Φόροι στην Κύπρο: Οδηγός για ιδιώτες και εταιρείες

Η Κύπρος εφαρμόζει α 15% συντελεστής εταιρικού φόρου από 2026 και του IP Box μπορεί να παράγει αποτελεσματικό ρυθμό περίπου 3% σχετικά με το εισόδημα που πληροί τις προϋποθέσεις. Ένα μη dom που πληροί τις προϋποθέσεις εξαιρείται γενικά από το SDC για μερίσματα και παθητικούς τόκους, αλλά ενδέχεται να ισχύουν φόροι GHS και ξένος φόρος. Τα συνήθη εξερχόμενα μερίσματα και τόκοι και τα δικαιώματα για δικαιώματα που χρησιμοποιούνται εκτός Κύπρου, γενικά δεν παρακρατούνται από την Κύπρο, υπόκεινται σε νομοθετικά αμυντικά μέτρα και άλλες εξαιρέσεις.

Αυτός ο οδηγός καλύπτει κάθε επίπεδο του Κυπριακού φορολογικού συστήματος για 2025-2026: φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, εταιρικός φόρος, υπεραξίες, ΦΠΑ, η IP Box Καθεστώς, κατάσταση Non-Dom, GESY συνεισφορές, και Cyprus International Trusts.

Επισκόπηση Φορολογικού Συστήματος Κύπρου

Το Κυπριακό φορολογικό σύστημα συνδυάζει προοδευτικούς συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, έναν σταθερό εταιρικό φόρο 15% και στοχευμένα καθεστώτα κινήτρων, κυρίως το καθεστώς Non-Dom και το IP Box. Αυτά τα χαρακτηριστικά κάνουν το νησί ελκυστικό για τη μετεγκατάσταση ατόμων, διεθνών επιχειρήσεων και δομών εκμετάλλευσης.

Βασικά δομικά πλεονεκτήματα με μια ματιά:

Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος στην Κύπρο

Συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η Κύπρος εφαρμόζει προοδευτικούς συντελεστές στο προσωπικό εισόδημα:

Απαιτήσεις φορολογικής κατοικίας

Ένα άτομο πληροί τις προϋποθέσεις ως φορολογικός κάτοικος Κύπρου πληρώντας οποιοδήποτε από δύο δοκιμασίες:

1. Συνήθης κανόνας, διαμένετε στην Κύπρο για περισσότερες από 183 ημέρες σε ένα ημερολογιακό έτος.
2. 60 Κανόνας Ημέρας, να διαμένει στην Κύπρο για τουλάχιστον 60 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος, υπό την προϋπόθεση ότι το φυσικό πρόσωπο:
   • Δεν διαμένει σε καμία άλλη χώρα για περισσότερες από 183 ημέρες στο ίδιο φορολογικό έτος.
   • Ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, κατέχει γραφείο (π.χ. Διευθυντής) ή εργάζεται στην Κύπρο.
   • Διατηρεί μόνιμη κατοικία (ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη) στην Κύπρο.

Το non-dom αποτελεί νομικό και πραγματικό χαρακτηρισμό που απαιτεί εξέταση της κατοικίας καταγωγής και επιλογής, των νόμιμων εξαιρέσεων και του κριτηρίου 17 από τα 20 έτη· δεν είναι αυτόματη σταθερή παροχή 17 ετών. Το άρθρο 3Δ δεν παρατείνει το non-dom, αλλά προβλέπει χωριστή, καταβαλλόμενη εναλλακτική μέθοδο SDC για ορισμένα επιλέξιμα πρόσωπα που θεωρούνται domiciled. Το ΓεΣΥ και οι λοιποί φόροι εξετάζονται χωριστά.

Πεδίο Φορολογίας

Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους, με την επιφύλαξη των απαλλαγών που αναφέρονται παρακάτω. Οι μη φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται μόνο για εισόδημα που έχει συσσωρευτεί ή προέρχεται από πηγές εντός της Κύπρου.

Εξαιρέσεις

Οι ακόλουθοι τύποι εισοδήματος απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• Εισόδημα από τόκους, 100% απαλλάσσονται από φόρο εισοδήματος (φορολογούνται χωριστά σύμφωνα με το SDC για φυσικά πρόσωπα που κατοικούν).
• Έσοδα από μερίσματα, 100% εξαιρούνται.
• Κέρδη από διάθεση μετοχών και άλλων τίτλων, 100% εξαιρούνται.
• Αμοιβή από απασχόληση εκτός Κύπρου, 100% απαλλάσσεται για μισθωτές υπηρεσίες που παρέχονται στο εξωτερικό για περισσότερες από 90 ημέρες ετησίως σε μη Κυπριακό εργοδότη.
• Τα εφάπαξ, οι εφάπαξ πληρωμές από συνταξιοδοτικά ταμεία, ταμεία προνοίας ή φιλοδωρήματα εξαιρούνται πλήρως.

Εκπτώσεις

Οι ακόλουθες εκπτώσεις είναι διαθέσιμες για άτομα:

• Δωρεές σε εγκεκριμένα φιλανθρωπικά ιδρύματα, εκπίπτουν 100%.
• Ασφάλιστρα ζωής και εισφορές συνταξιοδοτικών ταμείων, εκπίπτουν έως 1/6 φορολογητέου εισοδήματος.
• Έσοδα από ενοίκια, 20% των ακαθάριστων εσόδων από ενοίκια, συν το επίδομα τόκων και φθοράς για κτίρια.
• Διατήρηση διατηρητέων κτιρίων, με έκπτωση μέχρι €1,200 ανά τετραγωνικό μέτρο.

50% Απαλλαγή ομογενών

Ένα άτομο του οποίου η πρώτη απασχόληση στην Κύπρο ξεκίνησε την ή μετά 1 Ιανουάριος 2022, και των οποίων η ετήσια αμοιβή υπερβαίνει τα €55,000, μπορεί να διεκδικήσει α 50% απαλλαγή από το εν λόγω εισόδημα από εργασία. Για να πληρούν τις προϋποθέσεις:

1. Το άτομο δεν πρέπει να είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 15 συνεχόμενα έτη αμέσως πριν από την έναρξη της πρώτης του απασχόλησης στην Κύπρο.
2. Το όριο €55,000 μπορεί να επιτευχθεί κατά το πρώτο έτος απασχόλησης ή σε μεταγενέστερο έτος.

Αυτή η εξαίρεση ισχύει για 17 έτη από την έναρξη της ειδικής απασχόλησης και αντιπροσωπεύει ένα από τα σημαντικότερα φορολογικά κίνητρα φυσικών προσώπων στην ΕΕ. Τα άτομα που έχουν ήδη προκριθεί βάσει του προηγούμενου καθεστώτος (αμοιβή άνω των €100,000, για περίοδο 10) συνεχίζουν να επωφελούνται από αυτό μέχρι το τέλος αυτής της περιόδου 10.

Εισόδημα από συντάξεις εξωτερικού

Το εισόδημα από συντάξεις εξωτερικού φορολογείται με κατ' αποκοπή συντελεστή 5% για ποσά που υπερβαίνουν τα €5,000. Εναλλακτικά, τα άτομα μπορούν να επιλέξουν να φορολογηθούν με τους τυπικούς προοδευτικούς συντελεστές, εάν αυτό δημιουργεί χαμηλότερη υποχρέωση.

Χωρίς φόρο κληρονομιάς

Δεν υπάρχει φόρος κληρονομιάς ή κληρονομιάς στην Κύπρο, που καταργήθηκε από τον Ιανουάριο 2000. Τα περιουσιακά στοιχεία μπορούν να μεταβιβαστούν στους κληρονόμους χωρίς τοπικές φορολογικές υποχρεώσεις.

Κατάσταση μη κατοικίας και τα οφέλη της

Άτομα μη κατοίκους (Μη Κατοικία) που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου απολαμβάνουν απαλλαγής από την Ειδική Αμυντική Εισφορά (SDC) για παθητικό εισόδημα. Αυτό είναι το πιο πολύτιμο φορολογικό όφελος για ομογενείς και άτομα με υψηλή περιουσία που μετεγκαθίστανται στην Κύπρο. Βασικές λεπτομέρειες του Κατάσταση μη Dom:

• Μερίσματα, 0% SDC (έναντι 5% για κατοίκους κατοικίας), ανεξάρτητα από το αν το εισόδημα προέρχεται από την Κύπρο ή το εξωτερικό.
• Τόκοι, 0% SDC (έναντι 17% για κατοίκους κατοικίας), εκτός από τους τόκους που προκύπτουν από τη συνήθη πορεία των εργασιών.
• Κεφαλαιακά κέρδη επί τίτλων, φόρος 0% επί των κερδών από την πώληση μετοχών, ομολόγων και χρεογράφων.

Σύγκριση: Μόνιμοι κάτοικοι έναντι φορολογικών κατοίκων που δεν έχουν την κατοικία τους

Το non-dom αποτελεί νομικό και πραγματικό χαρακτηρισμό που απαιτεί εξέταση της κατοικίας καταγωγής και επιλογής, των νόμιμων εξαιρέσεων και του κριτηρίου 17 από τα 20 έτη· δεν είναι αυτόματη σταθερή παροχή 17 ετών. Το άρθρο 3Δ δεν παρατείνει το non-dom, αλλά προβλέπει χωριστή, καταβαλλόμενη εναλλακτική μέθοδο SDC για ορισμένα επιλέξιμα πρόσωπα που θεωρούνται domiciled. Το ΓεΣΥ και οι λοιποί φόροι εξετάζονται χωριστά.

Εταιρική Φορολογία στην Κύπρο

Απαιτήσεις συντελεστή εταιρικού φόρου και ουσιών

Η Κύπρος επιβάλλει έναν τυπικό εταιρικό φορολογικό συντελεστή 15% στα καθαρά κέρδη, έναν από τους πιο ανταγωνιστικούς συντελεστές στην Ευρωπαϊκή Ένωση.

Μια εταιρεία φορολογείται στην Κύπρο όπου η αποτελεσματική διαχείριση και ο έλεγχός της ασκείται. Όλο και περισσότερο, οι φορολογικές αρχές εξετάζουν επίσης την πραγματική ουσία: την ύπαρξη φυσικού γραφείου, τοπικούς υπαλλήλους με αμειβόμενη κοινωνική ασφάλιση και έναν γνήσιο οικονομικό λόγο για την παρουσία της εταιρείας στη δικαιοδοσία. Οι εταιρείες θα πρέπει να διασφαλίζουν ότι διατηρούν επαρκή ουσία για να υποστηρίξουν τη φορολογική τους κατοικία στην Κύπρο.

Εκπτώσεις εταιρικού φόρου

Η Κύπρος προσφέρει αρκετές εκπτώσεις που μπορούν να μειώσουν ουσιαστικά την πραγματική φορολογική επιβάρυνση των επιχειρήσεων:

1. Έκπτωση εισοδήματος IP, 80% καθαρού κέρδους από ειδική πνευματική ιδιοκτησία (διπλώματα ευρεσιτεχνίας, λογισμικό, μοντέλα χρησιμότητας) εκπίπτει ως έξοδο.
2. Τόκοι από την απόκτηση θυγατρικής, Οι τόκοι που καταβάλλονται για την απόκτηση του μετοχικού κεφαλαίου μιας θυγατρικής εταιρείας 100% εκπίπτουν, υπό την προϋπόθεση ότι τα περιουσιακά στοιχεία της θυγατρικής χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητές της.
3. Εκπτωτική Έκπτωση Τόκου (NID), Όταν εισάγονται νέα ίδια κεφάλαια (μετοχικό κεφάλαιο ή υπέρ το άρτιο), εφαρμόζεται ετήσια έκπτωση πλασματικού τόκου. Το επιτόκιο ισούται με την απόδοση του κρατικού ομολόγου 10 έτους της χώρας όπου χρησιμοποιούνται τα κεφάλαια, συν ένα ασφάλιστρο 3%. Το NID μπορεί να συμψηφίσει έως και 80% του φορολογητέου κέρδους της εταιρείας.

Μεταφερόμενες ζημιές και ομαδική ανακούφιση

Οι φορολογικές ζημίες μπορούν να μεταφερθούν για 7 έτη και να συμψηφιστούν με μελλοντικά κέρδη. Η ομαδική ελάφρυνση είναι διαθέσιμη όταν μια εταιρεία κατέχει τουλάχιστον 75% των μετοχών με δικαίωμα ψήφου σε μια άλλη ή μια τρίτη εταιρεία κατέχει 75% και στα δύο. Η ελάφρυνση του ομίλου επεκτείνεται σε εταιρείες που εδρεύουν στην ΕΕ και σε χώρες της συνθήκης, υπό την προϋπόθεση ότι η αλλοδαπή εταιρεία του ομίλου έχει εξαντλήσει όλες τις δυνατότητες να χρησιμοποιήσει τις ζημίες της στη δική της δικαιοδοσία.

Καθεστώς πλαισίου πνευματικής ιδιοκτησίας (IP).

Το καθεστώς IP Box παρέχει έναν πραγματικό φορολογικό συντελεστή τόσο χαμηλό όσο 3% για τα εισοδήματα που πληρούν τις προϋποθέσεις από πνευματική ιδιοκτησία. Ισχύει για έσοδα που προέρχονται από διπλώματα ευρεσιτεχνίας, λογισμικό που προστατεύεται από πνευματικά δικαιώματα και άλλα κατάλληλα δικαιώματα IP. Το καθεστώς παρέχει κίνητρα στις επιχειρήσεις που βασίζονται στην καινοτομία να εγκαταστήσουν ή να μετεγκαταστήσουν δραστηριότητες στην Κύπρο.

Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στον λεπτομερή οδηγό μας για το IP Box Καθεστώς στην Κύπρο.

Μερίσματα

Τα μερίσματα που λαμβάνονται από μια Κυπριακή εταιρεία από άλλη εταιρεία φορολογικής κατοίκου Κύπρου εξαιρούνται από τον εταιρικό φόρο. Μερίσματα από αλλοδαπές εταιρείες μπορούν επίσης να εξαιρούνται, εφόσον:

1. Τα έσοδα της ξένης εταιρείας δεν προέρχονται περισσότερα από 50% από επενδυτικές δραστηριότητες.
2. Η ξένη εταιρεία υπόκειται σε φόρο με συντελεστή άνω του 5%.

Φόρος κεφαλαιουχικών κερδών

Το Φόρος υπεραξίας στην Κύπρο ισχύει μόνο για τη διάθεση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται στην Κύπρο (ή μετοχών σε εταιρείες των οποίων τα περιουσιακά στοιχεία αποτελούνται κυρίως από τέτοια περιουσία). Η τιμή είναι 20%.

Δεν υπάρχει φόρος υπεραξίας για:

• Διάθεση μετοχών, ομολόγων, χρεογράφων ή άλλων τίτλων.
• Πώληση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται εκτός Κύπρου.
• Συγχωνεύσεις και εξαγορές που αφορούν ανταλλαγές μετοχών που πληρούν τις προϋποθέσεις.

Παρακράτηση Φόρων

Η Κύπρος γενικά εφαρμόζει μηδενική παρακράτηση σε συνήθη εξερχόμενα μερίσματα και τόκους και σε δικαιώματα για δικαιώματα που χρησιμοποιούνται εκτός Κύπρου. Τα δικαιώματα για δικαιώματα που χρησιμοποιούνται στην Κύπρο μπορούν να φορολογηθούν. Τα αμυντικά μέτρα μπορούν επίσης να ισχύουν για τις σχετικές μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες της ΕΕ και, από το 2026, ορισμένους συνδεδεμένους ή συνδεδεμένες εταιρείες αποδέκτες σε δικαιοδοσίες με χαμηλή φορολογία. Η φορολογία αποδέκτη-χώρας και η φορολογία βάσει συνθήκης παραμένουν χωριστές.

Συνεισφορά Ειδικής Άμυνας (SDC)

Το SDC επιβάλλεται σε ορισμένες κατηγορίες παθητικού εισοδήματος για φορολογικούς κατοίκους Κύπρου που κατοικούν στην Κύπρο. Τα άτομα που δεν ανήκουν στο Dom και οι μη κάτοικοι εξαιρούνται πλήρως.

Το εισόδημα από ενεργούς τόκους (που προκύπτουν από τη συνήθη πορεία των εργασιών) φορολογείται βάσει του φόρου εισοδήματος εταιρειών αντί του SDC. Τα έσοδα από ενοίκια από καταλύματα με δυνατότητα προετοιμασίας γευμάτων που ενοικιάζονται μέσω διαδικτυακών πλατφορμών αντιμετωπίζονται ως επιχειρηματικά έσοδα και υπόκεινται μόνο σε φόρο εισοδήματος και όχι σε SDC.

ΦΠΑ στην Κύπρο

Ο τυπικός συντελεστής ΦΠΑ στην Κύπρο είναι 19%. Μειωμένοι συντελεστές ισχύουν σε συγκεκριμένες περιπτώσεις:

Η μειωμένη 5% ο συντελεστής ισχύει για το πρώτο 130 m² και το πρώτο €350,000 της αξίας του ακινήτου και είναι διαθέσιμο μόνο όπου η συνολική επιφάνεια δεν υπερβαίνει 190 m² και η συνολική αξία δεν υπερβαίνει τα €475,000. Για να επωφεληθεί από τον μειωμένο συντελεστή 5% σε κύρια κατοικία, ο αγοραστής πρέπει να υποβάλει αίτηση μειωμένου ΦΠΑ στο Τμήμα Φορολογίας πριν ή κατά τη στιγμή της αγοράς.

Συνεισφορά στο Γενικό Σύστημα Υγείας (GESY)

Το Γενικό Σύστημα Υγείας (GESY) είναι το καθολικό σύστημα υγειονομικής περίθαλψης της Κύπρου, που χρηματοδοτείται από εισφορές σε διάφορες πηγές εισοδήματος:

Η μέγιστη ετήσια συνεισφορά GESY περιορίζεται σε €4,770.

Για να μάθετε περισσότερα σχετικά με το GESY, ανατρέξτε στον οδηγό μας για το Γενικό Σύστημα Υγείας Κύπρου.

Cyprus International Trusts

Τα Cyprus International Trusts δεν υπόκεινται σε κανένα ξεχωριστό φορολογικό καθεστώς. Η φορολογία ακολουθεί τη φορολογική κατοικία του δικαιούχου, που σημαίνει ότι εάν ο δικαιούχος είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου που δεν ανήκει στην Κύπρο, το εισόδημα καταπιστεύματος επωφελείται από τις ίδιες απαλλαγές (0% SDC, τόκους και μερίσματα 0% κεφαλαιακά κέρδη σε τίτλους).

Αυτή η διαφανής μεταχείριση, σε συνδυασμό με το ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς της Κύπρου, καθιστά το Cyprus International Trusts ένα αποτελεσματικό όχημα για τη διατήρηση του πλούτου και τον σχεδιασμό της διαδοχής.

Σύναψη

Η Κύπρος προσφέρει ένα ανταγωνιστικό αλλά υπό όρους πλαίσιο: 15% εταιρικός φόρος από 2026, ένα IP Box που μπορεί να παράγει περίπου 3% σχετικά με το εισόδημα που πληροί τις προϋποθέσεις, μη dom SDC ελάφρυνση και γενικός κανόνας μηδενικής παρακράτησης για τις συνήθεις εξερχόμενες πληρωμές. Η επιλεξιμότητα, η ουσία, τα αμυντικά μέτρα, το GHS, ο φόρος χώρας αποδέκτη και οι κανόνες συνθήκης πρέπει να επαληθεύονται για κάθε δομή.

Η κατανόηση κάθε επιπέδου, φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, εταιρικών εκπτώσεων, NID, ομαδικής ελάφρυνσης, ΦΠΑ, SDC και GESY, είναι απαραίτητη για τη βελτιστοποίηση της θέσης σας και τη διασφάλιση της συμμόρφωσης. Εάν χρειάζεστε εξατομικευμένες συμβουλές ή βοήθεια για την πλοήγηση στο κυπριακό φορολογικό σύστημα, η Δικηγορική Εταιρεία Philippou είναι εδώ για να σας βοηθήσει. Η ομάδα έμπειρων δικηγόρων μας ειδικεύεται σε θέματα φορολογικού σχεδιασμού, εταιρικού δικαίου και υποθέσεων κατοικίας.

Επικοινωνήστε μαζί μας για μια διαβούλευση για να μάθετε πώς μπορούμε να υποστηρίξουμε τα φορολογικά και νομικά σας θέματα στην Κύπρο.