Tasse a Cipro: Una Guida Completa per Individui e Aziende

Cipro applica un'aliquota dell'imposta sulle società del 15 %, una delle più basse dell'UE, con un'aliquota effettiva che può scendere fino al 3 % per i redditi ammissibili da proprietà intellettuale. I residenti fiscali non domiciliati (Non-Dom) pagano lo 0 % sui dividendi, lo 0 % sugli interessi e lo 0 % sulle plusvalenze da titoli. Non esiste imposta di successione, né imposta sugli immobili, né ritenuta alla fonte su dividendi, interessi o royalty pagati a non residenti.

Questa guida copre ogni livello del sistema fiscale cipriota per il 2025-2026: l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sulle società, le plusvalenze, l'IVA, il regime IP Box, lo status Non-Dom, i contributi GESY e i Trust Internazionali Ciprioti.

Panoramica del Sistema Fiscale di Cipro

Il sistema fiscale cipriota combina aliquote progressive dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, un'imposta sulle società unica del 15 % e regimi di incentivi mirati, in particolare lo status Non-Dom e l'IP Box. Queste caratteristiche rendono l'isola attraente sia per le persone che si trasferiscono, sia per le imprese internazionali e le strutture di holding.

Principali vantaggi strutturali in sintesi:

Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a Cipro

Aliquote dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche

Cipro applica aliquote progressive al reddito delle persone fisiche:

Requisiti di Residenza Fiscale

Una persona fisica acquisisce la qualità di residente fiscale a Cipro soddisfacendo uno di due criteri:

1. Regola dei 183 Giorni: risiedere a Cipro per almeno 183 giorni in un anno solare.
2. Regola dei 60 Giorni: risiedere a Cipro per almeno 60 giorni in un anno fiscale, a condizione che la persona:
   • Non risieda in nessun altro singolo Paese per più di 183 giorni nello stesso anno fiscale.
   • Svolga un'attività, ricopra una carica (ad esempio un incarico di amministratore) o sia impiegata a Cipro.
   • Mantenga una residenza permanente (di proprietà o in affitto) a Cipro.

Le persone che diventano residenti fiscali sono automaticamente trattate come Non-Dom per i primi 17 anni, se non erano precedentemente domiciliate a Cipro.

Ambito di Applicazione dell'Imposizione

I residenti fiscali ciprioti sono tassati sul loro reddito mondiale, fatte salve le esenzioni elencate di seguito. I non residenti fiscali ciprioti sono tassati solo sui redditi maturati o derivati da fonti situate a Cipro.

Esenzioni

I seguenti tipi di reddito sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche:

• Redditi da interessi: esenti al 100 % dall'imposta sul reddito (tassati separatamente ai sensi del SDC per le persone domiciliate).
• Redditi da dividendi: esenti al 100 %.
• Utili dalla cessione di azioni e altri titoli: esenti al 100 %.
• Retribuzione da lavoro svolto fuori Cipro: esente al 100 % per i servizi retribuiti resi all'estero per più di 90 giorni all'anno a favore di un datore di lavoro non cipriota.
• Somme forfettarie: i pagamenti forfettari da fondi pensione, fondi di previdenza o indennità sono totalmente esenti.

Deduzioni

Le seguenti deduzioni sono disponibili per le persone fisiche:

• Donazioni a enti di beneficenza approvati: deducibili al 100 %.
• Premi di assicurazione sulla vita e contributi a fondi pensione: deducibili fino a 1/6 del reddito imponibile.
• Redditi da locazione: 20 % del reddito lordo da locazione, più gli interessi e la deduzione per usura degli edifici.
• Conservazione di edifici tutelati: deducibili fino a 1.200 € per metro quadrato.

Esenzione del 50 % per gli Espatriati

Una persona il cui primo impiego a Cipro è iniziato il 1° gennaio 2022 o successivamente, e la cui retribuzione annua supera i 55.000 €, può richiedere un'esenzione del 50 % su tale reddito da lavoro. Per averne diritto:

1. La persona non deve essere stata residente fiscale a Cipro per almeno 15 anni consecutivi immediatamente prima di iniziare il suo primo impiego a Cipro.
2. La soglia di 55.000 € può essere raggiunta nel primo anno di impiego o in un anno successivo.

Questa esenzione si applica per 17 anni dall'inizio dell'impiego ammissibile e rappresenta uno degli incentivi fiscali personali più significativi dell'UE. Le persone che erano già in possesso dei requisiti ai sensi del regime precedente (retribuzione superiore a 100.000 €, per un periodo di 10 anni) continuano a beneficiarne fino alla fine di tale periodo di 10 anni.

Redditi da Pensioni Estere

I redditi da pensioni estere sono tassati con un'aliquota forfettaria del 5 % sugli importi eccedenti 5.000 €. In alternativa, le persone possono scegliere di essere tassate secondo le aliquote progressive ordinarie qualora ciò comporti un'imposta inferiore.

Nessuna Imposta di Successione

Non esiste imposta di successione né sulle trasmissioni ereditarie a Cipro, abolita dal gennaio 2000. I beni possono essere trasferiti agli eredi senza alcun onere fiscale locale.

Status Non-Dom e i suoi Vantaggi

Le persone non domiciliate (Non-Dom) che sono residenti fiscali a Cipro godono dell'esenzione dal Contributo Speciale per la Difesa (SDC) sui redditi passivi. Questo è il singolo vantaggio fiscale più prezioso per gli espatriati e le persone ad alto patrimonio che si trasferiscono a Cipro. Dettagli chiave dello status Non-Dom:

• Dividendi: 0 % SDC (rispetto al 5 % per i residenti domiciliati), indipendentemente dal fatto che il reddito abbia origine a Cipro o all'estero.
• Interessi: 0 % SDC (rispetto al 17 % per i residenti domiciliati), a eccezione degli interessi che sorgono nel normale svolgimento dell'attività.
• Plusvalenze su titoli: 0 % di imposta sugli utili derivanti dalla vendita di azioni, obbligazioni e titoli di debito.

Confronto: Residenti Fiscali Domiciliati e Non Domiciliati

Lo status Non-Dom dura 17 anni dalla data in cui una persona diventa per la prima volta residente fiscale a Cipro. Per ulteriori dettagli su registrazione e requisiti, consulta la nostra guida sulla residenza fiscale cipriota e lo status Non-Dom.

Tassazione delle Società a Cipro

Aliquota dell'Imposta sulle Società e Requisiti di Sostanza

Cipro applica un'aliquota standard dell'imposta sulle società del 15 % sugli utili netti, una delle più competitive dell'Unione Europea.

Una società è tassata a Cipro nel luogo in cui vengono esercitati la sua direzione e il suo controllo effettivi. Sempre più spesso, le autorità fiscali considerano anche la sostanza effettiva: l'esistenza di un ufficio fisico, di dipendenti locali con contributi previdenziali versati e di una genuina ragione economica per la presenza della società nella giurisdizione. Le società dovrebbero assicurarsi di mantenere una sostanza adeguata a sostegno della propria residenza fiscale cipriota.

Deduzioni dell'Imposta sulle Società

Cipro offre diverse deduzioni che possono ridurre in misura sostanziale l'onere effettivo dell'imposta sulle società:

1. Deduzione per redditi da PI: l'80 % dell'utile netto derivante da proprietà intellettuale ammissibile (brevetti, software, modelli di utilità) è deducibile come costo.
2. Interessi sull'acquisizione di una controllata: gli interessi pagati per l'acquisizione del 100 % del capitale sociale di una controllata sono deducibili, a condizione che gli attivi della controllata siano utilizzati nella sua attività.
3. Deduzione per Interessi Nozionali (NID): quando viene apportato nuovo capitale proprio (capitale sociale o sovrapprezzo), si applica una deduzione annuale per interessi nozionali. L'aliquota corrisponde al rendimento del titolo di Stato decennale del Paese in cui i fondi sono impiegati, maggiorato di un premio del 3 %. La NID può compensare fino all'80 % dell'utile imponibile della società.

Riporto delle Perdite e Consolidato di Gruppo

Le perdite fiscali possono essere riportate per 7 anni e compensate con utili futuri. Il consolidato di gruppo è disponibile quando una società detiene almeno il 75 % delle azioni con diritto di voto di un'altra, oppure quando una terza società ne detiene il 75 % in entrambe. Il consolidato di gruppo si estende alle società residenti nell'UE e nei Paesi convenzionati, a condizione che la società estera del gruppo abbia esaurito tutte le possibilità di utilizzare le proprie perdite nella propria giurisdizione.

Regime IP Box per la Proprietà Intellettuale

Il regime IP Box offre un'aliquota fiscale effettiva che può scendere fino al 3 % sui redditi ammissibili derivanti da beni di proprietà intellettuale. Si applica ai ricavi derivanti da brevetti, software protetto da diritto d'autore e altra proprietà intellettuale ammissibile. Il regime incentiva le imprese orientate all'innovazione a stabilire o trasferire le proprie attività a Cipro.

Per maggiori informazioni, consulta la nostra guida dettagliata sul regime IP Box a Cipro.

Dividendi

I dividendi percepiti da una società cipriota da un'altra società residente fiscale a Cipro sono esenti dall'imposta sulle società. Anche i dividendi da società estere possono essere esenti, a condizione che:

1. Il reddito della società estera non derivi per più del 50 % da attività di investimento.
2. La società estera sia soggetta a imposta con un'aliquota superiore al 5 %.

Imposta sulle Plusvalenze

L'imposta sulle plusvalenze a Cipro si applica solo alla cessione di beni immobili situati a Cipro (o di azioni di società i cui attivi sono costituiti principalmente da tali beni). L'aliquota è del 20 %.

Non vi è imposta sulle plusvalenze su:

• La cessione di azioni, obbligazioni, titoli di debito o altri titoli.
• La vendita di beni immobili situati fuori Cipro.
• Le fusioni e acquisizioni che comportano scambi di azioni ammissibili.

Ritenute alla Fonte

Cipro non applica ritenute alla fonte su dividendi, interessi o royalty pagati a non residenti. Questa ritenuta ad aliquota zero, unita alla rete cipriota di oltre 65 convenzioni contro la doppia imposizione, rende l'isola una giurisdizione estremamente efficiente per le strutture internazionali di holding e di finanziamento.

Contributo Speciale per la Difesa (SDC)

Il SDC è applicato su determinate categorie di reddito passivo per i residenti fiscali ciprioti che sono domiciliati a Cipro. Le persone Non-Dom e i non residenti ne sono totalmente esenti.

I redditi da interessi attivi (derivanti dal normale svolgimento dell'attività) sono tassati con l'imposta sulle società anziché con il SDC. I redditi da locazione di alloggi in autonomia affittati tramite piattaforme online sono trattati come redditi d'impresa e soggetti solo all'imposta sul reddito, non al SDC.

IVA a Cipro

L'aliquota IVA standard a Cipro è del 19 %. In casi specifici si applicano aliquote ridotte:

L'aliquota ridotta del 5 % si applica ai primi 130 m² e ai primi 350.000 € del valore dell'immobile, ed è disponibile solo se la superficie totale non supera i 190 m² e il valore totale non supera i 475.000 €. Per beneficiare dell'aliquota ridotta del 5 % su un'abitazione principale, l'acquirente deve presentare una domanda di IVA ridotta al Dipartimento delle Imposte prima o al momento dell'acquisto.

Contributo al Sistema Sanitario Generale (GESY)

Il Sistema Sanitario Generale (GESY) è il sistema sanitario universale di Cipro, finanziato tramite contributi su varie fonti di reddito:

Il contributo annuale massimo al GESY è limitato a 4.770 €.

Per saperne di più sul GESY, consulta la nostra guida sul Sistema Sanitario Generale di Cipro.

Trust Internazionali Ciprioti

I Trust Internazionali Ciprioti non sono soggetti ad alcun regime fiscale separato. La tassazione segue la residenza fiscale del beneficiario, il che significa che se il beneficiario è un residente fiscale Non-Dom cipriota, i redditi del trust beneficiano delle stesse esenzioni (0 % SDC su dividendi e interessi, 0 % di plusvalenze su titoli).

Questo trattamento trasparente, unito al favorevole regime di imposizione personale di Cipro, rende i Trust Internazionali Ciprioti uno strumento efficace per la conservazione del patrimonio e la pianificazione della successione.

Conclusione

Cipro resta una delle giurisdizioni più efficienti sul piano fiscale dell'UE, sia per le persone fisiche sia per le società. Dalla sua aliquota dell'imposta sulle società del 15 % e dall'aliquota effettiva IP Box del 3 % alle esenzioni Non-Dom e alle ritenute ad aliquota zero, l'isola offre un quadro strutturato e sostenuto da convenzioni per la pianificazione fiscale internazionale.

Comprendere ogni livello, l'imposta sul reddito delle persone fisiche, le deduzioni societarie, la NID, il consolidato di gruppo, l'IVA, il SDC e il GESY, è essenziale per ottimizzare la tua posizione e garantire la conformità. Se hai bisogno di consulenza su misura o di assistenza per orientarti nel sistema fiscale cipriota, Philippou Law Firm è qui per aiutarti. Il nostro team di avvocati esperti è specializzato in pianificazione fiscale, diritto societario e questioni di residenza.

Contattaci per una consulenza e scopri come possiamo supportare le tue questioni fiscali e legali a Cipro.