesta, ai fini IVA, il rapporto bancario o un conto EMI, gli assetti contabili e le buste paga ove sia impiegato personale. Ove la società intenda impiegare il proprio fondatore o altri cittadini di paesi terzi, la registrazione presso la Business Facilitation Unit è incorporata fin dall'inizio, con gli elementi di prova dell'ammissibilità e dell'investimento sopra descritti e i locali fisici assemblati come parte del progetto di costituzione anziché aggiunti successivamente.

Sostanza e gestione a Cipro

Ove Cipro sia destinata a essere la genuina giurisdizione operativa e di gestione della società, come lo è nelle strutture descritte nella presente guida, la società dovrebbe essere gestita da Cipro nei fatti e non meramente costituita qui. Gli elementi sono familiari ma meritano di essere elencati poiché insieme costituiscono la risposta a qualsiasi successiva contestazione: un amministratore residente cipriota o una maggioranza del consiglio, riunioni del consiglio convocate e decisioni strategiche assunte sull'isola, locali reali, libri sociali adeguati, un rapporto bancario o EMI cipriota funzionante, fornitori di servizi locali, una remunerazione per il lavoro effettivamente svolto qui, e contratti negoziati, sottoscritti ed eseguiti da Cipro. Il fascicolo dovrebbe dimostrare in modo affermativo che la sede effettiva della gestione ha lasciato Israele.

La registrazione ai fini IVA

La registrazione ai fini IVA è generalmente obbligatoria ove le cessioni imponibili abbiano superato €15.600 nei dodici mesi precedenti, oppure ove sussistano ragionevoli motivi per attendersi che superino tale cifra nei successivi trenta giorni, e distinti obblighi di registrazione possono sorgere per determinati acquisti intra-UE, servizi e operazioni in reverse charge. L'aliquota ordinaria è del 19%. Le imprese di servizi transfrontaliere si conformeranno altresì al quadro UE sul luogo della prestazione, alla rendicontazione VIES e al reverse charge.

I servizi resi a committenti soggetti passivi in Israele ricadono, di regola, al di fuori dell'ambito di applicazione dell'IVA cipriota in forza della regola generale sul luogo della prestazione per i servizi tra soggetti passivi, benché ciascun flusso di ricavi debba essere mappato una volta anziché presunto.

La posizione sulla convenzione contro le doppie imposizioni tra Cipro e Israele

Cipro mantiene una delle reti convenzionali più ampie della regione, e Israele ha convenzioni con una sessantina di Stati, eppure i due paesi non hanno a oggi concluso una convenzione tra loro, e nessuna convenzione di tale tipo è stata firmata o ratificata. Poiché il punto è occasionalmente esposto in modo errato nel materiale informale online, vale la pena riportarlo con chiarezza: nessuna convenzione contro le doppie imposizioni tra Cipro e Israele è in vigore, e la pianificazione procede sul diritto interno di ciascuno Stato.

Esposte con serenità, le conseguenze pratiche sono quattro, e ciascuna ha una risposta praticabile:

1. La residenza è definita dai fatti, non da una clausola di dirimenza. Se entrambi i paesi rivendicassero la persona in forza delle proprie regole, nessun articolo convenzionale arbitrerebbe. La tutela pratica consiste nell'assicurare che la partenza sia genuina e adeguatamente documentata, che è in ogni caso lo standard secondo il quale un trasferimento dovrebbe essere costruito. Per un israeliano il cui trasferimento sia reale, l'effetto pratico è un premio più elevato sugli elementi di prova: un trasferimento genuino e ben documentato rafforza sostanzialmente la posizione di non residenza, con l'anno di partenza e gli eventuali collegamenti israeliani che proseguono esaminati alla luce dei rispettivi fatti.
2. Il reddito di fonte israeliana conserva il proprio costo fiscale israeliano. I dividendi delle società israeliane scontano la ritenuta alle aliquote interne piene, senza un massimale convenzionale, e ove il reddito sia esente a Cipro non vi è imposta cipriota ad assorbire un credito. La risposta consiste nell'identificare i flussi di reddito che proseguiranno e nel determinarne la tempistica nell'ambito della verifica precedente alla partenza. A seconda della ritenuta israeliana applicabile, dell'exit tax e delle conseguenze societarie, qualsiasi distribuzione o ristrutturazione può essere attuata prima o dopo l'interruzione della residenza. Affrontato in sede di pianificazione, il costo fiscale che ne deriva può essere identificato e considerato nella struttura anziché sorgere in modo imprevisto.
3. Lo sgravio passa attraverso le regole interne. Israele consente un credito unilaterale per imposte estere in forza del proprio diritto, e Cipro concede uno sgravio unilaterale a titolo di credito per l'imposta estera scontata su redditi ivi imponibili. Tali meccanismi possono mitigare l'imposizione sovrapposta in una serie di situazioni, benché la loro portata dipenda dalle regole di ciascun paese in materia di fonte, qualificazione, tempistica e limitazione del credito, e ove il reddito sia semplicemente esente a Cipro non vi è imposta cipriota a fronte della quale l'imposta estera potrebbe essere accreditata, che è un'ulteriore ragione per cui i flussi di reddito sono mappati in sede di pianificazione.
4. La trasparenza non è comunque intaccata. Entrambi gli Stati partecipano al Common Reporting Standard e sono parti della Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, sicché le informazioni sui conti finanziari circolano tra loro indipendentemente da qualsiasi convenzione bilaterale. Per un soggetto che si trasferisce in modo conforme ciò è neutro, e in verità è utile: un trasferimento costruito per essere rendicontato accuratamente in entrambi i paesi non ha nulla che dipenda dall'opacità.

Cipro stessa aggiunge poco attrito al quadro, poiché non trattiene alcunché sui pagamenti ordinari in uscita di dividendi e interessi, a parte le norme antielusive mirate riguardanti taluni pagamenti a soggetti collegati situati in giurisdizioni inserite nelle liste nere dell'UE o a bassa fiscalità. Qualora una convenzione fosse infine conclusa, essa potrebbe ridurre determinate ritenute alla fonte e introdurre meccanismi di dirimenza della residenza e di risoluzione delle controversie, benché ciò dipenda interamente dai suoi termini definitivi. Fino ad allora, il piano è costruito sul diritto vigente, che accoglie comodamente questo trasferimento.

Tempistica consigliata per il trasferimento da Israele a Cipro

Errori frequenti nel trasferimento da Israele a Cipro

Gli errori più frequenti sono noti ed evitabili:

1. Partire senza una valutazione dell'exit tax ai sensi della Section 100A, facendo affidamento sul default del pagamento differito
2. Trattare un permesso cipriota come se avesse posto fine alla residenza israeliana, mentre l'abitazione familiare, la frequenza scolastica dei figli o la sede reale dell'attività restano in Israele
3. Fare affidamento sulla regola riveduta dei 60 giorni in un anno in cui la posizione israeliana è ancora discutibile, creando una doppia residenza priva di clausola convenzionale di dirimenza
4. Omettere le dichiarazioni israeliane dell'anno di partenza, o la dichiarazione di residenza ove sia soddisfatta una presunzione basata sui giorni
5. Trascurare la posizione previdenziale (Bituach Leumi) in materia di residenza
6. Disallineare il percorso di immigrazione e l'attività, ad esempio soggiornando con un permesso di visitatore mentre si rivendica un impiego cipriota ai fini dei 60 giorni
7. Gestire la società cipriota dall'Israele nella sostanza, esponendola a una pretesa israeliana di gestione e controllo priva di protezione convenzionale
8. Effettuare distribuzioni o attuare ristrutturazioni senza prima determinare, nell'ambito della verifica precedente alla partenza, se il particolare passo debba avvenire prima o dopo l'interruzione della residenza, tenuto conto della ritenuta israeliana, dell'exit tax e delle conseguenze applicabili a livello societario
9. Non tracciare correttamente i giorni in entrambe le giurisdizioni
10. Trascurare gli obblighi di registrazione ai fini IVA cipriota
11. Mancare il termine per l'opzione dell'Article 3D per chi si avvicina al domicilio presunto
12. Presumere che il divenire residente cipriota, di per sé, disattivi l'imposta israeliana sui redditi che restano di fonte israeliana

Come possiamo aiutarvi

Il nostro team dedicato a trasferimenti, fiscalità e diritto societario gestisce integralmente il lato cipriota del trasferimento:

• La pianificazione della residenza in forza delle regole dei 183 giorni e dei 60 giorni
• La conferma del Non-Dom e la valutazione e la tempistica dell'opzione di proroga dell'Article 3D
• La selezione e l'esecuzione del percorso di permesso
• La registrazione presso la Business Facilitation Unit e i relativi permessi di impiego
• La costituzione e strutturazione societaria
• La progettazione e la manutenzione del fascicolo di sostanza
• La registrazione fiscale e ai fini IVA
• Le buste paga e la previdenza sociale
• Le presentazioni bancarie
• Il lavoro continuativo di contabilità, assistenza legale e conformità una volta compiuto il trasferimento

Sul lato israeliano, ci coordiniamo con i consulenti fiscali israeliani del cliente affinché la cessazione della residenza, la posizione dell'exit tax e le dichiarazioni di partenza si incastrino con il calendario cipriota.

Un trasferimento israeliano a Cipro nel 2026 può essere una scelta particolarmente attraente per un imprenditore della regione: un'aliquota societaria del 15%, il regime Non-Dom con il suo orizzonte ora prorogabile, un'esenzione sui titoli, percorsi di residenza consolidati per i cittadini di paesi terzi, e tutto ciò a circa un'ora da casa. L'assenza di una convenzione fa sì che l'analisi si affidi più marcatamente alle regole interne di ciascuna giurisdizione, il che rende particolarmente importanti la sequenza e il coordinamento. In pratica, ciò significa assicurare che la residenza fiscale israeliana sia affrontata correttamente, che la posizione dell'exit tax sia valutata prima della partenza, che il percorso di immigrazione corrisponda all'attività prevista, e che le eventuali distribuzioni o ristrutturazioni siano attuate nella sequenza stabilita dalla verifica precedente alla partenza. Strutturato in questo modo, il trasferimento è al tempo stesso praticabile ed efficiente, consentendo al contempo alla famiglia di beneficiare della qualità della vita cipriota. Contattateci per fissare una consulenza con il nostro team dedicato ai trasferimenti.