Impôts à Chypre pour particuliers et entreprises

Chypre applique un taux d'impôt sur les sociétés de 15 %, l'un des plus bas de l'UE, avec un taux effectif pouvant descendre jusqu'à 3 % pour les revenus admissibles de propriété intellectuelle. Les résidents fiscaux non domiciliés (Non-Dom) paient 0 % sur les dividendes, 0 % sur les intérêts et 0 % sur les plus-values de valeurs mobilières. Il n'existe pas d'impôt sur les successions, pas d'impôt sur les biens immobiliers, ni de retenue à la source sur les dividendes, intérêts ou redevances versés à des non-résidents.

Ce guide couvre chaque niveau du système fiscal chypriote pour 2025-2026 : l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les sociétés, les plus-values, la TVA, le régime IP Box, le statut Non-Dom, les contributions au GESY et les Trusts Internationaux Chypriotes.

Présentation du Système Fiscal de Chypre

Le système fiscal chypriote combine des taux progressifs d'impôt sur le revenu des personnes physiques, un impôt sur les sociétés unique de 15 % et des régimes d'incitation ciblés, notamment le statut Non-Dom et l'IP Box. Ces caractéristiques rendent l'île attractive tant pour les particuliers qui s'installent que pour les entreprises internationales et les structures de holding.

Principaux avantages structurels en un coup d'œil :

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques à Chypre

Taux de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

Chypre applique des taux progressifs au revenu des personnes physiques :

Conditions de Résidence Fiscale

Une personne physique acquiert la qualité de résident fiscal chypriote en remplissant l'un de deux critères :

1. Règle des 183 Jours : résider à Chypre au moins 183 jours au cours d'une année civile.
2. Règle des 60 Jours : résider à Chypre au moins 60 jours au cours d'une année fiscale, à condition que la personne :
   • Ne réside dans aucun autre pays donné pendant plus de 183 jours au cours de la même année fiscale.
   • Exerce une activité, occupe une fonction (par exemple un mandat de dirigeant) ou soit employée à Chypre.
   • Conserve une résidence permanente (en propriété ou en location) à Chypre.

Les personnes qui deviennent résidents fiscaux sont automatiquement traitées comme Non-Dom pendant les 17 premières années, si elles n'étaient pas domiciliées auparavant à Chypre.

Champ d'Application de l'Imposition

Les résidents fiscaux chypriotes sont imposés sur leur revenu mondial, sous réserve des exonérations énumérées ci-dessous. Les non-résidents fiscaux chypriotes ne sont imposés que sur les revenus acquis ou provenant de sources situées à Chypre.

Exonérations

Les types de revenus suivants sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

• Revenus d'intérêts : exonérés à 100 % de l'impôt sur le revenu (imposés séparément au titre du SDC pour les personnes domiciliées).
• Revenus de dividendes : exonérés à 100 %.
• Bénéfices de la cession d'actions et d'autres valeurs mobilières : exonérés à 100 %.
• Rémunération d'un emploi exercé hors de Chypre : exonérée à 100 % pour les services salariés rendus à l'étranger pendant plus de 90 jours par an auprès d'un employeur non chypriote.
• Capitaux versés en une fois : les paiements uniques provenant de fonds de pension, de fonds de prévoyance ou d'indemnités sont totalement exonérés.

Déductions

Les déductions suivantes sont disponibles pour les particuliers :

• Dons à des organismes de bienfaisance agréés : déductibles à 100 %.
• Primes d'assurance vie et cotisations à des fonds de pension : déductibles jusqu'à 1/6 du revenu imposable.
• Revenus locatifs : 20 % du revenu locatif brut, plus les intérêts et la déduction pour usure des bâtiments.
• Conservation des bâtiments classés : déductibles jusqu'à 1.200 € par mètre carré.

Exonération de 50 % pour les Expatriés

Une personne dont le premier emploi à Chypre a débuté le 1er janvier 2022 ou après, et dont la rémunération annuelle dépasse 55.000 €, peut demander une exonération de 50 % sur ce revenu d'emploi. Pour être admissible :

1. La personne ne doit pas avoir été résident fiscal chypriote pendant au moins 15 années consécutives immédiatement avant de commencer son premier emploi à Chypre.
2. Le seuil de 55.000 € peut être atteint la première année d'emploi ou une année ultérieure.

Cette exonération s'applique pendant 17 ans à compter du début de l'emploi admissible et représente l'une des incitations fiscales personnelles les plus importantes de l'UE. Les personnes qui remplissaient déjà les conditions au titre du régime antérieur (rémunération supérieure à 100.000 €, pour une période de 10 ans) continuent d'en bénéficier jusqu'à la fin de cette période de 10 ans.

Revenus de Pensions Étrangères

Les revenus de pensions étrangères sont imposés à un taux forfaitaire de 5 % sur les montants dépassant 5.000 €. À défaut, les personnes peuvent choisir d'être imposées selon les taux progressifs ordinaires si cela aboutit à une charge moindre.

Aucun Impôt sur les Successions

Il n'existe pas d'impôt sur les successions ni sur les transmissions à Chypre, aboli depuis janvier 2000. Les biens peuvent être transmis aux héritiers sans aucune charge fiscale locale.

Statut Non-Dom et ses Avantages

Les personnes non domiciliées (Non-Dom) qui sont résidents fiscaux chypriotes bénéficient de l'exonération de la Contribution Spéciale à la Défense (SDC) sur les revenus passifs. Il s'agit de l'avantage fiscal individuel le plus précieux pour les expatriés et les personnes fortunées qui s'installent à Chypre. Détails clés du statut Non-Dom :

• Dividendes : 0 % SDC (contre 5 % pour les résidents domiciliés), que le revenu provienne de Chypre ou de l'étranger.
• Intérêts : 0 % SDC (contre 17 % pour les résidents domiciliés), à l'exception des intérêts survenant dans le cours normal de l'activité.
• Plus-values sur valeurs mobilières : 0 % d'impôt sur les bénéfices de la vente d'actions, d'obligations et de titres de créance.

Comparaison : Résidents Fiscaux Domiciliés et Non Domiciliés

Le statut Non-Dom dure 17 ans à compter de la date à laquelle une personne devient pour la première fois résident fiscal chypriote. Pour plus de détails sur l'enregistrement et l'admissibilité, consultez notre guide sur la résidence fiscale chypriote et le statut Non-Dom.

Fiscalité des Sociétés à Chypre

Taux de l'Impôt sur les Sociétés et Exigences de Substance

Chypre applique un taux standard d'impôt sur les sociétés de 15 % sur les bénéfices nets, l'un des taux les plus compétitifs de l'Union européenne.

Une société est imposée à Chypre là où sa direction et son contrôle effectifs sont exercés. De plus en plus, les autorités fiscales prennent aussi en compte la substance réelle : l'existence d'un bureau physique, d'employés locaux avec cotisations sociales versées et d'une véritable raison économique à la présence de la société dans la juridiction. Les sociétés doivent veiller à maintenir une substance adéquate pour étayer leur résidence fiscale chypriote.

Déductions de l'Impôt sur les Sociétés

Chypre offre plusieurs déductions qui peuvent réduire de façon substantielle la charge effective de l'impôt sur les sociétés :

1. Déduction pour revenus de PI : 80 % du bénéfice net provenant de propriété intellectuelle admissible (brevets, logiciels, modèles d'utilité) est déductible en tant que charge.
2. Intérêts sur l'acquisition d'une filiale : les intérêts payés pour l'acquisition de 100 % du capital social d'une filiale sont déductibles, à condition que les actifs de la filiale soient utilisés dans son activité.
3. Déduction pour Intérêts Notionnels (NID) : lorsqu'un nouveau capital propre (capital social ou prime d'émission) est apporté, une déduction annuelle pour intérêts notionnels s'applique. Le taux correspond au rendement de l'obligation d'État à 10 ans du pays où les fonds sont employés, majoré d'une prime de 3 %. La NID peut compenser jusqu'à 80 % du bénéfice imposable de la société.

Report des Pertes et Consolidation de Groupe

Les pertes fiscales peuvent être reportées pendant 7 ans et imputées sur les bénéfices futurs. La consolidation de groupe est possible lorsqu'une société détient au moins 75 % des actions avec droit de vote d'une autre, ou lorsqu'une troisième société détient 75 % dans les deux. La consolidation de groupe s'étend aux sociétés résidentes de l'UE et de pays conventionnés, à condition que la société étrangère du groupe ait épuisé toutes les possibilités d'utiliser ses pertes dans sa propre juridiction.

Régime IP Box de la Propriété Intellectuelle

Le régime IP Box offre un taux d'imposition effectif pouvant descendre jusqu'à 3 % sur les revenus admissibles provenant d'actifs de propriété intellectuelle. Il s'applique aux revenus tirés de brevets, de logiciels protégés par le droit d'auteur et d'autres actifs de propriété intellectuelle admissibles. Le régime incite les entreprises axées sur l'innovation à établir ou à relocaliser leurs activités à Chypre.

Pour plus d'informations, consultez notre guide détaillé sur le régime IP Box à Chypre.

Dividendes

Les dividendes reçus par une société chypriote d'une autre société résidente fiscale chypriote sont exonérés de l'impôt sur les sociétés. Les dividendes de sociétés étrangères peuvent aussi être exonérés, à condition que :

1. Les revenus de la société étrangère ne proviennent pas à plus de 50 % d'activités d'investissement.
2. La société étrangère soit soumise à l'impôt à un taux supérieur à 5 %.

Impôt sur les Plus-Values

L'impôt sur les plus-values à Chypre s'applique uniquement à la cession de biens immobiliers situés à Chypre (ou d'actions de sociétés dont les actifs sont principalement constitués de tels biens). Le taux est de 20 %.

Il n'y a pas d'impôt sur les plus-values sur :

• La cession d'actions, d'obligations, de titres de créance ou d'autres valeurs mobilières.
• La vente de biens immobiliers situés hors de Chypre.
• Les fusions et acquisitions impliquant des échanges d'actions admissibles.

Retenues à la Source

Chypre n'applique pas de retenue à la source sur les dividendes, intérêts ou redevances versés à des non-résidents. Cette retenue à taux zéro, associée au réseau chypriote de plus de 65 conventions de double imposition, fait de l'île une juridiction très efficace pour les structures internationales de holding et de financement.

Contribution Spéciale à la Défense (SDC)

Le SDC est prélevé sur certaines catégories de revenus passifs pour les résidents fiscaux chypriotes qui sont domiciliés à Chypre. Les personnes Non-Dom et les non-résidents en sont totalement exonérés.

Les revenus d'intérêts actifs (survenant dans le cours normal de l'activité) sont imposés au titre de l'impôt sur les sociétés plutôt que du SDC. Les revenus locatifs des hébergements autonomes loués via des plateformes en ligne sont traités comme des revenus d'activité et soumis uniquement à l'impôt sur le revenu, non au SDC.

TVA à Chypre

Le taux standard de TVA à Chypre est de 19 %. Des taux réduits s'appliquent dans des cas précis :

Le taux réduit de 5 % s'applique aux premiers 130 m² et aux premiers 350.000 € de la valeur du bien, et n'est disponible que lorsque la superficie totale ne dépasse pas 190 m² et que la valeur totale ne dépasse pas 475.000 €. Pour bénéficier du taux réduit de 5 % sur une résidence principale, l'acheteur doit soumettre une demande de TVA réduite au Département des Impôts avant ou au moment de l'achat.

Contribution au Système Général de Santé (GESY)

Le Système Général de Santé (GESY) est le système de santé universel de Chypre, financé par des contributions sur diverses sources de revenus :

La contribution annuelle maximale au GESY est plafonnée à 4.770 €.

Pour en savoir plus sur le GESY, consultez notre guide sur le Système Général de Santé de Chypre.

Trusts Internationaux Chypriotes

Les Trusts Internationaux Chypriotes ne sont soumis à aucun régime fiscal distinct. L'imposition suit la résidence fiscale du bénéficiaire, ce qui signifie que si le bénéficiaire est un résident fiscal Non-Dom chypriote, les revenus du trust profitent des mêmes exonérations (0 % SDC sur les dividendes et les intérêts, 0 % de plus-values sur les valeurs mobilières).

Ce traitement transparent, associé au régime favorable d'imposition des personnes physiques de Chypre, fait des Trusts Internationaux Chypriotes un instrument efficace pour la préservation du patrimoine et la planification de la succession.

Conclusion

Chypre demeure l'une des juridictions les plus efficaces sur le plan fiscal de l'UE, tant pour les particuliers que pour les sociétés. De son taux d'impôt sur les sociétés de 15 % et de son taux effectif IP Box de 3 % aux exonérations Non-Dom et aux retenues à taux zéro, l'île offre un cadre structuré et adossé à des conventions pour la planification fiscale internationale.

Comprendre chaque niveau, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les déductions des sociétés, la NID, la consolidation de groupe, la TVA, le SDC et le GESY, est essentiel pour optimiser votre position et garantir la conformité. Si vous avez besoin de conseils sur mesure ou d'une assistance pour naviguer dans le système fiscal chypriote, Philippou Law Firm est là pour vous aider. Notre équipe d'avocats expérimentés est spécialisée en planification fiscale, en droit des sociétés et en questions de résidence.

Contactez-nous pour une consultation afin de découvrir comment nous pouvons soutenir vos affaires fiscales et juridiques à Chypre.