Налоги на Кипре: руководство для частных лиц и компаний

Кипр применяет ставку корпоративного налога 15% от 2026, а его IP Box может обеспечить эффективную ставку около 3% для соответствующего дохода. Квалифицированный нерезидент обычно освобождается от уплаты SDC в отношении дивидендов и пассивных процентов, но может применяться GHS и иностранный налог. Обычные исходящие дивиденды и проценты, а также роялти за права, используемые за пределами Кипра, как правило, не облагаются никакими кипрскими удержаниями, при условии соблюдения установленных законом защитных мер и других исключений.

В этом руководстве рассматриваются все уровни налоговой системы Кипра для 2025-2026: подоходный налог с населения, корпоративный налог, прирост капитала, НДС, режим IP Box, статус Non-Dom, GESY. взносы и кипрские международные трасты.

Обзор налоговой системы Кипра

Налоговая система Кипра сочетает в себе прогрессивные ставки подоходного налога с населения, фиксированный корпоративный налог 15% и целевые режимы стимулирования, в первую очередь статус нерезидента и IP Box. Эти особенности делают остров привлекательным для переезда частных лиц, международного бизнеса и холдинговых структур.

Ключевые структурные преимущества с первого взгляда:

Подоходный налог с населения на Кипре

Ставки подоходного налога с населения

Кипр применяет прогрессивные ставки к личным доходам:

Требования к налоговому резидентству

Физическое лицо квалифицируется как налоговый резидент Кипра, если оно отвечает любому из двух тестов:

1. Обычное правило: проживать на Кипре более 183 дней в календарном году.
2. Правило 60-дней, проживать на Кипре не менее 60 дней в налоговом году при условии, что физическое лицо:
   • Не проживать в какой-либо другой стране более 183 дней в одном налоговом году.
   • Занимается бизнесом, занимает должность (например, директорскую) или работает на Кипре.
   • Имеет постоянное место жительства (собственное или арендованное) на Кипре.

Физические лица, ставшие налоговыми резидентами, автоматически считаются не имеющими постоянного места жительства в течение первых 17 лет, если они ранее не проживали на Кипре.

Сфера налогообложения

Налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на свой мировой доход, с учетом исключений, перечисленных ниже. Налоговые резиденты, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом только на доходы, накопленные или полученные из источников на Кипре.

Исключения

От уплаты НДФЛ освобождаются следующие виды доходов:

• Процентный доход, 100% не облагается подоходным налогом (облагается налогом отдельно согласно SDC для физических лиц, имеющих постоянное место жительства).
• Дивидендный доход, 100% освобожден от налога.
• Прибыль от продажи акций и других ценных бумаг, 100% освобождается от налога.
• Вознаграждение от трудоустройства за пределами Кипра, 100% освобождается от оплачиваемых услуг, оказываемых за границей более 90 дней в году работодателю, не являющемуся кипрским.
• ** Единовременные выплаты **. Единовременные выплаты из пенсионных фондов, резервных фондов или чаевые полностью освобождаются от уплаты налога.

Вычеты

Для физических лиц предусмотрены следующие вычеты:

• Пожертвования в утвержденные благотворительные организации, франшиза 100%.
• Премии по страхованию жизни и взносы в пенсионный фонд, подлежащие вычету до 1/6 налогооблагаемого дохода.
• Доход от аренды, 20% валового дохода от аренды, плюс проценты и скидка на износ зданий.
• Сохранение памятников архитектуры, франшиза до €1,200 за квадратный метр.

50% Освобождение от налога для иностранцев

Лицо, первое трудоустройство которого на Кипре началось не ранее 1 января 2022 и чье годовое вознаграждение превышает €55,000, может претендовать на получение 50% освобождение от налога на этот доход от трудоустройства. Чтобы пройти квалификацию:

1. Физическое лицо не должно быть налоговым резидентом Кипра в течение как минимум 15 лет подряд непосредственно перед началом своей первой работы на Кипре.
2. Порог €55,000 может быть достигнут в первый год работы или в более поздний год.

Это освобождение применяется в течение 17 лет с момента начала соответствующего трудоустройства и представляет собой один из наиболее значительных налоговых льгот для физических лиц в ЕС. Лица, которые уже соответствовали предыдущему режиму (вознаграждение выше 100,000 за годовой период 10), продолжают получать выгоду по нему до конца этого годового периода 10.

Иностранные пенсионные доходы

Иностранные пенсионные доходы облагаются налогом по фиксированной ставке 5% на суммы, превышающие 5,000 евро. Альтернативно, физические лица могут выбрать налогообложение по стандартным прогрессивным ставкам, если это приведет к снижению ответственности.

Нет налога на наследство

На Кипре нет налога на наследство или наследство, он отменен с января 2000. Активы могут быть переданы наследникам без каких-либо местных налоговых обязательств.

Статус без постоянного места жительства и его преимущества

Физические лица, не имеющие постоянного места жительства (Non-Dom), являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от уплаты специального взноса на оборону (SDC) с пассивного дохода. Это самая ценная налоговая льгота для иностранцев и состоятельных людей, переезжающих на Кипр. Основные сведения о Недомовой статус:

• Дивиденды, 0% SDC (по сравнению с 5% для резидентов), независимо от того, получен ли доход на Кипре или за рубежом.
• Проценты, 0% SDC (по сравнению с 17% для резидентов), за исключением процентов, возникающих в ходе обычной деятельности.
• Прирост капитала по ценным бумагам, 0% налог на прибыль от продажи акций, облигаций и долговых обязательств.

Сравнение: постоянные и непостоянные налоговые резиденты

Non-dom — это юридическая и фактическая квалификация, требующая анализа домицилия происхождения и выбора, законодательных исключений и критерия 17 из 20 лет; это не автоматическая фиксированная льгота на 17 лет. Статья 3D не продлевает non-dom, а устанавливает отдельный платный альтернативный метод SDC для некоторых отвечающих условиям лиц, считающихся домицилированными. GHS и другие налоги анализируются отдельно.

Корпоративное налогообложение на Кипре

Ставка корпоративного налога и требования к содержанию

Кипр вводит стандартную ставку корпоративного налога в размере 15% на чистую прибыль, что является одной из самых конкурентоспособных ставок в Европейском Союзе.

Компания облагается налогом на Кипре, где осуществляется ее эффективное управление и контроль. Все чаще налоговые органы также принимают во внимание реальное содержание: наличие физического офиса, местных сотрудников с платным социальным страхованием и подлинную экономическую причину присутствия компании в юрисдикции. Компании должны гарантировать, что они сохраняют достаточное содержание для поддержки своего налогового резидентства на Кипре.

Корпоративные налоговые вычеты

Кипр предлагает несколько вычетов, которые могут существенно снизить эффективное корпоративное налоговое бремя:

1. Вычет дохода от интеллектуальной собственности, 80% чистой прибыли от соответствующей интеллектуальной собственности (патенты, программное обеспечение, полезные модели) вычитается в качестве расходов.
2. Проценты за приобретение дочерней компании. Проценты, уплаченные за приобретение 100% акционерного капитала дочерней компании, подлежат вычету при условии, что активы дочерней компании используются в ее деятельности.
3. Вычет условных процентов (NID). При введении нового капитала (акционерного капитала или эмиссионного дохода) применяется ежегодный вычет условных процентов. Ставка равна доходности 10-летних государственных облигаций страны, в которой используются средства, плюс премия 3%. NID может компенсировать налогооблагаемую прибыль компании в размере до 80%.

Перенос убытков и групповое возмещение

Налоговые убытки могут быть перенесены на 7 лет и зачтены в счет будущей прибыли. Групповое освобождение доступно, если одна компания владеет как минимум 75% голосующих акций в другой или третья компания владеет 75% в обеих. Групповая льгота распространяется на компании-резиденты ЕС и страны-участницы договора при условии, что иностранная компания группы исчерпала все возможности использовать свои убытки в своей собственной юрисдикции.

Режим ящика интеллектуальной собственности (ИС)

Режим IP Box обеспечивает эффективную ставку налога всего лишь 3% для квалифицируемого дохода от активов интеллектуальной собственности. Оно применяется к доходам, полученным от патентов, программного обеспечения, защищенного авторским правом, и другой соответствующей интеллектуальной собственности. Режим стимулирует инновационные предприятия создавать или переносить операции на Кипр.

Для получения дополнительной информации см. наше подробное руководство по IP Box Режим на Кипре.

Дивиденды

Дивиденды, полученные Кипрская компания от другой компании-резидента Кипра, освобождаются от корпоративного налога. Дивиденды иностранных компаний также могут быть освобождены от налога при условии:

1. Доход иностранной компании от инвестиционной деятельности не превышает 50%.
2. Иностранная компания облагается налогом по ставке выше 5%.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала на Кипре применяется только к отчуждению недвижимого имущества, расположенного на Кипре (или акций компаний, активы которых в основном состоят из такого имущества). Ставка составляет 20%.

Налогом на прирост капитала не облагаются:

• Продажа акций, облигаций, долговых обязательств или других ценных бумаг.
• Продажа недвижимого имущества, расположенного за пределами Кипра.
• Слияния и поглощения, включающие квалифицированный обмен акциями.

Удерживаемые налоги

Кипр обычно применяет нулевое удержание к обычным исходящим дивидендам и процентам, а также к роялти за права, используемые за пределами Кипра. Роялти за права, используемые на Кипре, могут облагаться налогом. Защитные меры также могут применяться к соответствующим юрисдикциям ЕС, не сотрудничающим с ЕС, и, начиная с 2026, к определенным получателям связанных или ассоциированных компаний в юрисдикциях с низкими налогами. Налогообложение страны-получателя и налогообложения по соглашению остается раздельным.

Специальный взнос на оборону (SDC)

SDC взимается с определенных категорий пассивного дохода для налоговых резидентов Кипра, которые проживают на Кипре. Лица, не являющиеся гражданами Великобритании, и нерезиденты полностью освобождены от уплаты налога.

Активный процентный доход (полученный в результате обычной деятельности) облагается корпоративным подоходным налогом, а не SDC. Доход от аренды жилья с собственной кухней, арендованного через онлайн-платформы, рассматривается как доход от предпринимательской деятельности и облагается только подоходным налогом, а не SDC.

НДС на Кипре

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%. Сниженные ставки применяются в отдельных случаях:

Сниженная ставка 5% применяется к первому 130 м² и первому €350,000 стоимости объекта недвижимости и доступна только в том случае, если общая площадь не превышает 190 м², а общая стоимость не превышает €475,000. Чтобы воспользоваться сниженной ставкой 5% для основного места жительства, покупатель должен подать заявление о снижении НДС в Налоговый департамент до или во время покупки.

Общий вклад в систему здравоохранения (GESY)

Общая система здравоохранения (GESY) — это универсальная система здравоохранения Кипра, финансируемая за счет взносов из различных источников дохода:

Максимальный годовой взнос GESY ограничен суммой €4,770.

Чтобы узнать больше о GESY, ознакомьтесь с нашим руководством по Общая система здравоохранения Кипра.

Кипрские международные трасты

Кипрские международные трасты не подпадают под какой-либо отдельный налоговый режим. Налогообложение зависит от налогового резидентства бенефициара, что означает, что если бенефициар является налоговым резидентом Кипра, не являющимся домом, то трастовый доход получает те же льготы (0% SDC по дивидендам и процентам, 0% прирост капитала по ценным бумагам).

Этот прозрачный режим в сочетании с благоприятным налоговым режимом Кипра делает кипрские международные трасты эффективным средством сохранения богатства и планирования преемственности.

Заключение

Кипр предлагает конкурентоспособную, но условную систему: 15% корпоративный налог от 2026, IP Box, который может принести около 3% квалификационный доход, не являющийся резидентом. SDC Льгота и общее правило нулевого удержания для обычных исходящих платежей. Право на участие, содержание, защитные меры, GHS, налоги страны-получателя и правила договора должны быть проверены для каждой структуры.

Понимание каждого уровня, подоходного налога с населения, корпоративных вычетов, NID, групповых льгот, НДС, SDC и GESY, имеет важное значение для оптимизации вашего положения и обеспечения соблюдения требований. Если вам требуется индивидуальный совет или помощь в навигации по налоговой системе Кипра, Юридическая фирма Philippou всегда готова вам помочь. Наша команда опытных юристов специализируется на налоговом планировании, корпоративном праве и вопросах резидентства.

Свяжитесь с нами для консультации, чтобы узнать, как мы можем поддержать ваши налоговые и юридические вопросы на Кипре.