Φόροι στην Κύπρο: οδηγός για ιδιώτες και εταιρείες

Η Κύπρος επιβάλλει συντελεστή εταιρικού φόρου 15%, έναν από τους χαμηλότερους στην ΕΕ, με πραγματικό συντελεστή τόσο χαμηλό όσο 3% για επιλέξιμο εισόδημα από πνευματική ιδιοκτησία. Οι μη έχοντες κατοικία (Non-Dom) φορολογικοί κάτοικοι πληρώνουν 0% επί των μερισμάτων, 0% επί των τόκων και 0% επί των κεφαλαιουχικών κερδών από τίτλους. Δεν υπάρχει φόρος κληρονομιάς, φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας ούτε παρακρατούμενος φόρος επί μερισμάτων, τόκων ή δικαιωμάτων που καταβάλλονται σε μη κατοίκους.

Ο παρών οδηγός καλύπτει κάθε επίπεδο του κυπριακού φορολογικού συστήματος για το 2025-2026: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, εταιρικό φόρο, κεφαλαιουχικά κέρδη, ΦΠΑ, το καθεστώς IP Box, το καθεστώς Non-Dom, τις εισφορές ΓΕΣΥ και τα Κυπριακά Διεθνή Καταπιστεύματα.

Επισκόπηση του Φορολογικού Συστήματος της Κύπρου

Το κυπριακό φορολογικό σύστημα συνδυάζει προοδευτικούς συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, έναν ενιαίο εταιρικό φόρο 15% και στοχευμένα καθεστώτα κινήτρων, με πιο αξιοσημείωτα το καθεστώς Non-Dom και το IP Box. Αυτά τα χαρακτηριστικά καθιστούν το νησί ελκυστικό για μετεγκαθιστάμενα φυσικά πρόσωπα, διεθνείς επιχειρήσεις και δομές holding.

Τα βασικά διαρθρωτικά πλεονεκτήματα με μια ματιά:

Φόρος Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων στην Κύπρο

Συντελεστές Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων

Η Κύπρος εφαρμόζει προοδευτικούς συντελεστές στο εισόδημα φυσικών προσώπων:

Προϋποθέσεις Φορολογικής Κατοικίας

Ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου εφόσον πληροί οποιοδήποτε από δύο κριτήρια:

1. Κανόνας των 183 Ημερών: διαμονή στην Κύπρο τουλάχιστον 183 ημέρες σε ένα ημερολογιακό έτος.
2. Κανόνας των 60 Ημερών: διαμονή στην Κύπρο τουλάχιστον 60 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος, υπό την προϋπόθεση ότι το πρόσωπο:
   • Δεν διαμένει σε καμία άλλη μεμονωμένη χώρα για περισσότερες από 183 ημέρες κατά το ίδιο φορολογικό έτος.
   • Ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, κατέχει αξίωμα (π.χ. θέση διευθυντή) ή απασχολείται στην Κύπρο.
   • Διατηρεί μόνιμη κατοικία (ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη) στην Κύπρο.

Τα φυσικά πρόσωπα που καθίστανται φορολογικοί κάτοικοι αντιμετωπίζονται αυτομάτως ως Non-Dom για τα πρώτα 17 έτη, εφόσον δεν είχαν προηγουμένως κατοικία (domicile) στην Κύπρο.

Πεδίο Εφαρμογής της Φορολογίας

Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται επί του παγκόσμιου εισοδήματός τους, με την επιφύλαξη των απαλλαγών που παρατίθενται παρακάτω. Οι μη φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται μόνο επί του εισοδήματος που προκύπτει ή απορρέει από πηγές εντός της Κύπρου.

Απαλλαγές

Τα ακόλουθα είδη εισοδήματος απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• Εισόδημα από τόκους: απαλλαγή 100% από τον φόρο εισοδήματος (φορολογείται χωριστά υπό το SDC για τα πρόσωπα με κατοικία domicile).
• Εισόδημα από μερίσματα: απαλλαγή 100%.
• Κέρδη από τη διάθεση μετοχών και άλλων τίτλων: απαλλαγή 100%.
• Αμοιβή από απασχόληση εκτός Κύπρου: απαλλαγή 100% για μισθωτές υπηρεσίες που παρέχονται στο εξωτερικό για περισσότερες από 90 ημέρες ετησίως σε εργοδότη εκτός Κύπρου.
• Εφάπαξ ποσά: οι εφάπαξ πληρωμές από ταμεία συντάξεων, ταμεία προνοίας ή αποζημιώσεις απαλλάσσονται πλήρως.

Εκπτώσεις

Οι ακόλουθες εκπτώσεις είναι διαθέσιμες για τα φυσικά πρόσωπα:

• Δωρεές σε εγκεκριμένα φιλανθρωπικά ιδρύματα: εκπίπτουν κατά 100%.
• Ασφάλιστρα ζωής και εισφορές σε ταμεία συντάξεων: εκπίπτουν έως το 1/6 του φορολογητέου εισοδήματος.
• Εισόδημα από ενοίκια: 20% του ακαθάριστου εισοδήματος από ενοίκια, πλέον των τόκων και της έκπτωσης φθοράς για κτίρια.
• Διατήρηση διατηρητέων κτιρίων: εκπίπτει έως 1.200 € ανά τετραγωνικό μέτρο.

Απαλλαγή 50% για Νεοαφικνούμενους

Ένα φυσικό πρόσωπο του οποίου η πρώτη απασχόληση στην Κύπρο άρχισε την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2022, και του οποίου η ετήσια αμοιβή υπερβαίνει τα 55.000 €, μπορεί να διεκδικήσει απαλλαγή 50% επί αυτού του εισοδήματος από απασχόληση. Για να πληροί τις προϋποθέσεις:

1. Το πρόσωπο δεν πρέπει να ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 15 συνεχόμενα έτη αμέσως πριν αρχίσει την πρώτη του απασχόληση στην Κύπρο.
2. Το κατώφλι των 55.000 € μπορεί να επιτευχθεί κατά το πρώτο έτος απασχόλησης ή σε μεταγενέστερο έτος.

Η απαλλαγή αυτή ισχύει για 17 έτη από την έναρξη της επιλέξιμης απασχόλησης και αποτελεί ένα από τα πιο σημαντικά κίνητρα προσωπικής φορολογίας στην ΕΕ. Τα πρόσωπα που πληρούσαν ήδη τις προϋποθέσεις υπό το προηγούμενο καθεστώς (αμοιβή άνω των 100.000 €, για περίοδο 10 ετών) συνεχίζουν να επωφελούνται από αυτό μέχρι το τέλος αυτής της περιόδου των 10 ετών.

Εισόδημα από Συντάξεις Εξωτερικού

Το εισόδημα από συντάξεις εξωτερικού φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 5% επί των ποσών που υπερβαίνουν τα 5.000 €. Εναλλακτικά, τα φυσικά πρόσωπα μπορούν να επιλέξουν να φορολογηθούν με τους τυπικούς προοδευτικούς συντελεστές, εφόσον αυτό οδηγεί σε χαμηλότερη υποχρέωση.

Καμία Φορολογία Κληρονομιάς

Δεν υπάρχει φόρος κληρονομιάς ή διαδοχής στην Κύπρο, καταργήθηκε από τον Ιανουάριο του 2000. Τα περιουσιακά στοιχεία μπορούν να μεταβιβαστούν στους κληρονόμους χωρίς καμία τοπική φορολογική υποχρέωση.

Καθεστώς Non-Dom και τα Οφέλη του

Τα μη έχοντα κατοικία (Non-Dom) φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου απολαμβάνουν απαλλαγή από την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (SDC) επί του παθητικού εισοδήματος. Αυτό είναι το πιο πολύτιμο μεμονωμένο φορολογικό όφελος για ξένους εργαζόμενους και φυσικά πρόσωπα υψηλής καθαρής θέσης που μετεγκαθίστανται στην Κύπρο. Βασικές λεπτομέρειες του καθεστώτος Non-Dom:

• Μερίσματα: 0% SDC (έναντι 5% για τους κατοίκους με domicile), ανεξάρτητα από το αν το εισόδημα προέρχεται από την Κύπρο ή από το εξωτερικό.
• Τόκοι: 0% SDC (έναντι 17% για τους κατοίκους με domicile), εκτός των τόκων που προκύπτουν κατά τη συνήθη πορεία της επιχειρηματικής δραστηριότητας.
• Κεφαλαιουχικά κέρδη επί τίτλων: 0% φόρος επί των κερδών από την πώληση μετοχών, ομολόγων και χρεογράφων.

Σύγκριση: Φορολογικοί Κάτοικοι με domicile έναντι μη εχόντων domicile

Το καθεστώς Non-Dom διαρκεί 17 έτη από την ημερομηνία κατά την οποία ένα φυσικό πρόσωπο καθίσταται για πρώτη φορά φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με την εγγραφή και τις προϋποθέσεις, δείτε τον οδηγό μας για τη φορολογική κατοικία στην Κύπρο και το καθεστώς Non-Dom.

Εταιρική Φορολογία στην Κύπρο

Συντελεστής Εταιρικού Φόρου και Απαιτήσεις Ουσίας

Η Κύπρος επιβάλλει τυπικό συντελεστή εταιρικού φόρου 15% επί των καθαρών κερδών, έναν από τους πιο ανταγωνιστικούς συντελεστές στην Ευρωπαϊκή Ένωση.

Μια εταιρεία φορολογείται στην Κύπρο εκεί όπου ασκείται η πραγματική διοίκηση και ο έλεγχός της. Ολοένα και περισσότερο, οι φορολογικές αρχές εξετάζουν επίσης την πραγματική ουσία: την ύπαρξη φυσικού γραφείου, τοπικών εργαζομένων με καταβαλλόμενες κοινωνικές ασφαλίσεις και έναν γνήσιο οικονομικό λόγο για την παρουσία της εταιρείας στη δικαιοδοσία. Οι εταιρείες θα πρέπει να διασφαλίζουν ότι διατηρούν επαρκή ουσία για να στηρίξουν τη φορολογική τους κατοικία στην Κύπρο.

Εκπτώσεις Εταιρικού Φόρου

Η Κύπρος προσφέρει αρκετές εκπτώσεις που μπορούν να μειώσουν ουσιαστικά την πραγματική εταιρική φορολογική επιβάρυνση:

1. Έκπτωση εισοδήματος IP: το 80% του καθαρού κέρδους από επιλέξιμη πνευματική ιδιοκτησία (διπλώματα ευρεσιτεχνίας, λογισμικό, υποδείγματα χρησιμότητας) εκπίπτει ως δαπάνη.
2. Τόκοι για την απόκτηση θυγατρικής: οι τόκοι που καταβάλλονται για την απόκτηση του 100% του μετοχικού κεφαλαίου μιας θυγατρικής εκπίπτουν, εφόσον τα περιουσιακά στοιχεία της θυγατρικής χρησιμοποιούνται στην επιχειρηματική της δραστηριότητα.
3. Πλασματική Έκπτωση Τόκων (NID): όταν εισάγονται νέα ίδια κεφάλαια (μετοχικό κεφάλαιο ή υπέρ το άρτιο), εφαρμόζεται ετήσια πλασματική έκπτωση τόκων. Ο συντελεστής ισούται με την απόδοση του 10ετούς κρατικού ομολόγου της χώρας όπου χρησιμοποιούνται τα κεφάλαια, πλέον ασφαλίστρου 3%. Η NID μπορεί να συμψηφίσει έως το 80% του φορολογητέου κέρδους της εταιρείας.

Μεταφορά Ζημιών και Απαλλαγή Ομίλου

Οι φορολογικές ζημίες μπορούν να μεταφερθούν για 7 έτη και να συμψηφιστούν με μελλοντικά κέρδη. Η απαλλαγή ομίλου είναι διαθέσιμη όταν μια εταιρεία κατέχει τουλάχιστον το 75% των μετοχών με δικαίωμα ψήφου σε μια άλλη, ή όταν μια τρίτη εταιρεία κατέχει 75% και στις δύο. Η απαλλαγή ομίλου επεκτείνεται σε εταιρείες κατοίκους της ΕΕ και χωρών με σύμβαση, εφόσον η αλλοδαπή εταιρεία του ομίλου έχει εξαντλήσει όλες τις δυνατότητες χρήσης των ζημιών της στη δική της δικαιοδοσία.

Καθεστώς IP Box για Πνευματική Ιδιοκτησία

Το καθεστώς IP Box προσφέρει πραγματικό φορολογικό συντελεστή τόσο χαμηλό όσο 3% επί του επιλέξιμου εισοδήματος από περιουσιακά στοιχεία πνευματικής ιδιοκτησίας. Εφαρμόζεται σε έσοδα που προέρχονται από διπλώματα ευρεσιτεχνίας, λογισμικό προστατευόμενο με πνευματικά δικαιώματα και άλλη επιλέξιμη πνευματική ιδιοκτησία. Το καθεστώς παρέχει κίνητρα σε επιχειρήσεις με έμφαση στην καινοτομία ώστε να εγκαταστήσουν ή να μετεγκαταστήσουν δραστηριότητες στην Κύπρο.

Για περισσότερες πληροφορίες, δείτε τον αναλυτικό μας οδηγό για το καθεστώς IP Box στην Κύπρο.

Μερίσματα

Τα μερίσματα που λαμβάνει μια κυπριακή εταιρεία από μια άλλη εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου απαλλάσσονται από τον εταιρικό φόρο. Τα μερίσματα από αλλοδαπές εταιρείες μπορεί επίσης να απαλλάσσονται, εφόσον:

1. Το εισόδημα της αλλοδαπής εταιρείας δεν προέρχεται σε ποσοστό άνω του 50% από επενδυτικές δραστηριότητες.
2. Η αλλοδαπή εταιρεία υπόκειται σε φόρο με συντελεστή άνω του 5%.

Φόρος Κεφαλαιουχικών Κερδών

Ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών στην Κύπρο εφαρμόζεται μόνο στη διάθεση ακίνητης ιδιοκτησίας που βρίσκεται στην Κύπρο (ή μετοχών σε εταιρείες των οποίων τα περιουσιακά στοιχεία αποτελούνται κυρίως από τέτοια ακίνητα). Ο συντελεστής είναι 20%.

Δεν υπάρχει φόρος κεφαλαιουχικών κερδών επί:

• της διάθεσης μετοχών, ομολόγων, χρεογράφων ή άλλων τίτλων.
• της πώλησης ακίνητης ιδιοκτησίας που βρίσκεται εκτός Κύπρου.
• συγχωνεύσεων και εξαγορών που περιλαμβάνουν επιλέξιμες ανταλλαγές μετοχών.

Παρακρατούμενοι Φόροι

Η Κύπρος δεν επιβάλλει παρακρατούμενο φόρο επί των μερισμάτων, τόκων ή δικαιωμάτων που καταβάλλονται σε μη κατοίκους. Αυτή η μηδενική παρακράτηση, σε συνδυασμό με το δίκτυο της Κύπρου με πάνω από 65 συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας, καθιστά το νησί μια εξαιρετικά αποδοτική δικαιοδοσία για διεθνείς δομές holding και χρηματοδότησης.

Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (SDC)

Το SDC επιβάλλεται σε ορισμένες κατηγορίες παθητικού εισοδήματος για τους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου που έχουν κατοικία (domicile) στην Κύπρο. Τα πρόσωπα Non-Dom και οι μη κάτοικοι απαλλάσσονται πλήρως.

Το ενεργό εισόδημα από τόκους (που προκύπτει κατά τη συνήθη πορεία της επιχειρηματικής δραστηριότητας) φορολογείται με τον εταιρικό φόρο εισοδήματος και όχι με το SDC. Το εισόδημα από ενοίκια από καταλύματα αυτοεξυπηρέτησης που ενοικιάζονται μέσω διαδικτυακών πλατφορμών αντιμετωπίζεται ως επιχειρηματικό εισόδημα και υπόκειται μόνο σε φόρο εισοδήματος, όχι σε SDC.

ΦΠΑ στην Κύπρο

Ο τυπικός συντελεστής ΦΠΑ στην Κύπρο είναι 19%. Σε συγκεκριμένες περιπτώσεις εφαρμόζονται μειωμένοι συντελεστές:

Ο μειωμένος συντελεστής 5% εφαρμόζεται στα πρώτα 130 m² και στα πρώτα 350.000 € της αξίας του ακινήτου, και είναι διαθέσιμος μόνο εφόσον η συνολική επιφάνεια δεν υπερβαίνει τα 190 m² και η συνολική αξία δεν υπερβαίνει τα 475.000 €. Για να επωφεληθεί από τον μειωμένο συντελεστή 5% σε κύρια κατοικία, ο αγοραστής πρέπει να υποβάλει αίτηση μειωμένου ΦΠΑ στο Τμήμα Φορολογίας πριν ή κατά τον χρόνο της αγοράς.

Εισφορά στο Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓΕΣΥ)

Το Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓΕΣΥ) είναι το καθολικό σύστημα υγείας της Κύπρου, το οποίο χρηματοδοτείται μέσω εισφορών επί διαφόρων πηγών εισοδήματος:

Η μέγιστη ετήσια εισφορά ΓΕΣΥ περιορίζεται στα 4.770 €.

Για να μάθετε περισσότερα για το ΓΕΣΥ, δείτε τον οδηγό μας για το Γενικό Σύστημα Υγείας της Κύπρου.

Κυπριακά Διεθνή Καταπιστεύματα

Τα Κυπριακά Διεθνή Καταπιστεύματα δεν υπόκεινται σε κανένα ξεχωριστό φορολογικό καθεστώς. Η φορολογία ακολουθεί τη φορολογική κατοικία του δικαιούχου, που σημαίνει ότι εάν ο δικαιούχος είναι Non-Dom φορολογικός κάτοικος Κύπρου, το εισόδημα του καταπιστεύματος επωφελείται από τις ίδιες απαλλαγές (0% SDC επί μερισμάτων και τόκων, 0% κεφαλαιουχικά κέρδη επί τίτλων).

Αυτή η διαφανής μεταχείριση, σε συνδυασμό με το ευνοϊκό καθεστώς προσωπικής φορολογίας της Κύπρου, καθιστά τα Κυπριακά Διεθνή Καταπιστεύματα ένα αποτελεσματικό όχημα για τη διατήρηση περιουσίας και τον σχεδιασμό διαδοχής.

Συμπέρασμα

Η Κύπρος παραμένει μία από τις πιο φορολογικά αποδοτικές δικαιοδοσίες στην ΕΕ, τόσο για τα φυσικά πρόσωπα όσο και για τις εταιρείες. Από τον συντελεστή εταιρικού φόρου 15% και τον πραγματικό συντελεστή IP Box 3% έως τις απαλλαγές Non-Dom και τους μηδενικούς παρακρατούμενους φόρους, το νησί παρέχει ένα δομημένο πλαίσιο, στηριζόμενο σε συμβάσεις, για διεθνή φορολογικό σχεδιασμό.

Η κατανόηση κάθε επιπέδου, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, εταιρικές εκπτώσεις, NID, απαλλαγή ομίλου, ΦΠΑ, SDC και ΓΕΣΥ, είναι απαραίτητη για τη βελτιστοποίηση της θέσης σας και τη διασφάλιση της συμμόρφωσης. Εάν χρειάζεστε εξατομικευμένες συμβουλές ή βοήθεια για την πλοήγηση στο κυπριακό φορολογικό σύστημα, η Philippou Law Firm είναι εδώ για να βοηθήσει. Η ομάδα μας από έμπειρους δικηγόρους εξειδικεύεται στον φορολογικό σχεδιασμό, στο εταιρικό δίκαιο και σε θέματα κατοικίας.

Επικοινωνήστε μαζί μας για μια διαβούλευση ώστε να μάθετε πώς μπορούμε να υποστηρίξουμε τα φορολογικά και νομικά σας θέματα στην Κύπρο.