Belastingen op Cyprus: een gids voor particulieren en bedrijven

Cyprus past een vennootschapsbelastingtarief van 15% toe vanaf 2026 en zijn IP Box kan een effectief tarief van ongeveer 3% op het kwalificerende inkomen opleveren. Een in aanmerking komende non-dom is over het algemeen vrijgesteld van SDC op dividenden en passieve rente, maar GHS en buitenlandse belasting kunnen van toepassing zijn. Op gewone uitgaande dividenden en rente, en royalty's voor rechten die buiten Cyprus worden gebruikt, wordt doorgaans geen Cyprus-inhouding ingehouden, behoudens wettelijke defensieve maatregelen en andere uitzonderingen.

Deze gids behandelt elke laag van het Cypriotische belastingstelsel voor 2025-2026: personenbelasting, vennootschapsbelasting, vermogenswinst, BTW, het IP Box-regime, niet-Dom-status, GESY-bijdragen en Cyprus International Trusts.

Overzicht van het Cypriotische belastingstelsel

Het Cypriotische belastingstelsel combineert progressieve tarieven voor de personenbelasting, een vlakke vennootschapsbelasting 15% en gerichte stimuleringsregelingen, met name de Non-Dom-status en de IP Box. Deze kenmerken maken het eiland aantrekkelijk voor zowel het verhuizen van individuen, internationale bedrijven als holdingstructuren.

Belangrijkste structurele voordelen in één oogopslag:

Persoonlijke inkomstenbelasting op Cyprus

Tarieven van de personenbelasting

Cyprus past progressieve tarieven toe op persoonlijk inkomen:

Vereisten voor fiscale woonplaats

Een individu kwalificeert zich als fiscaal inwoner van Cyprus door te voldoen aan een van beide van twee tests:

1. Gewone regel: woon meer dan 183 dagen in Cyprus in een kalenderjaar.
2. 60-Day Rule, woonachtig in Cyprus gedurende ten minste 60 dagen in een belastingjaar, op voorwaarde dat de persoon:
   • Woont in hetzelfde belastingjaar niet langer dan 183 dagen in een ander land.
   • Voert een bedrijf uit, bekleedt een functie (bijvoorbeeld als directeur) of is werkzaam op Cyprus.
   • Onderhoudt een permanente verblijfplaats (eigendom of gehuurd) op Cyprus.

Non-dom is een juridische en feitelijke kwalificatie waarvoor het domicilie van oorsprong en keuze, wettelijke uitzonderingen en de 17-uit-20-toets moeten worden onderzocht; het is geen automatische vaste toekenning van 17 jaar. Artikel 3D verlengt de non-domstatus niet, maar biedt een afzonderlijke, betaalde alternatieve SDC-methode voor bepaalde in aanmerking komende personen die geacht worden gedomicilieerd te zijn. GHS en andere belastingen worden afzonderlijk beoordeeld.

Reikwijdte van de belastingen

Fiscale inwoners van Cyprus worden belast op hun wereldinkomen, met inachtneming van de onderstaande vrijstellingen. Niet-Cyprus-fiscaal ingezetenen worden alleen belast op inkomsten die zijn opgebouwd of afkomstig zijn uit bronnen binnen Cyprus.

Vrijstellingen

De volgende inkomstensoorten zijn vrijgesteld van personenbelasting:

• Rente-inkomsten, 100% vrijgesteld van inkomstenbelasting (afzonderlijk belast onder SDC voor gedomicilieerden).
• Dividendinkomsten, 100% vrijgesteld.
• Winst uit de verkoop van aandelen en andere effecten, 100% vrijgesteld.
• Bezoldiging uit dienstverband buiten Cyprus, 100% vrijgesteld voor betaalde diensten verleend in het buitenland voor meer dan 90 dagen per jaar aan een niet-Cyprus-werkgever.
• Forfaitaire bedragen, forfaitaire betalingen van pensioenfondsen, voorzorgsfondsen of fooien zijn volledig vrijgesteld.

Inhoudingen

Voor particulieren zijn de volgende aftrekposten mogelijk:

• Donaties aan goedgekeurde goede doelen, 100% aftrekbaar.
• Premies voor levensverzekeringen en premies voor pensioenfondsen, aftrekbaar tot 1/6 van het belastbaar inkomen.
• Huurinkomsten, 20% van de brutohuurinkomsten, plus rente en slijtagevergoeding voor gebouwen.
• Behoud monumentale panden, aftrekbaar tot €1,200 per vierkante meter.

50% Vrijstelling voor expats

Een persoon wiens eerste dienstverband op Cyprus begon op of na 1 januari 2022, en wiens jaarsalaris hoger is dan €55,000, kan aanspraak maken op een vrijstelling van 50% op dat arbeidsinkomen. Om in aanmerking te komen:

1. De persoon mag ten minste 15 opeenvolgende jaren geen fiscaal inwoner van Cyprus zijn geweest onmiddellijk voordat hij zijn eerste dienstverband op Cyprus begon.
2. De drempel van €55,000 kan worden bereikt in het eerste dienstjaar of in een later jaar.

Deze vrijstelling geldt voor 17 jaar vanaf het begin van een kwalificerend dienstverband en vertegenwoordigt een van de belangrijkste persoonlijke fiscale prikkels in de EU. Individuen die al in aanmerking kwamen onder het eerdere regime (beloning boven €100,000, voor een 10 jaarperiode) blijven er onder profiteren tot het einde van die 10 jaarperiode.

Buitenlandse pensioeninkomsten

Buitenlandse pensioeninkomsten worden belast tegen een vast tarief van 5% op bedragen boven €5,000. Als alternatief kunnen individuen ervoor kiezen om volgens de standaard progressieve tarieven te worden belast als dat tot een lagere aansprakelijkheid leidt.

Geen successierechten

Er is geen successie- of successiebelasting op Cyprus, afgeschaft sinds januari 2000. Activa kunnen worden doorgegeven aan erfgenamen zonder enige lokale belastingverplichtingen.

Niet-domiciliestatus en de voordelen ervan

Niet-gedomicilieerde (niet-Dom) personen die fiscaal ingezetene van Cyprus zijn, genieten vrijstelling van de speciale defensiebijdrage (SDC) op passief inkomen. Dit is het meest waardevolle belastingvoordeel voor expats en vermogende particulieren die naar Cyprus verhuizen. Belangrijkste details van Niet-Dom-status:

• Dividenden, 0% SDC (versus 5% voor gedomicilieerde inwoners), ongeacht of het inkomen afkomstig is uit Cyprus of uit het buitenland.
• Rente, 0% SDC (versus 17% voor gedomicilieerde ingezetenen), met uitzondering van rente die voortkomt uit de normale gang van zaken.
• Vermogenswinst op effecten, 0% belasting op winst uit de verkoop van aandelen, obligaties en obligaties.

Vergelijking: gedomicilieerde versus niet-gedomicilieerde fiscale ingezetenen

Non-dom is een juridische en feitelijke kwalificatie waarvoor het domicilie van oorsprong en keuze, wettelijke uitzonderingen en de 17-uit-20-toets moeten worden onderzocht; het is geen automatische vaste toekenning van 17 jaar. Artikel 3D verlengt de non-domstatus niet, maar biedt een afzonderlijke, betaalde alternatieve SDC-methode voor bepaalde in aanmerking komende personen die geacht worden gedomicilieerd te zijn. GHS en andere belastingen worden afzonderlijk beoordeeld.

Vennootschapsbelasting op Cyprus

Vereisten voor vennootschapsbelasting en inhoud

Cyprus legt een standaard vennootschapsbelastingtarief van 15% op de nettowinst op, een van de meest concurrerende tarieven in de Europese Unie.

Een bedrijf wordt belast op Cyprus, waar het effectieve beheer en controle wordt uitgeoefend. Steeds vaker houden de belastingautoriteiten ook rekening met de feitelijke inhoud: het bestaan ​​van een fysiek kantoor, lokale werknemers met betaalde sociale verzekeringen en een echte economische reden voor de aanwezigheid van het bedrijf in het rechtsgebied. Bedrijven moeten ervoor zorgen dat ze voldoende middelen behouden om hun fiscale woonplaats in Cyprus te ondersteunen.

Aftrek vennootschapsbelasting

Cyprus biedt verschillende aftrekposten die de effectieve vennootschapsbelastingdruk aanzienlijk kunnen verminderen:

1. Aftrek IP-inkomsten, 80% van de nettowinst uit kwalificerend intellectueel eigendom (octrooien, software, gebruiksmodellen) is aftrekbaar als kosten.
2. Rente bij overname van een dochteronderneming, rente betaald voor de verwerving van 100% van het aandelenkapitaal van een dochteronderneming is aftrekbaar, op voorwaarde dat de activa van de dochteronderneming worden gebruikt voor haar activiteiten.
3. Notionele Interestaftrek (NID), Bij de introductie van nieuw eigen vermogen (aandelenkapitaal of uitgiftepremies) is een jaarlijkse notionele interestaftrek van toepassing. Het tarief is gelijk aan het rendement op de 10-jarige staatsobligatie van het land waar de fondsen worden gebruikt, plus a 3% premie. De NID kan maximaal 80% van de belastbare winst van het bedrijf compenseren.

Overgedragen verliezen en groepshulp

Fiscale verliezen kunnen voor 7 jaar worden overgedragen en verrekend met toekomstige winsten. Groepsvrijstelling is beschikbaar wanneer één bedrijf ten minste 75% van de stemgerechtigde aandelen in een ander bedrijf bezit, of een derde bedrijf 75% in beide bezit. De groepsvrijstelling strekt zich uit tot in de EU gevestigde bedrijven en bedrijven uit verdragslanden, op voorwaarde dat de buitenlandse groepsmaatschappij alle mogelijkheden heeft uitgeput om haar verliezen in haar eigen rechtsgebied te gebruiken.

Boxregime voor intellectuele eigendom (IP).

Het IP Box-regime levert een effectief belastingtarief op van slechts 3% op kwalificerende inkomsten uit intellectuele eigendomsrechten. Het is van toepassing op inkomsten uit patenten, auteursrechtelijk beschermde software en andere kwalificerende intellectuele eigendom. Het regime stimuleert innovatiegedreven bedrijven om activiteiten naar Cyprus te vestigen of te verplaatsen.

Zie onze gedetailleerde handleiding over de IP Box-regime op Cyprus voor meer informatie.

Dividenden

Dividenden ontvangen door een Cypriotisch bedrijf van een ander fiscaal ingezeten bedrijf in Cyprus zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Dividenden van buitenlandse vennootschappen kunnen ook worden vrijgesteld, op voorwaarde dat:

1. De inkomsten van het buitenlandse bedrijf komen niet meer dan 50% voort uit investeringsactiviteiten.
2. Het buitenlandse bedrijf is onderworpen aan belasting tegen een tarief hoger dan 5%.

Vermogenswinstbelasting

Vermogenswinstbelasting op Cyprus is alleen van toepassing op de verkoop van onroerend goed gelegen in Cyprus (of aandelen in bedrijven waarvan de activa voornamelijk uit dergelijk onroerend goed bestaan). Het tarief is 20%.

Er is geen vermogenswinstbelasting op:

• Verkoop van aandelen, obligaties, obligaties of andere effecten.
• Verkoop van onroerend goed gelegen buiten Cyprus.
• Fusies en overnames waarbij in aanmerking komende aandelenruil betrokken is.

Bronbelastingen

Cyprus past doorgaans een nulinhouding toe op gewone uitgaande dividenden en rente, en op royalty's voor rechten die buiten Cyprus worden gebruikt. Royalty's voor rechten die op Cyprus worden gebruikt, kunnen belastbaar zijn. Defensieve maatregelen kunnen ook van toepassing zijn op relevante niet-coöperatieve rechtsgebieden van de EU en, vanaf 2026, op bepaalde ontvangers van verbonden of geassocieerde ondernemingen in laagbelastende rechtsgebieden. De belastingheffing op het ontvangende land en op het verdrag blijft gescheiden.

Bijdrage speciale defensie (SDC)

SDC wordt opgelegd aan bepaalde passieve inkomenscategorieën voor belastingplichtigen van Cyprus die gedomicilieerd zijn in Cyprus. Niet-Dom-individuen en niet-ingezetenen zijn volledig vrijgesteld.

Actieve rente-inkomsten (die voortvloeien uit de normale bedrijfsvoering) worden belast onder de vennootschapsbelasting in plaats van SDC. Huurinkomsten uit zelfstandige accommodaties die via online platforms worden verhuurd, worden behandeld als bedrijfsinkomsten en zijn alleen onderworpen aan inkomstenbelasting, niet aan SDC.

BTW op Cyprus

Het standaard BTW-tarief op Cyprus is 19%. In specifieke gevallen gelden verlaagde tarieven:

Het verlaagde 5%-tarief is van toepassing op de eerste 130 m² en de eerste €350,000 van de waarde van het onroerend goed, en is alleen beschikbaar als de totale oppervlakte niet groter is dan 190 m² en de totale waarde is niet groter dan €475,000. Om te kunnen profiteren van het verlaagde 5% tarief op een hoofdwoning dient de koper voor of tijdens de aankoop een aanvraag verlaagde BTW in te dienen bij de Belastingdienst.

Bijdrage algemene gezondheidszorg (GESY)

Het algemene gezondheidszorgsysteem (GESY) is het universele gezondheidszorgsysteem van Cyprus, gefinancierd door bijdragen uit verschillende inkomstenbronnen:

De maximale jaarlijkse GESY bijdrage is gemaximeerd op €4,770.

Voor meer informatie over GESY, zie onze gids over Algemeen gezondheidssysteem van Cyprus.

Cyprus Internationale Trusts

Cyprus International Trusts zijn niet onderworpen aan een afzonderlijk belastingregime. De belastingheffing volgt de fiscale woonplaats van de begunstigde, wat betekent dat als de begunstigde een niet-Dom-fiscaal ingezetene van Cyprus is, de trustinkomsten van dezelfde vrijstellingen profiteren (0% SDC op dividenden en rente, 0% vermogenswinsten op effecten).

Deze transparante behandeling, gecombineerd met het gunstige personenbelastingregime van Cyprus, maakt Cyprus International Trusts tot een effectief instrument voor vermogensbehoud en successieplanning.

Conclusie

Cyprus biedt een concurrerend maar voorwaardelijk raamwerk: 15% vennootschapsbelasting van 2026, een IP Box die ongeveer 3% kan opleveren op kwalificerend inkomen, niet-dom SDC vrijstelling en een algemene nulinhoudingsregel voor gewone uitgaande betalingen. Voor elke structuur moeten de subsidiabiliteit, inhoud, defensieve maatregelen, GHS, belasting in het ontvangende land en verdragsregels worden geverifieerd.

Het begrijpen van elke laag, de personenbelasting, bedrijfsaftrek, NID, groepsaftrek, BTW, SDC en GESY, is essentieel voor het optimaliseren van uw positie en het garanderen van compliance. Als u advies op maat nodig heeft of hulp nodig heeft bij het navigeren door het Cypriotische belastingstelsel, staat Philippou Law Firm voor u klaar. Ons team van ervaren advocaten is gespecialiseerd in fiscale planning, ondernemingsrecht en verblijfszaken.

Neem contact met ons op voor een adviesgesprek om te leren hoe wij uw fiscale en juridische zaken op Cyprus kunnen ondersteunen.