Przeprowadzka do Cypru z Holandii: przewodnik po rezydencji podatkowej i strukturyzacji na 2026 rok

Ten korytarz jest dobrze uczęszczany przez dyrektorów spółki besloten vennootschap (BV), inwestorów prywatnych, zdalnych założycieli oraz emerytów. Atrakcyjność jest realna, lecz sekwencja ma znaczenie: holenderska pozycja wyjścia oraz cypryjska pozycja przyjazdu muszą zostać dopasowane w tym samym roku podatkowym, w przeciwnym razie korzyść zostaje rozwodniona. Ten przewodnik mapuje obie strony dla przeprowadzki w 2026 roku.

Dlaczego holenderscy rezydenci przenoszą swoją rezydencję podatkową na Cypr?

Holenderscy rezydenci przenoszą się na Cypr, ponieważ efektywne opodatkowanie dochodów z inwestycji, dywidend i zysków z działalności gospodarczej jest istotnie niższe w cypryjskim reżimie non-dom niż w holenderskich systemach Box 2 i Box 3. Holenderski rezydent jest opodatkowany od dochodu ogólnoświatowego, przy czym dochód z istotnego udziału (Box 2) sięga 31%, a oszczędności i inwestycje (Box 3) są opodatkowane od notowanego dochodu szacunkowego. Cypr natomiast całkowicie zwalnia osobę non-dom z podatku od dywidend i odsetek.

Różnica między holenderskim opodatkowaniem Box 2/Box 3 a cypryjskim non-dom

W 2026 roku holenderski Box 2 stosuje stawkę 24,5% do pierwszych EUR 68 843 dochodu z istotnego udziału na osobę oraz 31% od nadwyżki, przy czym partnerzy fiskalni mogą alokować do EUR 137 686 w niższym progu. Box 3 opodatkowuje oszczędności i inwestycje od notowanego dochodu szacunkowego (stawka ryczałtowa 6% dla pozostałych aktywów w 2026 roku) według stawki 36%. Cypryjska osoba non-dom płaci 0% Specjalnej Składki na Obronę (SDC) od tych samych strumieni dywidend i odsetek, a Cypr w ogóle nie nakłada podatku majątkowego od aktywów ruchomych. To właśnie ta różnica napędza decyzję.

Kto zyskuje najwięcej: DGA, inwestorzy, emeryci i zdalni założyciele

Najwyraźniejszymi beneficjentami są:

• DGA (dyrektorzy będący większościowymi udziałowcami) spółki BV, którzy pobierają zyski w formie dywidend i którzy w Holandii płacą 31% podatku Box 2, wobec 0% SDC na Cyprze.
• Inwestorzy prywatni posiadający portfele dywidendowe i odsetkowe, które Box 3 opodatkowuje na zasadzie szacunkowej, niezależnie od faktycznego zwrotu.
• Zdalni założyciele, którzy mogą umiejscowić zarząd i kontrolę na Cyprze i płacić 15% podatku dochodowego od zysków spółki.
• Emeryci z zagranicznymi emeryturami, którzy korzystają z korzystnego cypryjskiego traktowania emerytur.

Jak zostać cypryjskim rezydentem podatkowym z Holandii?

Cypryjskim rezydentem podatkowym stajesz się, spełniając w roku kalendarzowym zasadę 183 dni albo zasadę 60 dni. Cypr stosuje rok kalendarzowy jako swój rok podatkowy, a rezydencja jest badana corocznie. Pełne omówienie ram prawnych znajdziesz w wyjaśnieniu cypryjskiej rezydencji podatkowej i statusu non-domiciled.

Zasada 183 dni

Zgodnie z zasadą 183 dni jesteś cypryjskim rezydentem podatkowym, jeśli spędzasz na Cyprze więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym. Jest to najprostszy test i wymaga jedynie fizycznej obecności. Odpowiada osobom, które zamierzają uczynić Cypr swoim rzeczywistym głównym domem i spędzać tam większą część roku.

Zasada 60 dni i jej warunki na 2026 rok

Od 1 stycznia 2026 r. zasada 60 dni wymaga co najmniej 60 dni na Cyprze, nie więcej niż 183 dni w jakimkolwiek innym pojedynczym państwie, stałego miejsca zamieszkania na Cyprze oraz cypryjskiego powiązania biznesowego, pracowniczego lub z tytułu pełnionej funkcji, które nie ustaje w tym samym roku podatkowym. Rezydencja podatkowa w innym państwie nie wyklucza już automatycznie; podwójną rezydencję należy rozstrzygnąć zgodnie z właściwą umową podatkową.

Obywatele UE: rejestracja MEU1 (Żółty Papier)

Obywatele Holandii są obywatelami UE, więc wiza nie jest wymagana. Aby pozostać dłużej niż trzy miesiące, rejestrujesz się w celu uzyskania certyfikatu rejestracyjnego MEU1, powszechnie nazywanego Żółtym Papierem (Yellow Slip), wykazując wystarczające środki lub zatrudnienie na Cyprze. Jest to formalność imigracyjna, a nie test rezydencji podatkowej, lecz stanowi dowód twojej obecności i zamiaru. Zobacz rejestrację Żółtego Papieru jako obywatel UE oraz, szerzej, łatwość przeprowadzki na Cypr jako obywatel UE.

Czym jest cypryjski reżim non-dom i co zwalnia z podatku?

Cypryjski reżim non-domiciled zwalnia cypryjskiego rezydenta podatkowego, który jest non-domiciled, ze Specjalnej Składki na Obronę od ogólnoświatowych dochodów z dywidend i pasywnych odsetek. Ponieważ dywidendy i odsetki pozostają także poza zakresem podatku dochodowego od osób fizycznych, praktycznym rezultatem jest 0% cypryjskiego podatku od tych strumieni. Większość osób przenoszących się z Holandii nabywa status non-dom, ponieważ ich domicyl pochodzenia znajduje się poza Cyprem.

Cypryjski Non-Dom: zwolnienie SDC zależne od testów domicylu

Non-dom jest kwalifikacją prawną i faktyczną, która wymaga analizy domicylu pochodzenia i wyboru, wyjątków ustawowych oraz testu 17 z 20 lat; nie jest automatycznym, stałym 17-letnim uprawnieniem. Artykuł 3D nie przedłuża statusu non-dom, lecz ustanawia odrębną, odpłatną alternatywną metodę SDC dla niektórych uprawnionych osób uznanych za domicylowane. GHS i inne podatki ocenia się oddzielnie.

Alternatywna metoda SDC z artykułu 3D po uznaniu domicylu

Cypryjskie zwolnienie non-dom z SDC obowiązuje wyłącznie, dopóki dana osoba nie ma domicylu na Cyprze; domicyl uznany może powstać po cypryjskiej rezydencji podatkowej przez co najmniej 17 z poprzednich 20 lat podatkowych. Artykuł 3D nie zmienia domicylu ani nie utrzymuje zwolnienia non-dom w wysokości 0%. Uprawniona osoba bez cypryjskiego domicylu pochodzenia, która została uznana za domicylowaną, może nieodwołalnie wybrać, maksymalnie na dwa okresy, alternatywną SDC w wysokości 50 000 EUR rocznie przez pięć kolejnych lat, płatną po zatwierdzeniu jako jedna kwota 250 000 EUR. GHS, podatek dochodowy i podatki zagraniczne pozostają odrębne.

GESY (2,65%) nadal obowiązuje

Składka na System Powszechnej Opieki Zdrowotnej (GESY) nadal obowiązuje w odniesieniu do dywidend i innych dochodów w wysokości 2,65%, z limitem od dochodu EUR 180 000 rocznie. GESY nie jest podatkiem na tej samej zasadzie co SDC; finansuje powszechny dostęp do opieki zdrowotnej na Cyprze, a limit utrzymuje maksymalną roczną składkę na umiarkowanym poziomie nawet przy wysokich dochodach z dywidend.

Jakie holenderskie podatki wyjściowe obowiązują przy opuszczaniu Holandii?

Głównym holenderskim podatkiem wyjściowym jest conserverende aanslag, zabezpieczające naliczenie podatku od każdego istotnego udziału, jaki posiadasz w spółce. Jeśli posiadasz 5% lub więcej udziałów w spółce (istotny udział, czyli aanmerkelijk belang), opuszczenie Holandii jest traktowane jako domniemane zbycie po wartości rynkowej, a Belastingdienst nalicza wynikający z tego zysk w Box 2.

Zabezpieczające naliczenie conserverende aanslag Box 2 od istotnego udziału

Conserverende aanslag wycenia twoje udziały po wartości rynkowej na dzień emigracji i oblicza podatek Box 2 tak, jakbyś je sprzedał. Jest to zabezpieczające naliczenie: podatek jest ustalony, lecz nie pobierany od razu. Ma to największe znaczenie dla DGA, których BV posiada znaczące zatrzymane zyski lub aprecjonowany udział.

Dlaczego jest teraz wieczyste dla emigracji po 15 września 2015 roku

W przypadku emigracji po 15 września 2015 roku conserverende aanslag nie wygasa już po 10 latach. Wcześniej, jeśli utrzymałeś udziały przez dekadę bez zdarzenia wywołującego, naliczenie było anulowane. Zgodnie z obowiązującymi przepisami pozostaje ono co do zasady wieczyste, obowiązując aż do momentu sprzedaży udziałów, dokonania kwalifikującej się wypłaty dywidendy lub śmierci. W praktyce oznacza to, że holenderski doradca prawny powinien przeanalizować tę pozycję przed twoim wyjazdem, ponieważ sam upływ czasu już jej nie wygasza.

Odroczenie, próg dywidendowy i krystalizacja

Płatność conserverende aanslag może zwykle zostać odroczona bez zabezpieczenia, gdy emigrujesz w obrębie UE. Odroczenie obowiązuje do momentu wystąpienia zdarzenia krystalizującego. Kwalifikująca się wypłata dywidendy powyżej ustawowego progu może przyspieszyć (skrystalizować) część naliczenia, a holenderski podatek u źródła od dywidend w wysokości 15% jest zaliczany na poczet nierozliczonego zobowiązania Box 2. Wzajemne oddziaływanie między odroczeniem, ewentualną wypłatą dywidendy a umową między Cyprem a Holandią zależy od okoliczności faktycznych i powinno być koordynowane z holenderskim doradcą prawnym przed dokonaniem jakiejkolwiek wypłaty.

Jak traktowany jest Box 3 (oszczędności i inwestycje) przy emigracji?

Box 3 zostaje rozliczony do dnia twojej emigracji, a następnie ustaje, ponieważ nierezydent jest zasadniczo opodatkowany wyłącznie od aktywów położonych w Holandii, takich jak holenderskie nieruchomości. Gdy przestajesz być holenderskim rezydentem, twój ogólnoświatowy portfel oszczędności i inwestycji opuszcza holenderską sieć Box 3.

System notowanego dochodu szacunkowego na 2026 rok i stawka 36%

W 2026 roku Box 3 nadal opodatkowuje oszczędności i inwestycje na zasadzie notowanego dochodu szacunkowego, stosując stawkę ryczałtową 6% do pozostałych aktywów oraz stawkę podatkową 36% do domniemanego zwrotu. Jest to system, który wyjeżdżający rezydent rozlicza za część roku aż do emigracji. Ponieważ opiera się na wartości szacunkowej, a nie na faktycznym zwrocie, moment twojego wyjazdu w ciągu roku wpływa na ostateczną kwotę Box 3.

Odroczona reforma faktycznego zwrotu (od 2028 roku)

Wet werkelijk rendement box 3 (przejście na opodatkowanie faktycznego zwrotu zamiast notowanego dochodu szacunkowego) została uchwalona przez holenderską Izbę Reprezentantów 12 lutego 2026 roku i ma wejść w życie 1 stycznia 2028 roku. Do tego czasu obowiązuje system notowanego dochodu szacunkowego. Dla każdego, kto emigruje w 2026 lub 2027 roku, właściwy jest system szacunkowy; reforma faktycznego zwrotu jest głównie kwestią do rozważenia dla osób pozostających rezydentami w kolejnych latach.

Co dzieje się z twoją ulgą 30% po wyjeździe?

Ulga 30% kończy się, gdy kończy się twoje holenderskie zatrudnienie, ponieważ jest z nim związana. Zmniejsza ona holenderski podatek od części wynagrodzenia kwalifikującego się ekspata w okresie jego pracy w Holandii i nie może przetrwać wyjazdu, który kończy stosunek pracy.

30% do 2026 roku, 27% od 2027 roku

Maksymalna ulga dla ekspatów pozostaje na poziomie 30% w 2026 roku i zostaje obniżona do jednolitych 27% od 1 stycznia 2027 roku dla pracowników wdrożonych od 2024 roku, przy czym norma płacowa wzrasta do EUR 50 436 w 2027 roku. Jeśli twoja przeprowadzka zbiega się z zakończeniem holenderskiej roli, tracisz ulgę z chwilą ustania zatrudnienia, dlatego zaplanuj harmonogram wynagrodzenia wokół daty wyjazdu.

Utrata ulgi przy ustaniu holenderskiego zatrudnienia

Ponieważ ulga jest przypisana do zatrudnienia, nie ma przeniesienia na Cypr. To, co ją zastępuje po stronie cypryjskiej, to cypryjska ulga dla ekspatów, omówiona poniżej, która może osłonić znaczną część cypryjskiego dochodu z zatrudnienia dla nowych rezydentów podejmujących pracę na Cyprze.

Jak działa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Cyprem a Holandią?

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Cyprem a Holandią rozdziela prawa do opodatkowania między oba państwa i zapobiega podwójnemu opodatkowaniu tego samego dochodu. Podąża za strukturą Modelowej Konwencji OECD, przypisując pierwotne prawa do opodatkowania według rodzaju dochodu i zapewniając ulgę tam, gdzie oba państwa opodatkowałyby w przeciwnym razie.

Obowiązuje od 30 czerwca 2023 roku, stosowana od 1 stycznia 2024 roku

Umowa została podpisana 1 czerwca 2021 roku, weszła w życie 30 czerwca 2023 roku, a jej postanowienia mają zastosowanie od 1 stycznia 2024 roku. Jest zatem w pełni operacyjna dla przeprowadzki w 2026 roku. Przed tą umową oba państwa nie miały kompleksowego porozumienia o unikaniu podwójnego opodatkowania, więc jej wejście po raz pierwszy dało osobom przemieszczającym się między Holandią a Cyprem jasne ramy.

Dywidendy, odsetki i emerytury w ramach umowy

Zgodnie z umową podatek u źródła od dywidend jest ograniczony do 15%, ze stawką 0% dla udziałów wynoszących co najmniej 5% posiadanych przez 365 dni oraz dla uznanych funduszy emerytalnych. Artykuły dotyczące odsetek i emerytur rozdzielają prawa do opodatkowania między państwa, a Cypr przyznaje ulgę z tytułu podatku prawidłowo pobranego w Holandii. W praktyce dywidenda z holenderskiej spółki może nadal ponosić 15% holenderskiego podatku u źródła, podczas gdy cypryjskie zwolnienie non-dom usuwa jakąkolwiek dalszą opłatę cypryjską, a umowa oraz przepisy krajowe regulują zaliczenie i ulgę.

Co cypryjska reforma podatkowa z 2026 roku zmienia dla nowo przybyłych?

Cypryjska reforma podatkowa z 2026 roku, obowiązująca od 1 stycznia 2026 roku, podniosła stawkę podatku dochodowego od osób prawnych, zwiększyła kwotę wolną od podatku dla osób fizycznych i zachowała ulgi, które czynią Cypr atrakcyjnym dla nowych rezydentów. To ramy, w których osadza się teraz każdy przyjeżdżający w 2026 roku. Pełniejsze omówienie jest dostępne w artykule cypryjska reforma podatkowa 2026.

Podatek dochodowy od osób prawnych do 15%

Podatek dochodowy od osób prawnych wzrósł z 12,5% do 15% od 1 stycznia 2026 roku, dostosowując Cypr do globalnego minimum OECD. Przy 15% Cypr pozostaje jedną z niższych stawek dla osób prawnych w UE, co ma znaczenie dla założycieli przenoszących BV lub zakładających nową cypryjską spółkę.

Wyższa kwota wolna od podatku i zrewidowane progi dla osób fizycznych

Kwota wolna od podatku dochodowego dla osób fizycznych wzrosła z EUR 19 500 do EUR 22 000, ze zrewidowanymi progami powyżej. Dokładne kwoty górnego progu należy potwierdzić z uchwaloną ustawą z 2026 roku dla każdego precyzyjnego obliczenia, lecz kierunek to szerszy przedział stawki zerowej, który zmniejsza obciążenie niższych i średnich dochodów z zatrudnienia.

Ulga 50% dla ekspatów (Artykuł 8(23A))

Nowi rezydenci Cypru podejmujący kwalifikujące się zatrudnienie mogą skorzystać z 50% zwolnienia od cypryjskiego dochodu z zatrudnienia na mocy Artykułu 8(23A), dla dochodu powyżej ustawowego progu i przez określoną liczbę lat. Jest to cypryjski odpowiednik, który częściowo zastępuje utraconą holenderską ulgę 30%. Szczegóły, w tym kwalifikowalność i czas trwania, przedstawiono w artykule 50% zwolnienie podatkowe dla ekspatów na mocy Artykułu 8(23A).

Holandia a Cypr: jak wypada porównanie obciążenia podatkowego?

Obciążenie podatkowe dochodów z inwestycji i dywidend jest dramatycznie niższe na Cyprze dla osoby non-dom, podczas gdy dochód z zatrudnienia jest opodatkowany według progresywnych progów w obu krajach. Tabela przedstawia główną pozycję dla rezydenta będącego osobą fizyczną w każdym z krajów.

Aby zapoznać się z rozbiciem specyficznym dla założycieli, zobacz porównanie podatkowe Cypr a Holandia dla założycieli.

Jak powinieneś ułożyć sekwencję przeprowadzki dla najlepszego rezultatu?

Ułóż sekwencję przeprowadzki tak, aby twój holenderski rok wyjścia i twój cypryjski rok przyjazdu były zgodne oraz aby wszelkie decyzje dotyczące dywidend były podejmowane z uwzględnieniem conserverende aanslag. Zła sekwencja to najczęstszy pojedynczy sposób, w jaki korzyść ulega erozji.

12 do 24 miesięcy przed wyjazdem

W okresie 12 do 24 miesięcy przed wyjazdem priorytety są następujące:

1. Zamodeluj pozycję Box 2 i wyceń BV, tak aby conserverende aanslag został zrozumiany, zanim zostanie wywołany.
2. Zdecyduj, wspólnie z holenderskim doradcą prawnym, czy jakakolwiek dywidenda powinna zostać wypłacona przed czy po emigracji, ponieważ harmonogram istotnie wpływa na ekspozycję w Box 2.
3. Zabezpiecz cypryjskie stałe miejsce zamieszkania (własne lub wynajmowane) oraz, jeśli korzystasz z zasady 60 dni, ustanów cypryjskie powiązanie w postaci zatrudnienia, działalności gospodarczej lub funkcji dyrektora.
4. Zaplanuj datę wyjazdu w obrębie roku kalendarzowego, aby kontrolować ostateczne rozliczenie Box 3.

Dopasowanie holenderskiego roku wyjścia do cypryjskiego roku przyjazdu

Dąż do tego, aby stać się nierezydentem w Holandii i rezydentem na Cyprze w sposób czysty, najlepiej tak, abyś nie był podwójnym rezydentem przez pełny rok. Czyste przerwanie oznacza, że Holandia przestaje opodatkowywać twój dochód ogólnoświatowy od daty emigracji, a Cypr przejmuje opodatkowanie rezydencyjne, przy czym umowa rozstrzyga wszelkie nakładanie się. Zachowuj bieżące dowody dni, miejsca zamieszkania i powiązań w obu krajach.

Jakie są najczęstsze błędy popełniane przez osoby przemieszczające się z Holandii?

Najczęstsze błędy to wywołanie conserverende aanslag bez planowania oraz zachowanie holenderskich powiązań, które podważają wyjście. Obu można uniknąć dzięki właściwej koordynacji między doradcami cypryjskimi a holenderskimi.

Wywołanie conserverende aanslag bez planowania

Dokonanie wypłaty dywidendy lub sprzedaż udziałów BV w niewłaściwym momencie może skrystalizować część zabezpieczającego naliczenia i przyspieszyć holenderską opłatę podatkową, którą odroczenie w przeciwnym razie by wstrzymało. Ponieważ naliczenie jest teraz co do zasady wieczyste dla emigracji po 2015 roku, decyzję o tym, kiedy i czy dokonywać wypłaty, należy podejmować rozważnie, a nie domyślnie.

Zachowanie holenderskich powiązań, które przerywają wyjście

Utrzymywanie dostępnego holenderskiego domu, holenderskiego centrum życia rodzinnego lub spędzanie zbyt wielu dni w Holandii może pozostawić cię holenderskim rezydentem podatkowym pomimo dokumentów potwierdzających przeprowadzkę. O rezydencji decydują fakty, a nie intencje. Prawdziwa przeprowadzka, z domem, rodziną i liczbą dni na Cyprze, to właśnie to, co czyni wyjście solidnym. Jeśli masz zagraniczną emeryturę, przeanalizuj jak emerytury są opodatkowane na Cyprze jako część planu, ponieważ traktowanie emerytur jest specyficzne dla każdego rodzaju emerytury.

Jak Philippou Law Firm pomaga holenderskim klientom przeprowadzić się na Cypr

Philippou Law Firm to kancelaria regulowana przez cypryjską Izbę Adwokacką, która prowadzi holenderskich rezydentów przez pełną przeprowadzkę, od cypryjskiej pozycji przyjazdu po koordynację z holenderskim doradcą prawnym w zakresie wyjścia. Doradzamy w ustanowieniu rezydencji podatkowej na mocy zasady 183 dni lub 60 dni, rejestracji Żółtego Papieru, zabezpieczeniu statusu non-dom, strukturyzacji cypryjskiej spółki według stawki 15% oraz prawidłowym zastosowaniu umowy do dywidend, odsetek i emerytur. Pracujemy razem z twoim holenderskim doradcą, aby conserverende aanslag, rozliczenie Box 3 oraz wygaszenie ulgi 30% zostały obsłużone we właściwej kolejności. Jeśli planujesz przeprowadzkę z Holandii na Cypr, skontaktuj się z nami w celu uzyskania ustrukturyzowanego, dostosowanego do korytarza planu opartego na twoich aktywach i harmonogramie.