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Impuestos en Chipre: guía para personas y empresas
Chipre se ha establecido como un destino principal para individuos y empresas que buscan un entorno fiscal favorable. Con una tasa impositiva corporativa competitiva, un sólido marco legal y incentivos...
Revisado por Sergios Charalambous, Partner
Cyprus Bar Association
Chipre aplica un tipo del impuesto de sociedades del 15 %, uno de los más bajos de la UE, con un tipo efectivo de tan solo el 3 % para las rentas cualificadas de propiedad intelectual. Los residentes fiscales no domiciliados (Non-Dom) pagan un 0 % sobre dividendos, un 0 % sobre intereses y un 0 % sobre las ganancias de capital de valores. No existe impuesto de sucesiones, ni impuesto sobre bienes inmuebles, ni retención en la fuente sobre dividendos, intereses o cánones pagados a no residentes.
Esta guía cubre cada capa del sistema fiscal de Chipre para 2025-2026: el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, las ganancias de capital, el IVA, el régimen IP Box, el estatus Non-Dom, las contribuciones al GESY y los Fideicomisos Internacionales de Chipre.
Visión General del Sistema Fiscal de Chipre
El sistema fiscal de Chipre combina tipos progresivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, un impuesto de sociedades único del 15 % y regímenes de incentivos específicos, en particular el estatus Non-Dom y el IP Box. Estas características hacen que la isla resulte atractiva por igual para personas que se trasladan, empresas internacionales y estructuras de holding.
Determinados tipos de renta, los dividendos, los intereses y los beneficios de la disposición de acciones, están totalmente exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Chipre, con independencia del estatus de domicilio.
Principales ventajas estructurales de un vistazo:
| Característica | Beneficio |
|---|---|
| Tipo del impuesto de sociedades | 15 % (el tramo más bajo de la UE) |
| Tipo efectivo IP Box | Tan bajo como el 3 % |
| Dividendos (Non-Dom) | 0 % SDC |
| Intereses (Non-Dom) | 0 % SDC |
| Ganancias de capital sobre valores | 0 % |
| Impuesto de sucesiones | Abolido desde el año 2000 |
| Impuesto sobre bienes inmuebles | Abolido desde 2017 |
| Retención en la fuente (no residentes) | 0 % sobre dividendos, intereses, cánones |
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Chipre
Tipos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Chipre aplica tipos progresivos a la renta de las personas físicas:
| Renta Imponible (€) | Tipo Impositivo (%) |
|---|---|
| 0-22,000 | 0 |
| 22,001-32,000 | 20 |
| 32,001-42,000 | 25 |
| 42,001-72,000 | 30 |
| Más de 72,000 | 35 |
Requisitos de Residencia Fiscal
Una persona física adquiere la condición de residente fiscal en Chipre cuando cumple cualquiera de dos criterios:
- Regla de los 183 Días: residir en Chipre al menos 183 días en un año natural.
- Regla de los 60 Días: residir en Chipre al menos 60 días en un ejercicio fiscal, siempre que la persona:
- No resida en ningún otro país concreto más de 183 días en el mismo ejercicio fiscal.
- Ejerza una actividad empresarial, ocupe un cargo (por ejemplo, una administración) o esté empleada en Chipre.
- Mantenga una vivienda permanente (en propiedad o alquilada) en Chipre.
Las personas que adquieren la residencia fiscal reciben automáticamente el trato de Non-Dom durante los primeros 17 años, siempre que no estuvieran domiciliadas anteriormente en Chipre.
Ámbito de la Tributación
Los residentes fiscales de Chipre tributan por su renta mundial, con sujeción a las exenciones que se enumeran a continuación. Los no residentes fiscales de Chipre tributan únicamente por las rentas devengadas o derivadas de fuentes situadas en Chipre.
Exenciones
Los siguientes tipos de renta están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas:
- Rentas de intereses: exentas al 100 % del impuesto sobre la renta (tributan por separado bajo el SDC para las personas domiciliadas).
- Rentas de dividendos: exentas al 100 %.
- Beneficios de la disposición de acciones y otros valores: exentos al 100 %.
- Remuneración por empleo fuera de Chipre: exenta al 100 % para servicios asalariados prestados en el extranjero durante más de 90 días al año a un empleador no chipriota.
- Pagos únicos: los pagos únicos procedentes de fondos de pensiones, fondos de previsión o indemnizaciones están totalmente exentos.
Deducciones
Las siguientes deducciones están disponibles para las personas físicas:
- Donaciones a entidades benéficas aprobadas: deducibles al 100 %.
- Primas de seguros de vida y aportaciones a fondos de pensiones: deducibles hasta 1/6 de la renta imponible.
- Rentas de alquiler: 20 % de la renta bruta de alquiler, más los intereses y la deducción por depreciación de los edificios.
- Conservación de edificios protegidos: deducibles hasta 1.200 € por metro cuadrado.
Exención del 50 % para Expatriados
Una persona cuyo primer empleo en Chipre comenzó el 1 de enero de 2022 o con posterioridad, y cuya remuneración anual supere los 55.000 €, puede solicitar una exención del 50 % sobre esa renta del trabajo. Para tener derecho:
- La persona no debe haber sido residente fiscal en Chipre durante al menos 15 años consecutivos inmediatamente anteriores al inicio de su primer empleo en Chipre.
- El umbral de 55.000 € puede alcanzarse en el primer año de empleo o en un año posterior.
Esta exención se aplica durante 17 años desde el inicio del empleo cualificado y representa uno de los incentivos fiscales personales más significativos de la UE. Las personas que ya cumplían los requisitos bajo el régimen anterior (remuneración superior a 100.000 €, durante un periodo de 10 años) siguen beneficiándose de él hasta el final de ese periodo de 10 años.
Rentas de Pensiones Extranjeras
Las rentas de pensiones extranjeras tributan a un tipo único del 5 % sobre los importes que excedan de 5.000 €. Como alternativa, las personas pueden optar por tributar según los tipos progresivos ordinarios si ello produce una menor deuda tributaria.
Sin Impuesto de Sucesiones
No existe impuesto de sucesiones ni de transmisiones hereditarias en Chipre, abolido desde enero de 2000. Los bienes pueden transmitirse a los herederos sin ninguna carga fiscal local.
La ausencia de impuesto de sucesiones, combinada con el estatus Non-Dom, convierte a Chipre en una jurisdicción atractiva para la planificación patrimonial y la estructuración del patrimonio.
Estatus Non-Dom y sus Beneficios
Las personas no domiciliadas (Non-Dom) que son residentes fiscales de Chipre disfrutan de la exención de la Contribución Especial a la Defensa (SDC) sobre las rentas pasivas. Este es el beneficio fiscal individual más valioso para los expatriados y las personas de alto patrimonio que se trasladan a Chipre. Detalles clave del estatus Non-Dom:
- Dividendos: 0 % SDC (frente al 5 % para los residentes domiciliados), con independencia de si la renta procede de Chipre o del extranjero.
- Intereses: 0 % SDC (frente al 17 % para los residentes domiciliados), salvo los intereses que surjan en el curso ordinario de la actividad empresarial.
- Ganancias de capital sobre valores: 0 % de impuesto sobre los beneficios de la venta de acciones, bonos y obligaciones.
Comparación: Residentes Fiscales Domiciliados frente a No Domiciliados
| Tipo de Renta | Residente Fiscal Domiciliado | Residente Fiscal No Domiciliado |
|---|---|---|
| Dividendos | SDC al 5 % | Exento |
| Intereses | SDC al 17 % | Exento |
| Ganancias de capital (valores) | Exento | Exento |
| Ganancias de capital (inmuebles en Chipre) | 20 % | 20 % |
El estatus Non-Dom dura 17 años desde la fecha en que una persona pasa a ser residente fiscal de Chipre por primera vez. Para más detalles sobre el registro y los requisitos, consulte nuestra guía sobre la residencia fiscal en Chipre y el estatus Non-Dom.
Tributación de Sociedades en Chipre
Tipo del Impuesto de Sociedades y Requisitos de Sustancia
Chipre aplica un tipo estándar del impuesto de sociedades del 15 % sobre los beneficios netos, uno de los tipos más competitivos de la Unión Europea.
Una sociedad tributa en Chipre allí donde se ejerce su dirección y control efectivos. Cada vez más, las autoridades fiscales también consideran la sustancia real: la existencia de una oficina física, empleados locales con seguridad social pagada y una razón económica genuina para la presencia de la sociedad en la jurisdicción. Las sociedades deben asegurarse de mantener una sustancia adecuada para respaldar su residencia fiscal en Chipre.
Los requisitos de sustancia se están endureciendo a escala mundial. Una sociedad chipriota debe demostrar una toma de decisiones real, empleados locales y una presencia física para respaldar su posición fiscal.
Deducciones del Impuesto de Sociedades
Chipre ofrece varias deducciones que pueden reducir de forma sustancial la carga efectiva del impuesto de sociedades:
- Deducción por rentas de PI: el 80 % del beneficio neto procedente de propiedad intelectual cualificada (patentes, software, modelos de utilidad) es deducible como gasto.
- Intereses por la adquisición de una filial: los intereses pagados por la adquisición del 100 % del capital social de una filial son deducibles, siempre que los activos de la filial se utilicen en su actividad.
- Deducción por Intereses Nocionales (NID): cuando se aporta nuevo capital propio (capital social o prima de emisión), se aplica una deducción anual por intereses nocionales. El tipo equivale al rendimiento del bono del Estado a 10 años del país donde se emplean los fondos, más una prima del 3 %. La NID puede compensar hasta el 80 % del beneficio imponible de la sociedad.
Pérdidas Trasladadas y Consolidación de Grupo
Las pérdidas fiscales pueden trasladarse durante 7 años y compensarse con beneficios futuros. La consolidación de grupo está disponible cuando una sociedad posee al menos el 75 % de las acciones con derecho a voto de otra, o cuando una tercera sociedad posee el 75 % en ambas. La consolidación de grupo se extiende a las sociedades residentes en la UE y en países con convenio, siempre que la sociedad extranjera del grupo haya agotado todas las posibilidades de utilizar sus pérdidas en su propia jurisdicción.
Régimen IP Box de Propiedad Intelectual
El régimen IP Box ofrece un tipo impositivo efectivo de tan solo el 3 % sobre las rentas cualificadas procedentes de activos de propiedad intelectual. Se aplica a los ingresos derivados de patentes, software protegido por derechos de autor y otra propiedad intelectual cualificada. El régimen incentiva a las empresas impulsadas por la innovación a establecer o trasladar sus operaciones a Chipre.
Para más información, consulte nuestra guía detallada sobre el régimen IP Box en Chipre.
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Dividendos
Los dividendos que recibe una sociedad chipriota de otra sociedad residente fiscal en Chipre están exentos del impuesto de sociedades. Los dividendos de sociedades extranjeras también pueden estar exentos, siempre que:
- Las rentas de la sociedad extranjera no procedan en más del 50 % de actividades de inversión.
- La sociedad extranjera esté sujeta a un impuesto a un tipo superior al 5 %.
Impuesto sobre las Ganancias de Capital
El impuesto sobre las ganancias de capital en Chipre se aplica únicamente a la disposición de bienes inmuebles situados en Chipre (o de acciones en sociedades cuyos activos consistan principalmente en tales bienes). El tipo es del 20 %.
No hay impuesto sobre las ganancias de capital en:
- La disposición de acciones, bonos, obligaciones u otros valores.
- La venta de bienes inmuebles situados fuera de Chipre.
- Las fusiones y adquisiciones que impliquen intercambios de acciones cualificados.
Retenciones en la Fuente
Chipre no aplica retención en la fuente sobre dividendos, intereses ni cánones pagados a no residentes. Esta retención a tipo cero, combinada con la red de Chipre de más de 65 convenios de doble imposición, convierte a la isla en una jurisdicción muy eficiente para estructuras internacionales de holding y de financiación.
Contribución Especial a la Defensa (SDC)
El SDC se aplica sobre determinadas categorías de rentas pasivas para los residentes fiscales de Chipre que están domiciliados en Chipre. Las personas Non-Dom y los no residentes están totalmente exentos.
| Tipo de Renta | Tipo del SDC |
|---|---|
| Dividendos | 5 % |
| Intereses (general) | 17 % |
| Intereses (bonos del Estado o de desarrollo) | 3 % |
Las rentas de intereses activas (surgidas en el curso ordinario de la actividad empresarial) tributan por el impuesto de sociedades en lugar del SDC. Las rentas de alquiler de alojamientos de autoservicio arrendados a través de plataformas en línea se tratan como rentas empresariales y quedan sujetas únicamente al impuesto sobre la renta, no al SDC.
Asegure el cumplimiento de la normativa del SDC para evitar sanciones. El estatus Non-Dom elimina por completo el SDC sobre dividendos e intereses.
IVA en Chipre
El tipo estándar de IVA en Chipre es del 19 %. En casos específicos se aplican tipos reducidos:
| Categoría | Tipo de IVA |
|---|---|
| Tipo estándar | 19 % |
| Vivienda habitual (primeros 130 m² y primeros 350.000 € de valor) | 5 % |
| Vivienda habitual (porción por encima de 130 m² / 350.000 €) | 19 % |
El tipo reducido del 5 % se aplica a los primeros 130 m² y a los primeros 350.000 € del valor del inmueble, y solo está disponible cuando la superficie total no excede de 190 m² y el valor total no excede de 475.000 €. Para beneficiarse del tipo reducido del 5 % en una vivienda habitual, el comprador debe presentar una solicitud de IVA reducido ante el Departamento Tributario antes o en el momento de la compra.
El tipo reducido de IVA del 5 % para vivienda residencial requiere una solicitud formal. Asegúrese de presentarla a tiempo para evitar pagar el tipo completo del 19 %.
Contribución al Sistema General de Salud (GESY)
El Sistema General de Salud (GESY) es el sistema sanitario universal de Chipre, financiado mediante contribuciones sobre diversas fuentes de renta:
| Categoría de Contribuyente | Tipo |
|---|---|
| Empleados (sector público y privado) | 2,65 % |
| Empleadores (incluido el Estado como empleador) | 2,90 % |
| Estado | 4,70 % |
| Autónomos | 4,00 % |
| Pensionistas | 2,65 % |
| Perceptores de rentas (alquiler, intereses, dividendos) | 2,65 % |
| Cargos públicos | 2,65 % |
| Pagadores de remuneraciones a cargos públicos | 2,90 % |
La contribución anual máxima al GESY está limitada a 4.770 €.
Para saber más sobre el GESY, consulte nuestra guía sobre el Sistema General de Salud de Chipre.
Fideicomisos Internacionales de Chipre
Los Fideicomisos Internacionales de Chipre no están sujetos a ningún régimen fiscal separado. La tributación sigue la residencia fiscal del beneficiario, lo que significa que si el beneficiario es un residente fiscal Non-Dom de Chipre, las rentas del fideicomiso se benefician de las mismas exenciones (0 % SDC sobre dividendos e intereses, 0 % de ganancias de capital sobre valores).
Este tratamiento transparente, combinado con el favorable régimen de tributación personal de Chipre, convierte a los Fideicomisos Internacionales de Chipre en un vehículo eficaz para la preservación del patrimonio y la planificación de la sucesión.
Conclusión
Chipre sigue siendo una de las jurisdicciones más eficientes desde el punto de vista fiscal de la UE, tanto para personas físicas como para sociedades. Desde su tipo del impuesto de sociedades del 15 % y su tipo efectivo IP Box del 3 % hasta las exenciones Non-Dom y las retenciones a tipo cero, la isla ofrece un marco estructurado y respaldado por convenios para la planificación fiscal internacional.
Comprender cada capa, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, las deducciones de sociedades, la NID, la consolidación de grupo, el IVA, el SDC y el GESY, es esencial para optimizar su posición y garantizar el cumplimiento. Si necesita asesoramiento a medida o ayuda para navegar por el sistema fiscal chipriota, Philippou Law Firm está aquí para ayudarle. Nuestro equipo de abogados experimentados se especializa en planificación fiscal, derecho de sociedades y cuestiones de residencia.
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