Mutarea în Cipru din Israel: taxe și rezidență 2026

Cipru se află la aproximativ o oră de zbor de Ben Gurion. Pentru fondatorii, investitorii, pensionarii și familiile israeliene care iau în considerare o mutare în Cipru din Israel, insula combină acea apropiere cu un mediu profesional de limbă engleză, un sistem juridic puternic influențat de common law-ul englez și un cadru de impozitare personală construit în jurul acționarilor mobili internațional. O comunitate israeliană de afaceri și rezidențială bine stabilită este prezentă în Paphos, Limassol, Larnaca și Nicosia.

Logica fiscală este clară. Un rezident israelian este impozitat pe venitul mondial la rate marginale care ajung la 50%, un acționar substanțial plătește 30% pe dividende înainte de suprataxe, iar 2025 a adus atât o taxă suplimentară pe venitul ridicat de sursă de capital, cât și un pachet de măsuri care vizează profiturile reținute în companiile deținute de un cerc restrâns. Cipru, prin contrast, impozitează profiturile companiilor la 15% din 2026 și, prin regimul său Non-Dom, lasă venitul din dividende și dobânzi al noilor rezidenți calificați în afara sferei Contribuției Speciale pentru Apărare, în timp ce câștigurile pe acțiuni și alte titluri de valoare sunt de regulă scutite.

Două caracteristici sunt deosebit de relevante la relocarea din Israel în Cipru, iar înțelegerea lor din timp ajută la a face tranziția mai simplă. Cetățenii israelieni sunt resortisanți din țări terțe în Cipru, așa că dreptul de a locui trebuie obținut printr-una dintre rutele de imigrare deschise solicitanților din afara UE. De asemenea, Cipru și Israel nu au încheiat, până în prezent, un tratat de evitare a dublei impuneri, ceea ce înseamnă că planul se sprijină pe dreptul intern al fiecărei țări. Niciunul dintre aceste puncte nu este un obstacol. Ambele sunt pur și simplu factori care sunt cel mai bine luați în considerare din timp, astfel încât relocarea să poată fi structurată într-o manieră ordonată și eficientă fiscal.

Acest ghid este scris din perspectiva cipriotă, așa că regulile israeliene sunt expuse pentru a arăta unde se încadrează în secvența mutării, iar poziția israeliană în orice relocare anume este confirmată cu consilierii fiscali israelieni ca parte a unui singur plan coordonat.

De ce anume Cipru?

Comparat cu alternativele luate de obicei în considerare de cei care se relochează din Israel, fie că este vorba de Portugalia, Grecia, Malta, EAU sau mai departe, Cipru oferă un pachet distinctiv:

• Profituri ale companiilor impozitate la 15%, față de rata standard israeliană de 23%
• Venitul din dividende și dobânzi al rezidenților Non-Dom calificați în afara sferei Contribuției Speciale pentru Apărare în mod obișnuit timp de până la 17 ani, extensibil în condițiile descrise în secțiunea Non-Dom de mai jos
• Câștigurile pe acțiuni, obligațiuni și alte titluri de valoare calificate în general în afara sferei impozitului cipriot, sub rezerva unor excepții specificate, în principal acțiunile în companii care își derivă 20% sau mai mult din valoare din bunuri imobile din Cipru și anumite acțiuni listate pe piețe nereglementate
• Fără impozit cipriot pe moștenire sau succesiune
• O opțiune anuală de a impozita venitul din pensii străine de peste €5,000 la o rată fixă de 5%
• Fără impozit cipriot la sursă pe plățile obișnuite de dividende și dobânzi la ieșire către nerezidenți, sub rezerva doar a unor reguli țintite antievaziune privind anumite plăți către entități afiliate în jurisdicții aflate pe lista neagră a UE sau cu impozitare redusă
• Cipru avansează către participarea deplină la Schengen, iar la aderarea deplină un permis de rezidență cipriot va permite deținătorului său să călătorească în celelalte state Schengen până la 90 de zile în orice perioadă de 180 de zile, cu timpul petrecut în Cipru lăsat în afara acelei numărători
• Zboruri directe scurte pe ruta Larnaca-Tel Aviv, de aproximativ o oră, așa că legăturile de afaceri și de familie din Israel rămân cu adevărat practicabile
• O comunitate israeliană bine stabilită, cu servicii profesionale și comunitare vorbitoare de ebraică disponibile în orașele principale
• Apartenența la UE, engleza ca limbă de lucru a sistemului bancar și a profesiilor, un mediu în general orientat spre familie și un climat mediteranean blând

Cipru versus Israel: comparație fiscală 2026

Pentru acționari, proprietari de afaceri și beneficiari de venituri din investiții, diferența dintre cele două sisteme este locul unde se construiește argumentul pentru mutare.

Avantajele de stil de viață ale Ciprului

Comparația financiară deschide conversația. Ceea ce o tranșează, pentru majoritatea familiilor, este cum se simte viața obișnuită odată ce mutarea este făcută.

Adaptarea pentru o gospodărie israeliană este neobișnuit de blândă. Climatul, cultura culinară și ritmul unui oraș mediteranean de coastă sunt deja familiare. Zborul direct dintre Larnaca și Tel Aviv durează aproximativ o oră, ceea ce menține bunicii, partenerii de afaceri și prieteniile de o viață la îndemână într-un fel în care o mutare la Lisabona sau Dubai nu o face. Opțiuni de școlarizare internațională există în orașele principale, mediul este în general orientat spre familie, iar lumea profesională, de la deschiderea unui cont bancar până la angajarea unui avocat, funcționează în engleză.

Adăugați la asta certitudinea unei ordini juridice a UE, absența impozitului cipriot pe moștenire sau succesiune și o comunitate israeliană bine stabilită, iar insula încetează să mai arate ca o decizie fiscală și începe să arate ca un cămin.

Secvența corectă de relocare: din Israel în Cipru

Ordinea contează mai mult în această relocare decât în majoritatea. Ruta de imigrare aleasă determină ce poate face în mod legal persoana în Cipru, ceea ce alimentează la rândul său direct analiza rezidenței fiscale, iar pașii de plecare din Israel trebuie aliniați cu ambele. Planificăm mutarea în patru etape:

Etapa 1: analiza plecării din Israel. Aceasta acoperă data intenționată de plecare, ruperea rezidenței fiscale israeliene conform testului centrului vieții, expunerea sub impozitul israelian de ieșire, poziția oricăror companii israeliene și venitul continuu de sursă israeliană și statutul de Asigurări Naționale (Bituach Leumi).

Etapa 2: selectarea rutei și pregătirea înainte de plecare. Ruta de permis de rezidență în Cipru este aleasă, cazarea este aranjată, compania cipriotă este proiectată acolo unde este necesară, inclusiv înregistrarea la Business Facilitation Unit unde este cerută, iar notificările israeliene sunt pregătite.

Etapa 3: sosirea și înregistrarea. Persoana intră fără viză, depune cererea de permis în fereastra aplicabilă, obține un Număr de Identificare Fiscală cipriot și pune în mișcare cererile de rezidență fiscală și Non-Dom conform regulii celor 183 de zile sau celor 60 de zile, alături de aranjamentele de substanță pentru orice companie cipriotă.

Etapa 4: conformitate continuă. Reînnoirile permiselor, evidențele de numărare a zilelor păstrate pentru ambele jurisdicții și ciclul anual de depuneri în Cipru și, unde este relevant, în Israel.

Ce trebuie făcut în Israel înainte de mutare

Relocarea din Israel în Cipru necesită o oarecare planificare dincolo de aspectele practice ale mutării. Rezidența fiscală israeliană este determinată de substanță mai degrabă decât de formă, ceea ce înseamnă că rezidența și expunerea fiscală aferentă pot, în unele cazuri, să continue dincolo de plecarea fizică dacă tranziția nu este structurată corespunzător. Din acest motiv, este recomandabil să analizați poziția în avans împreună cu consilierii israelieni ai clientului.

Rezidența fiscală israeliană

Rezidența israeliană depinde de locul unde se află centrul vieții unei persoane. Section 1 of the Income Tax Ordinance îndreaptă atenția către întregul tablou: locuința permanentă, unde persoana și familia trăiesc efectiv, locul de muncă sau de afaceri obișnuit, unde se află interesele economice materiale și implicarea în organizații și instituții locale. Zilele contează, dar nu reprezintă întregul test.

Ordinanța susține testul calitativ cu două prezumții de rezidență care pot fi răsturnate: prezența în Israel de 183 de zile sau mai mult în anul fiscal, sau prezența de cel puțin 30 de zile în an acolo unde totalul pe parcursul acelui an și al celor doi ani precedenți atinge 425 de zile. Definiția statutară a unui rezident străin, la rândul ei, privește pe parcursul a patru ani, așa că ruperea rezidenței israeliene este în practică un exercițiu de mai mulți ani, iar dovezile, evidențele de călătorie, locuința, școlarizarea, sistemul bancar, ar trebui construite și menținute de la început.

Acolo unde o persoană care pleacă îndeplinește una dintre prezumțiile de numărare a zilelor într-un anumit an, dar adoptă poziția de nerezidență, legislația israeliană cere o declarație care să expună faptele pe care se sprijină acea poziție.

De ce contează ruperea. Israel își impozitează rezidenții pe venitul mondial, iar nerezidenții doar pe venitul de sursă israeliană. Deoarece nu există un mecanism de departajare prin tratat între Israel și Cipru, rezidența este decisă de legislația proprie a fiecărei țări, iar garanția practică este asigurarea faptului că plecarea este reală și documentată corespunzător, mai degrabă decât să vă bazați pe un mecanism de tratat. Făcut corect, acest lucru este pe deplin realizabil și constituie o parte importantă a analizei generale de relocare.

Impozitul israelian de ieșire (Section 100A)

Section 100A of the Income Tax Ordinance tratează activele unui rezident care pleacă ca fiind vândute la valoarea de piață în ziua dinaintea încetării rezidenței. Principalele sale caracteristici:

• Vânzarea prezumată se extinde în principiu la activele persoanei în general; spre deosebire de mai multe regimuri europene, prevederea nu conține niciun prag de valoare de minimis
• Poziția implicită amână plata: impozitul devine datorat atunci când un activ este efectiv vândut, calculat pe partea din câștig atribuibilă perioadei israeliene de deținere pe o repartizare temporală liniară, deși contribuabilul poate opta în schimb să achite impozitul la plecare
• Activele asupra cărora Israel își păstrează oricum drepturile de impozitare, mai presus de toate imobilele israeliene, urmează propriile regimuri
• Propunerile de a consolida regimul, în principal privind raportarea și colectarea, au rămas propuneri la data acestui ghid, ceea ce pledează pentru soluționarea poziției impozitului de ieșire la plecare mai degrabă decât lăsarea ei deschisă

Pentru un fondator sau acționar care poartă câștiguri nerealizate semnificative, impozitul de ieșire poate fi cea mai importantă expunere din analiza plecării, iar o evaluare specifică înainte de plecare este recomandabilă, în special acolo unde există câștiguri nerealizate semnificative. Acolo unde înstrăinarea eventuală are loc în calitate de rezident cipriot, sarcina israeliană se atașează feliei din câștig aferentă perioadei israeliene conform regulilor de repartizare, în timp ce tratamentul porțiunii de după plecare depinde de activ și de faptul dacă scutirea cipriotă privind titlurile de valoare acoperă înstrăinarea, lucru pe care analiza dinaintea plecării îl cartografiază. Abordat astfel, impozitul de ieșire este un cost de măsurat și de sincronizat, nu un motiv de a abandona mutarea.

Notificarea autorităților israeliene

Israel nu are un formular unic de plecare, dar anul plecării poartă un set definit de obligații și pași prudenți:

• Declarația fiscală a anului plecării, întocmită pentru a reflecta poziția de rezidență adoptată, împreună cu declarația de rezidență descrisă mai sus acolo unde o prezumție de numărare a zilelor este activată
• Notificarea National Insurance Institute și completarea chestionarului său de rezidență; rezidența Bituach Leumi este testată separat de rezidența fiscală, iar lăsarea ei neabordată produce fie cereri de contribuție continue, fie o lacună neintenționată în acoperirea medicală înainte ca aranjamentele cipriote să înceapă
• Închiderea sau modificarea înregistrărilor de TVA și de afaceri acolo unde activitatea independentă sau de afaceri israeliană se încheie
• Actualizări la băncile, brokerii și asigurătorii israelieni, care guvernează de asemenea reținerea pe care o vor aplica plăților viitoare către un nerezident
• O analiză a vehiculelor de pensii și de economii (kupot gemel, keren hishtalmut) și a modului în care vor fi tratate retragerile odată ce persoana nu mai este rezidentă
• Acolo unde venitul de sursă israeliană va continua, chiria, dividendele, zilele ocazionale de muncă în Israel, un plan pentru impozitul și reținerea israeliană care se vor aplica acestuia, care în absența unui tratat este stabilit doar de dreptul intern israelian

Companiile și structurile israeliene după plecare

Legislația israeliană tratează o companie ca rezidentă dacă este constituită în Israel sau dacă afacerea ei este gestionată și controlată din Israel. Al doilea criteriu este cel care urmărește o persoană care se relochează: o companie cipriotă ale cărei decizii reale continuă să fie luate din Israel poate fi afirmată a fi rezidentă israeliană în ciuda locului său de constituire, iar niciun tratat nu există pentru a arbitra pretențiile concurente. Răspunsul este același ca pretutindeni în acest ghid, substanță reală în Cipru, abordată în secțiunea despre substanță de mai jos.

Rezidența corporativă nu este singura legătură israeliană potențială. Expunerea israeliană poate apărea de asemenea printr-un sediu permanent în Israel, prin reguli de sursă israeliană privind anumite fluxuri de venituri și, pentru companiile deținute de un cerc restrâns, prin măsurile antiamânare și privind profiturile acumulate în vigoare din 2025, care operează parțial la nivel de acționar și parțial la nivelul companiei în sine, așa că orice companie israeliană păstrată după mutare ar trebui analizată pe propriile sale criterii. Momentul oricăror distribuiri sau pași de restructurare ar trebui determinat ca parte a analizei dinaintea plecării. În funcție de natura tranzacției, de poziția impozitului de ieșire, de reținerea aplicabilă și de regulile relevante la nivel de companie, implementarea poate fi potrivită fie înainte, fie după ce acționarul încetează să fie rezident israelian.

Alegerea unei rute de permis de rezidență în Cipru

Deținătorii de pașapoarte israeliene intră în Cipru fără viză și pot rămâne până la 90 de zile în orice perioadă de 180 de zile. Rezidența dincolo de perioada fără viză necesită un permis corespunzător conform uneia dintre rutele deschise resortisanților din țări terțe. Rezidența fiscală este o chestiune separată, determinată conform Income Tax Law așa cum este descris mai târziu în acest ghid, deși statutul de imigrare ales trebuie să permită în mod legal orice afacere, angajare sau funcție pe care se sprijină regula celor 60 de zile.

Alegerea rutei este așadar o decizie de planificare de fond mai degrabă decât una administrativă: rutele diferă prin activitatea pe care o permit, prin poziția membrilor de familie și prin mecanica lor de reînnoire, iar regula de rezidență fiscală de 60 de zile presupune o afacere, angajare sau funcție în Cipru pe care persoana este îndreptățită în mod legal să o desfășoare. Patru rute acoperă covârșitoarea majoritate a relocărilor israeliene. În fiecare caz, drepturile membrilor de familie însoțitori, inclusiv criteriile de dependență, durata permisului și orice acces la muncă, sunt definite separat de categoria aplicabilă și ar trebui confirmate în raport cu lista de verificare actuală a Migration Department pentru acea rută.

Ruta de vizitator: permisul temporar de rezidență

Numit adesea Pink Slip, permisul de vizitator se potrivește persoanelor și familiilor independente financiar care nu vor lua o angajare locală. În practica administrativă actuală, solicitantul demonstrează:

• Venit anual din surse din afara Ciprului de cel puțin €24,000, majorat cu 20% pentru un soț și 15% per copil aflat în întreținere, împreună cu o remitere inițială într-un cont bancar cipriot
• O locuință în Cipru, deținută sau ținută în baza unui contract de închiriere de cel puțin un an
• Asigurare de sănătate, examinările medicale prescrise, o garanție bancară acolo unde este cerută pentru naționalitatea solicitantului și un cazier judiciar curat

Permisul este emis pentru câte un an și reînnoit pe baza dovezii că condițiile continuă. Nu comportă niciun drept de a munci în Cipru, deși deținerea de acțiuni într-o companie cipriotă și primirea de dividende de la aceasta sunt compatibile cu statutul, iar conform politicii publicate a Migration Department o absență continuă din Cipru care depășește trei luni poate duce la anularea sa, așa că tiparele de călătorie ar trebui planificate având în vedere acea regulă. Deoarece ruta exclude angajarea, un solicitant care intenționează să se bazeze pe regula celor 60 de zile are nevoie ca legătura de afaceri sau de funcție din Cipru să fie structurată cu grijă, un aspect pe care îl abordăm în etapa de selectare a rutei mai degrabă decât să îl adaptăm ulterior.

Viza de Nomad Digital

Digital Nomad Visa Scheme admite resortisanți din țări terțe a căror muncă este prestată de la distanță pentru angajatori sau clienți stabiliți în afara Ciprului. Condițiile, conform schemei publicate a Migration Department:

• Muncă de la distanță prin mijloace de tehnologie a telecomunicațiilor, fie ca angajat al unei companii înregistrate în străinătate, fie ca persoană care desfășoară activități independente deservind clienți din străinătate
• Venit lunar net stabil de cel puțin €3,500 după impozite și contribuții, majorat cu 20% pentru un soț sau partener și 15% per copil minor
• Un permis inițial de un an, reînnoibil pentru încă doi ani; membrii de familie însoțitori primesc rezidență pentru aceeași perioadă fără dreptul la nicio activitate economică în Cipru
• Fără niciun fel de muncă pentru angajatori sau clienți stabiliți în Cipru

Schema operează în cadrul unui plafon de 1,000 de permise în total, așa cum este menționat în îndrumările oficiale ale Migration Department, așa că capacitatea disponibilă ar trebui verificată înainte de pregătirea cererii.

Angajarea de către o companie de interese străine

Pentru un antreprenor care intenționează să construiască o operațiune cipriotă reală, cea mai puternică rută este de obicei să fie angajat, de regulă ca director, de propria sa companie cipriotă înregistrată drept companie de interese străine. O singură structură poartă atunci statutul de imigrare, substanța operațională și condiția de angajare sau de funcție a regulii celor 60 de zile. Conform Strategy for Attracting Businesses, administrată de Business Facilitation Unit din cadrul a ceea ce este acum Business Support Centre, se aplică două seturi de cerințe la nivel de companie și ar trebui ținute distincte.

Primul este eligibilitatea. Compania se califică acolo unde resortisanții din țări terțe dețin în cele din urmă majoritatea acțiunilor sale. Acolo unde proprietatea din țări terțe este de 50% sau mai puțin, compania se poate califica totuși acolo unde participația nominală a acționarului minoritar străin are o valoare de cel puțin €200,000, un criteriu suplimentar față de investiția inițială separată descrisă mai jos, sau acolo unde se încadrează într-una dintre celelalte categorii recunoscute, precum companiile listate public, de transport maritim, de înaltă tehnologie, farmaceutice sau de biotehnologie.

Al doilea este investiția inițială, o cerință adăugată la Strategie printr-o decizie ulterioară a Consiliului de Miniștri. Separat de testul de proprietate, acționarul sau acționarii trebuie să dovedească o investiție de cel puțin €200,000 în Cipru, fie printr-un transfer confirmat prin SWIFT din străinătate într-un cont al companiei ținut la o instituție de credit licențiată de Central Bank of Cyprus, un cont de instituție de monedă electronică sau de plată nefiind suficient pentru acest scop anume, fie prin investiție documentată în operațiunea cipriotă, precum spații și echipamente. Investiția calificată trebuie să fi fost făcută în cele șase luni care preced cererea și trebuie să rămână în vigoare când cererea este depusă. Compania trebuie de asemenea să mențină spații de afaceri reale în Cipru, separate de orice proprietate rezidențială, cu aranjamente de subînchiriere sau de spațiu comun documentate corespunzător capabile de acceptare, și se angajează că cetățenii ciprioți sau ai UE vor constitui cel puțin 30% din personal în termen de cinci ani de la înregistrare.

Angajatul resortisant din țară terță, la rândul său, necesită un salariu lunar brut de cel puțin €2,500, calificări academice relevante sau doi ani de experiență pertinentă și un contract de muncă de cel puțin doi ani. Perioada oficială de examinare pentru o cerere completată în mod corespunzător este stabilită la o lună, membrii de familie se alătură prin reîntregirea familiei, iar soții sau partenerii calificați pot lua o angajare plătită în Cipru, deși nu o activitate independentă, sub rezerva condițiilor de permis aplicabile. Pentru majoritatea fondatorilor care se relochează, această rută nu este doar un mecanism de imigrare, ci scheletul argumentului de substanță discutat mai târziu în acest ghid.

Rezidența permanentă prin investiție conform Regulation 6(2)

Familiile care doresc securitate pe termen lung din prima zi solicită frecvent direct permisul de rezidență permanentă în regim accelerat conform Regulation 6(2) din Aliens and Immigration Regulations, pe baza:

• Unei investiții calificate de cel puțin €300,000, plus TVA acolo unde este cazul: cel mai frecvent achiziția unei proprietăți rezidențiale noi care costă cel puțin €300,000 plus TVA, cu categoriile alternative, alte imobile, capitalul social al unei companii cipriote și unități în fonduri de investiții cipriote calificate, fiecare stabilită la nivelul de €300,000
• Unui venit anual asigurat de cel puțin €50,000, majorat cu €15,000 pentru un soț și €10,000 pentru fiecare copil aflat în întreținere; acolo unde investiția este într-o proprietate rezidențială nouă venitul trebuie în general să provină din străinătate, în timp ce conform celorlalte categorii de investiție venitul apărut în Cipru poate fi de asemenea luat în considerare acolo unde este impozabil aici
• Asigurării de sănătate și a cazierelor judiciare curate pentru familie

Statutul este permanent, sub rezerva condițiilor continue. Permisul încetează să fie valabil acolo unde deținătorul rămâne absent din Cipru pentru o perioadă de doi ani, investiția calificată trebuie menținută, cu dovezi furnizate anual, asigurarea de sănătate trebuie de asemenea dovedită anual acolo unde familia nu este acoperită de GESY, iar certificatele de cazier judiciar curat pentru solicitant și membrii adulți de familie sunt în prezent cerute o dată la trei ani. Permisul nu conferă un drept general de a lua o angajare în Cipru, deși deținătorul poate acționa ca director în compania în care a fost făcută investiția calificată și poate deține acțiuni și primi dividende, cu excepții suplimentare limitate conform politicii actuale, așa că asocierea sa cu regula celor 60 de zile cere aceeași atenție de structurare ca permisul de vizitator.

Rezidența pe termen lung și Schengen

Rezidența legală poate, în timp, să susțină statutul de rezident pe termen lung, în general după cinci ani de rezidență legală și continuă, deși eligibilitatea depinde de categoria de rezidență deținută, întrucât perioadele de rezidență care sunt temporare prin natura lor sunt excluse sau restricționate conform regulilor UE și cipriote aplicabile, iar condițiile de continuitate trebuie îndeplinite pe tot parcursul. Rezidența pe termen lung poate deveni în timp util relevantă pentru o cerere de naturalizare conform oricărei legislații aflate atunci în vigoare.

O evoluție la orizont merită o atenție deosebită. Cipru este deja stat membru al UE și avansează către participarea deplină la Schengen, deși un permis de rezidență cipriot nu comportă încă drepturi de călătorie la nivel Schengen pentru deținătorii de permise de rezidență. La aderarea deplină, un permis de rezidență emis de Cipru se așteaptă să permită deținătorului său să călătorească în celelalte state Schengen până la 90 de zile în orice perioadă de 180 de zile, cu timpul petrecut în Cipru exclus din acel calcul. Pentru cei care se relochează din Israel, care beneficiază deja de șederi scurte fără viză în zona Schengen, acest lucru ar adăuga un avantaj practic suplimentar: rezidența în Cipru ar păstra întreaga alocație de călătorie pentru șederi scurte pentru restul Europei, permițând totodată persoanei și familiei să fie stabilite în Cipru.

Ce trebuie făcut în Cipru la sosire

Asigurarea cazării în Cipru

O adresă în Cipru vine prima. Fiecare rută de permis necesită dovada cazării, iar o locuință permanentă în Cipru, deținută sau închiriată, este ea însăși una dintre condițiile regulii celor 60 de zile, așa că asigurarea locuinței este atât un pas de imigrare, cât și unul fiscal.

Obținerea unui Număr de Identificare Fiscală cipriot

Cu baza de rezidență stabilită, persoana se înregistrează la Tax Department și obține un Număr de Identificare Fiscală, cheia care deschide depunerile fiscale, confirmarea Non-Dom, salarizarea și aranjamentele de director. Din anul fiscal 2026, un rezident fiscal cipriot care a împlinit vârsta de 25 de ani, dar nu vârsta de 71 de ani până la 31 decembrie al anului relevant trebuie să depună o declarație anuală de impozit pe venitul personal indiferent de nivelul venitului, în timp ce persoanele din afara acelui interval de vârstă depun acolo unde au venit brut care se încadrează în Article 5 of the Income Tax Law, așa că înregistrarea este începutul unui ciclu anual de rutină mai degrabă decât o formalitate unică.

Înregistrarea ca rezident fiscal cipriot

Există două porți alternative.

Prezența de peste 183 de zile. O persoană prezentă în Cipru mai mult de 183 de zile în anul calendaristic este rezidentă, fără nimic altceva de dovedit.

Regula celor 60 de zile, așa cum a fost revizuită. Reforma din 2026 a eliminat condiția anterioară ca persoana să nu fie rezidentă fiscal nicăieri altundeva. Ce rămâne este un test în cinci părți, toate criteriile căruia trebuie îndeplinite în anul fiscal:

1. Prezența în Cipru de cel puțin 60 de zile
2. Prezența în nicio altă țară pentru mai mult de 183 de zile
3. Desfășurarea unei afaceri în Cipru, angajarea în Cipru sau deținerea unei funcții, precum aceea de director, într-o companie rezidentă fiscal cipriotă
4. O locuință permanentă în Cipru, deținută sau închiriată
5. Continuarea acelei afaceri, angajări sau funcții din Cipru până la sfârșitul anului

Regula se potrivește deosebit de bine antreprenorilor și investitorilor mobili internațional care se ancorează în Cipru fără a petrece întregul an acolo, un profil frecvent printre cei care se relochează din Israel.

Reguli de numărare a zilelor

Cipru numără zilele pe convenții stabilite: ziua sosirii este o zi cipriotă, ziua plecării nu este, sosirea și plecarea în aceeași zi contează înăuntru, plecarea și întoarcerea în aceeași zi contează în afară.

Statutul Non-Dom în Cipru

Regimul Non-Dom este, pentru majoritatea acționarilor și investitorilor israelieni, piesa centrală a argumentului cipriot. Un rezident fiscal cipriot care nu este domiciliat în Cipru se află în afara sferei Contribuției Speciale pentru Apărare, care este impozitul care ar cădea altfel pe venitul pasiv. În practică, pentru o persoană calificată:

• Venitul din dividende nu poartă nici impozit cipriot pe venit, nici SDC, doar contribuția GESY
• Venitul din dobânzi pasive este de asemenea în afara SDC, aplicându-se doar GESY
• De la 1 ianuarie 2026 venitul din chirii este scutit de SDC pentru toți rezidenții, deși rămâne supus impozitului pe venit și GESY
• GESY se aplică unui astfel de venit la 2.65%, în cadrul bazei anuale agregate de contribuție a persoanei de €180,000, așa că cel mult €4,770 este atribuibil unui astfel de venit acolo unde întreaga bază este disponibilă

Pentru un rezident fiscal cipriot pentru prima dată fără ani relevanți anteriori de rezidență fiscală cipriotă, scutirea va fi în mod obișnuit disponibilă timp de până la 17 ani fiscali. Testul statutar este dacă persoana a fost rezidentă fiscal cipriotă cel puțin 17 din cei 20 de ani fiscali precedenți, sub rezerva de asemenea a regulilor obișnuite de domiciliu.

Extinderea dincolo de 17 ani conform reformei din 2026

O persoană al cărei domiciliu de origine este în afara Ciprului și care dobândește, sau este pe cale să dobândească, domiciliul cipriot prezumat poate opta să extindă tratamentul Non-Dom pentru o perioadă de cinci ani și poate face acest lucru pentru un maxim de două perioade consecutive de cinci ani, ducând fereastra totală la până la 27 de ani. Costul este o singură plată de €250,000 pentru fiecare perioadă de cinci ani, echivalentul anual de €50,000, datorată până la sfârșitul lunii următoare lunii în care cererea este aprobată de Commissioner of Taxation. Opțiunea este irevocabilă, iar plata nerambursabilă. Opțiunea trebuie în general făcută până la 30 iunie al primului an al perioadei relevante de cinci ani.

Dacă opțiunea se justifică depinde de compoziția și momentul venitului din dividende și dobânzi care ar purta altfel SDC, dividendele și dobânzile obișnuite purtând rate diferite, măsurate pe parcursul întregii fiecărei perioade de cinci ani. Analiza aparține conversației de structurare cu mult înainte de anul șaptesprezece, iar pentru o familie care gândește în decenii, existența extinderii, termenele ei și irevocabilitatea ei ar trebui integrate în plan de la început.

O notă de planificare specifică acestui coridor: scutirea operează pe partea cipriotă a registrului. Un dividend plătit de o companie israeliană unui rezident cipriot poartă în continuare reținerea israeliană conform dreptului intern israelian, în general 25%, sau 30% pentru un acționar substanțial, iar cum niciun impozit cipriot pe venit sau SDC nu este impus pe dividend, nu există nicio obligație fiscală cipriotă corespunzătoare față de care reținerea israeliană ar putea fi creditată. Contribuția GESY separată nu modifică acea poziție. Acolo unde se așteaptă să continue fluxuri semnificative de dividende israeliene, forma și momentul acelor fluxuri ar trebui stabilite ca parte a muncii dinaintea plecării, care este exact locul unde coordonarea consultanței israeliene și cipriote își merită efortul.

Impozitul pe venitul personal în Cipru 2026

Reforma din 2026 a ridicat tranșa scutită de la €19,500 la €22,000 și a resetat tranșele:

Combinația care funcționează pentru majoritatea proprietarilor care se relochează este un salariu cipriot moderat în tranșele inferioare alături de venitul din dividende Non-Dom. Acolo unde salariul este mai mare, scutirea conform Article 8(23A) of the Income Tax Law este frecvent relevantă: 50% din remunerația din prima angajare exercitată în Cipru este scutită acolo unde remunerația anuală depășește €55,000, pentru o perioadă de 17 ani de la începere, cu condiția ca persoana să nu fi fost rezidentă fiscal cipriotă cel puțin 15 ani fiscali consecutivi imediat înainte ca acea angajare să înceapă. Degrevarea se potrivește deosebit de bine fondatorilor angajați de propria lor companie de interese străine.

Înființarea unei companii cipriote

Majoritatea antreprenorilor israelieni care se relochează operează printr-o companie cipriotă privată cu răspundere limitată prin acțiuni, fie pentru consultanță și servicii, software și e-commerce, deținerea de participații și investiții, proprietate intelectuală, fie pur și simplu ca entitate angajatoare care ancorează propriul permis al fondatorului. Din 2026 profiturile ei sunt impozitate la 15%.

În privința rezidenței, un criteriu bazat pe constituire a fost aplicat, tratând inițial o companie constituită în Cipru ca rezidentă acolo unde nu era rezidentă fiscal în altă parte. Reforma din 2026 a reformulat regula, astfel încât constituirea în Cipru stabilește acum rezidența cu excepția cazului în care un tratat de evitare a dublei impuneri aplicabil alocă rezidența în altă parte. Managementul și controlul rămâne conceptul care contează în practică, iar în acest coridor contează în principal în imaginea sa oglindă israeliană, abordată mai jos.

Cerințe de constituire a companiei

Constituirea decurge prin Registrar of Companies pe setul standard de documente, Actul Constitutiv și Statutul împreună cu formularele HE1 (declarația statutară), HE2 (sediul social) și HE3 (directori și secretar). În jurul lui stau straturile practice: aprobarea numelui, structura de acționariat și de directori, înregistrarea UBO, înregistrarea fiscală și, acolo unde este cerută, de TVA, servicii bancare sau un cont EMI, aranjamente de contabilitate și salarizare acolo unde este angajat personal. Acolo unde compania își va angaja fondatorul sau alți resortisanți din țări terțe, înregistrarea la Business Facilitation Unit este integrată de la început, cu dovezile de eligibilitate și de investiție descrise mai devreme și spațiile fizice asamblate ca parte a proiectului de constituire mai degrabă decât atașate ulterior.

Substanță și management în Cipru

Acolo unde se intenționează ca Cipru să fie jurisdicția reală de operare și de management a companiei, așa cum este în structurile pe care le descrie acest ghid, compania ar trebui condusă din Cipru în fapt și nu doar constituită aici. Elementele sunt familiare, dar merită enumerate pentru că împreună constituie răspunsul la orice contestare ulterioară: un director rezident cipriot sau o majoritate a consiliului, ședințe ale consiliului convocate și decizii strategice luate pe insulă, spații reale, evidențe corespunzătoare, o relație bancară sau EMI cipriotă funcțională, furnizori de servicii locali, remunerație pentru munca efectiv făcută aici și contracte negociate, semnate și executate din Cipru. Dosarul ar trebui să demonstreze afirmativ că sediul efectiv al conducerii a părăsit Israelul.

Înregistrarea în scopuri de TVA

Înregistrarea în scopuri de TVA este în general obligatorie acolo unde livrările impozabile au depășit €15,600 în cele douăsprezece luni precedente, sau acolo unde există motive rezonabile de a aștepta ca acestea să depășească acea cifră în următoarele treizeci de zile, iar obligații de înregistrare separate pot apărea pentru achiziții intra-UE specificate, servicii și tranzacții cu taxare inversă. Rata standard este de 19%. Afacerile de servicii transfrontaliere vor întâlni de asemenea cadrul UE al locului prestării, raportarea VIES și taxarea inversă.

Serviciile prestate clienților de afaceri din Israel se încadrează, de regulă, în afara sferei TVA cipriote conform regulii generale a locului prestării pentru serviciile între întreprinderi, deși fiecare flux de venituri ar trebui cartografiat o dată mai degrabă decât presupus.

Poziția tratatului de evitare a dublei impuneri dintre Cipru și Israel

Cipru menține una dintre cele mai ample rețele de tratate din regiune, iar Israel are tratate cu vreo șaizeci de state, totuși cele două țări nu au încheiat până în prezent un tratat una cu cealaltă, și niciun asemenea tratat nu a fost semnat sau ratificat. Deoarece acest aspect este ocazional prezentat greșit în materialele informale online, merită consemnat clar: niciun tratat de evitare a dublei impuneri dintre Cipru și Israel nu este în vigoare, iar planificarea decurge pe dreptul intern al fiecărui stat.

Formulate calm, consecințele practice sunt patru, și fiecare are un răspuns viabil:

1. Rezidența este soluționată de fapte, nu de un mecanism de departajare. Dacă ambele țări ar pretinde persoana conform propriilor reguli, niciun articol de tratat nu ar arbitra. Garanția practică este asigurarea faptului că plecarea este reală și documentată corespunzător, care este oricum standardul la care ar trebui construită o relocare. Pentru un israelian a cărui mutare este reală, efectul practic este o primă mai mare pe dovezi: o relocare reală și bine documentată consolidează material poziția de nerezidență, cu anul plecării și orice legături israeliene continue examinate pe faptele lor.
2. Venitul de sursă israeliană își păstrează costul fiscal israelian. Dividendele de la companiile israeliene poartă reținerea la ratele interne depline, fără un plafon de tratat, iar acolo unde venitul este scutit în Cipru nu există impozit cipriot care să absoarbă un credit. Răspunsul este să identificați fluxurile de venituri care vor continua și să le determinați momentul în timpul analizei dinaintea plecării. În funcție de reținerea israeliană aplicabilă, de impozitul de ieșire și de consecințele corporative, orice distribuire sau restructurare poate fi implementată înainte sau după ruperea rezidenței. Abordat în etapa de planificare, costul fiscal rezultat poate fi identificat și integrat în structură mai degrabă decât să apară pe neașteptate.
3. Degrevarea decurge prin regulile interne. Israel permite un credit fiscal străin unilateral conform propriei sale legi, iar Cipru acordă degrevare prin credit unilateral pentru impozitul străin suportat pe venitul care este impozabil aici. Aceste mecanisme pot atenua impozitarea suprapusă într-o gamă de situații, deși raza lor depinde de regulile fiecărei țări de sursă, de calificare, de moment și de limitare a creditului, iar acolo unde venitul este pur și simplu scutit în Cipru nu există impozit cipriot față de care impozitul străin ar putea fi creditat, ceea ce este încă un motiv pentru care fluxurile de venituri sunt cartografiate în etapa de planificare.
4. Transparența este neafectată oricum. Ambele state participă la Common Reporting Standard și sunt părți la Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, așa că informațiile despre conturile financiare se mișcă între ele independent de orice tratat bilateral. Pentru o persoană care se relochează conform normelor acest lucru este neutru, iar în realitate este util: o mutare construită pentru a fi raportată exact în ambele țări nu are nimic mizat pe opacitate.

Cipru însuși adaugă puțină fricțiune tabloului, întrucât nu reține nimic pe dividendele și dobânzile obișnuite la ieșire, în afară de regulile țintite antievaziune privind anumite plăți către entități afiliate în jurisdicții aflate pe lista neagră a UE sau cu impozitare redusă. Dacă un tratat este eventual încheiat, ar putea reduce anumite impozite la sursă și introduce mecanisme de departajare a rezidenței și de soluționare a litigiilor, deși aceasta depinde în întregime de termenii săi finali. Până atunci, planul este construit pe legea așa cum este, care acomodează această relocare confortabil.

Cronologie sugerată pentru mutarea din Israel în Cipru

Greșeli frecvente la mutarea din Israel în Cipru

Cele mai frecvente greșeli sunt familiare și evitabile:

1. Plecarea fără o evaluare a impozitului de ieșire Section 100A, bazându-vă pe poziția implicită de plată amânată
2. Tratarea unui permis cipriot ca și cum ar fi încheiat rezidența israeliană, în timp ce locuința familiei, școlarizarea copiilor sau sediul real al afacerii rămâne în Israel
3. Bazarea pe regula revizuită a celor 60 de zile într-un an în care poziția israeliană este încă discutabilă, creând o dublă rezidență fără un mecanism de departajare prin tratat
4. Omiterea depunerilor israeliene ale anului plecării, sau a declarației de rezidență acolo unde o prezumție de zile este îndeplinită
5. Trecerea cu vederea a poziției de rezidență privind Asigurările Naționale (Bituach Leumi)
6. Nepotrivirea rutei de imigrare și a activității, de exemplu rezidența pe un permis de vizitator în timp ce se pretinde angajare în Cipru în scopurile celor 60 de zile
7. Conducerea companiei cipriote din Israel în substanță, expunând-o la o pretenție israeliană de management și control fără protecția unui tratat
8. Efectuarea de distribuiri sau implementarea de restructurări fără a determina mai întâi, în timpul analizei dinaintea plecării, dacă pasul anume ar trebui să aibă loc înainte sau după ruperea rezidenței, având în vedere reținerea israeliană, impozitul de ieșire și consecințele aplicabile la nivel de companie
9. Neurmărirea corectă a zilelor în ambele jurisdicții
10. Trecerea cu vederea a obligațiilor de înregistrare în scopuri de TVA în Cipru
11. Ratarea termenului de opțiune Article 3D pentru cei care se apropie de domiciliul prezumat
12. Presupunerea că a deveni rezident cipriot, în sine, oprește impozitul israelian pe venitul care rămâne de sursă israeliană

Cum vă putem ajuta

Echipa noastră de relocare, fiscală și corporativă gestionează partea cipriotă a mutării de la un capăt la altul:

• Planificarea rezidenței conform regulilor celor 183 de zile și celor 60 de zile
• Confirmarea Non-Dom și evaluarea și momentul opțiunii de extindere Article 3D
• Selectarea și executarea rutei de permis
• Înregistrarea la Business Facilitation Unit și permisele de angajare asociate
• Înființarea și structurarea companiilor
• Proiectarea și întreținerea dosarului de substanță
• Înregistrare fiscală și de TVA
• Salarizare și asigurări sociale
• Introduceri bancare
• Muncă continuă de contabilitate, juridică și de conformitate odată ce mutarea este făcută

Pe partea israeliană, ne coordonăm cu consilierii fiscali israelieni ai clientului astfel încât ruperea rezidenței, poziția impozitului de ieșire și depunerile de plecare să se îmbine cu calendarul cipriot.

O relocare israeliană în Cipru în 2026 poate fi o mutare deosebit de atractivă pentru un proprietar de afacere din regiune: o rată la nivel de companie de 15%, regimul Non-Dom cu orizontul său nou extensibil, o scutire pentru titluri de valoare, rute de rezidență stabilite pentru resortisanții din țări terțe și toate acestea la aproximativ o oră de casă. Absența unui tratat înseamnă că analiza se sprijină mai puternic pe regulile interne ale fiecărei jurisdicții, ceea ce face secvențierea și coordonarea deosebit de importante. În practică, aceasta înseamnă asigurarea faptului că rezidența fiscală israeliană este abordată corespunzător, că poziția impozitului de ieșire este evaluată înainte de plecare, că ruta de imigrare corespunde activității intenționate și că orice distribuiri sau restructurări sunt implementate în secvența stabilită de analiza dinaintea plecării. Structurată în acest fel, relocarea este atât viabilă, cât și eficientă, permițând totodată familiei să beneficieze de calitatea vieții din Cipru. Contactați-ne pentru a stabili o consultație cu echipa noastră de relocare.