Налоги на Кипре: гид для физлиц и компаний

Кипр взимает корпоративный налог по ставке 15 %, одной из самых низких в ЕС, с эффективной ставкой всего 3 % для соответствующего дохода от интеллектуальной собственности. Налоговые резиденты без домициля (Non-Dom) платят 0 % с дивидендов, 0 % с процентов и 0 % с прироста капитала от ценных бумаг. Отсутствуют налог на наследство, налог на недвижимость, а также налог у источника на дивиденды, проценты или роялти, выплачиваемые нерезидентам.

Настоящее руководство охватывает каждый уровень налоговой системы Кипра на 2025-2026 годы: подоходный налог с физических лиц, корпоративный налог, прирост капитала, НДС, режим IP Box, статус Non-Dom, взносы GESY и Кипрские Международные Трасты.

Обзор Налоговой Системы Кипра

Налоговая система Кипра сочетает прогрессивные ставки подоходного налога с физических лиц, единый корпоративный налог в размере 15 % и целевые льготные режимы, прежде всего статус Non-Dom и IP Box. Эти особенности делают остров привлекательным как для переезжающих физических лиц, так и для международных компаний и холдинговых структур.

Ключевые структурные преимущества вкратце:

Подоходный Налог с Физических Лиц на Кипре

Ставки Подоходного Налога с Физических Лиц

Кипр применяет прогрессивные ставки к доходу физических лиц:

Требования к Налоговому Резидентству

Физическое лицо приобретает статус налогового резидента Кипра, отвечая любому из двух критериев:

1. Правило 183 Дней: пребывание на Кипре не менее 183 дней в календарном году.
2. Правило 60 Дней: пребывание на Кипре не менее 60 дней в налоговом году при условии, что лицо:
   • Не проживает ни в одной другой отдельной стране более 183 дней в том же налоговом году.
   • Ведёт деятельность, занимает должность (например, директора) или трудоустроено на Кипре.
   • Поддерживает постоянное жильё (в собственности или в аренде) на Кипре.

Лица, становящиеся налоговыми резидентами, автоматически рассматриваются как Non-Dom в течение первых 17 лет, если ранее они не имели домициля на Кипре.

Сфера Налогообложения

Налоговые резиденты Кипра облагаются налогом со своего общемирового дохода, с учётом перечисленных ниже освобождений. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом только с дохода, начисленного или полученного из источников на территории Кипра.

Освобождения

Следующие виды дохода освобождены от подоходного налога с физических лиц:

• Процентный доход: освобождён на 100 % от подоходного налога (для лиц с домицилем облагается отдельно в рамках SDC).
• Доход в виде дивидендов: освобождён на 100 %.
• Прибыль от отчуждения акций и других ценных бумаг: освобождена на 100 %.
• Вознаграждение за работу за пределами Кипра: освобождено на 100 % для оплачиваемых услуг, оказанных за рубежом более 90 дней в году работодателю не с Кипра.
• Единовременные выплаты: единовременные выплаты из пенсионных фондов, фондов социального обеспечения или выходные пособия полностью освобождены.

Вычеты

Для физических лиц доступны следующие вычеты:

• Пожертвования одобренным благотворительным организациям: вычитаются на 100 %.
• Взносы по страхованию жизни и взносы в пенсионные фонды: вычитаются в размере до 1/6 налогооблагаемого дохода.
• Доход от аренды: 20 % валового дохода от аренды, плюс проценты и амортизационный вычет по зданиям.
• Сохранение зданий, находящихся под охраной: вычитается в размере до 1.200 € за квадратный метр.

50 % Освобождение для Экспатриантов

Лицо, чьё первое трудоустройство на Кипре началось 1 января 2022 года или позднее и чьё годовое вознаграждение превышает 55.000 €, может заявить освобождение в размере 50 % от этого дохода от трудовой деятельности. Чтобы претендовать на это:

1. Лицо не должно было быть налоговым резидентом Кипра в течение не менее 15 лет подряд непосредственно перед началом своего первого трудоустройства на Кипре.
2. Порог в 55.000 € может быть достигнут в первый год трудоустройства или в более поздний год.

Это освобождение применяется в течение 17 лет с начала соответствующей трудовой деятельности и представляет собой одну из наиболее значимых личных налоговых льгот в ЕС. Лица, уже соответствовавшие условиям прежнего режима (вознаграждение свыше 100.000 €, на период 10 лет), продолжают пользоваться им до конца этого 10-летнего периода.

Доход от Иностранных Пенсий

Доход от иностранных пенсий облагается по единой ставке 5 % на суммы, превышающие 5.000 €. В качестве альтернативы лица могут выбрать налогообложение по стандартным прогрессивным ставкам, если это приводит к меньшему обязательству.

Отсутствие Налога на Наследство

На Кипре нет налога на наследство или на переход имущества, отменён с января 2000 года. Активы могут быть переданы наследникам без каких-либо местных налоговых обязательств.

Статус Non-Dom и его Преимущества

Лица без домициля (Non-Dom), являющиеся налоговыми резидентами Кипра, пользуются освобождением от Специального Взноса на Оборону (SDC) в отношении пассивного дохода. Это наиболее ценная отдельная налоговая льгота для экспатриантов и состоятельных лиц, переезжающих на Кипр. Ключевые детали статуса Non-Dom:

• Дивиденды: 0 % SDC (против 5 % для резидентов с домицилем), независимо от того, происходит ли доход с Кипра или из-за рубежа.
• Проценты: 0 % SDC (против 17 % для резидентов с домицилем), за исключением процентов, возникающих в ходе обычной хозяйственной деятельности.
• Прирост капитала по ценным бумагам: 0 % налога на прибыль от продажи акций, облигаций и долговых обязательств.

Сравнение: Налоговые Резиденты с Домицилем и без Домициля

Статус Non-Dom действует 17 лет с даты, когда лицо впервые становится налоговым резидентом Кипра. Дополнительные сведения о регистрации и праве на льготу см. в нашем руководстве по кипрскому налоговому резидентству и статусу Non-Dom.

Корпоративное Налогообложение на Кипре

Ставка Корпоративного Налога и Требования к Присутствию

Кипр устанавливает стандартную ставку корпоративного налога 15 % на чистую прибыль, одну из самых конкурентоспособных ставок в Европейском Союзе.

Компания облагается налогом на Кипре там, где осуществляется её фактическое управление и контроль. Всё чаще налоговые органы учитывают также фактическое присутствие: наличие физического офиса, местных сотрудников с уплаченными взносами социального страхования и подлинную экономическую причину присутствия компании в юрисдикции. Компаниям следует обеспечивать поддержание достаточного присутствия в подтверждение своего кипрского налогового резидентства.

Вычеты по Корпоративному Налогу

Кипр предлагает несколько вычетов, которые могут существенно снизить эффективную нагрузку по корпоративному налогу:

1. Вычет дохода от ИС: 80 % чистой прибыли от соответствующей интеллектуальной собственности (патенты, программное обеспечение, полезные модели) вычитается в качестве расхода.
2. Проценты по приобретению дочерней компании: проценты, уплаченные за приобретение 100 % акционерного капитала дочерней компании, вычитаются при условии, что активы дочерней компании используются в её деятельности.
3. Условный Процентный Вычет (NID): при внесении нового собственного капитала (акционерный капитал или эмиссионный доход) применяется годовой условный процентный вычет. Ставка равна доходности 10-летней государственной облигации страны, где используются средства, плюс премия 3 %. NID может компенсировать до 80 % налогооблагаемой прибыли компании.

Перенос Убытков и Групповая Льгота

Налоговые убытки могут переноситься на 7 лет и зачитываться в счёт будущей прибыли. Групповая льгота доступна, когда одна компания владеет не менее 75 % голосующих акций другой, или когда третья компания владеет 75 % в обеих. Групповая льгота распространяется на компании, являющиеся резидентами ЕС и стран, с которыми заключены договоры, при условии, что иностранная компания группы исчерпала все возможности использования своих убытков в собственной юрисдикции.

Режим IP Box для Интеллектуальной Собственности

Режим IP Box обеспечивает эффективную налоговую ставку всего 3 % на соответствующий доход от активов интеллектуальной собственности. Он применяется к доходам, полученным от патентов, охраняемого авторским правом программного обеспечения и другой соответствующей интеллектуальной собственности. Режим стимулирует ориентированные на инновации компании создавать или переносить свою деятельность на Кипр.

Для получения дополнительной информации см. наше подробное руководство по режиму IP Box на Кипре.

Дивиденды

Дивиденды, полученные кипрской компанией от другой компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, освобождены от корпоративного налога. Дивиденды от иностранных компаний также могут быть освобождены при условии, что:

1. Доход иностранной компании не более чем на 50 % происходит от инвестиционной деятельности.
2. Иностранная компания облагается налогом по ставке выше 5 %.

Налог на Прирост Капитала

Налог на прирост капитала на Кипре применяется только к отчуждению недвижимого имущества, расположенного на Кипре (или акций компаний, активы которых состоят преимущественно из такого имущества). Ставка составляет 20 %.

Налог на прирост капитала отсутствует при:

• Отчуждении акций, облигаций, долговых обязательств или других ценных бумаг.
• Продаже недвижимого имущества, расположенного за пределами Кипра.
• Слияниях и поглощениях с участием соответствующих обменов акциями.

Налоги у Источника

Кипр не взимает налог у источника с дивидендов, процентов или роялти, выплачиваемых нерезидентам. Это нулевое налогообложение у источника в сочетании с кипрской сетью из более чем 65 соглашений об избежании двойного налогообложения делает остров крайне эффективной юрисдикцией для международных холдинговых и финансовых структур.

Специальный Взнос на Оборону (SDC)

SDC взимается с определённых категорий пассивного дохода налоговых резидентов Кипра, имеющих домициль на Кипре. Лица Non-Dom и нерезиденты полностью освобождены.

Активный процентный доход (возникающий в ходе обычной хозяйственной деятельности) облагается корпоративным налогом, а не SDC. Доход от аренды объектов самообслуживания, сдаваемых через онлайн-платформы, рассматривается как доход от предпринимательской деятельности и облагается только подоходным налогом, а не SDC.

НДС на Кипре

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19 %. В отдельных случаях применяются пониженные ставки:

Пониженная ставка 5 % применяется к первым 130 m² и первым 350.000 € стоимости объекта и доступна только тогда, когда общая площадь не превышает 190 m², а общая стоимость не превышает 475.000 €. Чтобы воспользоваться пониженной ставкой 5 % для основного жилья, покупатель должен подать заявление на пониженный НДС в Налоговый департамент до момента покупки или в момент её совершения.

Взнос в Общую Систему Здравоохранения (GESY)

Общая Система Здравоохранения (GESY) представляет собой всеобщую систему здравоохранения Кипра, финансируемую за счёт взносов с различных источников дохода:

Максимальный годовой взнос GESY ограничен суммой 4.770 €.

Чтобы узнать больше о GESY, см. наше руководство по Общей Системе Здравоохранения Кипра.

Кипрские Международные Трасты

Кипрские Международные Трасты не подлежат какому-либо отдельному налоговому режиму. Налогообложение следует за налоговым резидентством бенефициара, то есть, если бенефициар является налоговым резидентом Кипра со статусом Non-Dom, доход траста пользуется теми же освобождениями (0 % SDC на дивиденды и проценты, 0 % прироста капитала по ценным бумагам).

Такой прозрачный режим в сочетании с благоприятным кипрским режимом налогообложения физических лиц делает Кипрские Международные Трасты эффективным инструментом для сохранения состояния и планирования преемственности.

Заключение

Кипр остаётся одной из наиболее эффективных с налоговой точки зрения юрисдикций в ЕС как для физических лиц, так и для компаний. От ставки корпоративного налога 15 % и эффективной ставки IP Box 3 % до освобождений Non-Dom и нулевых налогов у источника, остров предоставляет структурированную и подкреплённую договорами основу для международного налогового планирования.

Понимание каждого уровня, подоходного налога с физических лиц, корпоративных вычетов, NID, групповой льготы, НДС, SDC и GESY, необходимо для оптимизации вашего положения и обеспечения соблюдения требований. Если вам нужна индивидуальная консультация или помощь в ориентировании в кипрской налоговой системе, Philippou Law Firm готова помочь. Наша команда опытных юристов специализируется на налоговом планировании, корпоративном праве и вопросах резидентства.

Свяжитесь с нами для консультации, чтобы узнать, как мы можем поддержать ваши налоговые и юридические вопросы на Кипре.