Skatter på Cypern: En guide för individer och företag

Cypern tillämpar en 15% bolagsskattesats från 2026 och dess IP Box kan ge en effektiv skattesats på cirka 3% på kvalificerande inkomst. En kvalificerad icke-dom är i allmänhet befriad från SDC på utdelningar och passiv ränta, men GHS och utländsk skatt kan tillkomma. Vanliga utgående utdelningar och räntor, och royalties för rättigheter som används utanför Cypern, innebär i allmänhet noll Cypern-innehållning, med förbehåll för lagstadgade skyddsåtgärder och andra undantag.

Denna guide täcker varje lager av Cyperns skattesystem för 2025-2026: personlig inkomstskatt, bolagsskatt, kapitalvinster, moms, den IP Box Regim, icke-domstatus, GESY bidrag och Cyprus International Trusts.

Cyperns skattesystem översikt

Cyperns skattesystem kombinerar progressiva personliga inkomstskattesatser, en platt 15% bolagsskatt och riktade incitamentssystem, framför allt Non-Dom-status och IP Box. Dessa egenskaper gör ön attraktiv för både omlokalisering av individer, internationella företag och anläggningsstrukturer.

Viktiga strukturella fördelar i korthet:

Personlig inkomstskatt på Cypern

Personlig inkomstskattesatser

Cypern tillämpar progressiva skattesatser för personlig inkomst:

Krav på skattebosättning

En individ kvalificerar sig som skatteinvånare på Cypern genom att uppfylla endera av två tester:

1. Vanlig regel, bo på Cypern i mer än 183 dagar under ett kalenderår.
2. 60-dagregel, bosatt på Cypern i minst 60 dagar under ett beskattningsår, förutsatt att individen:
   • Bor inte i något annat enskilt land i mer än 183 dagar under samma beskattningsår.
   • Bedriver verksamhet, har ett kontor (t.ex. styrelseuppdrag) eller är anställd på Cypern.
   • Har en permanent bostad (ägd eller hyrd) på Cypern.

Non-dom är en rättslig och faktisk klassificering som kräver analys av ursprungligt och valt domicil, lagstadgade undantag och 17-av-20-testet; det är inte ett automatiskt fast 17-årigt beviljande. Artikel 3D förlänger inte non-dom, utan ger en separat, betald alternativ SDC-metod för vissa berättigade personer som anses domicilierade. GHS och andra skatter bedöms separat.

Beskattningens omfattning

Cyperns skatteinvånare beskattas för sin världsomfattande inkomst, med förbehåll för de undantag som anges nedan. Invånare som inte är skattskyldiga i Cypern beskattas endast för inkomster som uppkommit eller härrör från källor inom Cypern.

Undantag

Följande inkomstslag är undantagna från personlig inkomstskatt:

• Ränteinkomst, 100% befriad från inkomstskatt (beskattas separat enligt SDC för privatpersoner med hemvist).
• Utdelningsinkomst, 100% undantagen.
• Vinster från avyttring av aktier och andra värdepapper, 100% undantagen.
• Ersättning från anställning utanför Cypern, 100% befriad för avlönade tjänster som utförts utomlands i mer än 90 dagar per år till en icke-Cypern arbetsgivare.
• Engångsbelopp, Engångsbelopp från pensionsfonder, pensionsfonder eller dricks är helt undantagna.

Avdrag

Följande avdrag är tillgängliga för privatpersoner:

• Donationer till godkända välgörenhetsorganisationer, 100% avdragsgill.
• Livförsäkringspremier och pensionsfondavgifter, avdragsgilla upp till 1/6 av skattepliktig inkomst.
• Hyresintäkter, 20% av bruttohyresintäkter, plus ränta och slitagebidrag för byggnader.
• Bevarande av kulturminnesmärkta byggnader, avdragsgill upp till €1,200 per kvadratmeter.

50% Expatriate Exemption

En person vars första anställning på Cypern började på eller efter 1 januari 2022, och vars årliga ersättning överstiger €55,000, kan göra anspråk på en 50% befrielse på den arbetsinkomsten. För att kvalificera dig:

1. Individen får inte ha varit skattemässigt bosatt på Cypern under minst 15 på varandra följande år omedelbart innan de påbörjade sin första anställning på Cypern.
2. €55,000-gränsen kan nås under det första anställningsåret eller ett senare år.

Detta undantag gäller för 17 år från början av en kvalificerad anställning och representerar en av de viktigaste personliga skattelättnaderna i EU. Individer som redan kvalificerade sig under den tidigare ordningen (ersättning över €100,000, under en 10-årsperiod) fortsätter att dra nytta av det till slutet av den 10-årsperioden.

Utländsk pensionsinkomst

Utländska pensionsinkomster beskattas med ett schablonbelopp på 5% på belopp som överstiger €5,000. Alternativt kan individer välja att beskattas enligt de vanliga progressiva skattesatserna om det ger en lägre skuld.

Ingen arvsskatt

Det finns ingen arvs- eller arvsskatt på Cypern, avskaffad sedan januari 2000. Tillgångar kan överlåtas till arvingar utan några lokala skatteskulder.

Icke-hemviststatus och dess fördelar

Icke-hemvist (Icke-domicil) individer som är skattemässigt bosatta på Cypern åtnjuter undantag från det särskilda försvarsbidraget (SDC) på passiv inkomst. Detta är den enskilt mest värdefulla skatteförmånen för utlandsstationerade och förmögna individer som flyttar till Cypern. Viktiga detaljer för Icke-Dom-status:

• Utdelning, 0% SDC (mot 5% för invånare med hemvist), oavsett om inkomsten härrör från Cypern eller utomlands.
• Ränta, 0% SDC (mot 17% för invånare med hemvist), med undantag för räntor som uppstår i den ordinarie verksamheten.
• Reavinster på värdepapper, 0% skatt på vinster från försäljning av aktier, obligationer och skuldebrev.

Jämförelse: hemvist vs icke-hemvist skatteinvånare

Non-dom är inte en fast 17-årsrätt som börjar automatiskt vid första bosättningen. En person får vara utanför Cyperns hemvist endast för SDC så länge testerna för lagstadgad hemvist, förvärvad hemvist och undantag är uppfyllda; regeln om bedömd hemvist gäller i allmänhet efter att Cypern varit skattemässigt hemvist under minst 17 under de omedelbart föregående 20 skatteåren. Undantaget gäller SDC på utdelning och passiv ränta, inte inkomstskatt eller GHS. För de fullständiga testerna, se vår guide om Cypern skattemässigt hemvist och icke-Dom-status.

Företagsbeskattning på Cypern

Företagsskattesats och substanskrav

Cypern inför en standardbolagsskattesats på 15% på nettovinster, en av de mest konkurrenskraftiga skattesatserna i Europeiska unionen.

Ett företag beskattas på Cypern där dess effektiva ledning och kontroll utövas. Skattemyndigheterna tar i allt högre grad också hänsyn till faktisk substans: förekomsten av ett fysiskt kontor, lokala anställda med betald socialförsäkring och en genuin ekonomisk orsak till företagets närvaro i jurisdiktionen. Företag bör se till att de bibehåller tillräcklig substans för att stödja deras skattemässiga hemvist på Cypern.

Företagsskatteavdrag

Cypern erbjuder flera avdrag som väsentligt kan minska den effektiva bolagsskattebördan:

1. IP-inkomstavdrag, 80% av nettovinsten från kvalificerad immateriell egendom (patent, programvara, bruksmodeller) är avdragsgill som en kostnad.
2. Ränta på dotterbolagsförvärv, Ränta som betalas för förvärv av 100% av dotterbolags aktiekapital är avdragsgill, förutsatt att dotterbolagets tillgångar används i dess verksamhet.
3. Nominellt ränteavdrag (NID), När nytt eget kapital (aktiekapital eller överkurs) införs gäller ett årligt fiktivt ränteavdrag. Räntan är lika med avkastningen på den 10-åriga statsobligationen i det land där fonder är anställda, plus en 3%-premie. NID kan kvitta upp till 80% av företagets skattepliktiga vinst.

Överförda förluster och gruppavlastning

Skattemässiga underskott kan överföras för 7 år och kvittas mot framtida vinster. Grupplättnad är tillgänglig där ett företag innehar minst 75% av röstandelarna i ett annat, eller ett tredje företag innehar 75% i båda. Koncernbefrielsen sträcker sig till företag som är hemmahörande i EU och fördragsländer, förutsatt att det utländska koncernföretaget har uttömt alla möjligheter att använda sina förluster i sin egen jurisdiktion.

Immateriella rättigheter (IP) Box Regime

IP Box-regimen ger en effektiv skattesats så låg som 3% på kvalificerade inkomster från immateriella tillgångar. Det gäller intäkter som härrör från patent, upphovsrättsskyddad programvara och annan kvalificerande IP. Regimen uppmuntrar innovationsdrivna företag att etablera eller flytta verksamhet till Cypern.

För mer information, se vår detaljerade guide om IP Box Regim på Cypern.

Utdelningar

Utdelningar som erhålls av ett Cyperns företag från ett annat cypriotiskt företag är befriade från bolagsskatt. Utdelning från utländska företag kan också undantas, förutsatt att:

1. Det utländska företagets inkomster härrör inte mer än 50% från investeringsverksamhet.
2. Det utländska företaget är föremål för skatt med en skattesats över 5%.

Kapitalvinstskatt

Kapitalvinstskatt på Cypern gäller endast för avyttring av fast egendom belägen på Cypern (eller andelar i företag vars tillgångar huvudsakligen består av sådan egendom). Priset är 20%.

Det finns ingen kapitalvinstskatt på:

• Avyttring av aktier, obligationer, skuldebrev eller andra värdepapper.
• Försäljning av fast egendom utanför Cypern.
• Fusioner och förvärv med kvalificerade aktiebyten.

Källskatter

Cypern tillämpar i allmänhet noll källinnehållning på vanliga utgående utdelningar och räntor, och på royalties för rättigheter som används utanför Cypern. Royalty för rättigheter som används på Cypern kan vara skattepliktiga. Försvarsåtgärder kan också tillämpas på relevanta icke-samarbetsvilliga EU-jurisdiktioner och, från 2026, vissa relaterade eller associerade företagsmottagare i lågskattejurisdiktioner. Mottagarlands- och avtalsbeskattning förblir åtskilda.

Särskilda försvarsbidrag (SDC)

SDC åläggs vissa passiva inkomstkategorier för Cypern skattskyldiga som är hemvist på Cypern. Icke-Dom-individer och icke-bosatta är helt undantagna.

Aktiva ränteintäkter (som härrör från den ordinarie verksamheten) beskattas enligt bolagsskatt snarare än SDC. Hyresintäkter från boende med självhushåll som hyrs ut via onlineplattformar behandlas som företagsinkomst och är endast föremål för inkomstskatt, inte SDC.

moms på Cypern

Standardmomssatsen på Cypern är 19%. Reducerade priser gäller i specifika fall:

Den reducerade 5% taxan gäller för den första 130 m² och den första €350,000 av fastighetens värde, och är tillgänglig endast där den totala ytan inte överstiger 190 m² och det totala värdet överstiger inte €475,000. För att dra nytta av den reducerade 5%-satsen på en primär bostad måste köparen skicka in en ansökan om reducerad moms till Skatteverket före eller vid köptillfället.

Allmänt bidrag till sjukvården (GESY)

Det allmänna hälsovårdssystemet (GESY) är Cyperns universella hälsovårdssystem, finansierat genom bidrag på olika inkomstkällor:

Det maximala årliga GESY-bidraget är begränsat till €4,770.

För att lära dig mer om GESY, se vår guide på Cyperns allmänna hälsosystem.

Cyprus International Trusts

Cyprus International Trusts är inte föremål för någon separat skatteordning. Beskattningen följer förmånstagarens skatterättsliga hemvist, vilket innebär att om förmånstagaren är en icke-Dom Cypern skattemässigt bosatt, gynnas trustinkomsten av samma undantag (0% SDC på utdelningar och räntor, 0% kapitalvinster på värdepapper).

Denna transparenta behandling, i kombination med Cyperns gynnsamma personskattesystem, gör Cyprus International Trusts till ett effektivt medel för bevarande av välstånd och successionsplanering.

Slutsats

Cypern erbjuder en konkurrenskraftig men villkorad ram: 15% bolagsskatt från 2026, en IP Box som kan producera ca 3% om kvalificerad inkomst, icke-dom SDC lättnad och en generell noll-innehållningsregel för vanliga utbetalningar. Behörighet, substans, defensiva åtgärder, GHS, skatte- och avtalsregler för mottagarlandet måste verifieras för varje struktur.

Att förstå varje lager, personlig inkomstskatt, företagsavdrag, NID, gruppavdrag, moms, SDC och GESY är avgörande för att optimera din position och säkerställa efterlevnad. Om du behöver skräddarsydd rådgivning eller hjälp med att navigera i det cypriotiska skattesystemet är Philippou Law Firm här för att hjälpa dig. Vårt team av erfarna jurister är specialiserade på skatteplanering, bolagsrätt och hemvistfrågor.

Kontakta oss för en konsultation för att lära dig hur vi kan stödja dina skatte- och juridiska frågor på Cypern.