Steuern in Zypern: Ein Leitfaden für Privatpersonen und Unternehmen

Zypern wendet einen Körperschaftsteuersatz von 15% von 2026 an und seine IP Box kann einen effektiven Steuersatz von etwa 3% auf qualifiziertes Einkommen erzielen. Ein qualifizierter Non-Dom ist im Allgemeinen von SDC auf Dividenden und passive Zinsen befreit, es können jedoch GHS und ausländische Steuern anfallen. Gewöhnliche ausgehende Dividenden und Zinsen sowie Lizenzgebühren für Rechte, die außerhalb Zyperns genutzt werden, unterliegen in der Regel keiner zyprischen Quellensteuer, vorbehaltlich gesetzlicher Abwehrmaßnahmen und anderer Ausnahmen.

Dieser Leitfaden behandelt alle Ebenen des zyprischen Steuersystems für 2025-2026: persönliche Einkommenssteuer, Körperschaftssteuer, Kapitalerträge, Mehrwertsteuer, das IP Box-Regime, Non-Dom-Status, GESY-Beiträge und Cyprus International Trusts.

Überblick über das zyprische Steuersystem

Das zyprische Steuersystem kombiniert progressive Einkommensteuersätze, eine pauschale 15% Körperschaftssteuer und gezielte Anreizsysteme, vor allem den Non-Dom-Status und die IP Box. Diese Merkmale machen die Insel für umsiedelnde Einzelpersonen, internationale Unternehmen und Holdingstrukturen gleichermaßen attraktiv.

Die wichtigsten konstruktiven Vorteile auf einen Blick:

Einkommensteuer in Zypern

Einkommensteuersätze für Privatpersonen

Zypern wendet progressive Steuersätze auf das persönliche Einkommen an:

Anforderungen an den steuerlichen Wohnsitz

Eine natürliche Person gilt als in Zypern steuerlich ansässig, wenn sie eine von zwei Prüfungen erfüllt:

1. Normale Regel: Aufenthalt in Zypern für mehr als 183 Tage im Kalenderjahr.
2. 60-Tagesregel, mindestens 60 Tage in einem Steuerjahr in Zypern wohnen, sofern die Person:
   • Wohnt im selben Steuerjahr nicht länger als 183 Tage in einem anderen Land.
   • Führt ein Geschäft aus, bekleidet ein Amt (z. B. eine Geschäftsführung) oder ist in Zypern beschäftigt.
   • Unterhält einen ständigen Wohnsitz (im Besitz oder gemietet) in Zypern.

Natürliche Personen, die steuerlich ansässig werden, werden in den ersten 17 Jahren automatisch als Nichtansässige behandelt, wenn sie zuvor nicht in Zypern ansässig waren.

Umfang der Besteuerung

Steuerpflichtige in Zypern werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert, vorbehaltlich der unten aufgeführten Ausnahmen. Steuerpflichtige, die nicht in Zypern ansässig sind, werden nur auf Einkünfte besteuert, die aus Quellen innerhalb Zyperns stammen oder stammen.

Ausnahmen

Folgende Einkommensarten sind von der Einkommensteuer befreit:

• Zinserträge, 100%, von der Einkommensteuer befreit (separate Besteuerung gemäß SDC für Personen mit Wohnsitz).
• Dividendenerträge, 100% befreit.
• Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und anderen Wertpapieren, 100% befreit.
• Vergütung aus Beschäftigung außerhalb Zyperns, 100% steuerbefreit für bezahlte Dienstleistungen, die mehr als 90 Tage pro Jahr im Ausland an einen Arbeitgeber außerhalb Zyperns erbracht werden.
• Pauschalbeträge, Kapitalzahlungen von Pensionskassen, Unterstützungskassen oder Zuwendungen sind vollständig steuerfrei.

Abzüge

Für Privatpersonen gibt es folgende Abzüge:

• Spenden an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen, 100% Selbstbehalt.
• Lebensversicherungsprämien und Pensionskassenbeiträge, abzugsfähig bis zu 1/6 des steuerpflichtigen Einkommens.
• Mieteinnahmen, 20% der Bruttomieteinnahmen, zuzüglich Zinsen und Abnutzungszuschuss für Gebäude.
• Erhaltung denkmalgeschützter Gebäude, Selbstbehalt bis zu €1,200 pro Quadratmeter.

50% Befreiung für Expatriates

Eine Person, deren erste Beschäftigung in Zypern am oder nach 1 Januar 2022 begonnen hat und deren Jahresvergütung €55,000 übersteigt, kann eine Befreiung von 50% auf dieses Arbeitseinkommen beantragen. Um sich zu qualifizieren:

1. Die Person darf unmittelbar vor Beginn ihrer ersten Beschäftigung in Zypern nicht mindestens 15 aufeinanderfolgende Jahre lang in Zypern steuerlich ansässig gewesen sein.
2. Der Schwellenwert von €55,000 kann im ersten Beschäftigungsjahr oder in einem späteren Jahr erreicht werden.

Diese Befreiung gilt für 17 Jahre ab Beginn der qualifizierten Beschäftigung und stellt einen der bedeutendsten persönlichen Steueranreize in der EU dar. Personen, die sich bereits für die frühere Regelung qualifiziert haben (Vergütung über 100,000 für einen Zeitraum von 10), profitieren weiterhin davon bis zum Ende dieses Zeitraums von 10.

Ausländisches Renteneinkommen

Ausländische Renteneinkünfte werden mit einem Pauschalsatz von 5% auf Beträge besteuert, die 5,000 übersteigen. Alternativ können sich Einzelpersonen dafür entscheiden, nach den üblichen progressiven Steuersätzen besteuert zu werden, wenn dies zu einer geringeren Steuerschuld führt.

Keine Erbschaftssteuer

In Zypern gibt es keine Erbschafts- oder Erbschaftssteuer, die seit Januar 2000 abgeschafft ist. Das Vermögen kann ohne lokale Steuerpflicht an die Erben weitergegeben werden.

Nichtwohnsitzstatus und seine Vorteile

Nicht ansässige (Non-Dom) natürliche Personen, die in Zypern steuerlich ansässig sind, genießen eine Befreiung von der Sonderverteidigungsabgabe (SDC) für passives Einkommen. Dies ist der wertvollste Steuervorteil für Expatriates und vermögende Privatpersonen, die nach Zypern umziehen. Wichtige Details von Non-Dom-Status:

• Dividenden, 0% SDC (gegenüber 5% für ansässige Personen), unabhängig davon, ob die Einkünfte aus Zypern oder dem Ausland stammen.
• Zinsen, 0% SDC (gegenüber 17% für ansässige Personen), mit Ausnahme von Zinsen, die sich aus dem normalen Geschäftsverlauf ergeben.
• Kapitalgewinne aus Wertpapieren, 0% Steuer auf Gewinne aus dem Verkauf von Aktien, Anleihen und Schuldverschreibungen.

Vergleich: ansässige vs. nicht ansässige Steuerinländer

Non-Dom ist eine rechtliche und tatsächliche Einordnung, die das Ursprungs- und Wahldomizil, gesetzliche Ausnahmen und den 17-von-20-Test erfordert; sie ist keine automatische feste 17-Jahres-Zusage. Artikel 3D verlängert den Non-Dom-Status nicht, sondern schafft für bestimmte berechtigte, als domiciled geltende Personen eine gesonderte entgeltliche alternative SDC-Methode. GHS und andere Steuern sind getrennt zu prüfen.

Unternehmensbesteuerung in Zypern

Anforderungen an den Körperschaftsteuersatz und die Substanz

Zypern erhebt einen Standard-Körperschaftssteuersatz von 15% auf Nettogewinne, einer der wettbewerbsfähigsten Sätze in der Europäischen Union.

Ein Unternehmen wird in Zypern besteuert, wo seine effektive Verwaltung und Kontrolle ausgeübt wird. Zunehmend berücksichtigen Steuerbehörden auch die tatsächliche Substanz: das Vorhandensein eines physischen Büros, lokaler Mitarbeiter mit bezahlter Sozialversicherung und einen echten wirtschaftlichen Grund für die Präsenz des Unternehmens in der Gerichtsbarkeit. Unternehmen sollten sicherstellen, dass sie über ausreichende Substanz verfügen, um ihre steuerliche Ansässigkeit in Zypern zu unterstützen.

Körperschaftssteuerabzüge

Zypern bietet mehrere Abzüge an, die die effektive Körperschaftssteuerbelastung erheblich reduzieren können:

1. IP-Einkommensabzug, 80% des Nettogewinns aus qualifiziertem geistigem Eigentum (Patente, Software, Gebrauchsmuster) sind als Aufwand abzugsfähig.
2. Zinsen beim Erwerb einer Tochtergesellschaft: Zinsen, die für den Erwerb von 100% des Aktienkapitals einer Tochtergesellschaft gezahlt werden, sind abzugsfähig, sofern die Vermögenswerte der Tochtergesellschaft für ihre Geschäftstätigkeit verwendet werden.
3. Notional Interest Deduction (NID): Wenn neues Eigenkapital (Aktienkapital oder Aktienagio) eingeführt wird, gilt ein jährlicher fiktiver Zinsabzug. Der Zinssatz entspricht der Rendite der 10-jährigen Staatsanleihe des Landes, in dem die Mittel eingesetzt werden, zuzüglich einer Prämie von 3%. Die NID kann bis zu 80% des steuerpflichtigen Gewinns des Unternehmens verrechnen.

Verlustvortrag und Konzernentlastung

Steuerliche Verluste können für 7 Jahre vorgetragen und mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden. Eine Gruppenentlastung ist verfügbar, wenn ein Unternehmen mindestens 75% der stimmberechtigten Anteile an einem anderen Unternehmen hält oder ein drittes Unternehmen 75% an beiden hält. Die Konzernentlastung erstreckt sich auf EU-ansässige und Vertragsstaatenunternehmen, sofern die ausländische Konzerngesellschaft alle Möglichkeiten ausgeschöpft hat, ihre Verluste im eigenen Rechtsgebiet zu nutzen.

Box-Regime für geistiges Eigentum (IP).

Das IP Box-System bietet einen effektiven Steuersatz von nur 3% für qualifizierte Einkünfte aus geistigem Eigentum. Sie gilt für Einnahmen aus Patenten, urheberrechtlich geschützter Software und anderen qualifizierten geistigen Eigentumsrechten. Das Regime bietet innovationsgetriebenen Unternehmen Anreize, Betriebe nach Zypern zu gründen oder zu verlagern.

Weitere Informationen finden Sie in unserem ausführlichen Leitfaden zum IP Box Regime in Zypern.

Dividenden

Dividenden, die ein Zypern-Unternehmen von einem anderen in Zypern ansässigen Unternehmen erhält, sind von der Körperschaftsteuer befreit. Auch Dividenden ausländischer Unternehmen können steuerfrei sein, sofern:

1. Die Einkünfte des ausländischen Unternehmens belaufen sich nicht auf mehr als 50% aus Investitionstätigkeiten.
2. Das ausländische Unternehmen unterliegt einem Steuersatz über 5%.

Kapitalertragssteuer

Kapitalertragssteuer in Zypern gilt nur für die Veräußerung von Immobilien in Zypern (oder Anteilen an Unternehmen, deren Vermögenswerte hauptsächlich aus solchen Immobilien bestehen). Der Preis beträgt 20%.

Es gibt keine Kapitalertragssteuer auf:

• Veräußerung von Aktien, Anleihen, Schuldverschreibungen oder anderen Wertpapieren.
• Verkauf von Immobilien außerhalb Zyperns.
• Fusionen und Übernahmen mit qualifiziertem Aktientausch.

Quellensteuern

Zypern erhebt im Allgemeinen keine Quellensteuer auf normale Dividenden und Zinsen aus dem Ausland sowie auf Lizenzgebühren für Rechte, die außerhalb Zyperns genutzt werden. Lizenzgebühren für in Zypern genutzte Rechte können steuerpflichtig sein. Abwehrmaßnahmen können auch für relevante nicht kooperative EU-Rechtsgebiete und, ab 2026, bestimmte verbundene Empfänger oder verbundene Unternehmen in Niedrigsteuergebieten gelten. Empfängerland- und Abkommensbesteuerung bleiben getrennt.

Sonderbeitrag zur Verteidigung (SDC)

SDC gilt für bestimmte passive Einkommenskategorien für in Zypern ansässige Steuerpflichtige, die ihren Wohnsitz in Zypern haben. Nicht-Dom-Personen und Nichtansässige sind vollständig von der Steuer befreit.

Aktive Zinserträge (die sich aus dem normalen Geschäftsverlauf ergeben) werden nach der Körperschaftssteuer und nicht nach SDC besteuert. Mieteinnahmen aus Unterkünften zur Selbstverpflegung, die über Online-Plattformen gemietet werden, werden als Gewerbeeinkommen behandelt und unterliegen nur der Einkommensteuer, nicht SDC.

Mehrwertsteuer in Zypern

Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Zypern beträgt 19%. In bestimmten Fällen gelten ermäßigte Sätze:

Der ermäßigte 5%-Satz gilt für die ersten 130 m² und die ersten 350,000 des Immobilienwerts und ist nur verfügbar, wenn die Gesamtfläche 190 m² und den Gesamtwert nicht überschreitet überschreitet nicht €475,000. Um vom ermäßigten 5%-Satz für einen Hauptwohnsitz zu profitieren, muss der Käufer vor oder zum Zeitpunkt des Kaufs einen Antrag auf ermäßigte Mehrwertsteuer beim Finanzamt einreichen.

Allgemeiner Beitrag zum Gesundheitssystem (GESY)

Das allgemeine Gesundheitssystem (GESY) ist Zyperns allgemeines Gesundheitssystem, das durch Beiträge aus verschiedenen Einkommensquellen finanziert wird:

Der maximale jährliche GESY-Beitrag ist auf €4,770 begrenzt.

Weitere Informationen zu GESY finden Sie in unserem Leitfaden zu Allgemeines Gesundheitssystem Zyperns.

Zypern International Trusts

Cyprus International Trusts unterliegen keiner gesonderten Steuerregelung. Die Besteuerung richtet sich nach dem steuerlichen Wohnsitz des Begünstigten. Das heißt, wenn der Begünstigte nicht in Zypern steueransässig ist, profitieren die Treuhanderträge von denselben Befreiungen (0% SDC auf Dividenden und Zinsen, 0% Kapitalgewinne auf Wertpapiere).

Diese transparente Behandlung, kombiniert mit der günstigen persönlichen Steuerregelung Zyperns, macht Cyprus International Trusts zu einem wirksamen Instrument für den Vermögenserhalt und die Nachfolgeplanung.

Abschluss

Zypern bietet einen wettbewerbsfähigen, aber an Bedingungen geknüpften Rahmen: 15% Körperschaftssteuer von 2026, eine IP Box, die etwa 3% auf anrechenbares Einkommen bringen kann, Nichtdomänen-SDC-Entlastung und eine allgemeine Null-Quellensteuer-Regel für normale ausgehende Zahlungen. Für jede Struktur müssen Berechtigung, Substanz, Abwehrmaßnahmen, GHS, Steuern des Empfängerlandes und Abkommensregeln überprüft werden.

Um Ihre Position zu optimieren und die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen, ist es wichtig, alle Ebenen zu verstehen: persönliche Einkommenssteuer, Unternehmensabzüge, NID, Gruppenentlastung, Mehrwertsteuer, SDC und GESY. Wenn Sie maßgeschneiderte Beratung oder Hilfe bei der Navigation durch das zypriotische Steuersystem benötigen, ist Philippou Law Firm für Sie da. Unser Team aus erfahrenen Anwälten ist auf Steuerplanung, Gesellschaftsrecht und Ansässigkeitsfragen spezialisiert.

Kontaktieren Sie uns für eine Beratung, um zu erfahren, wie wir Sie bei Ihren Steuer- und Rechtsangelegenheiten in Zypern unterstützen können.