Taxe în Cipru: un ghid pentru persoane fizice și companii

Cipru aplică o rată a impozitului pe profit de 15% de la 2026, iar IP Box poate produce o rată efectivă de aproximativ 3% pentru venitul eligibil. Un non-dom calificat este, în general, scutit de SDC pe dividende și dobânzi pasive, dar GHS și se poate aplica impozit străin. Dividendele și dobânzile obișnuite de ieșire și redevențele pentru drepturile utilizate în afara Ciprului nu implică, în general, reținerea Ciprului, sub rezerva măsurilor defensive statutare și a altor excepții.

Acest ghid acoperă fiecare strat al sistemului fiscal din Cipru pentru 2025-2026: impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit, castigurile de capital, TVA, the IP Box Regim, statut non-dom, GESY contribuții și trusturi internaționale din Cipru.

Prezentare generală a sistemului fiscal din Cipru

Sistemul fiscal din Cipru combină rate progresive ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, un impozit pe profit fix 15% și regimuri de stimulare specifice, în special statutul Non-Dom și IP Box. Aceste caracteristici fac insula atractivă pentru relocarea persoanelor fizice, a întreprinderilor internaționale și a structurilor holding deopotrivă.

Avantajele structurale cheie dintr-o privire:

Impozitul pe venitul personal în Cipru

Cote de impozit pe venitul personal

Cipru aplică rate progresive veniturilor personale:

Cerințe de rezidență fiscală

O persoană se califică ca rezident fiscal în Cipru prin îndeplinirea oricare dintre cele două teste:

1. Regulă obișnuită, locuiți în Cipru mai mult de 183 zile într-un an calendaristic.
2. 60-Regula zilei, locuiește în Cipru cel puțin 60 zile într-un an fiscal, cu condiția ca persoana:
   • Nu locuiește în nicio altă țară mai mult de 183 zile în același an fiscal.
   • Desfășoară afaceri, deține o funcție (de exemplu, director) sau este angajat în Cipru.
   • Menține o reședință permanentă (deținută sau închiriată) în Cipru.

Non-dom este o calificare juridică și factuală ce impune analiza domiciliului de origine și de alegere, a excepțiilor legale și a testului de 17 ani din 20; nu este un beneficiu automat fix de 17 ani. Articolul 3D nu prelungește non-dom, ci prevede o metodă SDC alternativă, separată și cu plată, pentru anumite persoane eligibile considerate domiciliate. GHS și celelalte impozite se analizează separat.

Domeniul de aplicare al impozitării

Rezidenții fiscali din Cipru sunt impozitați pe venitul lor mondial, sub rezerva scutirilor enumerate mai jos. Rezidenții fiscali din afara Ciprului sunt impozitați numai pe veniturile acumulate sau obținute din surse din Cipru.

Scutiri

Următoarele tipuri de venituri sunt scutite de impozitul pe venitul personal:

• Venituri din dobânzi, 100% scutite de impozit pe venit (impozit separat la SDC pentru persoanele fizice cu domiciliul).
• Venit din dividende, 100% scutit.
• Profiturile din cedarea acțiunilor și a altor titluri, scutite de 100%.
• Remunerația din angajarea în afara Ciprului, 100% scutită pentru serviciile salariate prestate în străinătate mai mult de 90 zile pe an unui angajator din afara Ciprului.
• Sume forfetare, plățile forfetare de la fonduri de pensii, fonduri de previziune sau gratuități sunt pe deplin scutite.

Deduceri

Următoarele deduceri sunt disponibile pentru persoane fizice:

• Donații către organizații caritabile aprobate, 100% deductibil.
• Prime de asigurări de viață și contribuții la fondul de pensii, deductibile până la 1/6 din venitul impozabil.
• Venituri din închiriere, 20% din venitul brut din chirie, plus dobândă și alocație de uzură pentru clădiri.
• Conservarea clădirilor protejate, deductibil până la €1,200 pe metru pătrat.

50% Scutire pentru expatriați

O persoană a cărei primă angajare în Cipru a început la sau după 1 ianuarie 2022, și a căror remunerație anuală depășește €55,000, poate pretinde a 50% scutire de la acel venit din muncă. Pentru a te califica:

1. Persoana fizică nu trebuie să fi fost rezident fiscal în Cipru timp de cel puțin 15 ani consecutivi, imediat înainte de a începe prima angajare în Cipru.
2. Pragul €55,000 poate fi atins în primul an de angajare sau într-un an ulterior.

Această scutire se aplică pentru 17 ani de la începerea angajării calificate și reprezintă unul dintre cele mai importante stimulente fiscale personale din UE. Persoanele care s-au calificat deja în cadrul regimului anterior (remunerarea peste €100,000, pentru o perioadă de an 10) continuă să beneficieze de acesta până la sfârșitul acelei perioade de an 10.

Venituri din pensii străine

Venitul din pensii străine este impozitat cu o rată forfetară de 5% pentru sumele care depășesc EUR 5,000. În mod alternativ, persoanele fizice pot alege să fie impozitate în conformitate cu ratele progresive standard dacă aceasta produce o datorie mai mică.

Fara taxa de mostenire

În Cipru nu există nicio taxă de moștenire sau succesiune, desființată din ianuarie 2000. Activele pot fi transmise moștenitorilor fără obligații fiscale locale.

Statutul de non-domiciliu și beneficiile acestuia

Persoanele fizice fără domiciliu (non-dom) care sunt rezidenți fiscali în Cipru beneficiază de scutire de la Contribuția specială pentru apărare (SDC) pentru venitul pasiv. Acesta este cel mai valoros beneficiu fiscal pentru expatriați și persoanele cu valoare netă mare care se mută în Cipru. Detalii cheie despre Statut non-Dom:

• Dividende, 0% SDC (față de 5% pentru rezidenții domiciliați), indiferent dacă venitul provine din Cipru sau din străinătate.
• Dobândă, 0% SDC (față de 17% pentru rezidenții cu domiciliul), cu excepția dobânzilor care apar în cursul normal al activității.
• Câștiguri de capital pe titluri de valoare, 0% impozit pe profiturile din vânzarea de acțiuni, obligațiuni și obligațiuni.

Comparație: domiciliați vs rezidenți fiscali nedomiciliați

Non-dom nu este un drept fix de 17-an care începe automat la prima reședință. O persoană se poate afla în afara domiciliului din Cipru în scopuri SDC numai în timp ce sunt îndeplinite testele statutare privind domiciliul de origine, domiciliul dobândit și excepția; regula domiciliului considerat se aplică în general după reședința fiscală a Ciprului în cel puțin 17 din anii fiscali 20 imediat precedenți. Scutirea se referă la SDC la dividende și dobânzi pasive, nu la impozitul pe venit sau la GHS. Pentru testele complete, consultați ghidul nostru despre Reședința fiscală în Cipru și statutul Non-Dom.

Impozitarea corporativă în Cipru

Cerințe privind cota de impozit pe profit și substanțe

Cipru impune o rată standard a impozitului pe profit de 15% pe profitul net, una dintre cele mai competitive rate din Uniunea Europeană.

O companie este impozitată în Cipru unde se exercită gestionarea și controlul efectiv. Din ce în ce mai mult, autoritățile fiscale iau în considerare și substanța reală: existența unui birou fizic, angajații locali cu asigurări sociale plătite și un motiv economic real pentru prezența companiei în jurisdicție. Companiile ar trebui să se asigure că mențin substanța adecvată pentru a-și susține rezidența fiscală în Cipru.

Deduceri de impozit pe profit

Cipru oferă mai multe deduceri care pot reduce în mod semnificativ sarcina fiscală efectivă a corporațiilor:

1. Deducerea venitului IP, 80% din profitul net din proprietatea intelectuală eligibilă (brevete, software, modele de utilitate) este deductibilă ca cheltuială.
2. Dobânda la achiziția filialei, Dobânda plătită pentru achiziția 100% din capitalul social al unei filiale este deductibilă, cu condiția ca activele filialei să fie utilizate în activitatea sa.
3. Deducerea dobânzii noționale (NID), atunci când se introduc noi capitaluri proprii (capital social sau primă de acțiune), se aplică o deducere anuală a dobânzii noționale. Rata este egală cu randamentul obligațiunii de stat pe ani 10 din țara în care sunt utilizate fondurile, plus o primă 3%. NID-ul poate compensa până la 80% din profitul impozabil al companiei.

Pierderile reportate și reducerea grupului

Pierderile fiscale pot fi reportate pentru 7 ani și compensate cu profiturile viitoare. Reducerea de grup este disponibilă atunci când o companie deține cel puțin 75% din acțiunile cu drept de vot ale unei alte companii sau o terță companie deține 75% în ambele. Scutirea de grup se extinde la companiile rezidente din UE și din țările tratate, cu condiția ca societatea străină din grup să fi epuizat toate posibilitățile de a-și folosi pierderile în propria jurisdicție.

Regimul casetelor de proprietate intelectuală (IP).

Regimul IP Box oferă o rată de impozitare efectivă de până la 3% pentru veniturile eligibile din activele de proprietate intelectuală. Se aplică veniturilor obținute din brevete, software protejat prin drepturi de autor și alte IP eligibile. Regimul stimulează întreprinderile bazate pe inovare să înființeze sau să își mute operațiuni în Cipru.

Pentru mai multe informații, consultați ghidul nostru detaliat despre IP Box Regimul din Cipru.

Dividende

Dividendele primite de o companie Compania din Cipru de la o altă companie rezidentă fiscală din Cipru sunt scutite de impozitul pe profit. Dividendele de la companii străine pot fi, de asemenea, scutite, cu condiția:

1. Veniturile companiei străine nu obțin mai mult de 50% din activități de investiții.
2. Compania străină este supusă impozitului la o cotă peste 5%.

Impozitul pe câștiguri de capital

Impozitul pe câștigurile de capital în Cipru se aplică numai pentru cedarea bunurilor imobile situate în Cipru (sau acțiunilor în companii ale căror active constau în principal dintr-o astfel de proprietate). Tariful este de 20%.

Nu există impozit pe câștigul de capital pentru:

• Cedarea de acțiuni, obligațiuni, obligațiuni sau alte titluri de valoare.
• Vânzarea de proprietăți imobile situate în afara Ciprului.
• Fuziuni și achiziții care implică schimburi de acțiuni eligibile.

Impozite reținute la sursă

Cipru aplică, în general, reținere zero pentru dividende și dobânzi obișnuite de ieșire și pentru redevențe pentru drepturile utilizate în afara Ciprului. Redevențele pentru drepturile utilizate în Cipru pot fi impozabile. Măsurile defensive se pot aplica, de asemenea, jurisdicțiilor relevante ale UE necooperante și, de la 2026, anumitor destinatari ai companiilor afiliate sau asociate din jurisdicții cu impozitare scăzută. Impozitarea destinatarului-țara și prin tratat rămân separate.

Contribuție specială pentru apărare (SDC)

SDC este impus anumitor categorii de venituri pasive pentru rezidenții fiscali din Cipru care sunt domiciliați în Cipru. Persoanele fizice non-Dom și nerezidenții sunt pe deplin scutite.

Venitul activ din dobânzi (care rezultă din cursul obișnuit al activității) este impozitat în baza impozitului pe profit, mai degrabă decât SDC. Veniturile din chirie din spațiile de cazare în sistem self-catering închiriate prin intermediul platformelor online sunt tratate ca venituri din afaceri și sunt supuse doar impozitului pe venit, nu SDC.

TVA în Cipru

Cota standard de TVA în Cipru este 19%. Tarife reduse se aplică în cazuri specifice:

Cel redus 5% rata se aplică primei 130 m² și primul €350,000 din valoarea proprietății și este disponibil numai în cazul în care suprafața totală nu depășește 190 m² și valoarea totală nu depășește €475,000. Pentru a beneficia de cota redusă 5% la o reședință principală, cumpărătorul trebuie să depună o solicitare de TVA redus la Departamentul Fiscal înainte sau în momentul achiziției.

Contribuția sistemului general de asistență medicală (GESY)

Sistemul general de asistență medicală (GESY) este sistemul universal de asistență medicală din Cipru, finanțat prin contribuții din diverse surse de venit:

Contribuția anuală maximă GESY este plafonată la €4,770.

Pentru a afla mai multe despre GESY, consultați ghidul nostru despre Sistemul general de sănătate din Cipru.

Trusturi internaționale din Cipru

Trusturile internaționale din Cipru nu sunt supuse niciunui regim fiscal separat. Impozitarea urmează reședința fiscală a beneficiarului, adică dacă beneficiarul este rezident fiscal non-dom din Cipru, venitul din trust beneficiază de aceleași scutiri (0% SDC pe dividende și dobânzi, 0% câștiguri de capital pe titluri de valoare).

Acest tratament transparent, combinat cu regimul de impozitare personal favorabil al Ciprului, face din Cyprus International Trusts un vehicul eficient pentru conservarea averii și planificarea succesiunii.

Concluzie

Cipru oferă un cadru competitiv, dar condiționat: 15% impozit pe corporații de la 2026, un IP Box care poate genera aproximativ 3% venituri necalificate, SDC scutire și o regulă generală de reținere zero pentru plățile obișnuite de ieșire. Eligibilitatea, substanța, măsurile defensive, GHS, impozitul-țara beneficiar și regulile tratatului trebuie verificate pentru fiecare structură.

Înțelegerea fiecărui nivel, impozitul pe venitul personal, deducerile corporative, NID, scutirea de grup, TVA, SDC și GESY, este esențială pentru optimizarea poziției dumneavoastră și asigurarea conformității. Dacă aveți nevoie de consiliere personalizată sau asistență pentru navigarea în sistemul fiscal cipriot, Philippou Law Firm este aici pentru a vă ajuta. Echipa noastră de avocați cu experiență este specializată în planificare fiscală, drept corporativ și probleme de rezidență.

Contactați-ne pentru o consultație pentru a afla cum vă putem sprijini problemele fiscale și juridice din Cipru.