Impostos em Chipre: um guia para pessoas físicas e jurídicas

Chipre aplica uma taxa de imposto sobre sociedades 15% de 2026 e a sua IP Box pode produzir uma taxa efectiva de cerca de 3% sobre o rendimento qualificado. Um não-doméstico qualificado geralmente está isento de SDC sobre dividendos e juros passivos, mas GHS e impostos estrangeiros podem ser aplicados. Os dividendos e juros ordinários de saída e os royalties relativos a direitos utilizados fora de Chipre geralmente não acarretam nenhuma retenção de Chipre, sujeitos a medidas defensivas legais e outras exceções.

Este guia cobre todos os níveis do sistema fiscal de Chipre para 2025-2026: imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, imposto sobre as sociedades, ganhos de capital, IVA, IP Box Regime, status de não-dom, GESY contribuições e Cyprus International Trusts.

Visão geral do sistema tributário de Chipre

O sistema fiscal de Chipre combina taxas progressivas de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, um imposto fixo sobre as sociedades 15% e regimes de incentivos específicos, nomeadamente o estatuto de Não-Dom e o IP Box. Estas características tornam a ilha atraente para a realocação de indivíduos, empresas internacionais e estruturas de holding.

Resumo das principais vantagens estruturais:

Imposto de renda pessoal em Chipre

Taxas de imposto de renda pessoal

Chipre aplica taxas progressivas ao rendimento pessoal:

Requisitos de residência fiscal

Um indivíduo se qualifica como residente fiscal de Chipre ao cumprir um de dois testes:

1. Regra comum, residir em Chipre por mais de 183 dias em um ano civil.
2. 60-Day Rule, residir em Chipre por pelo menos 60 dias em um ano fiscal, desde que o indivíduo:
   • Não reside em nenhum outro país por mais de 183 dias no mesmo ano fiscal.
   • Exerce negócios, ocupa um cargo (por exemplo, diretoria) ou trabalha em Chipre.
   • Mantém uma residência permanente (própria ou alugada) em Chipre.

O non-dom é uma qualificação jurídica e factual que exige analisar o domicílio de origem e de escolha, as exceções legais e o teste de 17 em 20 anos; não é uma concessão automática fixa de 17 anos. O artigo 3D não prolonga o non-dom, mas prevê um método SDC alternativo, separado e pago, para certas pessoas elegíveis consideradas domiciliadas. O GHS e os demais impostos são avaliados separadamente.

Âmbito da Tributação

Os residentes fiscais de Chipre são tributados sobre o seu rendimento mundial, sujeitos às isenções listadas abaixo. Os residentes fiscais não cipriotas são tributados apenas sobre os rendimentos acumulados ou derivados de fontes dentro de Chipre.

Isenções

Os seguintes tipos de rendimento estão isentos de imposto de renda pessoal:

• Rendimentos de juros, 100% isentos de imposto de renda (tributados separadamente sob SDC para pessoas físicas domiciliadas).
• Receita de dividendos, 100% isento.
• Lucros provenientes da alienação de ações e outros títulos, 100% isentos.
• Remuneração de emprego fora de Chipre, 100% isenta para serviços assalariados prestados no exterior por mais de 90 dias por ano a um empregador não cipriota.
• Valores fixos, pagamentos de montantes fixos de fundos de pensão, fundos de previdência ou gratificações estão totalmente isentos.

Deduções

As seguintes deduções estão disponíveis para pessoas físicas:

• Doações para instituições de caridade aprovadas, franquia 100%.
• Prémios de seguros de vida e contribuições para fundos de pensões, dedutíveis até 1/6 do lucro tributável.
• Receita de aluguel, 20% da receita bruta de aluguel, mais juros e subsídio de desgaste de edifícios.
• Preservação de edifícios classificados, franquia até €1,200 por metro quadrado.

50% Isenção de Expatriados

Um indivíduo cujo primeiro emprego em Chipre começou em ou depois 1 Janeiro 2022, e cuja remuneração anual seja superior a €55,000, pode reivindicar um 50% isenção sobre esse rendimento do trabalho. Para se qualificar:

1. O indivíduo não deve ter sido residente fiscal de Chipre durante pelo menos 15 anos consecutivos imediatamente antes de iniciar o seu primeiro emprego em Chipre.
2. O limite de €55,000 pode ser atingido no primeiro ano de emprego ou num ano posterior.

Esta isenção aplica-se durante 17 anos a partir do início do emprego qualificado e representa um dos incentivos fiscais pessoais mais significativos na UE. Indivíduos que já se enquadravam no regime anterior (remuneração superior a €100,000, por um 10 período de um ano) continuam a beneficiar do mesmo até ao final desse ano 10 período do ano.

Renda de pensão estrangeira

Os rendimentos de pensões estrangeiros são tributados a uma taxa fixa de 5% sobre montantes superiores a €5,000. Alternativamente, os indivíduos podem optar por ser tributados de acordo com as taxas progressivas padrão se isso produzir uma responsabilidade menor.

Sem imposto sobre herança

Não existe imposto sobre heranças ou sucessões em Chipre, abolido desde janeiro 2000. Os ativos podem ser transferidos para herdeiros sem quaisquer obrigações fiscais locais.

Status de não domicílio e seus benefícios

Indivíduos não domiciliados (não residentes) residentes fiscais em Chipre beneficiam de isenção da Contribuição Especial de Defesa (SDC) sobre o rendimento passivo. Este é o benefício fiscal mais valioso para expatriados e indivíduos com elevado património líquido que se mudam para Chipre. Detalhes principais de Status de não-dom:

• Dividendos, 0% SDC (versus 5% para residentes domiciliados), independentemente de o rendimento ter origem em Chipre ou no estrangeiro.
• Juros, 0% SDC (versus 17% para residentes domiciliados), exceto juros decorrentes do curso normal dos negócios.
• Ganhos de capital sobre títulos, 0% imposto sobre lucros provenientes da venda de ações, títulos e debêntures.

Comparação: Residentes Fiscais Domiciliados vs Não Domiciliados

O non-dom é uma qualificação jurídica e factual que exige analisar o domicílio de origem e de escolha, as exceções legais e o teste de 17 em 20 anos; não é uma concessão automática fixa de 17 anos. O artigo 3D não prolonga o non-dom, mas prevê um método SDC alternativo, separado e pago, para certas pessoas elegíveis consideradas domiciliadas. O GHS e os demais impostos são avaliados separadamente.

Tributação Corporativa em Chipre

Taxa de imposto corporativo e requisitos de substâncias

Chipre impõe uma taxa padrão de imposto sobre as sociedades de 15% sobre os lucros líquidos, uma das taxas mais competitivas da União Europeia.

Uma empresa é tributada em Chipre, onde a sua gestão e controlo efetivos são exercidos. Cada vez mais, as autoridades fiscais também consideram a substância real: a existência de um escritório físico, funcionários locais com seguro social pago e uma razão económica genuína para a presença da empresa na jurisdição. As empresas devem garantir que mantêm a substância adequada para apoiar a sua residência fiscal em Chipre.

Deduções fiscais corporativas

Chipre oferece várias deduções que podem reduzir materialmente a carga fiscal efetiva das sociedades:

1. Dedução de receita de IP, 80% do lucro líquido de propriedade intelectual qualificada (patentes, software, modelos de utilidade) é dedutível como despesa.
2. Juros de aquisição de subsidiária, Os juros pagos pela aquisição de 100% do capital social de uma subsidiária são dedutíveis, desde que os activos da subsidiária sejam utilizados na sua actividade.
3. Dedução de juros nocionais (NID). Quando é introduzido novo capital próprio (capital social ou prémios de emissão), aplica-se uma dedução anual de juros nocionais. A taxa é igual ao rendimento do título do governo de 10 anos do país onde os fundos são empregados, mais um prêmio de 3%. O NID pode compensar até 80% do lucro tributável da empresa.

Perdas transportadas e alívio do grupo

Os prejuízos fiscais podem ser transportados por 7 anos e compensados ​​com lucros futuros. A isenção de grupo está disponível quando uma empresa detém pelo menos 75% das ações com direito a voto em outra, ou uma terceira empresa detém 75% em ambas. A isenção de grupo estende-se às empresas residentes na UE e aos países do tratado, desde que a empresa estrangeira do grupo tenha esgotado todas as possibilidades de utilizar as suas perdas na sua própria jurisdição.

Regime de Caixa de Propriedade Intelectual (PI)

O regime IP Box oferece uma taxa de imposto efetiva tão baixa quanto 3% sobre rendimentos qualificados de ativos de propriedade intelectual. Aplica-se a receitas derivadas de patentes, software protegido por direitos autorais e outras propriedades intelectuais qualificadas. O regime incentiva as empresas orientadas para a inovação a estabelecer ou transferir operações para Chipre.

Para obter mais informações, consulte nosso guia detalhado sobre Regime IP Box em Chipre.

Dividendos

Os dividendos recebidos por uma Empresa cipriota de outra empresa residente fiscal em Chipre estão isentos de imposto sobre as sociedades. Os dividendos de empresas estrangeiras também poderão ser isentos, desde que:

1. A receita da empresa estrangeira não provém mais do que 50% de atividades de investimento.
2. A empresa estrangeira está sujeita a imposto a uma alíquota superior a 5%.

Imposto sobre ganhos de capital

Imposto sobre ganhos de capital em Chipre aplica-se apenas à alienação de bens imóveis situados em Chipre (ou ações em empresas cujos ativos consistem principalmente em tais bens). A taxa é 20%.

Não há imposto sobre ganhos de capital sobre:

• Alienação de ações, títulos, debêntures ou outros valores mobiliários.
• Venda de bens imóveis localizados fora de Chipre.
• Fusões e aquisições envolvendo trocas de ações qualificadas.

Impostos retidos na fonte

Chipre geralmente aplica retenção zero a dividendos e juros ordinários de saída e a royalties por direitos utilizados fora de Chipre. Os royalties por direitos utilizados em Chipre podem ser tributáveis. As medidas defensivas também podem ser aplicadas a jurisdições não cooperantes relevantes da UE e, a partir de 2026, a determinados destinatários de empresas relacionadas ou associadas em jurisdições com impostos baixos. A tributação do país destinatário e do tratado permanecem separadas.

Contribuição Especial de Defesa (SDC)

SDC é imposto a certas categorias de renda passiva para residentes fiscais de Chipre que estão domiciliados em Chipre. Indivíduos não residentes e não residentes estão totalmente isentos.

A receita de juros ativos (decorrente do curso normal dos negócios) é tributada pelo imposto de renda corporativo e não pelo SDC. A receita de aluguel de acomodações independentes alugadas por meio de plataformas on-line é tratada como receita comercial e está sujeita apenas ao imposto de renda, e não a SDC.

IVA em Chipre

A taxa normal de IVA em Chipre é 19%. Aplicam-se taxas reduzidas em casos específicos:

A taxa reduzida de 5% aplica-se ao primeiro 130 m² e ao primeiro €350,000 do valor do imóvel, e está disponível apenas quando a área total não exceda 190 m² e o valor total não excede €475,000. Para beneficiar da taxa reduzida de 5% numa residência principal, o comprador deve apresentar um pedido de IVA reduzido ao Departamento Fiscal antes ou no momento da compra.

Contribuição Geral do Sistema de Saúde (GESY)

O Sistema Geral de Saúde (GESY) é o sistema universal de saúde de Chipre, financiado através de contribuições sobre várias fontes de rendimento:

A contribuição anual máxima GESY é limitada a €4,770.

Para saber mais sobre GESY, consulte nosso guia em Sistema Geral de Saúde de Chipre.

Fundos Internacionais de Chipre

Os Cyprus International Trusts não estão sujeitos a nenhum regime fiscal separado. A tributação segue a residência fiscal do beneficiário, ou seja, se o beneficiário for um residente fiscal fora do país de Chipre, o rendimento fiduciário beneficia das mesmas isenções (0% SDC sobre dividendos e juros, 0% ganhos de capital sobre títulos).

Este tratamento transparente, combinado com o regime fiscal pessoal favorável de Chipre, faz do Cyprus International Trusts um veículo eficaz para a preservação da riqueza e o planeamento sucessório.

Conclusão

Chipre oferece um quadro competitivo mas condicional: 15% imposto sobre sociedades de 2026, um IP Box que pode produzir cerca 3% sobre renda qualificada, não doméstico SDC alívio e uma regra geral de retenção nula para pagamentos ordinários ao exterior. Elegibilidade, substância, medidas defensivas, GHS, regras fiscais e de tratados do país destinatário devem ser verificadas para cada estrutura.

Compreender cada camada, imposto de renda pessoal, deduções corporativas, NID, isenção de grupo, IVA, SDC e GESY, é essencial para otimizar sua posição e garantir a conformidade. Se você precisar de aconselhamento personalizado ou assistência para navegar no sistema tributário cipriota, Philippou Law Firm está aqui para ajudar. Nossa equipe de advogados experientes é especializada em planejamento tributário, direito societário e questões de residência.

Contate-nos para uma consulta para saber como podemos apoiar seus assuntos fiscais e jurídicos em Chipre.