Impôts à Chypre : un guide pour les particuliers et les entreprises

Chypre applique un taux d'impôt sur les sociétés 15% à partir de 2026 et son IP Box peut produire un taux effectif d'environ 3% sur le revenu admissible. Un non-domicile éligible est généralement exonéré du SDC sur les dividendes et les intérêts passifs, mais le GHS et l'impôt étranger peuvent s'appliquer. Les dividendes et intérêts ordinaires sortants, ainsi que les redevances pour les droits utilisés en dehors de Chypre, ne sont généralement soumis à aucune retenue chypriote, sous réserve des mesures défensives légales et d'autres exceptions.

Ce guide couvre tous les niveaux du système fiscal chypriote pour 2025-2026 : impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt sur les sociétés, plus-values, TVA, régime IP Box, statut de non-Dom, cotisations GESY et fiducies internationales de Chypre.

Aperçu du système fiscal chypriote

Le système fiscal chypriote combine des taux progressifs d'impôt sur le revenu des personnes physiques, un impôt sur les sociétés forfaitaire 15% et des régimes d'incitation ciblés, notamment le statut de Non-Dom et le IP Box. Ces caractéristiques rendent l’île attrayante pour les particuliers en déplacement, les entreprises internationales et les structures de holding.

Aperçu des principaux avantages structurels :

Impôt sur le revenu des personnes physiques à Chypre

Taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques

Chypre applique des taux progressifs au revenu personnel :

Exigences de résidence fiscale

Une personne physique est considérée comme résident fiscal de Chypre en répondant à l'un ou l'autre de deux critères :

1. Règle ordinaire, résidez à Chypre pendant plus de 183 jours au cours d'une année civile.
2. Règle du 60-Day, résider à Chypre pendant au moins 60 jours au cours d'une année fiscale, à condition que la personne :
   • Ne réside pas dans un autre pays pendant plus de 183 jours au cours de la même année fiscale.
   • exerce une activité commerciale, occupe une fonction (par exemple, un mandat d'administrateur) ou est employé à Chypre.
   • Maintient une résidence permanente (possédée ou louée) à Chypre.

Le statut non-dom est une qualification juridique et factuelle qui exige l'analyse du domicile d'origine et de choix, des exceptions légales et du critère de 17 années sur 20 ; il ne constitue pas un avantage automatique fixe de 17 ans. L'article 3D ne prolonge pas le statut non-dom, mais prévoit une méthode alternative de SDC, distincte et payante, pour certaines personnes éligibles réputées domiciliées. Le GHS et les autres impôts doivent être examinés séparément.

Champ d'imposition

Les résidents fiscaux de Chypre sont imposés sur leurs revenus mondiaux, sous réserve des exonérations énumérées ci-dessous. Les résidents fiscaux non chypriotes ne sont imposés que sur les revenus accumulés ou provenant de sources situées à Chypre.

Exonérations

Les types de revenus suivants sont exonérés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques :

• Revenus d'intérêts, 100% exonérés d'impôt sur le revenu (imposés séparément sous SDC pour les personnes physiques domiciliées).
• Revenu de dividendes, 100% exonéré.
• Bénéfices de cession d'actions et autres titres, 100% exonéré.
• Rémunération d'un emploi en dehors de Chypre, 100% exonérée pour les services salariés rendus à l'étranger pendant plus de 90 jours par an à un employeur non chypriote.
• Les sommes forfaitaires, les paiements forfaitaires provenant de fonds de pension, de fonds de prévoyance ou de gratifications sont totalement exonérés.

Déductions

Les déductions suivantes sont disponibles pour les particuliers :

• Dons à des associations caritatives agréées, franchise 100%.
• Primes d'assurance vie et cotisations à un fonds de pension, déductibles jusqu'à 1/6 de revenu imposable.
• Revenus locatifs, 20% de revenus locatifs bruts, plus intérêts et indemnités d'usure des immeubles.
• Préservation des bâtiments classés, déductible à hauteur de 1,200 par mètre carré.

50% Exonération pour expatriés

Une personne dont le premier emploi à Chypre a commencé le 1 janvier 2022 ou après, et dont la rémunération annuelle dépasse €55,000, peut demander une exonération de 50% sur ce revenu d'emploi. Pour être admissible :

1. La personne physique ne doit pas avoir été résident fiscal de Chypre pendant au moins 15 années consécutives immédiatement avant de commencer son premier emploi à Chypre.
2. Le seuil €55,000 peut être atteint dès la première année d'emploi ou une année ultérieure.

Cette exonération s'applique pendant 17 ans à compter du début de l'emploi éligible et représente l'une des incitations fiscales personnelles les plus importantes de l'UE. Les personnes ayant déjà bénéficié de l'ancien régime (rémunération supérieure à 100,000, pour une période de 10 ans) continuent d'en bénéficier jusqu'à la fin de cette période de 10 ans.

Revenu de pension étranger

Les revenus de pension étrangers sont imposés au taux forfaitaire de 5% sur les montants supérieurs à €5,000. Alternativement, les particuliers peuvent choisir d’être imposés selon les taux progressifs standards si cela entraîne une responsabilité moindre.

Pas de droits de succession

Il n'y a pas d'impôt sur les successions ou les successions à Chypre, aboli depuis janvier 2000. Les actifs peuvent être transmis aux héritiers sans aucune obligation fiscale locale.

Statut de non-domicile et ses avantages

Les personnes non domiciliées (non Dom) qui sont des résidents fiscaux de Chypre bénéficient d'une exonération de la contribution spéciale de défense (SDC) sur les revenus passifs. Il s’agit de l’avantage fiscal le plus précieux pour les expatriés et les particuliers fortunés s’installant à Chypre. Détails clés de Statut non-Dom :

• Dividendes, 0% SDC (contre 5% pour les résidents domiciliés), que les revenus proviennent de Chypre ou de l'étranger.
• Intérêts, 0% SDC (contre 17% pour les résidents domiciliés), à l'exception des intérêts découlant du cours normal des affaires.
• Plus-values ​​sur titres, 0% impôt sur les bénéfices de la vente d'actions, d'obligations et d'obligations.

Comparaison : Résidents fiscaux domiciliés et non domiciliés

Le statut non-dom est une qualification juridique et factuelle qui exige l'analyse du domicile d'origine et de choix, des exceptions légales et du critère de 17 années sur 20 ; il ne constitue pas un avantage automatique fixe de 17 ans. L'article 3D ne prolonge pas le statut non-dom, mais prévoit une méthode alternative de SDC, distincte et payante, pour certaines personnes éligibles réputées domiciliées. Le GHS et les autres impôts doivent être examinés séparément.

Fiscalité des sociétés à Chypre

Taux d’imposition des sociétés et exigences en matière de substances

Chypre impose un taux standard d'impôt sur les sociétés de 15% sur les bénéfices nets, l'un des taux les plus compétitifs de l'Union européenne.

Une société est imposée à Chypre où sa gestion et son contrôle effectifs sont exercés. De plus en plus, les autorités fiscales prennent également en compte la substance réelle : l'existence d'un bureau physique, d'employés locaux bénéficiant d'une assurance sociale rémunérée et d'une véritable raison économique pour la présence de l'entreprise dans la juridiction. Les entreprises doivent s’assurer qu’elles conservent une substance adéquate pour justifier leur résidence fiscale à Chypre.

Déductions d'impôt sur les sociétés

Chypre propose plusieurs déductions qui peuvent réduire sensiblement la charge fiscale effective des sociétés :

1. Déduction des revenus de propriété intellectuelle, 80% de bénéfice net provenant de la propriété intellectuelle éligible (brevets, logiciels, modèles d'utilité) est déductible en tant que dépense.
2. Intérêts sur acquisition de filiale, Les intérêts payés pour l'acquisition de 100% du capital social d'une filiale sont déductibles, à condition que les actifs de la filiale soient utilisés dans le cadre de son activité.
3. Déduction des intérêts notionnels (NID), Lorsque de nouveaux capitaux propres (capital social ou prime d'émission) sont introduits, une déduction annuelle des intérêts notionnels s'applique. Le taux est égal au rendement de l'obligation d'État de 10 ans du pays où les fonds sont utilisés, plus une prime de 3%. Le NID peut compenser jusqu'à 80% du bénéfice imposable de l'entreprise.

Pertes reportées et allègement de groupe

Les pertes fiscales peuvent être reportées pendant 7 ans et imputées sur les bénéfices futurs. Un allégement de groupe est disponible lorsqu'une société détient au moins 75% des actions avec droit de vote dans une autre, ou lorsqu'une troisième société détient 75% dans les deux. L'allégement de groupe s'étend aux sociétés résidant dans l'UE et dans les pays signataires d'un traité, à condition que la société étrangère du groupe ait épuisé toutes les possibilités d'utiliser ses pertes dans sa propre juridiction.

Régime des cases de propriété intellectuelle (PI)

Le régime IP Box offre un taux d'imposition effectif aussi bas que 3% sur les revenus éligibles provenant d'actifs de propriété intellectuelle. Il s'applique aux revenus provenant des brevets, des logiciels protégés par le droit d'auteur et d'autres droits de propriété intellectuelle éligibles. Le régime encourage les entreprises axées sur l'innovation à s'établir ou à délocaliser leurs activités à Chypre.

Pour plus d'informations, consultez notre guide détaillé sur le IP Box Régime à Chypre.

Dividendes

Les dividendes reçus par une Entreprise chypriote d'une autre société résidente fiscale de Chypre sont exonérés de l'impôt sur les sociétés. Les dividendes des sociétés étrangères peuvent également être exonérés, à condition :

1. Les revenus de la société étrangère ne proviennent pas plus de 50% des activités d'investissement.
2. La société étrangère est soumise à un impôt à un taux supérieur à 5%.

Impôt sur les plus-values

Impôt sur les plus-values ​​à Chypre s'applique uniquement à la cession de biens immobiliers situés à Chypre (ou d'actions de sociétés dont les actifs sont principalement constitués de ces biens). Le tarif est de 20%.

Il n’y a pas d’impôt sur les plus-values ​​sur :

• Cession d'actions, d'obligations, de débentures ou d'autres titres.
• Vente de biens immobiliers situés en dehors de Chypre.
• Fusions et acquisitions impliquant des échanges d’actions éligibles.

Retenues à la source

Chypre n'applique généralement aucune retenue à la source sur les dividendes et intérêts sortants ordinaires, ainsi que sur les redevances pour les droits utilisés en dehors de Chypre. Les redevances pour les droits utilisés à Chypre peuvent être imposables. Des mesures défensives peuvent également s'appliquer aux juridictions non coopératives de l'UE concernées et, à partir du 2026, à certaines sociétés bénéficiaires liées ou associées dans des juridictions à faible fiscalité. L'imposition du pays bénéficiaire et celle de la convention restent distinctes.

Contribution spéciale de défense (SDC)

SDC est imposé sur certaines catégories de revenus passifs pour les résidents fiscaux chypriotes domiciliés à Chypre. Les personnes non-Dom et les non-résidents sont totalement exonérés.

Les revenus d'intérêts actifs (résultant du cours normal des activités) sont imposés au titre de l'impôt sur les sociétés plutôt qu'au titre du SDC. Les revenus locatifs des logements indépendants loués via des plateformes en ligne sont traités comme des revenus d'entreprise et soumis uniquement à l'impôt sur le revenu, et non au SDC.

TVA à Chypre

Le taux de TVA standard à Chypre est 19%. Des tarifs réduits s'appliquent dans des cas précis :

Le taux réduit 5% s'applique au premier 130 m² et au premier €350,000 de la valeur de la propriété, et est disponible uniquement lorsque la superficie totale ne dépasse pas 190 m² et que la valeur totale ne dépasse pas 190 m². ne dépasse pas €475,000. Pour bénéficier du taux réduit 5% sur une résidence principale, l'acheteur doit introduire une demande de TVA réduite auprès du Service des Impôts avant ou au moment de l'achat.

Contribution générale au système de santé (GESY)

Le système général de santé (GESY) est le système de santé universel de Chypre, financé par des cotisations sur diverses sources de revenus :

La cotisation annuelle maximale GESY est plafonnée à €4,770.

Pour en savoir plus sur GESY, consultez notre guide sur Système de santé général de Chypre.

Fiducies internationales de Chypre

Les Chypre International Trusts ne sont soumis à aucun régime fiscal distinct. L'imposition suit la résidence fiscale du bénéficiaire, ce qui signifie que si le bénéficiaire est un résident fiscal non-dom de Chypre, les revenus du trust bénéficient des mêmes exonérations (0% SDC sur les dividendes et intérêts, 0% plus-values ​​sur titres).

Ce traitement transparent, combiné au régime fiscal favorable des particuliers de Chypre, fait de Chypre International Trusts un véhicule efficace pour la préservation du patrimoine et la planification successorale.

Conclusion

Chypre offre un cadre compétitif mais conditionnel : 15% impôt sur les sociétés à partir de 2026, un IP Box qui peut produire environ 3% sur le revenu admissible, un allègement non-dom SDC et un règle générale de retenue nulle pour les paiements sortants ordinaires. L'éligibilité, le contenu, les mesures défensives, GHS, la fiscalité du pays bénéficiaire et les règles conventionnelles doivent être vérifiés pour chaque structure.

Comprendre chaque niveau, impôt sur le revenu des personnes physiques, déductions sur les sociétés, NID, allègement de groupe, TVA, SDC et GESY, est essentiel pour optimiser votre position et garantir la conformité. Si vous avez besoin de conseils personnalisés ou d'une assistance pour naviguer dans le système fiscal chypriote, Philippou Law Firm est là pour vous aider. Notre équipe d’avocats expérimentés est spécialisée dans les questions de planification fiscale, de droit des sociétés et de résidence.

Contactez-nous pour une consultation afin de savoir comment nous pouvons vous aider dans vos questions fiscales et juridiques à Chypre.