Impozite în Cipru: ghid pentru persoane și companii

Ciprul aplică o cotă de impozit pe profit de 15 %, una dintre cele mai scăzute din UE, cu o cotă efectivă de doar 3 % pentru veniturile eligibile din proprietate intelectuală. Rezidenții fiscali fără domiciliu (Non-Dom) plătesc 0 % pe dividende, 0 % pe dobânzi și 0 % pe câștigurile de capital din titluri de valoare. Nu există impozit pe succesiune, impozit pe bunuri imobile și nici impozit reținut la sursă pe dividendele, dobânzile sau redevențele plătite nerezidenților.

Acest ghid acoperă fiecare nivel al sistemului fiscal cipriot pentru 2025-2026: impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit, câștigurile de capital, TVA, regimul IP Box, statutul Non-Dom, contribuțiile GESY și Trusturile Internaționale Cipriote.

Prezentare Generală a Sistemului Fiscal din Cipru

Sistemul fiscal cipriot combină cote progresive ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, un impozit pe profit unic de 15 % și regimuri de stimulare bine țintite, în special statutul Non-Dom și IP Box. Aceste caracteristici fac insula atractivă deopotrivă pentru persoanele care se relochează, pentru companiile internaționale și pentru structurile de holding.

Principalele avantaje structurale pe scurt:

Impozitul pe Venitul Persoanelor Fizice în Cipru

Cotele Impozitului pe Venitul Persoanelor Fizice

Ciprul aplică cote progresive venitului persoanelor fizice:

Cerințe privind Rezidența Fiscală

O persoană fizică dobândește calitatea de rezident fiscal cipriot îndeplinind oricare dintre două teste:

1. Regula celor 183 de Zile: reședința în Cipru timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
2. Regula celor 60 de Zile: reședința în Cipru timp de cel puțin 60 de zile într-un an fiscal, cu condiția ca persoana:
   • Să nu locuiască în nicio altă țară anume mai mult de 183 de zile în același an fiscal.
   • Să desfășoare o activitate, să dețină o funcție (de exemplu, o funcție de administrator) sau să fie angajată în Cipru.
   • Să mențină o locuință permanentă (deținută sau închiriată) în Cipru.

Persoanele care devin rezidenți fiscali sunt tratate automat ca Non-Dom în primii 17 ani, dacă nu au avut anterior domiciliul în Cipru.

Sfera de Aplicare a Impozitării

Rezidenții fiscali ciprioți sunt impozitați pentru venitul lor mondial, sub rezerva scutirilor enumerate mai jos. Nerezidenții fiscali ciprioți sunt impozitați numai pentru veniturile obținute sau derivate din surse aflate în Cipru.

Scutiri

Următoarele tipuri de venit sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice:

• Venitul din dobânzi: scutit 100 % de impozitul pe venit (impozitat separat în cadrul SDC pentru persoanele cu domiciliul).
• Venitul din dividende: scutit 100 %.
• Profiturile din cesiunea de acțiuni și alte titluri de valoare: scutite 100 %.
• Remunerația din activitatea desfășurată în afara Ciprului: scutită 100 % pentru serviciile salariate prestate în străinătate mai mult de 90 de zile pe an pentru un angajator din afara Ciprului.
• Sume forfetare: plățile forfetare din fondurile de pensii, fondurile de asigurări sociale sau indemnizațiile sunt integral scutite.

Deduceri

Următoarele deduceri sunt disponibile pentru persoanele fizice:

• Donații către organizații caritabile aprobate: deductibile 100 %.
• Prime de asigurare de viață și contribuții la fonduri de pensii: deductibile până la 1/6 din venitul impozabil.
• Venitul din chirii: 20 % din venitul brut din chirii, plus dobânzile și deducerea pentru uzura clădirilor.
• Conservarea clădirilor cu regim de protecție: deductibilă până la 1.200 € pe metru pătrat.

Scutire de 50 % pentru Expatriați

O persoană al cărei prim loc de muncă în Cipru a început la sau după 1 ianuarie 2022, și a cărei remunerație anuală depășește 55.000 €, poate solicita o scutire de 50 % asupra acestui venit din muncă. Pentru a se califica:

1. Persoana nu trebuie să fi fost rezident fiscal cipriot timp de cel puțin 15 ani consecutivi imediat înainte de a începe primul său loc de muncă în Cipru.
2. Pragul de 55.000 € poate fi atins în primul an de angajare sau într-un an ulterior.

Această scutire se aplică timp de 17 ani de la începerea activității care se califică și reprezintă unul dintre cele mai importante stimulente fiscale personale din UE. Persoanele care s-au calificat deja în cadrul regimului anterior (remunerație peste 100.000 €, pentru o perioadă de 10 ani) continuă să beneficieze de acesta până la sfârșitul acelei perioade de 10 ani.

Venituri din Pensii Străine

Veniturile din pensii străine sunt impozitate cu o cotă forfetară de 5 % asupra sumelor care depășesc 5.000 €. Ca alternativă, persoanele pot opta să fie impozitate conform cotelor progresive standard, dacă aceasta produce o obligație mai mică.

Fără Impozit pe Succesiune

Nu există impozit pe succesiune sau pe moștenire în Cipru, abolit din ianuarie 2000. Bunurile pot fi transmise moștenitorilor fără nicio obligație fiscală locală.

Statutul Non-Dom și Beneficiile Sale

Persoanele fără domiciliu (Non-Dom) care sunt rezidenți fiscali ciprioți beneficiază de scutirea de la Contribuția Specială pentru Apărare (SDC) asupra veniturilor pasive. Acesta este cel mai valoros beneficiu fiscal individual pentru expatriații și persoanele cu patrimoniu ridicat care se relochează în Cipru. Detalii cheie ale statutului Non-Dom:

• Dividende: 0 % SDC (față de 5 % pentru rezidenții cu domiciliul), indiferent dacă venitul provine din Cipru sau din străinătate.
• Dobânzi: 0 % SDC (față de 17 % pentru rezidenții cu domiciliul), cu excepția dobânzilor care apar în cursul obișnuit al activității.
• Câștiguri de capital din titluri de valoare: 0 % impozit pe profiturile din vânzarea de acțiuni, obligațiuni și titluri de creanță.

Comparație: Rezidenți Fiscali cu Domiciliul și fără Domiciliu

Statutul Non-Dom durează 17 ani de la data la care o persoană devine pentru prima dată rezident fiscal cipriot. Pentru mai multe detalii privind înregistrarea și eligibilitatea, consultați ghidul nostru despre rezidența fiscală cipriotă și statutul Non-Dom.

Impozitarea Societăților în Cipru

Cota Impozitului pe Profit și Cerințele de Substanță

Ciprul impune o cotă standard de impozit pe profit de 15 % asupra profiturilor nete, una dintre cele mai competitive cote din Uniunea Europeană.

O societate este impozitată în Cipru acolo unde se exercită conducerea și controlul efectiv al acesteia. Din ce în ce mai mult, autoritățile fiscale iau în considerare și substanța reală: existența unui birou fizic, a unor angajați locali cu asigurări sociale plătite și a unui motiv economic real pentru prezența societății în jurisdicție. Societățile ar trebui să se asigure că mențin o substanță adecvată pentru a-și susține rezidența fiscală cipriotă.

Deduceri la Impozitul pe Profit

Ciprul oferă mai multe deduceri care pot reduce în mod substanțial sarcina efectivă a impozitului pe profit:

1. Deducerea venitului din PI: 80 % din profitul net obținut din proprietate intelectuală eligibilă (brevete, software, modele de utilitate) este deductibil ca și cheltuială.
2. Dobânzi la achiziția unei filiale: dobânzile plătite pentru achiziția a 100 % din capitalul social al unei filiale sunt deductibile, cu condiția ca activele filialei să fie utilizate în activitatea sa.
3. Deducerea de Dobândă Noțională (NID): atunci când se aportează capital propriu nou (capital social sau primă de emisiune), se aplică o deducere anuală de dobândă noțională. Cota este egală cu randamentul obligațiunii guvernamentale la 10 ani a țării în care sunt utilizate fondurile, plus o primă de 3 %. NID poate compensa până la 80 % din profitul impozabil al societății.

Reportarea Pierderilor și Consolidarea de Grup

Pierderile fiscale pot fi reportate timp de 7 ani și compensate cu profiturile viitoare. Consolidarea de grup este disponibilă atunci când o societate deține cel puțin 75 % din acțiunile cu drept de vot ale alteia, sau atunci când o a treia societate deține 75 % în ambele. Consolidarea de grup se extinde la societățile rezidente în UE și în țări cu convenție, cu condiția ca societatea străină din grup să fi epuizat toate posibilitățile de a-și utiliza pierderile în propria jurisdicție.

Regimul IP Box pentru Proprietatea Intelectuală

Regimul IP Box oferă o cotă efectivă de impozit de doar 3 % asupra veniturilor eligibile provenite din active de proprietate intelectuală. Se aplică veniturilor derivate din brevete, software protejat prin drept de autor și alte active de proprietate intelectuală eligibile. Regimul stimulează companiile axate pe inovație să își stabilească sau să își relocheze operațiunile în Cipru.

Pentru mai multe informații, consultați ghidul nostru detaliat despre regimul IP Box în Cipru.

Dividende

Dividendele primite de o societate cipriotă de la o altă societate rezidentă fiscal în Cipru sunt scutite de impozitul pe profit. Dividendele de la societăți străine pot fi de asemenea scutite, cu condiția ca:

1. Venitul societății străine să nu provină în proporție de peste 50 % din activități de investiții.
2. Societatea străină să fie supusă unui impozit cu o cotă de peste 5 %.

Impozitul pe Câștigurile de Capital

Impozitul pe câștigurile de capital în Cipru se aplică numai cesiunii de bunuri imobile situate în Cipru (sau de acțiuni în societăți ale căror active constau în principal din astfel de bunuri). Cota este de 20 %.

Nu există impozit pe câștigurile de capital pentru:

• Cesiunea de acțiuni, obligațiuni, titluri de creanță sau alte titluri de valoare.
• Vânzarea de bunuri imobile situate în afara Ciprului.
• Fuziunile și achizițiile care implică schimburi de acțiuni eligibile.

Impozite Reținute la Sursă

Ciprul nu impune impozit reținut la sursă pe dividendele, dobânzile sau redevențele plătite nerezidenților. Această reținere la sursă cu cotă zero, combinată cu rețeaua Ciprului de peste 65 de convenții de evitare a dublei impuneri, face din insulă o jurisdicție extrem de eficientă pentru structurile internaționale de holding și de finanțare.

Contribuția Specială pentru Apărare (SDC)

SDC se impune asupra anumitor categorii de venit pasiv pentru rezidenții fiscali ciprioți care au domiciliul în Cipru. Persoanele Non-Dom și nerezidenții sunt integral scutiți.

Venitul din dobânzi active (care apare în cursul obișnuit al activității) este impozitat cu impozitul pe profit, nu cu SDC. Venitul din chirii din locuințe cu autoservire închiriate prin platforme online este tratat ca venit din activitate și este supus numai impozitului pe venit, nu și SDC.

TVA în Cipru

Cota standard de TVA în Cipru este de 19 %. În cazuri specifice se aplică cote reduse:

Cota redusă de 5 % se aplică primilor 130 m² și primilor 350.000 € din valoarea proprietății și este disponibilă numai atunci când suprafața totală nu depășește 190 m² și valoarea totală nu depășește 475.000 €. Pentru a beneficia de cota redusă de 5 % pentru o locuință principală, cumpărătorul trebuie să depună o cerere de TVA redus la Departamentul Fiscal înainte de sau la momentul achiziției.

Contribuția la Sistemul General de Sănătate (GESY)

Sistemul General de Sănătate (GESY) este sistemul de sănătate universal al Ciprului, finanțat prin contribuții asupra diverselor surse de venit:

Contribuția anuală maximă la GESY este plafonată la 4.770 €.

Pentru a afla mai multe despre GESY, consultați ghidul nostru despre Sistemul General de Sănătate al Ciprului.

Trusturile Internaționale Cipriote

Trusturile Internaționale Cipriote nu sunt supuse niciunui regim fiscal separat. Impozitarea urmează rezidența fiscală a beneficiarului, ceea ce înseamnă că, dacă beneficiarul este un rezident fiscal cipriot Non-Dom, venitul trustului beneficiază de aceleași scutiri (0 % SDC pe dividende și dobânzi, 0 % câștiguri de capital pe titluri de valoare).

Acest tratament transparent, combinat cu regimul favorabil de impozitare a persoanelor fizice din Cipru, face din Trusturile Internaționale Cipriote un instrument eficient pentru conservarea patrimoniului și planificarea succesiunii.

Concluzie

Ciprul rămâne una dintre cele mai eficiente jurisdicții din punct de vedere fiscal din UE, atât pentru persoanele fizice, cât și pentru companii. De la cota sa de impozit pe profit de 15 % și cota efectivă IP Box de 3 % până la scutirile Non-Dom și impozitele reținute la sursă cu cotă zero, insula oferă un cadru structurat și susținut de convenții pentru planificarea fiscală internațională.

Înțelegerea fiecărui nivel, impozitul pe venitul persoanelor fizice, deducerile pentru companii, NID, consolidarea de grup, TVA, SDC și GESY, este esențială pentru optimizarea poziției dumneavoastră și asigurarea conformității. Dacă aveți nevoie de consultanță personalizată sau de asistență pentru a naviga prin sistemul fiscal cipriot, Philippou Law Firm este aici pentru a vă ajuta. Echipa noastră de avocați cu experiență este specializată în planificare fiscală, drept societar și chestiuni de rezidență.

Contactați-ne pentru o consultație pentru a afla cum vă putem sprijini în chestiunile fiscale și juridice din Cipru.