Z Izraela na Cypr: podatki i rezydencja 2026

Cypr leży około godziny drogi lotniczej od lotniska Ben Gurion. Dla izraelskich założycieli, inwestorów, emerytów i rodzin rozważających przeprowadzkę na Cypr z Izraela wyspa łączy tę bliskość z anglojęzycznym środowiskiem zawodowym, systemem prawnym silnie ukształtowanym przez angielskie prawo zwyczajowe oraz ramami podatku od osób fizycznych zbudowanymi wokół mobilnych międzynarodowo udziałowców. Ugruntowana izraelska społeczność biznesowa i mieszkaniowa jest obecna w Pafos, Limassol, Larnace i Nikozji.

Logika fiskalna jest jednoznaczna. Izraelski rezydent opodatkowany jest od ogólnoświatowego dochodu według stawek marginalnych sięgających 50%, znaczący udziałowiec płaci 30% od dywidend przed dopłatami, a rok 2025 przyniósł zarówno dodatkową daninę od wysokich dochodów o źródle kapitałowym, jak i pakiet środków wymierzonych w zyski zatrzymane w spółkach zamkniętych. Cypr natomiast opodatkowuje zyski spółek stawką 15% od 2026 roku i, poprzez swój reżim Non-Dom, pozostawia dochód z dywidend i odsetek kwalifikujących się nowych rezydentów poza zakresem Specjalnej Składki Obronnej, podczas gdy zyski z udziałów i innych papierów wartościowych są co do zasady zwolnione.

Dwie cechy są szczególnie istotne przy relokacji z Izraela na Cypr, a wczesne ich zrozumienie pomaga uczynić przejście bardziej płynnym. Obywatele Izraela są na Cyprze obywatelami państw trzecich, więc prawo do pobytu należy uzyskać poprzez jedną z dróg imigracyjnych otwartych dla wnioskodawców spoza UE. Ponadto Cypr i Izrael nie zawarły do tej pory umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co oznacza, że plan opiera się na prawie krajowym każdego z krajów. Żaden z tych punktów nie jest przeszkodą. Oba są po prostu czynnikami, które najlepiej rozważyć wcześnie, aby relokację można było ustrukturyzować w sposób uporządkowany i efektywny podatkowo.

Ten przewodnik napisany jest z perspektywy cypryjskiej, więc izraelskie przepisy przedstawiono, aby pokazać, gdzie mieszczą się w kolejności przeprowadzki, a izraelska pozycja w każdej konkretnej relokacji jest potwierdzana z izraelskimi doradcami podatkowymi w ramach jednego skoordynowanego planu.

Dlaczego konkretnie Cypr?

Zestawiony z alternatywami zwykle rozważanymi przez izraelskich relokujących się, czy to Portugalią, Grecją, Maltą, ZEA, czy krajami dalej położonymi, Cypr oferuje wyróżniający się pakiet:

• Zyski spółek opodatkowane stawką 15%, wobec izraelskiej stawki standardowej 23%
• Dochód z dywidend i odsetek kwalifikujących się rezydentów Non-Dom poza zakresem Specjalnej Składki Obronnej zwykle przez okres do 17 lat, z możliwością przedłużenia na warunkach opisanych w sekcji Non-Dom poniżej
• Zyski z udziałów, obligacji i innych kwalifikujących się papierów wartościowych zasadniczo poza zakresem cypryjskiego podatku, z zastrzeżeniem określonych wyjątków, głównie udziałów w spółkach czerpiących 20% lub więcej swojej wartości z cypryjskich nieruchomości oraz niektórych udziałów notowanych na rynkach nieregulowanych
• Brak cypryjskiego podatku od spadków lub od masy spadkowej
• Roczny wybór opodatkowania zagranicznego dochodu emerytalnego powyżej €5,000 liniową stawką 5%
• Brak cypryjskiego podatku u źródła od zwykłych wychodzących wypłat dywidend i odsetek na rzecz nierezydentów, z zastrzeżeniem jedynie ukierunkowanych zasad przeciwdziałania unikaniu opodatkowania dotyczących niektórych płatności na rzecz podmiotów powiązanych w jurysdykcjach z unijnej czarnej listy lub nisko opodatkowanych
• Cypr zmierza ku pełnemu uczestnictwu w strefie Schengen, a po pełnym przystąpieniu cypryjskie zezwolenie na pobyt pozwoli jego posiadaczowi podróżować po pozostałych państwach Schengen przez okres do 90 dni w każdym okresie 180 dni, z pominięciem czasu spędzonego na Cyprze w tym liczeniu
• Krótkie bezpośrednie loty na trasie Larnaka do Tel Awiwu, trwające około godziny, więc więzi biznesowe i rodzinne w Izraelu pozostają naprawdę wykonalne
• Ugruntowana społeczność izraelska, z dostępnymi w głównych miastach usługami zawodowymi i społecznymi w języku hebrajskim
• Członkostwo w UE, angielski jako język roboczy bankowości i zawodów, ogólnie zorientowane na rodzinę środowisko oraz łagodny klimat śródziemnomorski

Cypr kontra Izrael: porównanie podatkowe 2026

Dla udziałowców, właścicieli firm i odbiorców dochodu z inwestycji to właśnie przepaść między oboma systemami przemawia za przeprowadzką.

Zalety Cypru pod względem stylu życia

Porównanie finansowe otwiera rozmowę. Tym, co ją przesądza dla większości rodzin, jest to, jak zwykłe życie odczuwa się po dokonaniu przeprowadzki.

Adaptacja izraelskiego gospodarstwa domowego jest niezwykle łagodna. Klimat, kultura kulinarna i rytm śródziemnomorskiego miasta nadmorskiego są już znajome. Bezpośredni lot między Larnaką a Tel Awiwem trwa około godziny, co utrzymuje dziadków, wspólników biznesowych i wieloletnie przyjaźnie w zasięgu w sposób, w jaki przeprowadzka do Lizbony lub Dubaju tego nie robi. Opcje szkolnictwa międzynarodowego istnieją w głównych miastach, środowisko jest ogólnie zorientowane na rodzinę, a świat zawodowy, od otwarcia rachunku bankowego po zlecenie sprawy prawnikowi, funkcjonuje w języku angielskim.

Dołóż do tego pewność unijnego porządku prawnego, brak cypryjskiego podatku od spadków lub od masy spadkowej oraz ugruntowaną społeczność izraelską, a wyspa przestaje wyglądać na decyzję podatkową i zaczyna wyglądać na dom.

Właściwa kolejność relokacji: z Izraela na Cypr

Kolejność ma w tej relokacji większe znaczenie niż w większości innych. Wybrana droga imigracyjna określa, co osoba może zgodnie z prawem robić na Cyprze, co z kolei bezpośrednio zasila analizę rezydencji podatkowej, a izraelskie kroki wyjazdowe muszą być zgrane z obydwoma. Planujemy przeprowadzkę w czterech fazach:

Faza 1: przegląd izraelskiego wyjazdu. Obejmuje ona zamierzoną datę wyjazdu, zerwanie izraelskiej rezydencji podatkowej według testu centrum życia, narażenie w ramach izraelskiego podatku od wyjścia, pozycję wszelkich izraelskich spółek i utrzymującego się dochodu o źródle izraelskim oraz status Ubezpieczenia Narodowego (Bituach Leumi).

Faza 2: wybór drogi i przygotowanie przed wyjazdem. Wybiera się cypryjską drogę do zezwolenia na pobyt, organizuje zakwaterowanie, projektuje cypryjską spółkę tam gdzie jest potrzebna, w tym rejestrację w Business Facilitation Unit tam gdzie wymagana, oraz przygotowuje izraelskie zawiadomienia.

Faza 3: przyjazd i rejestracja. Osoba wjeżdża bezwizowo, składa wniosek o zezwolenie w odpowiednim terminie, uzyskuje cypryjski Numer Identyfikacji Podatkowej i uruchamia wnioski o rezydencję podatkową oraz status Non-Dom według zasady 183 dni lub 60 dni, obok ustaleń dotyczących substratu gospodarczego dla wszelkiej cypryjskiej spółki.

Faza 4: bieżąca zgodność. Odnowienia zezwoleń, rejestry liczby dni prowadzone dla obu jurysdykcji oraz roczny cykl deklaracji na Cyprze i, tam gdzie istotne, w Izraelu.

Co zrobić w Izraelu przed przeprowadzką

Relokacja z Izraela na Cypr wymaga pewnego planowania wykraczającego poza praktyczne aspekty przeprowadzki. Izraelska rezydencja podatkowa jest ustalana na podstawie substancji, a nie formy, co oznacza, że rezydencja i związane z nią narażenie podatkowe mogą w niektórych przypadkach trwać poza fizycznym wyjazdem, jeśli przejście nie zostanie właściwie ustrukturyzowane. Z tego powodu wskazane jest przeanalizowanie pozycji z wyprzedzeniem wspólnie z izraelskimi doradcami klienta.

Izraelska rezydencja podatkowa

Izraelska rezydencja zależy od tego, gdzie znajduje się centrum życia osoby. Section 1 Income Tax Ordinance kieruje uwagę na cały obraz: stały dom, gdzie osoba i rodzina faktycznie mieszkają, miejsce regularnej pracy lub działalności, gdzie leżą istotne interesy gospodarcze oraz zaangażowanie w lokalne organizacje i instytucje. Dni mają znaczenie, ale nie są całością testu.

Ordinance wspiera test jakościowy dwoma wzruszalnymi domniemaniami rezydencji: obecnością w Izraelu przez 183 dni lub więcej w roku podatkowym lub obecnością co najmniej 30 dni w roku, gdy suma za ten rok i dwa poprzedzające lata osiąga 425 dni. Ustawowa definicja rezydenta zagranicznego z kolei obejmuje cztery lata, więc zerwanie izraelskiej rezydencji jest w praktyce zadaniem wieloletnim, a dowody, rejestry podróży, zakwaterowanie, szkolnictwo, bankowość, należy budować i utrzymywać od samego początku.

Gdy osoba wyjeżdżająca spełnia jedno z domniemań opartych na liczbie dni w danym roku, lecz zajmuje stanowisko nierezydencji, izraelskie prawo wymaga deklaracji przedstawiającej okoliczności, na których to stanowisko się opiera.

Dlaczego zerwanie ma znaczenie. Izrael opodatkowuje swoich rezydentów od ogólnoświatowego dochodu, a nierezydentów jedynie od dochodu o źródle izraelskim. Ponieważ między Izraelem a Cyprem nie istnieje traktatowa reguła rozstrzygająca, rezydencję rozstrzyga prawo własne każdego kraju, a praktycznym zabezpieczeniem jest zapewnienie, że wyjazd jest rzeczywisty i właściwie udokumentowany, zamiast polegania na mechanizmie traktatowym. Wykonane właściwie, jest to całkowicie osiągalne i stanowi ważną część ogólnej analizy relokacji.

Izraelski podatek od wyjścia (Section 100A)

Section 100A Income Tax Ordinance traktuje aktywa wyjeżdżającego rezydenta jako sprzedane po wartości rynkowej w dniu poprzedzającym zakończenie rezydencji. Jego główne cechy:

• Domniemana sprzedaż rozciąga się co do zasady na aktywa osoby w ogólności; w przeciwieństwie do kilku reżimów europejskich przepis nie zawiera progu wartości de minimis
• Pozycja domyślna odracza płatność: podatek staje się wymagalny, gdy składnik aktywów jest faktycznie sprzedawany, obliczany od części zysku przypadającej na izraelski okres posiadania na zasadzie prostego proporcjonalnego rozłożenia w czasie, choć podatnik może zamiast tego wybrać rozliczenie podatku w momencie wyjazdu
• Aktywa, wobec których Izrael i tak zachowuje prawa do opodatkowania, przede wszystkim izraelskie nieruchomości, podlegają własnym reżimom
• Propozycje wzmocnienia reżimu, głównie w zakresie sprawozdawczości i poboru, pozostawały propozycjami na dzień sporządzenia tego przewodnika, co przemawia za rozstrzygnięciem pozycji podatku od wyjścia w momencie wyjazdu, a nie pozostawianiem jej otwartej

Dla założyciela lub udziałowca posiadającego znaczące niezrealizowane zyski podatek od wyjścia może być najistotniejszym narażeniem w analizie wyjazdu, a szczególna ocena przed wyjazdem jest wskazana, zwłaszcza gdy istnieją znaczące niezrealizowane zyski. Gdy ostateczne zbycie następuje jako rezydent Cypru, izraelskie obciążenie dotyczy części zysku z okresu izraelskiego według zasad proporcjonalnego rozłożenia, podczas gdy traktowanie części po wyjeździe zależy od składnika aktywów oraz od tego, czy cypryjskie zwolnienie dla papierów wartościowych obejmuje to zbycie, co odwzorowuje przegląd przed wyjazdem. Podejmowany w ten sposób podatek od wyjścia jest kosztem do zmierzenia i zaplanowania w czasie, a nie powodem do porzucenia przeprowadzki.

Zawiadomienie izraelskich organów

Izrael nie ma jednego formularza wyjazdowego, ale rok wyjazdu niesie ze sobą określony zestaw obowiązków i rozważnych kroków:

• Zeznanie podatkowe za rok wyjazdu, sporządzone tak, aby odzwierciedlało przyjętą pozycję rezydencji, wraz z opisaną powyżej deklaracją rezydencji, gdy uruchamiane jest domniemanie oparte na liczbie dni
• Zawiadomienie Instytutu Ubezpieczeń Narodowych i wypełnienie jego kwestionariusza rezydencji; rezydencja Bituach Leumi jest badana odrębnie od rezydencji podatkowej, a pozostawienie jej bez rozwiązania powoduje albo dalsze żądania składek, albo niezamierzoną lukę w ubezpieczeniu zdrowotnym przed rozpoczęciem ustaleń cypryjskich
• Zamknięcie lub zmiana rejestracji VAT i działalności gospodarczej, gdy izraelskie samozatrudnienie lub działalność się kończy
• Aktualizacje w izraelskich bankach, u brokerów i ubezpieczycieli, co reguluje również podatek u źródła, który zastosują wobec przyszłych płatności na rzecz nierezydenta
• Przegląd instrumentów emerytalnych i oszczędnościowych (kupot gemel, keren hishtalmut) oraz sposobu traktowania wypłat, gdy osoba nie jest już rezydentem
• Gdy dochód o źródle izraelskim będzie kontynuowany, czynsz, dywidendy, sporadyczne izraelskie dni pracy, plan izraelskiego podatku i podatku u źródła, który będzie miał do niego zastosowanie, co w braku umowy jest ustalane wyłącznie przez izraelskie prawo krajowe

Izraelskie spółki i struktury po wyjeździe

Izraelskie prawo traktuje spółkę jako rezydenta, jeśli jest zarejestrowana w Izraelu lub jeśli jej działalność jest zarządzana i kontrolowana z Izraela. Druga przesłanka jest tą, która podąża za relokującym się: cypryjska spółka, której rzeczywiste decyzje nadal zapadają w Izraelu, może zostać uznana za izraelskiego rezydenta niezależnie od miejsca rejestracji, a nie istnieje umowa, która rozstrzygnęłaby konkurujące roszczenia. Odpowiedź jest taka sama jak wszędzie indziej w tym przewodniku, rzeczywisty substrat gospodarczy na Cyprze, omówiony w sekcji o substracie poniżej.

Rezydencja korporacyjna nie jest jedynym potencjalnym izraelskim powiązaniem. Izraelskie narażenie może również powstać poprzez stały zakład w Izraelu, poprzez izraelskie zasady dotyczące źródła w odniesieniu do konkretnych strumieni dochodu oraz, dla spółek zamkniętych, poprzez środki przeciwdziałania odroczeniu i dotyczące zakumulowanych zysków obowiązujące od 2025 roku, które działają częściowo na poziomie udziałowca, a częściowo na poziomie samej spółki, więc każdą izraelską spółkę zachowaną po przeprowadzce należy przeanalizować na jej własnych warunkach. Moment wszelkich wypłat lub kroków restrukturyzacyjnych należy ustalić w ramach przeglądu przed wyjazdem. W zależności od charakteru transakcji, pozycji podatku od wyjścia, właściwego podatku u źródła oraz odpowiednich zasad na poziomie spółki wdrożenie może być właściwe albo przed, albo po tym, jak udziałowiec przestaje być izraelskim rezydentem.

Wybór cypryjskiej drogi do zezwolenia na pobyt

Posiadacze izraelskich paszportów wjeżdżają na Cypr bez wizy i mogą pozostać przez okres do 90 dni w każdym okresie 180 dni. Pobyt poza okresem bezwizowym wymaga odpowiedniego zezwolenia w ramach jednej z dróg otwartych dla obywateli państw trzecich. Rezydencja podatkowa jest odrębną kwestią, ustalaną na podstawie Income Tax Law, jak opisano dalej w tym przewodniku, choć wybrany status imigracyjny musi zgodnie z prawem zezwalać na wszelką działalność, zatrudnienie lub funkcję, na których opiera się zasada 60 dni.

Wybór drogi jest zatem merytoryczną decyzją planistyczną, a nie administracyjną: drogi różnią się działalnością, na którą zezwalają, pozycją członków rodziny oraz mechaniką odnowienia, a zasada 60 dni rezydencji podatkowej zakłada cypryjską działalność, zatrudnienie lub funkcję, którą osoba jest zgodnie z prawem uprawniona prowadzić. Cztery drogi obejmują zdecydowaną większość izraelskich relokacji. W każdym przypadku prawa towarzyszących członków rodziny, w tym kryteria zależności, czas trwania zezwolenia oraz wszelki dostęp do pracy, są odrębnie zdefiniowane przez odpowiednią kategorię i należy je potwierdzić z aktualną listą kontrolną Departamentu Migracji dla danej drogi.

Droga dla odwiedzających: tymczasowe zezwolenie na pobyt

Często nazywane Różowym Papierem, zezwolenie dla odwiedzającego odpowiada osobom i rodzinom niezależnym finansowo, które nie podejmą lokalnego zatrudnienia. W obecnej praktyce administracyjnej wnioskodawca wykazuje:

• Roczny dochód ze źródeł poza Cyprem w wysokości co najmniej €24,000, powiększony o 20% na małżonka i 15% na każde dziecko na utrzymaniu, wraz z początkowym przelewem na cypryjski rachunek bankowy
• Cypryjski dom, posiadany lub objęty najmem na co najmniej jeden rok
• Ubezpieczenie zdrowotne, przepisane badania lekarskie, gwarancję bankową tam gdzie wymagana dla obywatelstwa wnioskodawcy oraz niekaralność

Zezwolenie wydawane jest na rok i odnawiane na podstawie dowodu, że warunki nadal są spełnione. Nie niesie ze sobą prawa do pracy na Cyprze, choć posiadanie udziałów w cypryjskiej spółce i otrzymywanie od niej dywidend jest zgodne ze statusem, a zgodnie z opublikowaną polityką Departamentu Migracji ciągła nieobecność na Cyprze przekraczająca trzy miesiące może prowadzić do jego anulowania, więc wzorce podróży należy planować z uwzględnieniem tej zasady. Ponieważ droga ta wyklucza zatrudnienie, wnioskodawca zamierzający opierać się na zasadzie 60 dni potrzebuje starannie ustrukturyzowanego powiązania z cypryjską działalnością lub funkcją, o czym mówimy na etapie wyboru drogi, a nie doposażamy później.

Wiza dla cyfrowego nomady

Program Wizy dla Cyfrowego Nomady dopuszcza obywateli państw trzecich, których praca wykonywana jest zdalnie dla pracodawców lub klientów mających siedzibę poza Cyprem. Warunki, zgodnie z opublikowanym programem Departamentu Migracji:

• Praca zdalna za pomocą technologii telekomunikacyjnych, jako pracownik spółki zarejestrowanej za granicą albo jako osoba samozatrudniona obsługująca klientów za granicą
• Stabilny miesięczny dochód netto w wysokości co najmniej €3,500 po podatkach i składkach, powiększony o 20% na małżonka lub partnera i 15% na każde małoletnie dziecko
• Początkowe zezwolenie na jeden rok, odnawialne na kolejne dwa lata; towarzyszący członkowie rodziny otrzymują pobyt na ten sam okres bez prawa do jakiejkolwiek działalności gospodarczej na Cyprze
• Brak jakiejkolwiek pracy dla pracodawców lub klientów mających siedzibę na Cyprze

Program działa w ramach pułapu 1,000 zezwoleń łącznie, jak wskazano w oficjalnych wytycznych Departamentu Migracji, więc dostępną pojemność należy zweryfikować przed przygotowaniem wniosku.

Zatrudnienie przez spółkę interesów zagranicznych

Dla przedsiębiorcy zamierzającego zbudować rzeczywistą cypryjską działalność najsilniejszą drogą jest zwykle zatrudnienie, zazwyczaj jako dyrektor, przez własną cypryjską spółkę zarejestrowaną jako spółka interesów zagranicznych. Jedna struktura niesie wówczas status imigracyjny, substrat operacyjny oraz warunek zatrudnienia lub funkcji z zasady 60 dni. W ramach Strategii Przyciągania Przedsiębiorstw, administrowanej przez Business Facilitation Unit w ramach obecnego Business Support Centre, mają zastosowanie dwa zestawy wymogów na poziomie spółki i należy je rozróżniać.

Pierwszym jest kwalifikowalność. Spółka kwalifikuje się, gdy obywatele państw trzecich ostatecznie posiadają większość jej udziałów. Gdy udział własnościowy państw trzecich wynosi 50% lub mniej, spółka może się nadal kwalifikować, gdy nominalny udział zagranicznego udziałowca mniejszościowego ma wartość co najmniej €200,000, co jest kryterium dodatkowym w stosunku do odrębnej inwestycji początkowej opisanej poniżej, lub gdy mieści się w jednej z innych uznanych kategorii, takich jak spółki notowane na giełdzie, żeglugowe, wysokich technologii, farmaceutyczne lub biotechnologiczne.

Drugim jest inwestycja początkowa, wymóg dodany do Strategii kolejną decyzją Rady Ministrów. Odrębnie od testu własności udziałowiec lub udziałowcy muszą udokumentować inwestycję w wysokości co najmniej €200,000 na Cyprze, albo poprzez potwierdzony SWIFT-em przelew z zagranicy na rachunek spółki prowadzony w instytucji kredytowej licencjonowanej przez Bank Centralny Cypru, przy czym rachunek instytucji pieniądza elektronicznego lub instytucji płatniczej nie wystarcza do tego konkretnego celu, albo poprzez udokumentowaną inwestycję w cypryjską działalność, taką jak lokal i sprzęt. Kwalifikująca się inwestycja musiała zostać dokonana w ciągu sześciu miesięcy poprzedzających wniosek i musi pozostawać w mocy w chwili składania wniosku. Spółka musi również utrzymywać rzeczywiste lokale biznesowe na Cyprze, odrębne od jakiejkolwiek nieruchomości mieszkalnej, z prawidłowo udokumentowanymi ustaleniami dotyczącymi podnajmu lub współdzielonej przestrzeni, które mogą zostać zaakceptowane, oraz zobowiązuje się, że obywatele Cypru lub UE będą stanowić co najmniej 30% personelu w ciągu pięciu lat od rejestracji.

Pracownik będący obywatelem państwa trzeciego z kolei wymaga miesięcznego wynagrodzenia brutto w wysokości co najmniej €2,500, odpowiednich kwalifikacji akademickich lub dwuletniego istotnego doświadczenia oraz umowy o pracę na co najmniej dwa lata. Oficjalny okres rozpatrywania należycie skompletowanego wniosku ustalono na jeden miesiąc, członkowie rodziny dołączają w ramach łączenia rodzin, a kwalifikujący się małżonkowie lub partnerzy mogą podjąć płatne zatrudnienie na Cyprze, choć nie samozatrudnienie, z zastrzeżeniem właściwych warunków zezwolenia. Dla większości relokujących się założycieli droga ta nie jest jedynie mechanizmem imigracyjnym, to szkielet argumentacji dotyczącej substratu gospodarczego omawianej dalej w tym przewodniku.

Stały pobyt przez inwestycję na podstawie Regulation 6(2)

Rodziny pragnące długoterminowego bezpieczeństwa od pierwszego dnia często składają wniosek bezpośrednio o przyspieszone zezwolenie na pobyt stały na podstawie Regulation 6(2) Aliens and Immigration Regulations, na podstawie:

• Kwalifikującej się inwestycji w wysokości co najmniej €300,000, plus VAT tam gdzie ma zastosowanie: najczęściej nabycia nowej nieruchomości mieszkalnej o wartości co najmniej €300,000 plus VAT, przy czym kategorie alternatywne, inne nieruchomości, kapitał zakładowy cypryjskiej spółki oraz jednostki w kwalifikujących się cypryjskich funduszach inwestycyjnych, każda ustalona jest na poziomie €300,000
• Zabezpieczonego rocznego dochodu w wysokości co najmniej €50,000, powiększonego o €15,000 na małżonka i €10,000 na każde dziecko na utrzymaniu; gdy inwestycja dotyczy nowej nieruchomości mieszkalnej, dochód musi zasadniczo pochodzić z zagranicy, natomiast w ramach innych kategorii inwestycyjnych dochód powstający na Cyprze może również zostać uwzględniony, gdy podlega tu opodatkowaniu
• Ubezpieczenia zdrowotnego i niekaralności dla rodziny

Status jest stały, z zastrzeżeniem dalszych warunków. Zezwolenie traci ważność, gdy posiadacz pozostaje nieobecny na Cyprze przez okres dwóch lat, kwalifikująca się inwestycja musi być utrzymywana, z dowodem przedkładanym corocznie, ubezpieczenie zdrowotne musi być podobnie corocznie udokumentowane, gdy rodzina nie jest objęta GESY, a zaświadczenia o niekaralności dla wnioskodawcy i dorosłych członków rodziny są obecnie wymagane co trzy lata. Zezwolenie nie nadaje ogólnego prawa do podjęcia zatrudnienia na Cyprze, choć posiadacz może działać jako dyrektor w spółce, w którą dokonano kwalifikującej się inwestycji, oraz może posiadać udziały i otrzymywać dywidendy, z ograniczonymi dalszymi wyjątkami w ramach obecnej polityki, więc jego połączenie z zasadą 60 dni wymaga tej samej uwagi strukturyzacyjnej co zezwolenie dla odwiedzającego.

Pobyt długoterminowy i strefa Schengen

Legalny pobyt może z czasem wspierać status rezydenta długoterminowego, zasadniczo po pięciu latach legalnego i ciągłego pobytu, choć kwalifikowalność zależy od posiadanej kategorii pobytu, ponieważ okresy pobytu tymczasowego ze swej natury są wyłączone lub ograniczone na mocy właściwych przepisów UE i cypryjskich, a warunki ciągłości muszą być spełnione przez cały czas. Pobyt długoterminowy może w odpowiednim czasie być istotny dla wniosku o naturalizację na podstawie obowiązującego wówczas ustawodawstwa.

Jedno wydarzenie na horyzoncie zasługuje na szczególną uwagę. Cypr jest już państwem członkowskim UE i zmierza ku pełnemu uczestnictwu w strefie Schengen, choć cypryjskie zezwolenie na pobyt nie niesie jeszcze ogólnoschengeńskich praw podróży wynikających z zezwolenia na pobyt. Po pełnym przystąpieniu zezwolenie na pobyt wydane przez Cypr ma pozwalać jego posiadaczowi podróżować w obrębie pozostałych państw Schengen przez okres do 90 dni w każdym okresie 180 dni, z pominięciem czasu spędzonego na Cyprze w tym liczeniu. Dla izraelskich relokujących się, którzy już korzystają z bezwizowych krótkich pobytów w strefie Schengen, dodałoby to kolejną praktyczną zaletę: pobyt na Cyprze zachowywałby pełny limit podróży krótkoterminowych po reszcie Europy, pozwalając jednocześnie osobie i rodzinie mieć bazę na Cyprze.

Co zrobić na Cyprze po przyjeździe

Zabezpiecz zakwaterowanie na Cyprze

Cypryjski adres jest pierwszy. Każda droga do zezwolenia wymaga dowodu zakwaterowania, a stały dom na Cyprze, posiadany lub wynajmowany, jest sam w sobie jednym z warunków zasady 60 dni, więc zabezpieczenie domu jest zarówno krokiem imigracyjnym, jak i podatkowym.

Uzyskaj cypryjski Numer Identyfikacji Podatkowej

Gdy podstawa pobytu jest już na miejscu, osoba rejestruje się w Departamencie Podatkowym i uzyskuje Numer Identyfikacji Podatkowej, klucz otwierający deklaracje podatkowe, potwierdzenie Non-Dom, listę płac i ustalenia dotyczące dyrektora. Od roku podatkowego 2026 cypryjski rezydent podatkowy, który ukończył 25 lat, lecz nie ukończył 71 lat do 31 grudnia danego roku, musi składać roczne zeznanie podatku dochodowego od osób fizycznych niezależnie od poziomu dochodu, natomiast osoby spoza tego przedziału wieku składają je, gdy mają dochód brutto objęty Article 5 Income Tax Law, więc rejestracja jest początkiem rutynowego cyklu rocznego, a nie jednorazową formalnością.

Zarejestruj się jako cypryjski rezydent podatkowy

Istnieją dwie alternatywne bramy.

Obecność powyżej 183 dni. Osoba obecna na Cyprze przez ponad 183 dni w roku kalendarzowym jest rezydentem, bez konieczności udowadniania czegokolwiek więcej.

Zasada 60 dni, w zmienionym brzmieniu. Reforma z 2026 roku usunęła dawny warunek, aby osoba nie była rezydentem podatkowym nigdzie indziej. Pozostaje pięcioczęściowy test, którego wszystkie przesłanki muszą być spełnione w roku podatkowym:

1. Obecność na Cyprze przez co najmniej 60 dni
2. Brak obecności w żadnym innym pojedynczym kraju przez więcej niż 183 dni
3. Prowadzenie działalności gospodarczej na Cyprze, zatrudnienie na Cyprze lub pełnienie funkcji, takiej jak stanowisko dyrektora, w cypryjskiej spółce będącej rezydentem podatkowym
4. Stały dom na Cyprze, posiadany lub wynajmowany
5. Kontynuacja tej cypryjskiej działalności, zatrudnienia lub funkcji aż do końca roku

Zasada ta jest szczególnie dobrze dopasowana do mobilnych międzynarodowo przedsiębiorców i inwestorów, którzy zakotwiczają się na Cyprze, nie spędzając tam całego roku, czyli profilu powszechnego wśród izraelskich relokujących się.

Zasady liczenia dni

Cypr liczy dni według ustalonych konwencji: dzień przyjazdu jest dniem cypryjskim, dzień wyjazdu nie jest, przyjazd i wyjazd tego samego dnia liczy się jako obecny, wyjazd i powrót tego samego dnia liczy się jako nieobecny.

Cypryjski status Non-Dom

Reżim Non-Dom jest dla większości izraelskich udziałowców i inwestorów sercem argumentacji za Cyprem. Cypryjski rezydent podatkowy niemający domicylu na Cyprze jest poza zakresem Specjalnej Składki Obronnej, czyli podatku, który w przeciwnym razie objąłby dochód pasywny. W praktyce dla kwalifikującej się osoby:

• Dochód z dywidend nie jest obciążony ani cypryjskim podatkiem dochodowym, ani SDC, a jedynie składką GESY
• Dochód z odsetek pasywnych jest również poza SDC, przy czym ma zastosowanie sama GESY
• Od 1 stycznia 2026 roku dochód z najmu jest zwolniony z SDC dla wszystkich rezydentów, choć pozostaje objęty podatkiem dochodowym i GESY
• GESY ma zastosowanie do takiego dochodu w wysokości 2,65%, w ramach łącznej rocznej podstawy składkowej osoby wynoszącej €180,000, więc co najwyżej €4,770 przypada na taki dochód, gdy dostępna jest pełna podstawa

Dla osoby po raz pierwszy będącej cypryjskim rezydentem podatkowym, bez istotnych wcześniejszych lat cypryjskiej rezydencji podatkowej, zwolnienie będzie zwykle dostępne przez okres do 17 lat podatkowych. Test ustawowy dotyczy tego, czy osoba była cypryjskim rezydentem podatkowym przez co najmniej 17 z poprzednich 20 lat podatkowych, z zastrzeżeniem również zwykłych zasad dotyczących domicylu.

Przedłużenie ponad 17 lat w ramach reformy z 2026 roku

Osoba, której domicyl pochodzenia znajduje się poza Cyprem i która nabywa lub ma nabyć uznawany cypryjski domicyl, może wybrać przedłużenie traktowania Non-Dom o okres pięciu lat i może to zrobić maksymalnie na dwa kolejne okresy pięcioletnie, doprowadzając łączne okno do aż 27 lat. Kosztem jest jednorazowa płatność €250,000 za każdy okres pięcioletni, roczny ekwiwalent €50,000, wymagalna do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym wniosek zostaje zatwierdzony przez Komisarza ds. Podatków. Wybór jest nieodwołalny, a płatność bezzwrotna. Wyboru należy zasadniczo dokonać do 30 czerwca pierwszego roku danego okresu pięcioletniego.

To, czy wybór się opłaca, zależy od struktury i harmonogramu dochodu z dywidend i odsetek, który w przeciwnym razie byłby obciążony SDC, przy czym dywidendy i zwykłe odsetki mają różne stawki, mierzone w całym każdym okresie pięcioletnim. Analiza należy do rozmowy strukturyzacyjnej na długo przed siedemnastym rokiem, a dla rodziny myślącej w dekadach istnienie przedłużenia, jego terminy i nieodwołalność należy uwzględnić w planie od samego początku.

Jedna uwaga planistyczna właściwa dla tego korytarza: zwolnienie działa po cypryjskiej stronie księgi. Dywidenda wypłacona przez izraelską spółkę cypryjskiemu rezydentowi nadal jest obciążona izraelskim podatkiem u źródła na podstawie izraelskiego prawa krajowego, zasadniczo 25%, lub 30% dla znaczącego udziałowca, a ponieważ na dywidendę nie jest nakładany żaden cypryjski podatek dochodowy ani SDC, nie ma odpowiadającego cypryjskiego zobowiązania podatkowego, względem którego izraelski podatek u źródła mógłby zostać zaliczony. Odrębna składka GESY nie zmienia tej pozycji. Gdy oczekuje się kontynuacji znaczących przepływów dywidend izraelskich, kształt i harmonogram tych przepływów należy ustalić w ramach prac przed wyjazdem, a to właśnie tam koordynacja doradztwa izraelskiego i cypryjskiego zarabia na siebie.

Cypryjski podatek dochodowy od osób fizycznych 2026

Reforma z 2026 roku podniosła pasmo zwolnione z €19,500 do €22,000 i zresetowała przedziały:

Kombinacja, która sprawdza się u większości relokujących się właścicieli, to umiarkowane cypryjskie wynagrodzenie w niższych pasmach obok dochodu z dywidend Non-Dom. Gdy wynagrodzenie jest większe, często istotne jest zwolnienie na podstawie Article 8(23A) Income Tax Law: 50% wynagrodzenia z pierwszego zatrudnienia wykonywanego na Cyprze jest zwolnione, gdy roczne wynagrodzenie przekracza €55,000, przez okres 17 lat od rozpoczęcia, pod warunkiem że osoba nie była cypryjskim rezydentem podatkowym przez co najmniej 15 kolejnych lat podatkowych bezpośrednio przed rozpoczęciem tego zatrudnienia. Ulga szczególnie dobrze pasuje do założycieli zatrudnionych przez własną spółkę interesów zagranicznych.

Zakładanie cypryjskiej spółki

Większość relokujących się izraelskich przedsiębiorców działa poprzez cypryjską prywatną spółkę z odpowiedzialnością ograniczoną udziałami, czy to na potrzeby konsultingu i usług, oprogramowania i e-commerce, posiadania udziałów kapitałowych i inwestycji, własności intelektualnej, czy po prostu jako podmiot zatrudniający, który kotwiczy własne zezwolenie założyciela. Od 2026 roku jej zyski opodatkowane są stawką 15%.

W kwestii rezydencji zastosowano przesłankę opartą na rejestracji, początkowo traktując spółkę zarejestrowaną na Cyprze jako rezydenta, gdy nie była rezydentem podatkowym gdzie indziej. Reforma z 2026 roku przekształciła tę zasadę, tak że rejestracja na Cyprze ustanawia teraz rezydencję, chyba że właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przypisuje rezydencję gdzie indziej. Zarząd i kontrola pozostają koncepcją, która ma znaczenie w praktyce, a w tym korytarzu ma znaczenie głównie w swoim izraelskim lustrzanym odbiciu, omówionym poniżej.

Wymogi rejestracji spółki

Rejestracja przebiega przez Rejestratora Spółek na standardowym zestawie dokumentów, Akcie Założycielskim i Statucie wraz z formularzami HE1 (deklaracja ustawowa), HE2 (siedziba rejestrowa) oraz HE3 (dyrektorzy i sekretarz). Wokół tego sytuują się warstwy praktyczne: zatwierdzenie nazwy, struktura udziałowca i dyrektora, rejestracja UBO, rejestracja podatkowa oraz, tam gdzie wymagana, rejestracja VAT, bankowość lub rachunek w EMI, ustalenia księgowe oraz lista płac, gdy angażowany jest personel. Gdy spółka będzie zatrudniać swojego założyciela lub innych obywateli państw trzecich, rejestracja w Business Facilitation Unit jest wbudowana od początku, z opisanymi wcześniej dowodami kwalifikowalności i inwestycji oraz z fizycznymi lokalami skompletowanymi jako część projektu rejestracji, a nie doczepionymi później.

Substrat gospodarczy i zarząd na Cyprze

Gdy Cypr ma być rzeczywistą jurysdykcją operacyjną i zarządczą spółki, tak jak w strukturach opisywanych w tym przewodniku, spółka powinna być faktycznie prowadzona z Cypru, a nie jedynie tu zarejestrowana. Elementy są znajome, ale warto je wymienić, ponieważ razem stanowią odpowiedź na wszelkie późniejsze zakwestionowanie: dyrektor będący rezydentem Cypru lub większość zarządu z Cypru, posiedzenia zarządu zwoływane i decyzje strategiczne podejmowane na wyspie, rzeczywiste lokale, prawidłowe księgi, funkcjonująca cypryjska relacja bankowa lub w EMI, lokalni dostawcy usług, wynagrodzenie za pracę faktycznie tu wykonaną oraz umowy negocjowane, podpisywane i wykonywane z Cypru. Plik powinien twierdząco wykazywać, że faktyczna siedziba zarządu opuściła Izrael.

Rejestracja VAT

Rejestracja VAT jest zasadniczo obowiązkowa, gdy dostawy podlegające opodatkowaniu przekroczyły €15,600 w poprzedzających dwunastu miesiącach lub gdy istnieją uzasadnione podstawy, aby oczekiwać, że przekroczą tę kwotę w ciągu następnych trzydziestu dni, a odrębne obowiązki rejestracyjne mogą powstać w odniesieniu do określonych wewnątrzunijnych nabyć, usług i transakcji z odwrotnym obciążeniem. Stawka standardowa wynosi 19%. Transgraniczne przedsiębiorstwa usługowe spełnią również unijne ramy miejsca świadczenia, sprawozdawczość VIES oraz odwrotne obciążenie.

Usługi świadczone na rzecz klientów biznesowych w Izraelu są co do zasady poza zakresem cypryjskiego VAT na podstawie ogólnej zasady miejsca świadczenia dla usług między przedsiębiorstwami, choć każdy strumień przychodów należy raz odwzorować, a nie zakładać.

Pozycja umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Cyprem a Izraelem

Cypr utrzymuje jedną z szerszych sieci umów w regionie, a Izrael ma umowy z około sześćdziesięcioma państwami, a jednak oba kraje nie zawarły do tej pory umowy ze sobą, a żadna taka umowa nie została podpisana ani ratyfikowana. Ponieważ kwestia ta bywa okazjonalnie błędnie przedstawiana w nieformalnych materiałach online, warto ją odnotować wprost: żadna umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Cyprem a Izraelem nie obowiązuje, a planowanie przebiega na podstawie prawa krajowego każdego z państw.

Ujęte spokojnie, praktyczne konsekwencje są cztery, a każda ma wykonalną odpowiedź:

1. Rezydencję rozstrzygają fakty, a nie reguła rozstrzygająca. Gdyby oba kraje miały rościć sobie osobę na podstawie własnych zasad, żaden artykuł traktatowy by tego nie rozsądził. Praktycznym zabezpieczeniem jest zapewnienie, że wyjazd jest rzeczywisty i właściwie udokumentowany, co i tak jest standardem, do którego relokacja powinna być zbudowana. Dla Izraelczyka, którego przeprowadzka jest rzeczywista, praktycznym skutkiem jest większa premia za dowody: rzeczywista i dobrze udokumentowana relokacja istotnie wzmacnia pozycję nierezydencji, przy czym rok wyjazdu i wszelkie utrzymujące się izraelskie powiązania są badane w świetle faktów.
2. Dochód o źródle izraelskim zachowuje swój izraelski koszt podatkowy. Dywidendy z izraelskich spółek są obciążone podatkiem u źródła według pełnych stawek krajowych, bez pułapu traktatowego, a gdy dochód jest zwolniony na Cyprze, nie ma cypryjskiego podatku, który wchłonąłby zaliczenie. Odpowiedzią jest zidentyfikowanie strumieni dochodu, które będą kontynuowane, i ustalenie ich harmonogramu w trakcie przeglądu przed wyjazdem. W zależności od właściwego izraelskiego podatku u źródła, podatku od wyjścia i konsekwencji korporacyjnych każda wypłata lub restrukturyzacja może zostać wdrożona przed lub po zerwaniu rezydencji. Rozwiązywany na etapie planowania, wynikający koszt podatkowy można zidentyfikować i uwzględnić w strukturze, zamiast pojawić się nieoczekiwanie.
3. Ulga przebiega przez zasady krajowe. Izrael dopuszcza jednostronny kredyt na zagraniczny podatek na podstawie własnego prawa, a Cypr przyznaje jednostronną ulgę kredytową na zagraniczny podatek poniesiony od dochodu, który podlega tu opodatkowaniu. Mechanizmy te mogą łagodzić nakładające się opodatkowanie w szeregu sytuacji, choć ich zasięg zależy od zasad każdego kraju dotyczących źródła, kwalifikacji, harmonogramu i ograniczenia kredytu, a gdy dochód jest po prostu zwolniony na Cyprze, nie ma cypryjskiego podatku, względem którego zagraniczny podatek mógłby zostać zaliczony, co jest kolejnym powodem, dla którego strumienie dochodu są odwzorowywane na etapie planowania.
4. Przejrzystość jest niezmieniona w obie strony. Oba państwa uczestniczą w Common Reporting Standard i są stronami Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, więc informacje o rachunkach finansowych przemieszczają się między nimi niezależnie od jakiejkolwiek umowy dwustronnej. Dla relokującego się zgodnie z przepisami jest to neutralne, a w istocie pomocne: przeprowadzka zbudowana tak, aby była dokładnie raportowana w obu krajach, niczego nie stawia na nieprzejrzystości.

Sam Cypr dodaje niewiele tarcia do tego obrazu, ponieważ nie potrąca niczego od zwykłych wychodzących dywidend i odsetek, poza ukierunkowanymi zasadami przeciwdziałania unikaniu opodatkowania dotyczącymi niektórych płatności na rzecz podmiotów powiązanych w jurysdykcjach z unijnej czarnej listy lub nisko opodatkowanych. Gdyby umowa została ostatecznie zawarta, mogłaby obniżyć określone podatki u źródła i wprowadzić mechanizmy rezydencyjnej reguły rozstrzygającej oraz rozwiązywania sporów, choć zależy to całkowicie od jej ostatecznych warunków. Do tego czasu plan zbudowany jest na obowiązującym prawie, które komfortowo mieści tę relokację.

Sugerowany harmonogram przeprowadzki z Izraela na Cypr

Częste błędy przy przeprowadzce z Izraela na Cypr

Najczęstsze błędy są znane i możliwe do uniknięcia:

1. Wyjazd bez oceny podatku od wyjścia z Section 100A, w oparciu o domyślne odroczenie płatności
2. Traktowanie cypryjskiego zezwolenia tak, jakby zakończyło izraelską rezydencję, podczas gdy dom rodzinny, szkolnictwo dzieci lub rzeczywista siedziba działalności pozostają w Izraelu
3. Poleganie na zmienionej zasadzie 60 dni w roku, w którym izraelska pozycja jest wciąż dyskusyjna, tworzące podwójną rezydencję bez traktatowej reguły rozstrzygającej
4. Pominięcie izraelskich deklaracji za rok wyjazdu lub deklaracji rezydencji, gdy spełnione jest domniemanie oparte na liczbie dni
5. Przeoczenie pozycji rezydencji Ubezpieczenia Narodowego (Bituach Leumi)
6. Niedopasowanie drogi imigracyjnej i działalności, na przykład zamieszkiwanie na zezwoleniu dla odwiedzającego przy jednoczesnym powoływaniu się na cypryjskie zatrudnienie na potrzeby zasady 60 dni
7. Prowadzenie cypryjskiej spółki z Izraela pod względem substancji, narażające ją na izraelskie roszczenie dotyczące zarządu i kontroli bez ochrony traktatowej
8. Dokonywanie wypłat lub wdrażanie restrukturyzacji bez uprzedniego ustalenia, w trakcie przeglądu przed wyjazdem, czy dany krok powinien nastąpić przed czy po zerwaniu rezydencji, z uwzględnieniem izraelskiego podatku u źródła, podatku od wyjścia i właściwych konsekwencji na poziomie spółki
9. Nieprowadzenie prawidłowo liczenia dni w obu jurysdykcjach
10. Przeoczenie cypryjskich obowiązków rejestracji VAT
11. Przekroczenie terminu wyboru z Article 3D dla osób zbliżających się do uznawanego domicylu
12. Zakładanie, że samo stanie się rezydentem Cypru wyłącza izraelski podatek od dochodu, który pozostaje o źródle izraelskim

Jak możemy pomóc

Nasz zespół ds. relokacji, podatków i spraw korporacyjnych prowadzi cypryjską stronę przeprowadzki od początku do końca:

• Planowanie rezydencji według zasady 183 dni i 60 dni
• Potwierdzenie Non-Dom oraz ocenę i harmonogram wyboru przedłużenia z Article 3D
• Wybór i realizację drogi do zezwolenia
• Rejestrację w Business Facilitation Unit i powiązane zezwolenia na pracę
• Zakładanie i strukturyzację spółek
• Zaprojektowanie i utrzymanie pliku substratu gospodarczego
• Rejestrację podatkową i VAT
• Listę płac i ubezpieczenie społeczne
• Wprowadzenia do banków
• Bieżącą pracę księgową, prawną i zgodnościową po dokonaniu przeprowadzki

Po stronie izraelskiej koordynujemy z izraelskimi doradcami podatkowymi klienta, tak aby zerwanie rezydencji, pozycja podatku od wyjścia i deklaracje wyjazdowe zazębiały się z cypryjskim harmonogramem.

Izraelska relokacja na Cypr w 2026 roku może być szczególnie atrakcyjną przeprowadzką dla właściciela firmy w regionie: 15% stawka podatku od osób prawnych, reżim Non-Dom z jego nowo rozszerzalnym horyzontem, zwolnienie dla papierów wartościowych, ugruntowane drogi pobytu dla obywateli państw trzecich i wszystko to około godziny od domu. Brak umowy oznacza, że analiza opiera się w większym stopniu na zasadach krajowych każdej jurysdykcji, co czyni kolejność i koordynację szczególnie ważnymi. W praktyce oznacza to zapewnienie, że izraelska rezydencja podatkowa jest właściwie rozwiązana, pozycja podatku od wyjścia oceniona przed wyjazdem, droga imigracyjna dopasowana do zamierzonej działalności, a wszelkie wypłaty lub restrukturyzacje wdrożone w kolejności ustalonej przez przegląd przed wyjazdem. Ustrukturyzowana w ten sposób relokacja jest zarówno wykonalna, jak i efektywna, pozwalając jednocześnie rodzinie korzystać z jakości życia na Cyprze. Skontaktuj się z nami, aby umówić konsultację z naszym zespołem ds. relokacji.