Skatter i Cypern: guide för individer och företag

Cyprus tar ut en företagsskattesats på 15%, en av de lägsta i EU, med en effektiv skattesats så låg som 3% för kvalificerad inkomst från immateriell egendom. Icke-domicilerade skatteresidenter betalar 0% på utdelningar, 0% på räntor och 0% på kapitalvinster från värdepapper. Det finns ingen arvsskatt, ingen skatt på fast egendom och ingen källskatt på utdelningar, räntor eller royalties som betalas till icke-residenter.

Denna guide täcker varje lager av Cyperns skattesystem för 2025-2026: personlig inkomstskatt, företagsskatt, kapitalvinster, moms, IP Box-regelverket, Non-Dom-status, GESY-bidrag och Cyperns internationella stiftelser.

Översikt av Cyperns skattesystem

Cyperns skattesystem kombinerar progressiva skattesatser för personlig inkomst, en platt företagsskatt på 15% och riktade incitamentsregimer, mest anmärkningsvärt Non-Dom-status och IP Box. Dessa funktioner gör ön attraktiv för personer som flyttar, internationella företag och holdingstrukturer.

Nyckelstrukturella fördelar i korthet:

Personlig inkomstskatt i Cypern

Skattesatser för personlig inkomstskatt

Cypern tillämpar progressiva satser på personlig inkomst:

Skatteresidenskrav

En individ kvalificerar sig som skatteresident i Cypern genom att uppfylla antingen av två tester:

1. 183-dagarsregel, bo i Cypern i minst 183 dagar under ett kalenderår.
2. 60-dagarsregel, bo i Cypern i minst 60 dagar under ett skatteår, förutsatt att individen:
   • Inte bor i något annat enskilt land i mer än 183 dagar under samma skatteår.
   • Inte är skatteresident i någon annan stat.
   • Bedriver verksamhet, har en tjänst (t.ex. styrelseledamot) eller är anställd i Cypern.
   • Har en permanent bostad (ägd eller hyrd) i Cypern.

Individer som blir skatteresidenter behandlas automatiskt som icke-domicilerade under de första 17 åren om de tidigare inte var domicilerade i Cypern.

Skatteomfång

Cyperns skatteresidenter beskattas på sin världsomspännande inkomst, med undantag för de undantag som anges nedan. Icke-Cyprus skatteresidenter beskattas endast på inkomst som uppkommer eller härstammar från källor inom Cypern.

Undantag

Följande inkomsttyper är undantagna från personlig inkomstskatt:

• Ränteinkomst, 100% undantagen från inkomstskatt (beskattas separat under SDC för domicilerade individer).
• Utdelningsinkomst, 100% undantagen.
• Vinster från avyttring av aktier och andra värdepapper, 100% undantagna.
• Ersättning från anställning utanför Cypern, 100% undantagen för lönearbete utfört utomlands i mer än 90 dagar per år för en icke-Cyprus arbetsgivare.
• Engångsbelopp, Engångsbetalningar från pensionsfonder, trygghetsfonder eller gratifikationer är helt undantagna.

Avdrag

Följande avdrag är tillgängliga för individer:

• Donationer till godkända välgörenhetsorganisationer, 100% avdragsgilla.
• Livförsäkringspremier och pensionsfondsbidrag, avdragsgilla upp till 1/6 av den skattepliktiga inkomsten.
• Hyresinkomst, 20% av bruttohyresinkomsten, plus ränta och avskrivning för byggnader.
• Bevarande av listade byggnader, avdragsgilla upp till €1,200 per kvadratmeter.

50% Expatriate Undantag

En individ vars första anställning i Cypern påbörjades den 1 januari 2022 eller senare, och vars årliga ersättning överstiger €55,000, kan begära ett 50% undantag på den anställningsinkomsten. För att kvalificera sig:

1. Individen får inte ha varit skatteresident i Cypern under minst 15 på varandra följande år omedelbart innan den första anställningen i Cypern påbörjades.
2. Tröskeln på €55,000 kan uppnås under det första anställningsåret eller under ett senare år.

Detta undantag gäller i 17 år från starten av kvalificerad anställning och representerar ett av de mest betydande personliga skatteincitamenten i EU. Individer som redan kvalificerade sig enligt det tidigare regelverket (ersättning över €100,000, under en tioårsperiod) fortsätter att omfattas av det till slutet av den tioårsperioden.

Utrikes pensionsinkomst

Utrikes pensionsinkomst beskattas med en platt skattesats på 5% på belopp som överstiger €5,000. Alternativt kan individer välja att beskattas enligt de standardprogressiva satserna om det ger en lägre skatt.

Ingen arvsskatt

Det finns ingen arvsskatt eller successionsskatt i Cypern, avskaffad sedan januari 2000. Tillgångar kan överlåtas till arvingar utan några lokala skatteåtaganden.

Icke-domicilstatus och dess fördelar

Icke-Domicilerade (Non-Dom) individer som är skatteresidenter i Cypern njuter av undantag från den Särskilda försvarsbidraget (SDC) på passiv inkomst. Detta är den mest värdefulla skattefördelen för expatriater och höginkomsttagare som flyttar till Cypern. Nyckeldetaljer om Non-Dom-status:

• Utdelningar, 0% SDC (jämfört med 5% för domicilerade residenter), oavsett om inkomsten härstammar från Cypern eller utlandet.
• Räntor, 0% SDC (jämfört med 17% för domicilerade residenter), utom för räntor som uppstår i den ordinarie verksamheten.
• Kapitalvinster på värdepapper, 0% skatt på vinster från försäljning av aktier, obligationer och skuldebrev.

Jämförelse: Domicilerade vs Icke-domicilerade skatteresidenter

Non-Dom-status varar i 17 år från det datum en individ först blir skatteresident i Cypern. För ytterligare detaljer om registrering och berättigande, se vår guide om Cyperns skatteresidens och Non-Dom-status.

Företagsskatt i Cypern

Företagsskattesats och substanskrav

Cypern ålägger en standard företagsskattesats på 15% på nettoresultat, en av de mest konkurrenskraftiga satserna inom Europeiska unionen.

Ett företag beskattas i Cypern där dess effektiva ledning och kontroll utövas. I allt större utsträckning beaktar skattemyndigheterna också faktisk substans: förekomsten av ett fysiskt kontor, lokala anställda med betald socialförsäkring och en genuin ekonomisk anledning till företagets närvaro i jurisdiktionen. Företag bör säkerställa att de upprätthåller adekvat substans för att stödja sin skatteresidens i Cypern.

Avdrag för företagsskatt

Cypern erbjuder flera avdrag som kan avsevärt minska den effektiva företagsskatteskulden:

1. Avdrag för IP-inkomst, 80% av nettoresultatet från kvalificerad immateriell egendom (patent, programvara, nyttighetsmodeller) är avdragsgillt som kostnad.
2. Ränta på dotterbolagsförvärv, Ränta som betalas för förvärv av 100% av ett dotterbolags aktiekapital är avdragsgill, förutsatt att dotterbolagets tillgångar används i dess verksamhet.
3. Antagen räntedragning (NID), När nytt eget kapital (aktiekapital eller aktiepremie) introduceras, tillämpas en årlig antagen räntedragning. Räntesatsen motsvarar avkastningen på den 10-åriga statsobligationen i det land där medlen används, plus en premie på 3%. NID kan motverka upp till 80% av företagets skattepliktiga vinst.

Förlustavdrag och koncernlättnader

Skatteförluster kan bäras framåt i 7 år och kvittas mot framtida vinster. Koncernlättnader är tillgängliga där ett företag innehar minst 75% av rösträtterna i ett annat, eller ett tredje företag innehar 75% i båda. Koncernlättnader sträcker sig till EU-residenter och företag i avtalsländer, förutsatt att det utländska koncernföretaget har uttömt alla möjligheter att använda sina förluster i sin egen jurisdiktion.

Regelverk för immateriell egendom (IP) Box

IP Box-regelverket ger en effektiv skattesats så låg som 3% på kvalificerad inkomst från immateriella tillgångar. Det tillämpas på intäkter som härstammar från patent, upphovsrättsskyddad programvara och annan kvalificerad IP. Regelverket incitamenterar innovationsdrivna företag att etablera eller flytta verksamhet till Cypern.

För mer information, se vår detaljerade guide om IP Box-regelverket i Cypern.

Utdelningar

Utdelningar som mottas av ett cypriotiskt företag från ett annat cypriotiskt skatteresidentföretag är undantagna från företagsskatt. Utdelningar från utländska företag kan också vara undantagna, förutsatt att:

1. Det utländska företagets inkomst härstammar inte mer än 50% från investeringsverksamhet.
2. Det utländska företaget är föremål för skatt med en sats över 5%.

Kapitalvinstskatt

Kapitalvinstskatt i Cypern tillämpas endast på avyttring av fast egendom belägen i Cypern (eller aktier i företag vars tillgångar huvudsakligen består av sådan egendom). Skattesatsen är 20%.

Det finns ingen kapitalvinstskatt på:

• Avyttring av aktier, obligationer, skuldebrev eller andra värdepapper.
• Försäljning av fast egendom belägen utanför Cypern.
• Fusioner och förvärv som involverar kvalificerade aktiebyten.

Källskatter

Cypern ålägger ingen källskatt på utdelningar, räntor eller royalties som betalas till icke-residenter. Denna nollskattesats, i kombination med Cyperns nätverk av över 65 dubbelbeskattningsavtal, gör ön till en mycket effektiv jurisdiktion för internationella holding- och finansieringsstrukturer.

Särskild försvarsbidrag (SDC)

SDC åläggs vissa passiva inkomstkategorier för cypriotiska skatteresidenter som är domicilerade i Cypern. Icke-Dom individer och icke-residenter är helt undantagna.

Aktiv ränteinkomst (som uppstår i den ordinarie verksamheten) beskattas under företagsskatt snarare än SDC. Hyresinkomst från självhushållande boenden som hyrs via onlineplattformar behandlas som affärsinkomst och är endast föremål för inkomstskatt, inte SDC.

Moms i Cypern

Den standardmoms som gäller i Cypern är 19%. Reducerade satser tillämpas i specifika fall:

Den reducerade 5% satsen gäller de första 130 m² och de första €350,000 av fastighetens värde, och är endast tillgänglig där den totala arean inte överstiger 190 m² och det totala värdet inte överstiger €475,000. För att dra nytta av den reducerade 5% satsen på en primär bostad måste köparen lämna in en ansökan om reducerad moms till Skatteverket före eller vid tidpunkten för köpet.

Allmän sjukvårdssystembidrag (GESY)

Det allmänna sjukvårdssystemet (GESY) är Cyperns universella sjukvårdssystem, finansierat genom bidrag på olika inkomstkällor:

Den maximala årliga GESY-bidraget är begränsat till €4,770.

För att lära dig mer om GESY, se vår guide om Cyperns allmänna hälsosystem.

Cyperns internationella stiftelser

Cyperns internationella stiftelser omfattas inte av något separat skattesystem. Beskattningen följer förmånstagarnas skatteresidens, vilket innebär att om förmånstagaren är en icke-Dom cypriotisk skatteresident, får stiftelsens inkomst samma undantag (0% SDC på utdelningar och räntor, 0% kapitalvinster på värdepapper).

Denna transparenta behandling, i kombination med Cyperns fördelaktiga personliga skattesystem, gör Cyperns internationella stiftelser till ett effektivt verktyg för förmögenhetsbevarande och successionsplanering.

Slutsats

Cypern förblir en av de mest skatteeffektiva jurisdiktionerna i EU för både individer och företag. Från sin företagsskattesats på 15% och 3% effektiv IP Box-sats till Non-Dom-undantag och noll källskatter, erbjuder ön en strukturerad, avtalstödd ram för internationell skatteplanering.

Att förstå varje lager, personlig inkomstskatt, företagsavdrag, NID, koncernlättnader, moms, SDC och GESY, är avgörande för att optimera din position och säkerställa efterlevnad. Om du behöver skräddarsydd rådgivning eller hjälp med att navigera i det cypriotiska skattesystemet, Philippou Law Firm är här för att hjälpa. Vårt team av erfarna jurister specialiserar sig på skatteplanering, företagsrätt och residensfrågor.

Kontakta oss för en konsultation för att lära dig hur vi kan stödja dina skatte- och juridiska frågor i Cypern.