Переезд на Кипр из Нидерландов: руководство по налоговому резидентству и структурированию на 2026 год

Этот маршрут хорошо освоен директорами besloten vennootschap (BV), частными инвесторами, удаленными основателями бизнеса и пенсионерами. Привлекательность реальна, однако важна последовательность действий: нидерландская позиция при выезде и кипрская позиция при прибытии должны быть согласованы в рамках одного налогового года, иначе выгода размывается. Настоящее руководство описывает обе стороны для переезда в 2026 году.

Почему нидерландские резиденты переносят свое налоговое резидентство на Кипр?

Нидерландские резиденты переезжают на Кипр, потому что эффективная ставка налога на инвестиционный доход, дивиденды и прибыль от бизнеса существенно ниже в кипрском режиме non-dom, чем в нидерландских системах Box 2 и Box 3. Нидерландский резидент облагается налогом на общемировой доход, при этом доход от существенного участия (Box 2) достигает 31%, а сбережения и инвестиции (Box 3) облагаются по условной доходности. Кипр, напротив, полностью освобождает non-dom от налога на дивиденды и проценты.

Разрыв между нидерландским налогообложением Box 2/Box 3 и кипрским non-dom

На 2026 год нидерландский Box 2 применяет ставку 24,5% к первым EUR 68 843 дохода от существенного участия на человека и 31% к превышению, при этом фискальные партнеры могут распределить до EUR 137 686 в нижней части шкалы. Box 3 облагает сбережения и инвестиции по условной доходности (плоская ставка 6% на прочие активы на 2026 год) по ставке 36%. Кипрский non-dom платит 0% Специального взноса на оборону (SDC) с тех же потоков дивидендов и процентов, а Кипр вообще не взимает налог на состояние в отношении движимых активов. Именно этот разрыв определяет решение.

Кто выигрывает больше всего: DGA, инвесторы, пенсионеры и удаленные основатели

Наиболее очевидные выгодоприобретатели:

• DGA (директор, являющийся мажоритарным акционером) компании BV, которые получают прибыль в виде дивидендов и сталкиваются с налогом Box 2 в размере 31% в Нидерландах против 0% SDC на Кипре.
• Частные инвесторы с портфелями дивидендов и процентов, которые Box 3 облагает на условной основе независимо от фактической доходности.
• Удаленные основатели бизнеса, которые могут разместить управление и контроль на Кипре и платить корпоративный налог 15% с прибыли компании.
• Пенсионеры с иностранными пенсиями, которые пользуются благоприятным кипрским режимом налогообложения пенсий.

Как стать налоговым резидентом Кипра, переехав из Нидерландов?

Вы становитесь налоговым резидентом Кипра, выполнив либо правило 183 дней, либо правило 60 дней в календарном году. Кипр использует календарный год в качестве налогового года, и резидентство проверяется ежегодно. Полное изложение этой системы приведено в статье налоговое резидентство Кипра и статус non-domiciled.

Правило 183 дней

Согласно правилу 183 дней, вы являетесь налоговым резидентом Кипра, если проводите на Кипре более 183 дней в календарном году. Это самый простой тест, который не требует ничего, кроме физического присутствия. Он подходит людям, которые намереваются сделать Кипр своим действительным основным домом и проводить там большую часть года.

Правило 60 дней и его условия на 2026 год

С 1 января 2026 года тест 60 дней требует провести на Кипре не менее 60 дней, не более 183 дней в любом одном другом государстве, иметь постоянное жильё на Кипре и кипрскую деловую, трудовую или должностную связь, которая не прекращается в том же налоговом году. Налоговое резидентство в другом государстве больше не исключает заявителя автоматически; двойное резидентство разрешается по применимому налоговому соглашению.

Граждане ЕС: регистрация MEU1 (Желтая справка)

Граждане Нидерландов являются гражданами ЕС, поэтому виза не требуется. Чтобы остаться дольше трех месяцев, вы регистрируете свидетельство о регистрации MEU1, обычно называемое Желтой справкой (Yellow Slip), подтверждая достаточные средства или трудоустройство на Кипре. Это иммиграционная формальность, а не проверка налогового резидентства, но она подтверждает ваше присутствие и намерение. См. регистрацию Желтой справки в качестве гражданина ЕС и, шире, простоту переезда на Кипр для граждан ЕС.

Что представляет собой кипрский режим non-dom и что он освобождает?

Кипрский режим non-domiciled освобождает налогового резидента Кипра, который не имеет домициля, от Специального взноса на оборону в отношении общемирового дохода в виде дивидендов и пассивных процентов. Поскольку дивиденды и проценты также находятся вне подоходного налога, практический результат составляет 0% кипрского налога на эти потоки. Большинство людей, переезжающих из Нидерландов, приобретают статус non-dom, поскольку их домициль происхождения находится за пределами Кипра.

Non-Dom на Кипре: освобождение SDC с учётом тестов домицилия

Non-dom — это юридическая и фактическая квалификация, требующая анализа домицилия происхождения и выбора, законодательных исключений и критерия 17 из 20 лет; это не автоматическая фиксированная льгота на 17 лет. Статья 3D не продлевает non-dom, а устанавливает отдельный платный альтернативный метод SDC для некоторых отвечающих условиям лиц, считающихся домицилированными. GHS и другие налоги анализируются отдельно.

Альтернативный метод SDC по статье 3D после признания домицилия

Кипрское освобождение non-dom от SDC действует только пока лицо не имеет домицилия на Кипре; условный кипрский домицилий может возникнуть после налогового резидентства на Кипре не менее чем в 17 из предыдущих 20 налоговых лет. Статья 3D не меняет домицилий и не сохраняет нулевое освобождение non-dom. Соответствующее условиям лицо без кипрского домицилия происхождения, признанное домицилированным, может безотзывно выбрать не более чем на два периода альтернативный SDC в размере 50 000 EUR в год на пять последовательных лет, уплачиваемый после одобрения одной суммой 250 000 EUR. GHS, подоходный и иностранные налоги рассматриваются отдельно.

GESY (2,65%) по-прежнему применяется

Взнос в Общую систему здравоохранения (GESY) по-прежнему применяется к дивидендам и прочему доходу по ставке 2,65% с максимальной базой в размере EUR 180 000 в год. GESY не является налогом на том же основании, что SDC; он финансирует всеобщий доступ к здравоохранению на Кипре, а предельная база удерживает максимальный годовой взнос скромным даже при высоком дивидендном доходе.

Какие нидерландские налоги при выезде применяются, когда вы покидаете Нидерланды?

Основным нидерландским налогом при выезде является conserverende aanslag, охранительное начисление в отношении любого существенного участия, которым вы владеете в компании. Если вам принадлежит 5% или более акций компании (существенное участие, или aanmerkelijk belang), выезд из Нидерландов рассматривается как условное отчуждение по рыночной стоимости, и Belastingdienst начисляет соответствующую прибыль по Box 2.

Охранительное начисление Box 2 (conserverende aanslag) на существенное участие

Conserverende aanslag оценивает ваши акции по рыночной стоимости на дату эмиграции и рассчитывает налог Box 2, как если бы вы их продали. Это охранительное начисление: налог зафиксирован, но не взимается немедленно. Это наиболее важно для DGA, чья BV удерживает значительную нераспределенную прибыль или подорожавшую долю участия.

Почему оно теперь бессрочно для эмиграций после 15 сентября 2015 года

Для эмиграций после 15 сентября 2015 года conserverende aanslag больше не прекращает действие через 10 лет. Ранее, если вы сохраняли акции в течение десятилетия без наступления события, влекущего налогообложение, начисление аннулировалось. По действующим правилам оно остается в принципе бессрочным, сохраняясь до тех пор, пока вы не продадите акции, не совершите квалифицируемое распределение дивидендов или не умрете. Практически это означает, что нидерландский консультант должен изучить позицию до вашего отъезда, поскольку одно лишь время больше не погашает начисление.

Отсрочка, порог дивидендов и кристаллизация

Уплата conserverende aanslag обычно может быть отсрочена без обеспечения при эмиграции в пределах ЕС. Отсрочка сохраняется до наступления кристаллизующего события. Квалифицируемое распределение дивидендов сверх установленного законом порога может ускорить (кристаллизовать) часть начисления, а нидерландский налог у источника на дивиденды в размере 15% засчитывается против непогашенного обязательства по Box 2. Взаимодействие между отсрочкой, любым распределением дивидендов и соглашением между Кипром и Нидерландами зависит от конкретных обстоятельств и должно координироваться с нидерландским консультантом до совершения любого распределения.

Как трактуется Box 3 (сбережения и инвестиции) при эмиграции?

Box 3 урегулируется вплоть до вашей даты эмиграции, а затем прекращает действие, поскольку нерезидент, как правило, облагается налогом только в отношении активов, находящихся в Нидерландах, таких как нидерландская недвижимость. Как только вы перестаете быть нидерландским резидентом, ваш общемировой портфель сбережений и инвестиций выходит из сети нидерландского Box 3.

Система условной доходности 2026 года и ставка 36%

На 2026 год Box 3 продолжает облагать сбережения и инвестиции на основе условной доходности, применяя плоскую ставку 6% к прочим активам и ставку налога 36% к предполагаемой доходности. Это та система, которую уезжающий резидент урегулирует за часть года вплоть до эмиграции. Поскольку она носит условный характер, а не основана на фактической доходности, время вашего отъезда в течение года влияет на итоговую сумму по Box 3.

Отложенная реформа фактической доходности (с 2028 года)

Закон Wet werkelijk rendement box 3 (переход к налогообложению фактической доходности вместо условной) был принят нидерландской Палатой представителей 12 февраля 2026 года и должен вступить в силу 1 января 2028 года. До тех пор продолжает действовать система условной доходности. Для всех, кто эмигрирует в 2026 или 2027 году, актуальна условная система; реформа фактической доходности представляет интерес главным образом для тех, кто остается резидентом в последующие годы.

Что происходит с вашим правилом 30% при отъезде?

Правило 30% прекращает действие, когда заканчивается ваша нидерландская занятость, поскольку это правило привязано к данной занятости. Оно снижает нидерландский налог на часть заработной платы квалифицируемого экспата, пока он работает в Нидерландах, и не может пережить отъезд, который прекращает трудовые отношения.

30% до 2026 года, 27% с 2027 года

Максимальное экспатское правило остается на уровне 30% для 2026 года и снижается до плоских 27% с 1 января 2027 года для сотрудников, принятых на работу начиная с 2024 года, при этом норма заработной платы возрастает до EUR 50 436 в 2027 году. Если ваш переезд совпадает с окончанием вашей нидерландской должности, вы теряете это правило при прекращении занятости, поэтому планируйте сроки выплаты заработной платы с учетом даты отъезда.

Утрата правила при прекращении нидерландской занятости

Поскольку это правило привязано к занятости, перенос на Кипр не предусмотрен. На кипрской стороне его заменяет кипрская экспатская льгота, рассматриваемая ниже, которая может освободить существенную часть кипрского трудового дохода для новых резидентов, приступающих к работе на Кипре.

Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Нидерландами?

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Нидерландами распределяет права налогообложения между двумя государствами и предотвращает двойное налогообложение одного и того же дохода. Оно следует структуре Модельной конвенции ОЭСР, назначая первичные права налогообложения по типу дохода и обеспечивая освобождение там, где иначе оба государства облагали бы налогом.

Вступило в силу 30 июня 2023 года, применяется с 1 января 2024 года

Соглашение было подписано 1 июня 2021 года, вступило в силу 30 июня 2023 года, а его положения применяются с 1 января 2024 года. Таким образом, оно полностью действует для переезда в 2026 году. До этого соглашения между двумя государствами не было всеобъемлющего договора об избежании двойного налогообложения, поэтому его появление впервые дало тем, кто переезжает между Нидерландами и Кипром, четкую систему.

Дивиденды, проценты и пенсии по соглашению

Согласно соглашению, налог у источника на дивиденды ограничен ставкой 15%, при ставке 0% для долей участия не менее 5%, удерживаемых в течение 365 дней, и для признанных пенсионных фондов. Статьи о процентах и пенсиях распределяют права налогообложения между государствами, а Кипр предоставляет освобождение в отношении налога, надлежащим образом взысканного в Нидерландах. На практике дивиденды нидерландской компании могут по-прежнему облагаться нидерландским налогом у источника 15%, тогда как кипрское освобождение non-dom устраняет любой дополнительный кипрский налог, а соглашение и внутренние правила регулируют зачет и освобождение.

Что меняет кипрская налоговая реформа 2026 года для вновь прибывших?

Кипрская налоговая реформа 2026 года, вступившая в силу 1 января 2026 года, повысила ставку корпоративного подоходного налога, увеличила необлагаемый минимум для физических лиц и сохранила льготы, делающие Кипр привлекательным для новых резидентов. Это та система, в которую теперь попадает любой прибывающий в 2026 году. Более полное изложение доступно в статье кипрская налоговая реформа 2026 года.

Корпоративный налог до 15%

Корпоративный подоходный налог вырос с 12,5% до 15% с 1 января 2026 года, приведя Кипр в соответствие с глобальным минимумом ОЭСР. На уровне 15% Кипр остается одной из более низких корпоративных ставок в ЕС, что имеет значение для основателей бизнеса, переносящих BV или создающих новую кипрскую компанию.

Повышенный необлагаемый минимум и пересмотренные шкалы для физических лиц

Необлагаемый минимум подоходного налога для физических лиц увеличился с EUR 19 500 до EUR 22 000 с пересмотренными шкалами выше него. Точные значения верхней части шкалы следует уточнять по принятому законодательству 2026 года для любого точного расчета, но направление задает расширенную зону нулевой ставки, которая снижает нагрузку на низкий и средний трудовой доход.

50% экспатское освобождение (Статья 8(23A))

Новые резиденты Кипра, приступающие к квалифицируемой занятости, могут воспользоваться 50% освобождением своего кипрского трудового дохода согласно Статье 8(23A), в отношении дохода сверх установленного законом порога и на определенное число лет. Это кипрский аналог, который частично заменяет утраченное нидерландское правило 30%. Детали, включая условия приемлемости и продолжительность, изложены в статье 50% экспатское налоговое освобождение согласно Статье 8(23A).

Нидерланды против Кипра: как сравнивается налоговая нагрузка?

Налоговая нагрузка на инвестиционный и дивидендный доход резко ниже на Кипре для non-dom, тогда как трудовой доход облагается по прогрессивным шкалам в обеих странах. В таблице изложена основная позиция для физического лица, являющегося резидентом каждой страны.

Для разбора применительно к основателям бизнеса см. сравнение налогообложения Кипра и Нидерландов для основателей.

Как выстроить последовательность переезда для наилучшего результата?

Выстройте последовательность переезда так, чтобы ваш нидерландский год выезда и ваш кипрский год прибытия совпадали, и чтобы любые решения по дивидендам принимались с учетом conserverende aanslag. Неправильная последовательность является самым распространенным способом размывания выгоды.

12-24 месяца до отъезда

За 12-24 месяца до отъезда приоритетами являются:

1. Смоделировать позицию по Box 2 и оценить BV, чтобы conserverende aanslag был понятен до того, как он будет активирован.
2. Решить совместно с нидерландским консультантом, следует ли распределять какие-либо дивиденды до или после эмиграции, поскольку сроки существенно влияют на экспозицию по Box 2.
3. Обеспечить постоянное жилье на Кипре (в собственности или в аренде) и, при использовании правила 60 дней, установить связь с Кипром в виде занятости, бизнеса или должности директора.
4. Спланировать дату отъезда в рамках календарного года, чтобы контролировать итоговое урегулирование по Box 3.

Согласование нидерландского года выезда с кипрским годом прибытия

Стремитесь стать нерезидентом в Нидерландах и резидентом на Кипре чисто, в идеале так, чтобы вы не были двойным резидентом в течение полного года. Чистый разрыв означает, что Нидерланды прекращают облагать налогом ваш общемировой доход с даты эмиграции, а Кипр принимает на себя налогообложение по резидентству, при этом соглашение разрешает любое пересечение. Ведите текущие доказательства дней, жилья и связей в обеих странах.

Какие ошибки чаще всего совершают переезжающие из Нидерландов?

Наиболее распространенными ошибками являются активация conserverende aanslag без планирования и сохранение нидерландских связей, которые подрывают выезд. Обе ошибки можно избежать при надлежащей координации между кипрскими и нидерландскими консультантами.

Активация conserverende aanslag без планирования

Распределение дивидендов или продажа акций BV в неподходящий момент могут кристаллизовать часть охранительного начисления и ускорить нидерландский налоговый платеж, который иначе удерживала бы отсрочка. Поскольку начисление теперь в принципе бессрочно для эмиграций после 2015 года, решение о том, когда и следует ли вообще распределять, должно приниматься осознанно, а не по умолчанию.

Сохранение нидерландских связей, разрушающих выезд

Сохранение доступного нидерландского жилья, нидерландского центра семейной жизни или проведение слишком большого числа дней в Нидерландах может оставить вас нидерландским налоговым резидентом, несмотря на документальное оформление переезда. Резидентство определяется по фактам, а не по намерениям. Именно действительный переезд, с жильем, семьей и подсчетом дней на Кипре, делает выезд устойчивым. Если у вас есть иностранная пенсия, изучите как пенсии облагаются налогом на Кипре как часть плана, поскольку режим налогообложения пенсий специфичен для каждого типа пенсии.

Как юридическая фирма Philippou Law Firm помогает нидерландским клиентам переехать на Кипр

Philippou Law Firm, это фирма, регулируемая Коллегией адвокатов Кипра, которая проводит нидерландских резидентов через весь процесс переезда, от кипрской позиции при прибытии до координации с нидерландским консультантом по вопросу выезда. Мы консультируем по установлению налогового резидентства согласно правилу 183 или 60 дней, регистрации Желтой справки, получению статуса non-dom, структурированию кипрской компании по ставке 15% и правильному применению соглашения к дивидендам, процентам и пенсиям. Мы работаем вместе с вашим нидерландским консультантом, чтобы conserverende aanslag, урегулирование по Box 3 и завершение правила 30% были проведены в правильном порядке. Если вы планируете переезд из Нидерландов на Кипр, свяжитесь с нами, чтобы получить структурированный план для вашего конкретного маршрута, адаптированный к вашим активам и срокам.