Podatki na Cyprze: przewodnik dla osób i firm

Cypr nakłada stawkę podatku od przedsiębiorstw w wysokości 15 %, jedną z najniższych w UE, ze stawką efektywną wynoszącą zaledwie 3 % dla kwalifikujących się dochodów z własności intelektualnej. Rezydenci podatkowi bez domicylu (Non-Dom) płacą 0 % od dywidend, 0 % od odsetek i 0 % od zysków kapitałowych z papierów wartościowych. Nie ma podatku od spadków, podatku od nieruchomości ani podatku u źródła od dywidend, odsetek lub należności licencyjnych wypłacanych nierezydentom.

Niniejszy przewodnik obejmuje każdą warstwę cypryjskiego systemu podatkowego na lata 2025-2026: podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od przedsiębiorstw, zyski kapitałowe, VAT, reżim IP Box, status Non-Dom, składki GESY oraz Cypryjskie Trusty Międzynarodowe.

Przegląd Systemu Podatkowego Cypru

Cypryjski system podatkowy łączy progresywne stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, jednolity podatek od przedsiębiorstw w wysokości 15 % oraz ukierunkowane reżimy zachęt, przede wszystkim status Non-Dom i IP Box. Cechy te sprawiają, że wyspa jest atrakcyjna zarówno dla przeprowadzających się osób fizycznych, jak i dla firm międzynarodowych oraz struktur holdingowych.

Kluczowe zalety strukturalne w skrócie:

Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych na Cyprze

Stawki Podatku Dochodowego od Osób Fizycznych

Cypr stosuje progresywne stawki do dochodu osób fizycznych:

Wymogi Rezydencji Podatkowej

Osoba fizyczna uzyskuje status cypryjskiego rezydenta podatkowego, spełniając jeden z dwóch testów:

1. Zasada 183 Dni: przebywanie na Cyprze przez co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym.
2. Zasada 60 Dni: przebywanie na Cyprze przez co najmniej 60 dni w roku podatkowym, pod warunkiem że osoba ta:
   • Nie przebywa w żadnym innym pojedynczym kraju przez ponad 183 dni w tym samym roku podatkowym.
   • Prowadzi działalność, pełni funkcję (np. dyrektora) lub jest zatrudniona na Cyprze.
   • Utrzymuje stałe miejsce zamieszkania (własne lub wynajmowane) na Cyprze.

Osoby, które stają się rezydentami podatkowymi, są automatycznie traktowane jako Non-Dom przez pierwsze 17 lat, jeżeli wcześniej nie posiadały domicylu na Cyprze.

Zakres Opodatkowania

Cypryjscy rezydenci podatkowi są opodatkowani od swojego dochodu z całego świata, z zastrzeżeniem zwolnień wymienionych poniżej. Nierezydenci podatkowi Cypru są opodatkowani wyłącznie od dochodu narosłego lub uzyskanego ze źródeł znajdujących się na Cyprze.

Zwolnienia

Następujące rodzaje dochodów są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych:

• Dochód z odsetek: zwolniony w 100 % z podatku dochodowego (opodatkowany odrębnie w ramach SDC w przypadku osób z domicylem).
• Dochód z dywidend: zwolniony w 100 %.
• Zyski ze zbycia akcji i innych papierów wartościowych: zwolnione w 100 %.
• Wynagrodzenie z zatrudnienia poza Cyprem: zwolnione w 100 % w przypadku usług wynagradzanych świadczonych za granicą przez ponad 90 dni w roku na rzecz pracodawcy spoza Cypru.
• Kwoty jednorazowe: jednorazowe wypłaty z funduszy emerytalnych, funduszy zabezpieczenia lub odpraw są w pełni zwolnione.

Odliczenia

Dla osób fizycznych dostępne są następujące odliczenia:

• Darowizny na zatwierdzone cele charytatywne: odliczalne w 100 %.
• Składki na ubezpieczenie na życie i wpłaty do funduszy emerytalnych: odliczalne do 1/6 dochodu podlegającego opodatkowaniu.
• Dochód z najmu: 20 % dochodu brutto z najmu, powiększone o odsetki oraz odpis z tytułu zużycia budynków.
• Zachowanie budynków zabytkowych: odliczalne do 1.200 € za metr kwadratowy.

50 % Zwolnienie dla Ekspatriantów

Osoba, której pierwsze zatrudnienie na Cyprze rozpoczęło się 1 stycznia 2022 r. lub później, i której roczne wynagrodzenie przekracza 55.000 €, może ubiegać się o 50 % zwolnienie od tego dochodu z zatrudnienia. Aby się kwalifikować:

1. Osoba nie mogła być cypryjskim rezydentem podatkowym przez co najmniej 15 kolejnych lat bezpośrednio przed rozpoczęciem swojego pierwszego zatrudnienia na Cyprze.
2. Próg 55.000 € może zostać osiągnięty w pierwszym roku zatrudnienia lub w roku późniejszym.

Zwolnienie to obowiązuje przez 17 lat od rozpoczęcia kwalifikującego się zatrudnienia i stanowi jedną z najistotniejszych osobistych zachęt podatkowych w UE. Osoby, które kwalifikowały się już w ramach wcześniejszego reżimu (wynagrodzenie powyżej 100.000 €, na okres 10 lat), nadal z niego korzystają do końca tego 10-letniego okresu.

Dochody z Zagranicznych Emerytur

Dochody z zagranicznych emerytur są opodatkowane stawką ryczałtową 5 % od kwot przekraczających 5.000 €. Alternatywnie osoby mogą wybrać opodatkowanie według standardowych stawek progresywnych, jeżeli daje to niższe zobowiązanie.

Brak Podatku od Spadków

Na Cyprze nie ma podatku od spadków ani od dziedziczenia, zniesionego od stycznia 2000 r. Majątek może zostać przekazany spadkobiercom bez żadnych lokalnych zobowiązań podatkowych.

Status Non-Dom i jego Korzyści

Osoby bez domicylu (Non-Dom) będące cypryjskimi rezydentami podatkowymi korzystają ze zwolnienia ze Specjalnej Składki na Obronę (SDC) od dochodów pasywnych. Jest to najcenniejsza pojedyncza korzyść podatkowa dla ekspatriantów i osób o wysokiej wartości netto przenoszących się na Cypr. Kluczowe szczegóły statusu Non-Dom:

• Dywidendy: 0 % SDC (wobec 5 % dla rezydentów z domicylem), niezależnie od tego, czy dochód pochodzi z Cypru, czy z zagranicy.
• Odsetki: 0 % SDC (wobec 17 % dla rezydentów z domicylem), z wyjątkiem odsetek powstających w toku zwykłej działalności gospodarczej.
• Zyski kapitałowe z papierów wartościowych: 0 % podatku od zysków ze sprzedaży akcji, obligacji i skryptów dłużnych.

Porównanie: Rezydenci Podatkowi z Domicylem i bez Domicylu

Status Non-Dom trwa 17 lat od dnia, w którym osoba po raz pierwszy staje się cypryjskim rezydentem podatkowym. Więcej informacji na temat rejestracji i kwalifikowalności znajduje się w naszym przewodniku po cypryjskiej rezydencji podatkowej i statusie Non-Dom.

Opodatkowanie Przedsiębiorstw na Cyprze

Stawka Podatku od Przedsiębiorstw i Wymogi Substancji

Cypr nakłada standardową stawkę podatku od przedsiębiorstw w wysokości 15 % od zysków netto, jedną z najbardziej konkurencyjnych w Unii Europejskiej.

Spółka jest opodatkowana na Cyprze tam, gdzie sprawowane jest jej faktyczne zarządzanie i kontrola. Coraz częściej organy podatkowe biorą również pod uwagę rzeczywistą substancję: istnienie fizycznego biura, lokalnych pracowników z opłacanym ubezpieczeniem społecznym oraz rzeczywisty powód ekonomiczny obecności spółki w danej jurysdykcji. Spółki powinny zadbać o utrzymanie odpowiedniej substancji na poparcie swojej cypryjskiej rezydencji podatkowej.

Odliczenia w Podatku od Przedsiębiorstw

Cypr oferuje kilka odliczeń, które mogą istotnie obniżyć efektywne obciążenie podatkiem od przedsiębiorstw:

1. Odliczenie dochodu z WI: 80 % zysku netto z kwalifikującej się własności intelektualnej (patenty, oprogramowanie, wzory użytkowe) podlega odliczeniu jako koszt.
2. Odsetki od nabycia spółki zależnej: odsetki zapłacone za nabycie 100 % kapitału zakładowego spółki zależnej podlegają odliczeniu, pod warunkiem że aktywa spółki zależnej są wykorzystywane w jej działalności.
3. Odliczenie Odsetek Nominalnych (NID): gdy wnoszony jest nowy kapitał własny (kapitał zakładowy lub agio), stosuje się roczne odliczenie odsetek nominalnych. Stawka odpowiada rentowności 10-letniej obligacji rządowej kraju, w którym wykorzystywane są środki, powiększonej o premię 3 %. NID może zrównoważyć do 80 % zysku podlegającego opodatkowaniu spółki.

Przenoszenie Strat i Ulga Grupowa

Straty podatkowe można przenosić przez 7 lat i rozliczać z przyszłymi zyskami. Ulga grupowa jest dostępna, gdy jedna spółka posiada co najmniej 75 % akcji z prawem głosu w innej, lub gdy trzecia spółka posiada 75 % w obu. Ulga grupowa obejmuje spółki będące rezydentami UE i krajów objętych umowami, pod warunkiem że zagraniczna spółka z grupy wyczerpała wszystkie możliwości wykorzystania swoich strat we własnej jurysdykcji.

Reżim IP Box dla Własności Intelektualnej

Reżim IP Box zapewnia efektywną stawkę podatku wynoszącą zaledwie 3 % od kwalifikujących się dochodów z aktywów własności intelektualnej. Ma on zastosowanie do przychodów uzyskiwanych z patentów, oprogramowania chronionego prawem autorskim i innej kwalifikującej się własności intelektualnej. Reżim zachęca przedsiębiorstwa oparte na innowacjach do zakładania lub przenoszenia działalności na Cypr.

Więcej informacji znajduje się w naszym szczegółowym przewodniku po reżimie IP Box na Cyprze.

Dywidendy

Dywidendy otrzymane przez cypryjską spółkę od innej spółki będącej cypryjskim rezydentem podatkowym są zwolnione z podatku od przedsiębiorstw. Dywidendy od spółek zagranicznych również mogą być zwolnione, pod warunkiem że:

1. Dochód spółki zagranicznej nie pochodzi w więcej niż 50 % z działalności inwestycyjnej.
2. Spółka zagraniczna podlega opodatkowaniu według stawki powyżej 5 %.

Podatek od Zysków Kapitałowych

Podatek od zysków kapitałowych na Cyprze ma zastosowanie wyłącznie do zbycia nieruchomości położonych na Cyprze (lub akcji spółek, których aktywa składają się głównie z takich nieruchomości). Stawka wynosi 20 %.

Nie ma podatku od zysków kapitałowych od:

• Zbycia akcji, obligacji, skryptów dłużnych lub innych papierów wartościowych.
• Sprzedaży nieruchomości położonych poza Cyprem.
• Fuzji i przejęć obejmujących kwalifikujące się wymiany akcji.

Podatki u Źródła

Cypr nie nakłada podatku u źródła od dywidend, odsetek lub należności licencyjnych wypłacanych nierezydentom. Ten podatek u źródła według stawki zero, w połączeniu z cypryjską siecią ponad 65 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, czyni wyspę wysoce efektywną jurysdykcją dla międzynarodowych struktur holdingowych i finansowych.

Specjalna Składka na Obronę (SDC)

SDC jest nakładana na określone kategorie dochodu pasywnego w przypadku cypryjskich rezydentów podatkowych posiadających domicyl na Cyprze. Osoby Non-Dom i nierezydenci są całkowicie zwolnieni.

Aktywny dochód z odsetek (powstający w toku zwykłej działalności gospodarczej) jest opodatkowany podatkiem od przedsiębiorstw, a nie SDC. Dochód z najmu obiektów samoobsługowych wynajmowanych za pośrednictwem platform internetowych jest traktowany jako dochód z działalności gospodarczej i podlega jedynie podatkowi dochodowemu, a nie SDC.

VAT na Cyprze

Standardowa stawka VAT na Cyprze wynosi 19 %. W określonych przypadkach mają zastosowanie stawki obniżone:

Obniżona stawka 5 % ma zastosowanie do pierwszych 130 m² i pierwszych 350.000 € wartości nieruchomości oraz jest dostępna tylko wtedy, gdy całkowita powierzchnia nie przekracza 190 m², a całkowita wartość nie przekracza 475.000 €. Aby skorzystać z obniżonej stawki 5 % na główne miejsce zamieszkania, nabywca musi złożyć wniosek o obniżony VAT do Departamentu Podatkowego przed zakupem lub w chwili jego dokonania.

Składka na Powszechny System Opieki Zdrowotnej (GESY)

Powszechny System Opieki Zdrowotnej (GESY) to uniwersalny system opieki zdrowotnej Cypru, finansowany ze składek od różnych źródeł dochodu:

Maksymalna roczna składka GESY jest ograniczona do 4.770 €.

Aby dowiedzieć się więcej o GESY, zapoznaj się z naszym przewodnikiem po Powszechnym Systemie Opieki Zdrowotnej Cypru.

Cypryjskie Trusty Międzynarodowe

Cypryjskie Trusty Międzynarodowe nie podlegają żadnemu odrębnemu reżimowi podatkowemu. Opodatkowanie idzie za rezydencją podatkową beneficjenta, co oznacza, że jeżeli beneficjent jest cypryjskim rezydentem podatkowym Non-Dom, dochód trustu korzysta z tych samych zwolnień (0 % SDC od dywidend i odsetek, 0 % zysków kapitałowych z papierów wartościowych).

To przejrzyste traktowanie, w połączeniu z korzystnym cypryjskim reżimem opodatkowania osób fizycznych, czyni Cypryjskie Trusty Międzynarodowe skutecznym narzędziem do ochrony majątku i planowania sukcesji.

Podsumowanie

Cypr pozostaje jedną z najbardziej efektywnych podatkowo jurysdykcji w UE, zarówno dla osób fizycznych, jak i dla firm. Od stawki podatku od przedsiębiorstw w wysokości 15 % i efektywnej stawki IP Box w wysokości 3 % po zwolnienia Non-Dom i zerowe podatki u źródła, wyspa zapewnia ustrukturyzowane, wsparte umowami ramy do międzynarodowego planowania podatkowego.

Zrozumienie każdej warstwy, podatku dochodowego od osób fizycznych, odliczeń dla przedsiębiorstw, NID, ulgi grupowej, VAT, SDC i GESY, jest niezbędne do optymalizacji Twojej pozycji i zapewnienia zgodności. Jeżeli potrzebujesz spersonalizowanej porady lub pomocy w poruszaniu się po cypryjskim systemie podatkowym, Philippou Law Firm jest tutaj, aby pomóc. Nasz zespół doświadczonych prawników specjalizuje się w planowaniu podatkowym, prawie spółek i sprawach rezydencji.

Skontaktuj się z nami, aby umówić konsultację i dowiedzieć się, jak możemy wesprzeć Twoje sprawy podatkowe i prawne na Cyprze.