S'installer à Chypre depuis les Pays-Bas : guide 2026 de la résidence fiscale et de la structuration

Ce corridor est très fréquenté par les dirigeants d'une besloten vennootschap (BV), les investisseurs privés, les fondateurs à distance et les retraités. L'attrait est réel, mais la chronologie compte : la position de sortie néerlandaise et la position d'arrivée chypriote doivent être alignées sur la même année fiscale, sans quoi l'avantage se trouve dilué. Ce guide cartographie les deux volets pour un déménagement en 2026.

Pourquoi les résidents néerlandais transfèrent-ils leur résidence fiscale à Chypre ?

Les résidents néerlandais s'installent à Chypre parce que l'imposition effective des revenus de placement, des dividendes et des bénéfices d'entreprise est nettement plus faible sous le régime chypriote des non-domiciliés que sous les systèmes néerlandais des Box 2 et Box 3. Un résident néerlandais est imposé sur son revenu mondial, les revenus de participation substantielle (Box 2) atteignant 31 % et l'épargne et les investissements (Box 3) étant imposés sur un rendement notionnel. Chypre, au contraire, exonère totalement d'impôt un non-domicilié sur les dividendes et les intérêts.

L'écart entre l'imposition néerlandaise Box 2/Box 3 et le régime chypriote non-dom

Pour 2026, la Box 2 néerlandaise applique 24,5 % sur les premiers EUR 68 843 de revenus de participation substantielle par personne et 31 % sur l'excédent, les partenaires fiscaux pouvant répartir jusqu'à EUR 137 686 dans la tranche inférieure. La Box 3 impose l'épargne et les investissements sur un rendement notionnel (taux forfaitaire de 6 % sur les autres actifs pour 2026) à un taux de 36 %. Un non-domicilié chypriote acquitte 0 % de contribution spéciale de défense (SDC) sur les mêmes flux de dividendes et d'intérêts, et Chypre ne prélève aucun impôt sur la fortune sur les actifs mobiliers. C'est là l'écart qui motive la décision.

Qui en profite le plus : DGA, investisseurs, retraités et fondateurs à distance

Les bénéficiaires les plus évidents sont :

• Les DGA (dirigeants actionnaires majoritaires) d'une BV qui prélèvent des bénéfices sous forme de dividendes, et qui subissent 31 % d'impôt Box 2 aux Pays-Bas contre 0 % de SDC à Chypre.
• Les investisseurs privés disposant de portefeuilles de dividendes et d'intérêts que la Box 3 impose sur une base notionnelle, indépendamment du rendement réel.
• Les fondateurs à distance qui peuvent situer la direction et le contrôle à Chypre et acquitter 15 % d'impôt sur les sociétés sur les bénéfices de la société.
• Les retraités disposant de pensions étrangères, qui bénéficient du traitement favorable des pensions à Chypre.

Comment devenir résident fiscal chypriote depuis les Pays-Bas ?

Vous devenez résident fiscal chypriote en satisfaisant soit la règle des 183 jours, soit la règle des 60 jours au cours d'une année civile. Chypre retient l'année civile comme année fiscale, et la résidence s'apprécie annuellement. Pour un exposé complet du cadre, voir la résidence fiscale à Chypre et le statut de non-domicilié expliqués.

La règle des 183 jours

Selon la règle des 183 jours, vous êtes résident fiscal chypriote si vous passez plus de 183 jours à Chypre au cours de l'année civile. C'est le test le plus simple, qui n'exige rien de plus qu'une présence physique. Il convient aux personnes qui entendent faire de Chypre leur véritable foyer principal et y passer l'essentiel de l'année.

La règle des 60 jours et ses conditions pour 2026

Depuis le 1er janvier 2026, la règle des 60 jours exige au moins 60 jours à Chypre, au plus 183 jours dans un autre État pris isolément, un foyer permanent à Chypre et un lien professionnel, commercial ou de mandat à Chypre qui ne prend pas fin au cours de la même année fiscale. La résidence fiscale dans un autre État n'exclut plus automatiquement la personne ; une double résidence doit être tranchée selon la convention fiscale applicable.

Ressortissants de l'UE : l'enregistrement MEU1 (Yellow Slip)

Les ressortissants néerlandais sont des citoyens de l'UE, aucun visa n'est donc requis. Pour séjourner au-delà de trois mois, vous demandez un certificat d'enregistrement MEU1, communément appelé Yellow Slip, en justifiant de ressources suffisantes ou d'un emploi à Chypre. Il s'agit d'une formalité d'immigration, non d'un test de résidence fiscale, mais elle atteste de votre présence et de votre intention. Voir l'enregistrement pour le Yellow Slip en tant que ressortissant de l'UE et, plus largement, la facilité de s'installer à Chypre en tant que ressortissant de l'UE.

Qu'est-ce que le régime chypriote des non-domiciliés et qu'exonère-t-il ?

Le régime chypriote des non-domiciliés exonère un résident fiscal chypriote non domicilié de la contribution spéciale de défense sur les dividendes et les intérêts passifs de source mondiale. Parce que les dividendes et les intérêts échappent également à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le résultat pratique est une imposition chypriote de 0 % sur ces flux. La plupart des personnes qui s'installent depuis les Pays-Bas acquièrent le statut de non-domicilié, leur domicile d'origine se trouvant hors de Chypre.

Non-Dom à Chypre : exonération de SDC sous réserve des critères de domicile

Le statut non-dom est une qualification juridique et factuelle qui exige l'analyse du domicile d'origine et de choix, des exceptions légales et du critère de 17 années sur 20 ; il ne constitue pas un avantage automatique fixe de 17 ans. L'article 3D ne prolonge pas le statut non-dom, mais prévoit une méthode alternative de SDC, distincte et payante, pour certaines personnes éligibles réputées domiciliées. Le GHS et les autres impôts doivent être examinés séparément.

Méthode SDC alternative de l’article 3D après le domicile réputé

L’exonération SDC du régime non-dom chypriote ne s’applique que tant que la personne n’est pas domiciliée à Chypre; le domicile réputé peut naître après une résidence fiscale chypriote pendant au moins 17 des 20 années fiscales précédentes. L’article 3D ne modifie pas le domicile et ne maintient pas l’exonération non-dom à 0 %. Une personne éligible sans domicile d’origine chypriote devenue réputée domiciliée peut opter irrévocablement, pour deux périodes au maximum, pour une SDC alternative de 50 000 EUR par an pendant cinq années consécutives, payée en un montant de 250 000 EUR après acceptation. Le GHS, l’impôt sur le revenu et les impôts étrangers restent distincts.

La GESY (2,65 %) s'applique toujours

La contribution au Système général de santé (GESY) continue de s'appliquer aux dividendes et aux autres revenus au taux de 2,65 %, plafonnée sur un revenu de EUR 180 000 par an. La GESY n'est pas un impôt au même titre que la SDC ; elle finance l'accès universel aux soins de santé à Chypre, et le plafond maintient la contribution annuelle maximale à un niveau modéré, même pour des revenus de dividendes élevés.

Quels impôts de sortie néerlandais s'appliquent lorsque vous quittez les Pays-Bas ?

Le principal impôt de sortie néerlandais est la conserverende aanslag, un avis d'imposition conservatoire sur toute participation substantielle que vous détenez dans une société. Si vous détenez 5 % ou plus des parts d'une société (une participation substantielle, ou aanmerkelijk belang), le départ des Pays-Bas est assimilé à une cession réputée à la valeur de marché, et le Belastingdienst établit l'imposition de la plus-value Box 2 en résultant.

La conserverende aanslag Box 2 (avis d'imposition conservatoire) sur la participation substantielle

La conserverende aanslag valorise vos parts à leur valeur de marché à la date d'émigration et calcule l'impôt Box 2 comme si vous les aviez vendues. Il s'agit d'un avis d'imposition conservatoire : l'impôt est fixé mais non immédiatement recouvré. Cela importe surtout pour les DGA dont la BV détient d'importants bénéfices non distribués ou une participation ayant pris de la valeur.

Pourquoi il est désormais perpétuel pour les émigrations postérieures au 15 septembre 2015

Pour les émigrations postérieures au 15 septembre 2015, la conserverende aanslag ne s'éteint plus après 10 ans. Auparavant, si vous conserviez les parts pendant une décennie sans événement déclencheur, l'avis d'imposition était annulé. Sous les règles actuelles, il demeure en principe perpétuel, subsistant jusqu'à ce que vous vendiez les parts, procédiez à une distribution de dividendes qualifiante ou décédiez. En pratique, cela signifie qu'un conseil néerlandais devrait examiner la position avant votre départ, car le seul écoulement du temps ne l'éteint plus.

Report, seuil de dividende et cristallisation

Le paiement de la conserverende aanslag peut généralement être reporté sans garantie lorsque vous émigrez au sein de l'UE. Le report tient jusqu'à la survenance d'un événement de cristallisation. Une distribution de dividendes qualifiante au-delà du seuil légal peut accélérer (cristalliser) une partie de l'avis d'imposition, et une retenue néerlandaise de 15 % à la source sur les dividendes est imputée sur la dette Box 2 restante. L'interaction entre le report, toute distribution de dividendes et la convention entre Chypre et les Pays-Bas est propre aux faits et doit être coordonnée avec un conseil néerlandais avant toute distribution.

Comment la Box 3 (épargne et investissements) est-elle traitée à l'émigration ?

La Box 3 est réglée jusqu'à votre date d'émigration puis cesse, car un non-résident n'est généralement imposé que sur les actifs situés aux Pays-Bas, tels que l'immobilier néerlandais. Dès que vous cessez d'être résident néerlandais, votre portefeuille mondial d'épargne et d'investissements sort du filet de la Box 3 néerlandaise.

Le système de rendement notionnel de 2026 et le taux de 36 %

Pour 2026, la Box 3 continue d'imposer l'épargne et les investissements sur une base de rendement notionnel, en appliquant un taux forfaitaire de 6 % aux autres actifs et un taux d'imposition de 36 % au rendement réputé. C'est le système qu'un résident partant règle pour la fraction de l'année allant jusqu'à l'émigration. Comme il est notionnel et non fondé sur le rendement réel, le moment de votre départ dans l'année influe sur le montant final de la Box 3.

La réforme différée du rendement réel (à partir de 2028)

La Wet werkelijk rendement box 3 (passage à l'imposition du rendement réel plutôt que d'un rendement notionnel) a été adoptée par la Chambre des représentants néerlandaise le 12 février 2026 et doit entrer en vigueur le 1er janvier 2028. D'ici là, le système de rendement notionnel demeure. Pour quiconque émigre en 2026 ou 2027, c'est le système notionnel qui est pertinent ; la réforme du rendement réel concerne surtout ceux qui restent résidents les années suivantes.

Qu'advient-il de votre règle des 30 % lorsque vous partez ?

La règle des 30 % prend fin lorsque votre emploi néerlandais cesse, car la règle est liée à cet emploi. Elle réduit l'impôt néerlandais sur une partie du salaire d'un expatrié qualifié pendant qu'il travaille aux Pays-Bas, et elle ne peut survivre au départ qui met fin à la relation d'emploi.

30 % jusqu'en 2026, 27 % à partir de 2027

Le maximum de la règle pour expatriés reste de 30 % pour 2026 et est réduit à un taux forfaitaire de 27 % à partir du 1er janvier 2027 pour les salariés embauchés à compter de 2024, avec un seuil salarial porté à EUR 50 436 en 2027. Si votre déménagement coïncide avec la fin de votre poste néerlandais, vous perdez la règle à la cessation de l'emploi ; planifiez donc le calendrier de rémunération autour de la date de départ.

Perte de la règle à la cessation de l'emploi néerlandais

Comme la règle est attachée à l'emploi, il n'y a aucun report vers Chypre. Ce qui la remplace côté chypriote est l'allègement pour expatriés de Chypre, examiné ci-dessous, qui peut exonérer une part substantielle des revenus d'emploi chypriotes pour les nouveaux résidents prenant un emploi à Chypre.

Comment fonctionne la convention de double imposition entre Chypre et les Pays-Bas ?

La convention de double imposition entre Chypre et les Pays-Bas répartit les droits d'imposition entre les deux États et évite qu'un même revenu soit imposé deux fois. Elle suit la structure du Modèle de convention de l'OCDE, attribuant les droits d'imposition primaires par type de revenu et prévoyant un allègement lorsque les deux États imposeraient sinon.

En vigueur le 30 juin 2023, applicable à partir du 1er janvier 2024

La convention a été signée le 1er juin 2021, est entrée en vigueur le 30 juin 2023, et ses dispositions s'appliquent à partir du 1er janvier 2024. Elle est donc pleinement opérante pour un déménagement en 2026. Avant cette convention, les deux États n'avaient aucun accord global de double imposition, de sorte que son arrivée a offert pour la première fois un cadre clair aux personnes se déplaçant entre les Pays-Bas et Chypre.

Dividendes, intérêts et pensions sous la convention

Selon la convention, la retenue sur les dividendes est plafonnée à 15 %, avec un taux de 0 % pour les participations d'au moins 5 % détenues pendant 365 jours et pour les fonds de pension reconnus. Les articles relatifs aux intérêts et aux pensions répartissent les droits d'imposition entre les États, et Chypre accorde un allègement pour l'impôt régulièrement prélevé aux Pays-Bas. En pratique, un dividende de société néerlandaise peut encore supporter 15 % de retenue néerlandaise, tandis que l'exonération chypriote pour non-domiciliés supprime toute charge chypriote supplémentaire, la convention et les règles internes régissant l'imputation et l'allègement.

Que change la réforme fiscale chypriote de 2026 pour les nouveaux arrivants ?

La réforme fiscale chypriote de 2026, effective au 1er janvier 2026, a relevé le taux de l'impôt sur les sociétés, augmenté le seuil personnel d'exonération et préservé les allègements qui rendent Chypre attractive pour les nouveaux résidents. C'est le cadre dans lequel s'inscrit désormais tout arrivant de 2026. Un traitement plus complet est disponible dans la réforme fiscale chypriote de 2026.

Impôt sur les sociétés porté à 15 %

L'impôt sur les sociétés est passé de 12,5 % à 15 % à compter du 1er janvier 2026, alignant Chypre sur le minimum mondial de l'OCDE. À 15 %, Chypre reste l'un des taux d'imposition des sociétés les plus bas de l'UE, ce qui compte pour les fondateurs déplaçant une BV ou créant une nouvelle société chypriote.

Seuil d'exonération relevé et tranches personnelles révisées

Le seuil personnel d'exonération de l'impôt sur le revenu est passé de EUR 19 500 à EUR 22 000, avec des tranches révisées au-dessus. Les montants exacts de la tranche supérieure devraient être confirmés au regard de la législation de 2026 telle qu'adoptée pour tout calcul précis, mais la tendance est à une tranche à taux zéro plus large qui réduit la charge sur les revenus d'emploi faibles et moyens.

L'exonération pour expatriés de 50 % (article 8(23A))

Les nouveaux résidents chypriotes prenant un emploi qualifiant peuvent bénéficier d'une exonération de 50 % sur leurs revenus d'emploi chypriotes au titre de l'article 8(23A), pour les revenus supérieurs à un seuil légal et pour un nombre d'années déterminé. C'est la contrepartie chypriote qui remplace en partie une règle néerlandaise des 30 % perdue. Le détail, y compris l'éligibilité et la durée, est exposé dans l'exonération fiscale pour expatriés de 50 % au titre de l'article 8(23A).

Pays-Bas contre Chypre : comment se compare la charge fiscale ?

La charge fiscale sur les revenus de placement et de dividendes est spectaculairement plus faible à Chypre pour un non-domicilié, tandis que les revenus d'emploi sont imposés selon des tranches progressives dans les deux pays. Le tableau présente la position principale pour une personne physique résidente dans chaque pays.

Pour une ventilation propre aux fondateurs, voir la comparaison fiscale Chypre contre Pays-Bas pour les fondateurs.

Comment séquencer le déménagement pour le meilleur résultat ?

Séquencez le déménagement de sorte que votre année de sortie néerlandaise et votre année d'arrivée chypriote s'alignent, et de sorte que toute décision de dividende soit prise en tenant compte de la conserverende aanslag. Un mauvais séquençage est la manière la plus courante d'éroder l'avantage.

Les 12 à 24 mois avant le départ

Dans les 12 à 24 mois avant le départ, les priorités sont :

1. Modéliser la position Box 2 et valoriser la BV, afin que la conserverende aanslag soit comprise avant d'être déclenchée.
2. Décider, avec un conseil néerlandais, si un dividende doit être distribué avant ou après l'émigration, car le calendrier affecte matériellement l'exposition Box 2.
3. Sécuriser un foyer permanent à Chypre (en propriété ou en location) et, en cas de recours à la règle des 60 jours, établir le lien d'emploi, d'activité ou de mandat d'administrateur à Chypre.
4. Planifier la date de départ dans l'année civile afin de maîtriser le règlement final de la Box 3.

Aligner l'année de sortie néerlandaise sur l'année d'arrivée chypriote

Visez à devenir non-résident aux Pays-Bas et résident à Chypre proprement, idéalement de sorte que vous ne soyez pas double résident pendant une année entière. Une rupture nette signifie que les Pays-Bas cessent d'imposer votre revenu mondial à compter de la date d'émigration, et que Chypre prend le relais de l'imposition de résidence, la convention résolvant tout chevauchement. Conservez des preuves contemporaines des jours, du foyer et des liens dans les deux pays.

Quelles sont les erreurs courantes des personnes quittant les Pays-Bas ?

Les erreurs les plus courantes sont de déclencher la conserverende aanslag sans planification et de conserver des liens néerlandais qui compromettent la sortie. Toutes deux sont évitables grâce à une bonne coordination entre les conseils chypriotes et néerlandais.

Déclencher la conserverende aanslag sans planification

Procéder à une distribution de dividendes ou vendre des parts de BV au mauvais moment peut cristalliser une partie de l'avis d'imposition conservatoire et avancer une charge fiscale néerlandaise qu'un report aurait sinon différée. Comme l'avis d'imposition est désormais en principe perpétuel pour les émigrations postérieures à 2015, la décision de quand et de s'il faut distribuer devrait être prise délibérément, non par défaut.

Conserver des liens néerlandais qui compromettent la sortie

Garder un foyer disponible aux Pays-Bas, un centre de vie familiale néerlandais, ou passer trop de jours aux Pays-Bas peut vous laisser résident fiscal néerlandais malgré les formalités d'un déménagement. La résidence se décide sur les faits, non sur les intentions. Une relocalisation authentique, avec le foyer, la famille et le décompte des jours à Chypre, est ce qui rend la sortie robuste. Si vous disposez d'une pension étrangère, examinez comment les pensions sont imposées à Chypre dans le cadre du plan, car le traitement des pensions est propre à chaque type de pension.

Comment le cabinet Philippou Law Firm aide les clients néerlandais à s'installer à Chypre

Philippou Law Firm est un cabinet réglementé par le barreau de Chypre qui accompagne les résidents néerlandais tout au long de la relocalisation, de la position d'arrivée à Chypre à la coordination avec un conseil néerlandais sur la sortie. Nous conseillons sur l'établissement de la résidence fiscale au titre de la règle des 183 jours ou des 60 jours, l'enregistrement pour le Yellow Slip, l'obtention du statut de non-domicilié, la structuration d'une société chypriote au taux de 15 % et l'application correcte de la convention aux dividendes, intérêts et pensions. Nous travaillons aux côtés de votre conseil néerlandais afin que la conserverende aanslag, le règlement de la Box 3 et l'extinction de la règle des 30 % soient traités dans le bon ordre. Si vous envisagez un déménagement des Pays-Bas vers Chypre, contactez-nous pour un plan structuré, propre à ce corridor et adapté à votre patrimoine et à votre calendrier.