Mutarea în Cipru din Țările de Jos: ghid 2026 privind rezidența fiscală și structurarea

Coridorul este bine bătătorit de directorii unei besloten vennootschap (BV), de investitori privați, de fondatori care lucrează la distanță și de pensionari. Atracția este reală, dar succesiunea etapelor contează: poziția de ieșire olandeză și poziția de sosire cipriotă trebuie aliniate în același an fiscal, altfel beneficiul se diluează. Acest ghid trasează ambele părți pentru o mutare în 2026.

De ce își mută rezidenții olandezi rezidența fiscală în Cipru?

Rezidenții olandezi se mută în Cipru deoarece impozitul efectiv pe veniturile din investiții, pe dividende și pe profiturile din activitatea comercială este semnificativ mai mic în regimul cipriot non-dom decât în sistemele olandeze Box 2 și Box 3. Un rezident olandez este impozitat pe venitul mondial, cu venituri din participații substanțiale (Box 2) care ajung la 31% și cu economii și investiții (Box 3) impozitate pe baza unui randament noțional. Cipru, prin contrast, scutește complet un non-dom de impozitul pe dividende și dobânzi.

Diferența dintre impozitarea olandeză Box 2/Box 3 și regimul cipriot non-dom

Pentru 2026, Box 2 din Țările de Jos aplică 24,5% pe primii EUR 68.843 de venit din participații substanțiale per persoană și 31% pe surplus, partenerii fiscali putând aloca până la EUR 137.686 în tranșa inferioară. Box 3 impozitează economiile și investițiile pe baza unui randament noțional (rată forfetară de 6% pentru alte active în 2026) la o cotă de 36%. Un non-dom cipriot plătește 0% Contribuție Specială pentru Apărare (SDC) pe aceleași fluxuri de dividende și dobânzi, iar Cipru nu percepe niciun impozit pe avere asupra activelor mobile. Aceasta este diferența care determină decizia.

Cine beneficiază cel mai mult: DGA, investitori, pensionari și fondatori la distanță

Cei mai clari beneficiari sunt:

• DGA (director și acționar majoritar) ai unei BV care își extrag profiturile ca dividende și care se confruntă cu 31% impozit Box 2 în Țările de Jos față de 0% SDC în Cipru.
• Investitorii privați cu portofolii de dividende și dobânzi pe care Box 3 le impozitează pe bază noțională, indiferent de randamentul real.
• Fondatorii la distanță care pot amplasa conducerea și controlul în Cipru și pot plăti 15% impozit pe profit pentru profiturile societății.
• Pensionarii cu pensii străine, care beneficiază de tratamentul favorabil cipriot al pensiilor.

Cum deveniți rezident fiscal cipriot venind din Țările de Jos?

Deveniți rezident fiscal cipriot îndeplinind fie regula de 183 de zile, fie regula de 60 de zile într-un an calendaristic. Cipru folosește anul calendaristic ca an fiscal, iar rezidența se testează anual. Pentru o prezentare completă a cadrului, consultați rezidența fiscală cipriotă și statutul de persoană nedomiciliată explicate.

Regula de 183 de zile

Conform regulii de 183 de zile, sunteți rezident fiscal cipriot dacă petreceți mai mult de 183 de zile în Cipru în anul calendaristic. Acesta este cel mai simplu test și nu necesită nimic mai mult decât prezența fizică. Se potrivește persoanelor care intenționează să facă din Cipru locuința lor principală reală și să petreacă acolo cea mai mare parte a anului.

Regula de 60 de zile și condițiile sale din 2026

De la 1 ianuarie 2026, testul de 60 de zile impune cel puțin 60 de zile în Cipru, cel mult 183 de zile în orice alt stat individual, o locuință permanentă în Cipru și o legătură de afaceri, de muncă sau de funcție în Cipru care nu încetează în același an fiscal. Rezidența fiscală într-un alt stat nu mai descalifică automat solicitantul; orice dublă rezidență trebuie soluționată conform convenției fiscale aplicabile.

Cetățenii UE: înregistrarea MEU1 (Yellow Slip)

Cetățenii olandezi sunt cetățeni ai UE, așa că nu este necesară nicio viză. Pentru a rămâne mai mult de trei luni, vă înregistrați pentru un certificat de înregistrare MEU1, denumit în mod obișnuit Yellow Slip, care demonstrează resurse suficiente sau un loc de muncă în Cipru. Aceasta este o formalitate de imigrare, nu un test de rezidență fiscală, dar dovedește prezența și intenția dumneavoastră. Consultați înregistrarea pentru Yellow Slip ca cetățean al UE și, mai general, ușurința mutării în Cipru ca cetățean al UE.

Ce este regimul cipriot non-dom și ce scutește acesta?

Regimul cipriot al persoanelor nedomiciliate scutește un rezident fiscal cipriot care este nedomiciliat de Contribuția Specială pentru Apărare pe veniturile mondiale din dividende și din dobânzi pasive. Deoarece dividendele și dobânzile sunt de asemenea în afara impozitului pe venitul personal, rezultatul practic este 0% impozit cipriot pe aceste fluxuri. Majoritatea persoanelor care se relochează din Țările de Jos dobândesc statutul de non-dom deoarece domiciliul lor de origine este în afara Ciprului.

Non-Dom în Cipru: scutire SDC supusă testelor de domiciliu

Non-dom este o calificare juridică și factuală ce impune analiza domiciliului de origine și de alegere, a excepțiilor legale și a testului de 17 ani din 20; nu este un beneficiu automat fix de 17 ani. Articolul 3D nu prelungește non-dom, ci prevede o metodă SDC alternativă, separată și cu plată, pentru anumite persoane eligibile considerate domiciliate. GHS și celelalte impozite se analizează separat.

Metoda SDC alternativă din articolul 3D după domiciliul prezumat

Scutirea cipriotă non-dom de SDC se aplică numai atât timp cât persoana nu este domiciliată în Cipru; domiciliul prezumat poate apărea după rezidență fiscală cipriotă în cel puțin 17 dintre cei 20 de ani fiscali anteriori. Articolul 3D nu schimbă domiciliul și nu menține scutirea non-dom de 0%. O persoană eligibilă fără domiciliu de origine cipriot care a devenit considerată domiciliată poate alege irevocabil, pentru cel mult două perioade, o SDC alternativă de 50.000 EUR pe an timp de cinci ani consecutivi, plătită ca o sumă de 250.000 EUR după aprobare. GHS, impozitul pe venit și impozitele străine rămân separate.

GESY (2,65%) se aplică în continuare

Contribuția la Sistemul General de Sănătate (GESY) se aplică în continuare dividendelor și altor venituri la 2,65%, plafonată la venituri de EUR 180.000 pe an. GESY nu este un impozit pe același nivel cu SDC; finanțează accesul universal la sănătate în Cipru, iar plafonul menține contribuția anuală maximă modestă chiar și pentru venituri mari din dividende.

Ce impozite olandeze de ieșire se aplică atunci când părăsiți Țările de Jos?

Principalul impozit olandez de ieșire este conserverende aanslag, o evaluare de protecție asupra oricărei participații substanțiale pe care o dețineți într-o societate. Dacă dețineți 5% sau mai mult din acțiunile unei societăți (o participație substanțială, sau aanmerkelijk belang), părăsirea Țărilor de Jos este tratată ca o cesiune prezumată la valoarea de piață, iar Belastingdienst evaluează câștigul rezultat conform Box 2.

Conserverende aanslag Box 2 (evaluarea de protecție) asupra participației substanțiale

Conserverende aanslag evaluează acțiunile dumneavoastră la valoarea de piață la data emigrării și calculează impozitul Box 2 ca și cum le-ați fi vândut. Este o evaluare de protecție: impozitul este fixat, dar nu colectat imediat. Acest lucru contează cel mai mult pentru DGA a căror BV deține profituri reținute semnificative sau o participație apreciată.

De ce este acum perpetuă pentru emigrările după 15 septembrie 2015

Pentru emigrările de după 15 septembrie 2015, conserverende aanslag nu mai expiră după 10 ani. Anterior, dacă păstrați acțiunile timp de un deceniu fără un eveniment declanșator, evaluarea era anulată. Conform regulilor actuale, aceasta rămâne în principiu perpetuă, în vigoare până când vindeți acțiunile, faceți o distribuție de dividende calificată sau decedați. În practică, acest lucru înseamnă că un consilier olandez ar trebui să analizeze poziția înainte de plecare, deoarece simpla trecere a timpului nu o mai stinge.

Amânarea, pragul de dividende și cristalizarea

Plata conserverende aanslag poate fi de obicei amânată fără garanție atunci când emigrați în interiorul UE. Amânarea se menține până când survine un eveniment de cristalizare. O distribuție de dividende calificată peste pragul legal poate accelera (cristaliza) o parte din evaluare, iar o reținere olandeză la sursă de 15% pe dividende este creditată în contul obligației Box 2 restante. Interacțiunea dintre amânare, orice distribuție de dividende și tratatul dintre Cipru și Țările de Jos este specifică fiecărui caz și ar trebui coordonată cu un consilier olandez înainte de efectuarea oricărei distribuții.

Cum este tratat Box 3 (economii și investiții) la emigrare?

Box 3 este soluționat până la data emigrării și apoi încetează, deoarece un nerezident este în general impozitat doar pe activele situate în Țările de Jos, cum ar fi bunurile imobiliare olandeze. Odată ce încetați să fiți rezident olandez, portofoliul dumneavoastră mondial de economii și investiții iese din plasa olandeză Box 3.

Sistemul de randament noțional din 2026 și cota de 36%

Pentru 2026, Box 3 continuă să impoziteze economiile și investițiile pe bază de randament noțional, aplicând o rată forfetară de 6% altor active și o cotă de impozitare de 36% randamentului prezumat. Acesta este sistemul pe care un rezident care pleacă îl soluționează pentru porțiunea din an până la emigrare. Deoarece este noțional și nu bazat pe randamentul real, momentul plecării dumneavoastră în cursul anului afectează cifra finală Box 3.

Reforma amânată a randamentului real (din 2028)

Wet werkelijk rendement box 3 (o trecere la impozitarea randamentului real în locul unui randament noțional) a fost adoptată de Camera Reprezentanților din Țările de Jos la 12 februarie 2026 și urmează să intre în vigoare la 1 ianuarie 2028. Până atunci, sistemul de randament noțional continuă. Pentru oricine emigrează în 2026 sau 2027, sistemul noțional este cel relevant; reforma randamentului real este în principal o considerație pentru cei care rămân rezidenți în anii ulteriori.

Ce se întâmplă cu regula 30% atunci când plecați?

Regula 30% încetează atunci când se încheie contractul dumneavoastră de muncă olandez, deoarece regula este legată de acel loc de muncă. Aceasta reduce impozitul olandez pe o parte din salariul unui expat calificat în timp ce acesta lucrează în Țările de Jos și nu poate supraviețui plecării care pune capăt relației de muncă.

30% până în 2026, 27% din 2027

Regula maximă pentru expați rămâne 30% pentru 2026 și este redusă la o cotă forfetară de 27% din 1 ianuarie 2027 pentru angajații integrați începând din 2024, cu norma salarială crescând la EUR 50.436 în 2027. Dacă relocarea dumneavoastră coincide cu încheierea rolului dumneavoastră olandez, pierdeți regula la încetarea acelui loc de muncă, așa că planificați calendarul salarial în jurul datei de plecare.

Pierderea regulii la încetarea locului de muncă olandez

Deoarece regula se leagă de locul de muncă, nu există niciun report către Cipru. Ceea ce o înlocuiește pe partea cipriotă este scutirea cipriotă pentru expați, discutată mai jos, care poate proteja o parte substanțială din venitul din muncă cipriot pentru noii rezidenți care încep să lucreze în Cipru.

Cum funcționează tratatul de evitare a dublei impuneri dintre Cipru și Țările de Jos?

Tratatul de evitare a dublei impuneri dintre Cipru și Țările de Jos alocă drepturile de impozitare între cele două state și previne impozitarea de două ori a aceluiași venit. Urmează structura Modelului de Convenție OCDE, atribuind drepturile principale de impozitare în funcție de tipul de venit și oferind scutire acolo unde ambele state ar impozita altfel.

În vigoare la 30 iunie 2023, aplicabil din 1 ianuarie 2024

Tratatul a fost semnat la 1 iunie 2021, a intrat în vigoare la 30 iunie 2023, iar dispozițiile sale se aplică de la 1 ianuarie 2024. Prin urmare, este pe deplin operativ pentru o relocare în 2026. Înainte de acest tratat, cele două state nu aveau niciun acord cuprinzător de evitare a dublei impuneri, așa că apariția sa a oferit celor care se mută între Țările de Jos și Cipru un cadru clar pentru prima dată.

Dividende, dobânzi și pensii conform tratatului

Conform tratatului, reținerea la sursă pe dividende este plafonată la 15%, cu o cotă de 0% pentru participații de cel puțin 5% deținute timp de 365 de zile și pentru fondurile de pensii recunoscute. Articolele privind dobânzile și pensiile alocă drepturile de impozitare între state, iar Cipru acordă scutire pentru impozitul perceput corect în Țările de Jos. În practică, un dividend de la o societate olandeză poate suporta în continuare o reținere olandeză de 15%, în timp ce scutirea cipriotă non-dom elimină orice sarcină cipriotă suplimentară, iar tratatul și regulile interne guvernează creditul și scutirea.

Ce schimbă reforma fiscală cipriotă din 2026 pentru noii sosiți?

Reforma fiscală cipriotă din 2026, în vigoare de la 1 ianuarie 2026, a majorat cota de impozit pe profit, a ridicat pragul personal neimpozabil și a păstrat scutirile care fac Ciprul atractiv pentru noii rezidenți. Este cadrul în care aterizează acum orice sosit în 2026. Un tratament mai amplu este disponibil în reforma fiscală cipriotă din 2026.

Impozit pe profit la 15%

Impozitul pe profit a crescut de la 12,5% la 15% de la 1 ianuarie 2026, aliniind Ciprul cu minimul global OCDE. La 15%, Cipru rămâne una dintre cotele de impozit pe profit mai scăzute din UE, ceea ce contează pentru fondatorii care relochează o BV sau înființează o nouă societate cipriotă.

Prag neimpozabil mai mare și tranșe personale revizuite

Pragul personal neimpozabil a crescut de la EUR 19.500 la EUR 22.000, cu tranșe revizuite deasupra acestuia. Cifrele exacte ale tranșei superioare ar trebui confirmate în raport cu legislația din 2026 promulgată pentru orice calcul precis, dar direcția este o bandă cu cotă zero mai largă, care reduce sarcina asupra veniturilor din muncă mici și medii.

Scutirea de 50% pentru expați (Articolul 8(23A))

Noii rezidenți ciprioți care încep un loc de muncă calificat pot beneficia de o scutire de 50% pe venitul lor din muncă cipriot conform Articolului 8(23A), pentru venituri peste un prag legal și pentru un număr stabilit de ani. Aceasta este contrapartea cipriotă care înlocuiește parțial o regulă olandeză 30% pierdută. Detaliul, inclusiv eligibilitatea și durata, este prezentat în scutirea fiscală de 50% pentru expați conform Articolului 8(23A).

Țările de Jos versus Cipru: cum se compară sarcina fiscală?

Sarcina fiscală pe veniturile din investiții și dividende este dramatic mai mică în Cipru pentru un non-dom, în timp ce venitul din muncă este impozitat conform unor tranșe progresive în ambele țări. Tabelul prezintă poziția principală pentru o persoană rezidentă în fiecare țară.

Pentru o defalcare specifică fondatorilor, consultați comparația fiscală Cipru versus Țările de Jos pentru fondatori.

Cum ar trebui să eșalonați mutarea pentru cel mai bun rezultat?

Eșalonați mutarea astfel încât anul dumneavoastră de ieșire olandez și anul dumneavoastră de sosire cipriot să se alinieze și astfel încât orice decizii privind dividendele să fie luate ținând cont de conserverende aanslag. Eșalonarea deficitară este cel mai frecvent mod în care beneficiul este erodat.

Cele 12 până la 24 de luni înainte de plecare

În cele 12 până la 24 de luni înainte de plecare, prioritățile sunt:

1. Modelați poziția Box 2 și evaluați BV, astfel încât conserverende aanslag să fie înțeleasă înainte de a fi declanșată.
2. Decideți, împreună cu un consilier olandez, dacă vreun dividend ar trebui distribuit înainte sau după emigrare, deoarece calendarul afectează material expunerea Box 2.
3. Asigurați-vă o locuință permanentă în Cipru (deținută sau închiriată) și, dacă folosiți regula de 60 de zile, stabiliți legătura cipriotă de angajare, activitate comercială sau funcție de director.
4. Planificați data plecării în cadrul anului calendaristic pentru a controla soluționarea finală a Box 3.

Alinierea anului de ieșire olandez cu anul de sosire cipriot

Urmăriți să deveniți nerezident în Țările de Jos și rezident în Cipru în mod curat, ideal astfel încât să nu fiți rezident dublu pentru un an întreg. O ruptură curată înseamnă că Țările de Jos încetează să vă impoziteze venitul mondial de la data emigrării, iar Cipru preia impozitarea pe bază de rezidență, tratatul rezolvând orice suprapunere. Păstrați dovezi contemporane privind zilele, locuința și legăturile în ambele țări.

Care sunt greșelile frecvente pe care le fac cei care se mută din Țările de Jos?

Cele mai frecvente greșeli sunt declanșarea conserverende aanslag fără planificare și păstrarea legăturilor olandeze care subminează ieșirea. Ambele pot fi evitate printr-o coordonare adecvată între consilierii cipriot și olandez.

Declanșarea conserverende aanslag fără planificare

Efectuarea unei distribuții de dividende sau vânzarea acțiunilor BV în momentul nepotrivit poate cristaliza o parte din evaluarea de protecție și poate aduce în avans o sarcină fiscală olandeză pe care o amânare ar fi ținut-o altfel la distanță. Deoarece evaluarea este acum în principiu perpetuă pentru emigrările de după 2015, decizia privind momentul și oportunitatea distribuției ar trebui luată în mod deliberat, nu implicit.

Păstrarea legăturilor olandeze care rup ieșirea

Păstrarea unei locuințe olandeze disponibile, a unui centru olandez al vieții de familie sau petrecerea a prea multe zile în Țările de Jos vă poate lăsa rezident fiscal olandez în ciuda documentelor unei mutări. Rezidența se decide pe fapte, nu pe intenții. O relocare autentică, cu locuința, familia și numărul de zile în Cipru, este ceea ce face ieșirea solidă. Dacă aveți o pensie străină, consultați cum sunt impozitate pensiile în Cipru ca parte a planului, deoarece tratamentul pensiilor este specific fiecărui tip de pensie.

Cum ajută Philippou Law Firm clienții olandezi să se relocheze în Cipru

Philippou Law Firm este o firmă reglementată de Baroul din Cipru care ghidează rezidenții olandezi prin întreaga relocare, de la poziția de sosire cipriotă până la coordonarea cu un consilier olandez privind ieșirea. Consiliem privind stabilirea rezidenței fiscale conform regulii de 183 sau 60 de zile, înregistrarea pentru Yellow Slip, obținerea statutului de non-dom, structurarea unei societăți cipriote la cota de 15% și aplicarea corectă a tratatului la dividende, dobânzi și pensii. Lucrăm alături de consilierul dumneavoastră olandez, astfel încât conserverende aanslag, soluționarea Box 3 și încheierea regulii 30% să fie gestionate în ordinea corectă. Dacă plănuiți o mutare din Țările de Jos în Cipru, contactați-ne pentru un plan structurat, specific coridorului, adaptat activelor și calendarului dumneavoastră.