Podatki na Cyprze: przewodnik dla osób fizycznych i firm

Cypr stosuje stawkę podatku dochodowego od osób prawnych 15% od 2026, a stawka IP Box może generować efektywną stawkę w wysokości około 3% od kwalifikującego się dochodu. Kwalifikująca się osoba niebędąca osobą fizyczną jest generalnie zwolniona z podatku SDC w zakresie dywidend i odsetek pasywnych, ale może obowiązywać GHS i podatek zagraniczny. Zwykłe dywidendy i odsetki wychodzące oraz opłaty licencyjne za prawa wykorzystywane poza Cyprem zasadniczo nie pociągają za sobą żadnego potrącenia na Cyprze, z zastrzeżeniem ustawowych środków ochronnych i innych wyjątków.

Ten przewodnik omawia każdy poziom cypryjskiego systemu podatkowego dla 2025-2026: podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od osób prawnych, zyski kapitałowe, VAT, system IP Box, status Non-Dom, GESY wkładów oraz cypryjskie trusty międzynarodowe.

Przegląd cypryjskiego systemu podatkowego

Cypryjski system podatkowy łączy progresywne stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych 15% oraz ukierunkowane systemy motywacyjne, w szczególności status Non-Dom i IP Box. Cechy te sprawiają, że wyspa jest atrakcyjna zarówno dla osób przeprowadzających się, międzynarodowych przedsiębiorstw, jak i struktur holdingowych.

Najważniejsze zalety konstrukcyjne w skrócie:

Podatek dochodowy od osób fizycznych na Cyprze

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych

Cypr stosuje stawki progresywne do dochodów osobistych:

Wymogi dotyczące rezydencji podatkowej

Osoba fizyczna kwalifikuje się jako rezydent podatkowy Cypru, spełniając dowolny z dwóch kryteriów:

1. Zwykła zasada, przebywaj na Cyprze dłużej niż 183 dni w roku kalendarzowym.
2. 60-Day Rule, zamieszkuje na Cyprze przez co najmniej 60 dni w roku podatkowym, pod warunkiem, że osoba fizyczna:
   • Nie zamieszkuje w żadnym innym kraju dłużej niż 183 dni w tym samym roku podatkowym.
   • Prowadzi działalność gospodarczą, piastuje stanowisko (np. stanowisko dyrektora) lub jest zatrudniony na Cyprze.
   • Posiada stałe miejsce zamieszkania (własne lub wynajmowane) na Cyprze.

Osoby fizyczne, które staną się rezydentami podatkowymi, są automatycznie traktowane jako niezamieszkujące przez pierwsze 17 lata, jeśli nie miały wcześniej miejsca zamieszkania na Cyprze.

Zakres opodatkowania

Rezydenci podatkowi na Cyprze podlegają opodatkowaniu od swoich dochodów na całym świecie, z zastrzeżeniem zwolnień wymienionych poniżej. Rezydenci podatkowi spoza Cypru podlegają opodatkowaniu wyłącznie od dochodów uzyskanych lub uzyskanych ze źródeł znajdujących się na Cyprze.

Wyjątki

Następujące rodzaje dochodów są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych:

• Przychody odsetkowe, 100% zwolnione z podatku dochodowego (opodatkowane odrębnie zgodnie z SDC dla osób fizycznych mających miejsce zamieszkania).
• Dochody z dywidend, 100% zwolnione.
• Zyski ze zbycia udziałów i innych papierów wartościowych, 100% zwolnione.
• Wynagrodzenie z tytułu zatrudnienia poza Cyprem, 100% zwolnione z tytułu usług zarobkowych świadczonych za granicą przez ponad 90 dni w roku na rzecz pracodawcy spoza Cypru.
• Ryczałty, ryczałty z funduszy emerytalnych, funduszy zapomogowych lub napiwki są całkowicie zwolnione.

Odliczenia

Dla osób fizycznych możliwe są następujące odliczenia:

• Darowizny na rzecz zatwierdzonych organizacji charytatywnych, odliczenie 100%.
• Składki na ubezpieczenie na życie i składki na fundusz emerytalny, podlegające odliczeniu do kwoty 1/6 dochodu podlegającego opodatkowaniu.
• Przychody z najmu, 20% dochodu z najmu brutto powiększonego o odsetki i dodatek na zużycie budynków.
• Ochrona zabytków, podlega odliczeniu do kwoty €1,200 za metr kwadratowy.

50% Zwolnienie dla emigrantów

Osoba, której pierwsze zatrudnienie na Cyprze rozpoczęło się w dniu lub później 1 2022 i której roczne wynagrodzenie przekracza €55,000, może ubiegać się o zwolnienie 50% z tego tytułu dochody z tytułu zatrudnienia. Aby się zakwalifikować:

1. Osoba fizyczna nie może być rezydentem podatkowym Cypru przez co najmniej 15 kolejnych lat bezpośrednio przed rozpoczęciem pierwszej pracy na Cyprze.
2. Próg €55,000 można osiągnąć w pierwszym roku zatrudnienia lub w roku późniejszym.

Zwolnienie to obowiązuje przez 17 lat od rozpoczęcia kwalifikującego się zatrudnienia i stanowi jedną z najważniejszych zachęt podatkowych od osób fizycznych w UE. Osoby, które zakwalifikowały się już w ramach wcześniejszego systemu (wynagrodzenie powyżej €100,000, za okres 10) nadal korzystają z niego do końca tego okresu 10.

Dochód z emerytury zagranicznej

Dochody z zagranicznych emerytur podlegają opodatkowaniu według stawki ryczałtowej w wysokości 5% od kwot przekraczających €5,000. Alternatywnie osoby fizyczne mogą zdecydować się na opodatkowanie według standardowych stawek progresywnych, jeśli skutkuje to niższym zobowiązaniem.

Brak podatku od spadków

Na Cyprze nie ma podatku od spadków ani sukcesji, zniesiony od stycznia 2000. Majątek można przekazać spadkobiercom bez żadnych lokalnych zobowiązań podatkowych.

Status osoby nieposiadającej stałego miejsca zamieszkania i jego zalety

Osoby niezamieszkujące (Non-Dom), które są rezydentami podatkowymi Cypru, korzystają ze zwolnienia ze specjalnej składki na obronę (SDC) od dochodu pasywnego. Jest to najcenniejsza korzyść podatkowa dla emigrantów i zamożnych osób przeprowadzających się na Cypr. Kluczowe szczegóły Status inny niż Dom:

• Dywidendy, 0% SDC (w porównaniu do 5% dla mieszkańców mających miejsce zamieszkania), niezależnie od tego, czy dochód pochodzi z Cypru, czy z zagranicy.
• Odsetki, 0% SDC (w porównaniu do 17% dla mieszkańców mających miejsce zamieszkania), z wyjątkiem odsetek powstałych w toku zwykłej działalności gospodarczej.
• Zyski kapitałowe z papierów wartościowych, 0% podatek od zysków ze sprzedaży akcji, obligacji i skryptów dłużnych.

Porównanie: rezydenci podatkowi mający miejsce zamieszkania i niemający miejsca zamieszkania

Non-dom jest kwalifikacją prawną i faktyczną, która wymaga analizy domicylu pochodzenia i wyboru, wyjątków ustawowych oraz testu 17 z 20 lat; nie jest automatycznym, stałym 17-letnim uprawnieniem. Artykuł 3D nie przedłuża statusu non-dom, lecz ustanawia odrębną, odpłatną alternatywną metodę SDC dla niektórych uprawnionych osób uznanych za domicylowane. GHS i inne podatki ocenia się oddzielnie.

Opodatkowanie osób prawnych na Cyprze

Stawka podatku od osób prawnych i wymagania dotyczące substancji

Cypr nakłada standardową stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 15% od zysków netto i jest to jedna z najbardziej konkurencyjnych stawek w Unii Europejskiej.

Spółka podlega opodatkowaniu na Cyprze, gdzie sprawuje się jej efektywne zarządzanie i kontrolę. Coraz częściej organy podatkowe biorą pod uwagę również rzeczywistą treść: istnienie fizycznego biura, lokalnych pracowników posiadających opłacane ubezpieczenie społeczne oraz prawdziwy powód ekonomiczny obecności firmy na terenie jurysdykcji. Spółki powinny zapewnić odpowiednią treść potwierdzającą ich rezydencję podatkową na Cyprze.

Ulgi podatkowe dla osób prawnych

Cypr oferuje kilka odliczeń, które mogą w istotny sposób zmniejszyć efektywne obciążenie podatkiem od osób prawnych:

1. Odliczenie dochodu z własności intelektualnej, 80% zysku netto z kwalifikowanej własności intelektualnej (patenty, oprogramowanie, wzory użytkowe) podlega odliczeniu jako wydatek.
2. Odsetki od nabycia spółki zależnej, Odsetki zapłacone od nabycia 100% kapitału zakładowego spółki zależnej podlegają odliczeniu pod warunkiem wykorzystania majątku spółki zależnej w jej działalności.
3. Odliczenie odsetek nominalnych (NID). W przypadku wprowadzenia nowego kapitału (kapitał zakładowy lub podwyższenie wartości akcji) obowiązuje roczne odliczenie odsetek nominalnych. Stopa równa jest rentowności rocznej obligacji rządowej 10 kraju, w którym zaangażowane są środki, powiększonej o premię 3%. NID może zaliczyć do 80% dochodu spółki podlegającego opodatkowaniu.

Przeniesienie strat i ulga grupowa

Straty podatkowe mogą zostać przeniesione na lata 7 i rozliczone z przyszłymi zyskami. Ulga grupowa jest dostępna w przypadku, gdy jedna spółka posiada co najmniej 75% głosów w innej spółce lub trzecia spółka posiada 75% w obu spółkach. Ulga grupowa rozciąga się na spółki z siedzibą w UE i z krajów objętych traktatem, pod warunkiem, że zagraniczna spółka należąca do grupy wyczerpała wszystkie możliwości wykorzystania swoich strat w swojej własnej jurysdykcji.

System skrzynek dotyczących własności intelektualnej (IP).

System IP Box zapewnia efektywną stawkę podatku już od 3% od kwalifikującego się dochodu z aktywów własności intelektualnej. Ma zastosowanie do przychodów uzyskanych z patentów, oprogramowania chronionego prawem autorskim i innych kwalifikujących się praw własności intelektualnej. System zachęca przedsiębiorstwa nastawione na innowacje do zakładania lub przenoszenia działalności na Cypr.

Aby uzyskać więcej informacji, zobacz nasz szczegółowy przewodnik na temat IP Box Reżim na Cyprze.

Dywidendy

Dywidendy otrzymane przez Firma cypryjska od innej spółki będącej cypryjskim rezydentem podatkowym są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Zwolnione mogą być także dywidendy od spółek zagranicznych, pod warunkiem że:

1. Dochody spółki zagranicznej nie czerpią więcej niż 50% z działalności inwestycyjnej.
2. Spółka zagraniczna podlega opodatkowaniu stawką powyżej 5%.

Podatek od zysków kapitałowych

Podatek od zysków kapitałowych na Cyprze dotyczy wyłącznie zbycia nieruchomości położonych na Cyprze (lub udziałów w spółkach, których majątek składa się głównie z takich nieruchomości). Stawka wynosi 20%.

Nie ma podatku od zysków kapitałowych w przypadku:

• Zbycie akcji, obligacji, skryptów dłużnych lub innych papierów wartościowych.
• Sprzedaż nieruchomości położonych poza Cyprem.
• Fuzje i przejęcia obejmujące wymianę kwalifikujących się akcji.

Podatki u źródła

Cypr zasadniczo stosuje zerowe potrącenie u źródła w przypadku zwykłych wychodzących dywidend i odsetek oraz opłat licencyjnych za prawa wykorzystywane poza Cyprem. Tantiemy za prawa wykorzystywane na Cyprze mogą podlegać opodatkowaniu. Środki ochronne mogą mieć również zastosowanie do odpowiednich jurysdykcji UE niechętnych współpracy oraz, począwszy od 2026, do niektórych odbiorców powiązanych lub będących spółkami stowarzyszonymi w jurysdykcjach o niskich podatkach. Opodatkowanie w kraju odbiorcy i opodatkowanie wynikające z umowy pozostają odrębne.

Specjalny wkład obronny (SDC)

SDC jest nałożony na niektóre kategorie dochodu pasywnego w przypadku cypryjskich rezydentów podatkowych, którzy mają zamieszkanie na Cyprze. Osoby spoza Domu i nierezydenci są całkowicie zwolnieni.

Czynne dochody odsetkowe (wynikające ze zwykłego toku działalności) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, a nie SDC. Dochody z wynajmu kwater z wyżywieniem we własnym zakresie wynajmowanych za pośrednictwem platform internetowych są traktowane jako dochody z działalności gospodarczej i podlegają wyłącznie podatkowi dochodowemu, a nie SDC.

VAT na Cyprze

Standardowa stawka VAT na Cyprze wynosi 19%. W szczególnych przypadkach obowiązują stawki obniżone:

Obniżona stawka 5% dotyczy pierwszego 130 m² i pierwszego €350,000 wartości nieruchomości i obowiązuje wyłącznie w przypadku, gdy łączna powierzchnia nie przekracza 190 m², a łączna wartość nie przekracza €475,000. Aby skorzystać z obniżonej stawki 5% na główne miejsce zamieszkania, kupujący musi złożyć wniosek o obniżoną stawkę podatku VAT do Działu Podatkowego przed lub w momencie zakupu.

Ogólny wkład systemu opieki zdrowotnej (GESY)

Ogólny system opieki zdrowotnej (GESY) to powszechny system opieki zdrowotnej na Cyprze, finansowany ze składek pochodzących z różnych źródeł dochodu:

Maksymalna roczna składka GESY jest ograniczona do €4,770.

Aby dowiedzieć się więcej o GESY, zobacz nasz przewodnik na temat Cypryjski ogólny system opieki zdrowotnej.

Cypryjskie trusty międzynarodowe

Cypryjskie trusty międzynarodowe nie podlegają żadnemu odrębnemu systemowi podatkowemu. Opodatkowanie następuje zgodnie z rezydencją podatkową beneficjenta, co oznacza, że ​​jeśli beneficjent jest rezydentem podatkowym spoza Cypru, dochód powierniczy korzysta z tych samych zwolnień (0% SDC z tytułu dywidend i odsetek, 0% zyski kapitałowe z papierów wartościowych).

To przejrzyste podejście w połączeniu z korzystnym cypryjskim systemem podatku od osób fizycznych sprawia, że ​​Cyprus International Trusts jest skutecznym narzędziem ochrony majątku i planowania sukcesji.

Wniosek

Cypr oferuje konkurencyjne, ale warunkowe ramy: 15% podatek od osób prawnych od 2026, IP Box, który może generować około 3% od kwalifikującego się dochodu, non-dom SDC Zwolnienie i ogólna zasada zerowego potrącenia dla zwykłych płatności wychodzących. Dla każdej konstrukcji należy zweryfikować kwalifikowalność, treść, środki obronne, GHS, przepisy podatkowe i traktatowe kraju odbiorcy.

Zrozumienie każdej warstwy, podatku dochodowego od osób fizycznych, odliczeń od osób prawnych, NID, ulgi grupowej, VAT, SDC i GESY, jest niezbędne do optymalizacji Twojej pozycji i zapewnienia zgodności. Jeśli potrzebujesz dostosowanej porady lub pomocy w poruszaniu się po cypryjskim systemie podatkowym, Kancelaria Prawna Philippou jest tutaj, aby Ci pomóc. Nasz zespół doświadczonych prawników specjalizuje się w planowaniu podatkowym, prawie korporacyjnym i sprawach dotyczących rezydencji.

Skontaktuj się z nami, aby uzyskać konsultację i dowiedzieć się, jak możemy wesprzeć Twoje sprawy podatkowe i prawne na Cyprze.