Steuern in Zypern: Leitfaden für Private und Unternehmen

Zypern erhebt einen Körperschaftsteuersatz von 15 %, einen der niedrigsten in der EU, mit einem effektiven Satz von nur 3 % für qualifizierte Einkünfte aus geistigem Eigentum. Nicht ansässige (Non-Dom) Steueransässige zahlen 0 % auf Dividenden, 0 % auf Zinsen und 0 % auf Kapitalgewinne aus Wertpapieren. Es gibt keine Erbschaftsteuer, keine Grundsteuer und keine Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, die an Nichtansässige gezahlt werden.

Dieser Leitfaden behandelt jede Ebene des zyprischen Steuersystems für 2025-2026: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Kapitalertragsteuer, Mehrwertsteuer, das IP-Box-Regime, den Non-Dom-Status, GESY-Beiträge und zyprische internationale Trusts.

Überblick über das zyprische Steuersystem

Das zyprische Steuersystem kombiniert progressive Einkommensteuersätze, eine pauschale Körperschaftsteuer von 15 % und gezielte Anreizregime, allen voran den Non-Dom-Status und die IP-Box. Diese Merkmale machen die Insel für zuziehende Privatpersonen, internationale Unternehmen und Holdingstrukturen gleichermaßen attraktiv.

Die wichtigsten strukturellen Vorteile auf einen Blick:

Einkommensteuer in Zypern

Einkommensteuersätze

Zypern wendet progressive Sätze auf das persönliche Einkommen an:

Voraussetzungen der Steueransässigkeit

Eine Person gilt als in Zypern steueransässig, wenn sie einen von zwei Tests erfüllt:

1. 183-Tage-Regel: Aufenthalt in Zypern von mindestens 183 Tagen in einem Kalenderjahr.
2. 60-Tage-Regel: Aufenthalt in Zypern von mindestens 60 Tagen in einem Steuerjahr, sofern die Person:
   • sich in keinem anderen einzelnen Land mehr als 183 Tage im selben Steuerjahr aufhält.
   • in Zypern ein Gewerbe ausübt, ein Amt bekleidet (z. B. eine Geschäftsführung) oder angestellt ist.
   • einen dauerhaften Wohnsitz (im Eigentum oder gemietet) in Zypern unterhält.

Personen, die steueransässig werden, gelten für die ersten 17 Jahre automatisch als Non-Dom, sofern sie nicht zuvor in Zypern domiziliert waren.

Umfang der Besteuerung

In Zypern steueransässige Personen werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert, vorbehaltlich der nachfolgend aufgeführten Befreiungen. Nicht in Zypern steueransässige Personen werden nur auf Einkünfte besteuert, die aus Quellen innerhalb Zyperns anfallen oder abgeleitet werden.

Befreiungen

Die folgenden Einkommensarten sind von der Einkommensteuer befreit:

• Zinseinkünfte: zu 100 % von der Einkommensteuer befreit (bei domizilierten Personen gesondert unter dem SDC besteuert).
• Dividendeneinkünfte: zu 100 % befreit.
• Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und anderen Wertpapieren: zu 100 % befreit.
• Vergütung aus einer Beschäftigung außerhalb Zyperns: zu 100 % befreit für Gehaltsdienste, die mehr als 90 Tage pro Jahr im Ausland für einen nicht-zyprischen Arbeitgeber erbracht werden.
• Einmalzahlungen: Einmalzahlungen aus Pensionsfonds, Vorsorgefonds oder Abfindungen sind vollständig befreit.

Abzüge

Für Privatpersonen stehen die folgenden Abzüge zur Verfügung:

• Spenden an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen: zu 100 % abzugsfähig.
• Lebensversicherungsprämien und Beiträge zu Pensionsfonds: abzugsfähig bis zu 1/6 des zu versteuernden Einkommens.
• Mieteinkünfte: 20 % der Bruttomieteinnahmen, zuzüglich Zinsen und Abnutzungszulage für Gebäude.
• Erhaltung denkmalgeschützter Gebäude: abzugsfähig bis zu 1.200 € pro Quadratmeter.

50 % Befreiung für Zugezogene

Eine Person, deren erste Beschäftigung in Zypern am oder nach dem 1. Januar 2022 begann und deren jährliche Vergütung 55.000 € übersteigt, kann eine Befreiung von 50 % auf dieses Beschäftigungseinkommen geltend machen. Voraussetzungen:

1. Die Person darf unmittelbar vor Beginn ihrer ersten Beschäftigung in Zypern mindestens 15 aufeinanderfolgende Jahre lang nicht in Zypern steueransässig gewesen sein.
2. Die Schwelle von 55.000 € kann im ersten Jahr der Beschäftigung oder in einem späteren Jahr erreicht werden.

Diese Befreiung gilt für 17 Jahre ab Beginn der qualifizierenden Beschäftigung und stellt einen der bedeutendsten persönlichen Steueranreize in der EU dar. Personen, die bereits unter dem früheren Regime qualifiziert waren (Vergütung über 100.000 €, für einen Zeitraum von 10 Jahren), profitieren weiterhin davon bis zum Ende dieses Zeitraums von 10 Jahren.

Ausländische Renteneinkünfte

Ausländische Renteneinkünfte werden mit einem pauschalen Satz von 5 % auf Beträge über 5.000 € besteuert. Alternativ können Personen wählen, nach den regulären progressiven Sätzen besteuert zu werden, sofern dies zu einer geringeren Steuerlast führt.

Keine Erbschaftsteuer

In Zypern gibt es keine Erbschaft- oder Nachlasssteuer, seit Januar 2000 abgeschafft. Vermögenswerte können ohne lokale Steuerpflichten an Erben übertragen werden.

Non-Dom-Status und seine Vorteile

Nicht domizilierte (Non-Dom) Personen, die in Zypern steueransässig sind, genießen die Befreiung vom Sonderbeitrag zur Verteidigung (SDC) auf passive Einkünfte. Dies ist der wertvollste einzelne Steuervorteil für Zugezogene und vermögende Personen, die nach Zypern ziehen. Wichtige Einzelheiten zum Non-Dom-Status:

• Dividenden: 0 % SDC (gegenüber 5 % für domizilierte Ansässige), unabhängig davon, ob die Einkünfte aus Zypern oder dem Ausland stammen.
• Zinsen: 0 % SDC (gegenüber 17 % für domizilierte Ansässige), mit Ausnahme von Zinsen, die im gewöhnlichen Geschäftsverlauf entstehen.
• Kapitalgewinne aus Wertpapieren: 0 % Steuer auf Gewinne aus dem Verkauf von Aktien, Anleihen und Schuldverschreibungen.

Vergleich: domizilierte und nicht domizilierte Steueransässige

Der Non-Dom-Status gilt für 17 Jahre ab dem Zeitpunkt, an dem eine Person erstmals in Zypern steueransässig wird. Weitere Einzelheiten zu Registrierung und Voraussetzungen finden Sie in unserem Leitfaden zur zyprischen Steueransässigkeit und zum Non-Dom-Status.

Körperschaftsteuer in Zypern

Körperschaftsteuersatz und Substanzanforderungen

Zypern erhebt einen regulären Körperschaftsteuersatz von 15 % auf die Nettogewinne, einen der wettbewerbsfähigsten Sätze in der Europäischen Union.

Ein Unternehmen wird dort in Zypern besteuert, wo seine tatsächliche Geschäftsleitung und Kontrolle ausgeübt wird. Zunehmend berücksichtigen die Steuerbehörden auch die tatsächliche Substanz: das Vorhandensein eines physischen Büros, lokaler Mitarbeiter mit gezahlter Sozialversicherung und einen echten wirtschaftlichen Grund für die Präsenz des Unternehmens in der Jurisdiktion. Unternehmen sollten sicherstellen, dass sie eine angemessene Substanz aufrechterhalten, um ihre zyprische Steueransässigkeit zu untermauern.

Abzüge bei der Körperschaftsteuer

Zypern bietet mehrere Abzüge, die die effektive Körperschaftsteuerbelastung erheblich senken können:

1. Abzug für IP-Einkünfte: 80 % des Nettogewinns aus qualifiziertem geistigem Eigentum (Patente, Software, Gebrauchsmuster) sind als Aufwand abzugsfähig.
2. Zinsen für den Erwerb einer Tochtergesellschaft: Zinsen, die für den Erwerb von 100 % des Aktienkapitals einer Tochtergesellschaft gezahlt werden, sind abzugsfähig, sofern die Vermögenswerte der Tochtergesellschaft in ihrem Geschäft verwendet werden.
3. Fiktiver Zinsabzug (NID): Wenn neues Eigenkapital (Aktienkapital oder Aufgeld) eingebracht wird, gilt ein jährlicher fiktiver Zinsabzug. Der Satz entspricht der Rendite der 10-jährigen Staatsanleihe des Landes, in dem die Mittel eingesetzt werden, zuzüglich eines Aufschlags von 3 %. Der NID kann bis zu 80 % des zu versteuernden Gewinns des Unternehmens ausgleichen.

Verlustvortrag und Gruppenentlastung

Steuerliche Verluste können 7 Jahre lang vorgetragen und mit künftigen Gewinnen verrechnet werden. Eine Gruppenentlastung ist möglich, wenn ein Unternehmen mindestens 75 % der stimmberechtigten Aktien eines anderen hält oder ein drittes Unternehmen 75 % an beiden hält. Die Gruppenentlastung erstreckt sich auf in der EU ansässige Unternehmen und Unternehmen aus Abkommensstaaten, sofern das ausländische Konzernunternehmen alle Möglichkeiten ausgeschöpft hat, seine Verluste in seiner eigenen Jurisdiktion zu nutzen.

Regime für geistiges Eigentum (IP-Box)

Das IP-Box-Regime liefert einen effektiven Steuersatz von nur 3 % auf qualifizierte Einkünfte aus Vermögenswerten des geistigen Eigentums. Es gilt für Einnahmen aus Patenten, urheberrechtlich geschützter Software und anderem qualifizierten geistigem Eigentum. Das Regime bietet innovationsgetriebenen Unternehmen einen Anreiz, Betriebe in Zypern zu gründen oder dorthin zu verlagern.

Weitere Informationen finden Sie in unserem ausführlichen Leitfaden zum IP-Box-Regime in Zypern.

Dividenden

Dividenden, die eine zyprische Gesellschaft von einer anderen in Zypern steueransässigen Gesellschaft erhält, sind von der Körperschaftsteuer befreit. Dividenden von ausländischen Gesellschaften können ebenfalls befreit sein, sofern:

1. die Einkünfte der ausländischen Gesellschaft nicht zu mehr als 50 % aus Investitionstätigkeiten stammen.
2. die ausländische Gesellschaft einem Steuersatz von über 5 % unterliegt.

Kapitalertragsteuer

Die Kapitalertragsteuer in Zypern gilt nur für die Veräußerung von in Zypern gelegenen Immobilien (oder von Aktien an Gesellschaften, deren Vermögen überwiegend aus solchen Immobilien besteht). Der Satz beträgt 20 %.

Es fällt keine Kapitalertragsteuer an auf:

• die Veräußerung von Aktien, Anleihen, Schuldverschreibungen oder anderen Wertpapieren.
• den Verkauf von außerhalb Zyperns gelegenen Immobilien.
• Fusionen und Übernahmen, die qualifizierte Aktientausche betreffen.

Quellensteuern

Zypern erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, die an Nichtansässige gezahlt werden. Diese Quellensteuer von null, kombiniert mit dem zyprischen Netzwerk von über 65 Doppelbesteuerungsabkommen, macht die Insel zu einer äußerst effizienten Jurisdiktion für internationale Holding- und Finanzierungsstrukturen.

Sonderbeitrag zur Verteidigung (SDC)

Der SDC wird auf bestimmte Kategorien passiver Einkünfte für in Zypern steueransässige Personen erhoben, die in Zypern domiziliert sind. Non-Dom-Personen und Nichtansässige sind vollständig befreit.

Aktive Zinseinkünfte (die im gewöhnlichen Geschäftsverlauf entstehen) werden nach der Körperschaftsteuer und nicht nach dem SDC besteuert. Mieteinkünfte aus Selbstversorgerunterkünften, die über Online-Plattformen vermietet werden, gelten als Geschäftseinkommen und unterliegen nur der Einkommensteuer, nicht dem SDC.

Mehrwertsteuer in Zypern

Der reguläre Mehrwertsteuersatz in Zypern beträgt 19 %. In bestimmten Fällen gelten ermäßigte Sätze:

Der ermäßigte Satz von 5 % gilt für die ersten 130 m² und die ersten 350.000 € des Immobilienwerts und ist nur verfügbar, wenn die Gesamtfläche 190 m² und der Gesamtwert 475.000 € nicht übersteigt. Um vom ermäßigten Satz von 5 % für einen Hauptwohnsitz zu profitieren, muss der Käufer vor oder zum Zeitpunkt des Kaufs einen Antrag auf ermäßigte Mehrwertsteuer beim Finanzamt einreichen.

Beitrag zum allgemeinen Gesundheitssystem (GESY)

Das allgemeine Gesundheitssystem (GESY) ist das universelle Gesundheitssystem Zyperns, das durch Beiträge auf verschiedene Einkommensquellen finanziert wird:

Der maximale jährliche GESY-Beitrag ist auf 4.770 € begrenzt.

Um mehr über GESY zu erfahren, lesen Sie unseren Leitfaden zum allgemeinen Gesundheitssystem Zyperns.

Zyprische internationale Trusts

Zyprische internationale Trusts unterliegen keinem gesonderten Steuerregime. Die Besteuerung richtet sich nach der Steueransässigkeit des Begünstigten, das heißt, wenn der Begünstigte ein in Zypern steueransässiger Non-Dom ist, profitieren die Trusteinkünfte von denselben Befreiungen (0 % SDC auf Dividenden und Zinsen, 0 % Kapitalertragsteuer auf Wertpapiere).

Diese transparente Behandlung, kombiniert mit dem günstigen persönlichen Steuerregime Zyperns, macht zyprische internationale Trusts zu einem wirksamen Instrument für Vermögenserhalt und Nachfolgeplanung.

Fazit

Zypern bleibt eine der steuerlich effizientesten Jurisdiktionen in der EU, sowohl für Privatpersonen als auch für Unternehmen. Vom Körperschaftsteuersatz von 15 % und dem effektiven IP-Box-Satz von 3 % bis hin zu Non-Dom-Befreiungen und Quellensteuern von null bietet die Insel einen strukturierten, durch Abkommen abgesicherten Rahmen für die internationale Steuerplanung.

Jede Ebene zu verstehen, Einkommensteuer, Abzüge bei der Körperschaftsteuer, NID, Gruppenentlastung, Mehrwertsteuer, SDC und GESY, ist entscheidend, um Ihre Position zu optimieren und die Einhaltung sicherzustellen. Wenn Sie eine maßgeschneiderte Beratung oder Unterstützung bei der Navigation durch das zyprische Steuersystem benötigen, ist die Philippou Law Firm für Sie da. Unser Team erfahrener Anwälte ist auf Steuerplanung, Gesellschaftsrecht und Fragen der Ansässigkeit spezialisiert.

Kontaktieren Sie uns für eine Beratung, um zu erfahren, wie wir Sie bei Ihren steuerlichen und rechtlichen Angelegenheiten in Zypern unterstützen können.