Tasse a Cipro: una guida per individui e aziende

Cipro applica un'aliquota dell'imposta sulle società 15% a partire da 2026 e il suo IP Box può produrre un'aliquota effettiva di circa 3% sul reddito qualificante. Un non-dom qualificato è generalmente esente da SDC su dividendi e interessi passivi, ma potrebbero essere applicati GHS e imposte estere. I dividendi e gli interessi ordinari in uscita, nonché le royalties per i diritti utilizzati al di fuori di Cipro, generalmente comportano una ritenuta cipriota pari a zero, fatte salve le misure difensive previste dalla legge e altre eccezioni.

Questa guida copre ogni livello del sistema fiscale di Cipro per 2025-2026: imposta sul reddito personale, imposta sulle società, plusvalenze, IVA, regime IP Box, status di non-Dom, contributi GESY e trust internazionali di Cipro.

Panoramica del sistema fiscale di Cipro

Il sistema fiscale di Cipro combina aliquote progressive dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, un’imposta societaria fissa 15% e regimi di incentivi mirati, in particolare lo status di Non-Dom e IP Box. Queste caratteristiche rendono l’isola attraente per il trasferimento di individui, imprese internazionali e strutture di detenzione.

Principali vantaggi strutturali in breve:

Imposta sul reddito personale a Cipro

Aliquote dell'imposta sul reddito personale

Cipro applica aliquote progressive al reddito personale:

Requisiti di residenza fiscale

Un individuo si qualifica come residente fiscale a Cipro soddisfacendo uno dei due test:

1. Regola ordinaria, risiedere a Cipro per più di 183 giorni in un anno solare.
2. 60-Day Rule, risiedere a Cipro per almeno 60 giorni in un anno fiscale, a condizione che l'individuo:
   • Non risiede in nessun altro Paese per più di 183 giorni nello stesso anno fiscale.
   • Svolge attività, ricopre una carica (ad esempio, amministrazione) o lavora a Cipro.
   • Mantiene una residenza permanente (di proprietà o in affitto) a Cipro.

Il non-dom è una qualificazione giuridica e fattuale che richiede l'analisi del domicilio d'origine e di scelta, delle eccezioni di legge e del test dei 17 anni su 20; non è una concessione automatica fissa di 17 anni. L'articolo 3D non estende il non-dom, ma prevede un metodo SDC alternativo, separato e a pagamento, per determinate persone idonee considerate domiciliate. GHS e altre imposte vanno valutati separatamente.

Ambito della tassazione

I residenti fiscali a Cipro sono tassati sul loro reddito mondiale, soggette alle esenzioni elencate di seguito. I residenti fiscali non ciprioti sono tassati solo sul reddito maturato o derivato da fonti all'interno di Cipro.

Esenzioni

Sono esenti dall’imposta sul reddito personale le seguenti tipologie di reddito:

• Reddito da interessi, 100% esente dall'imposta sul reddito (tassato separatamente sotto SDC per le persone fisiche domiciliate).
• Reddito da dividendi, 100% esente.
• Utili dalla cessione di azioni e altri titoli, 100% esente.
• Retribuzione da lavoro svolto al di fuori di Cipro, 100% esente per servizi salariati resi all'estero per più di 90 giorni all'anno a un datore di lavoro non cipriota.
• Sono completamente esenti somme forfettarie, pagamenti in capitale da fondi pensione, fondi di previdenza o gratifiche.

Detrazioni

Per i privati ​​sono previste le seguenti detrazioni:

• Donazioni a enti di beneficenza approvati, franchigia 100%.
• Premi di assicurazioni sulla vita e contributi ai fondi pensione, deducibili fino a 1/6 del reddito imponibile.
• Reddito da locazione, 20% del reddito da locazione lordo, più interessi e indennità di usura per gli edifici.
• Preservazione degli edifici vincolati, deducibile fino a €1,200 per metro quadrato.

50% Esenzione per gli espatriati

Un individuo il cui primo impiego a Cipro è iniziato a partire dal 1 gennaio 2022 e la cui retribuzione annuale supera €55,000, può richiedere un'esenzione 50% su tale reddito da lavoro dipendente. Per qualificarsi:

1. L'individuo non deve essere stato residente fiscale a Cipro per almeno 15 anni consecutivi immediatamente prima di iniziare il suo primo impiego a Cipro.
2. La soglia €55,000 potrà essere raggiunta nel primo anno di assunzione o in un anno successivo.

Questa esenzione si applica per 17 anni dall'inizio del rapporto di lavoro qualificato e rappresenta uno degli incentivi fiscali personali più significativi nell'UE. Gli individui che già si qualificavano secondo il regime precedente (retribuzione superiore a €100,000, per un periodo di 10 anno) continuano a beneficiarne fino alla fine di quel periodo di 10.

Reddito pensionistico estero

I redditi pensionistici esteri sono tassati con un'aliquota forfettaria pari a 5% sugli importi superiori a €5,000. In alternativa, gli individui possono scegliere di essere tassati secondo le aliquote progressive standard se ciò produce una passività inferiore.

Nessuna imposta di successione

A Cipro non esiste alcuna imposta di successione o di successione, abolita da gennaio 2000. I beni possono essere trasferiti agli eredi senza alcuna responsabilità fiscale locale.

Lo status di non domicilio e i suoi vantaggi

Le persone non domiciliate (Non-Dom) residenti fiscalmente a Cipro godono dell'esenzione dal contributo speciale per la difesa (SDC) sul reddito passivo. Questo è il vantaggio fiscale più prezioso per gli espatriati e le persone con un patrimonio netto elevato che si trasferiscono a Cipro. Dettagli chiave di Stato di non-Dom:

• Dividendi, 0% SDC (rispetto a 5% per i residenti domiciliati), indipendentemente dal fatto che il reddito provenga da Cipro o dall'estero.
• Interessi, 0% SDC (rispetto a 17% per residenti domiciliati), ad eccezione degli interessi derivanti dal normale svolgimento dell'attività.
• Plusvalenze su titoli, imposta 0% sui profitti derivanti dalla vendita di azioni, obbligazioni e obbligazioni.

Confronto: residenti fiscali domiciliati e non domiciliati

Il non-dom è una qualificazione giuridica e fattuale che richiede l'analisi del domicilio d'origine e di scelta, delle eccezioni di legge e del test dei 17 anni su 20; non è una concessione automatica fissa di 17 anni. L'articolo 3D non estende il non-dom, ma prevede un metodo SDC alternativo, separato e a pagamento, per determinate persone idonee considerate domiciliate. GHS e altre imposte vanno valutati separatamente.

Tassazione societaria a Cipro

Aliquota dell'imposta sulle società e requisiti sulla sostanza

Cipro impone un'aliquota standard dell'imposta sulle società pari a 15% sugli utili netti, una delle aliquote più competitive dell'Unione europea.

Una società è tassata a Cipro dove viene esercitata la sua gestione e controllo effettivi. Sempre più spesso, le autorità fiscali considerano anche la sostanza reale: l'esistenza di una sede fisica, dipendenti locali con assicurazione sociale pagata e una vera ragione economica per la presenza dell'azienda nella giurisdizione. Le aziende dovrebbero garantire di mantenere una sostanza adeguata a sostenere la loro residenza fiscale a Cipro.

Detrazioni fiscali sulle società

Cipro offre diverse detrazioni che possono ridurre materialmente l’effettivo carico fiscale sulle società:

1. Detrazione del reddito IP, 80% dell'utile netto derivante dalla proprietà intellettuale qualificata (brevetti, software, modelli di utilità) è deducibile come spesa.
2. Interessi sull'acquisizione di una controllata. Gli interessi pagati per l'acquisizione di 100% del capitale azionario di una controllata sono deducibili, a condizione che i beni della controllata siano utilizzati nella sua attività.
3. Deduzione degli interessi nozionali (NID). Quando viene introdotto nuovo capitale azionario (capitale azionario o sovrapprezzo azionario), si applica una detrazione annuale degli interessi nozionali. Il tasso è uguale al rendimento del titolo di stato 10 annuale del paese in cui vengono impiegati i fondi, più un premio 3%. Il NID può compensare fino al 80% dell'utile imponibile della società.

Perdite riportate e sollievo di gruppo

Le perdite fiscali possono essere riportate per 7 anni e compensate con profitti futuri. Lo sgravio di gruppo è disponibile laddove una società detiene almeno 75% delle azioni con diritto di voto di un'altra o una terza società detiene 75% di entrambe. Lo sgravio di gruppo si estende alle società residenti nell'UE e nei paesi aderenti al trattato, a condizione che la società straniera del gruppo abbia esaurito tutte le possibilità di utilizzare le proprie perdite nella propria giurisdizione.

Regime di proprietà intellettuale (PI).

Il regime IP Box offre un'aliquota fiscale effettiva pari a 3% sui redditi qualificanti derivanti da beni di proprietà intellettuale. Si applica ai ricavi derivanti da brevetti, software protetto da copyright e altre proprietà intellettuale qualificanti. Il regime incentiva le imprese orientate all’innovazione a stabilire o trasferire operazioni a Cipro.

Per ulteriori informazioni, consultare la nostra guida dettagliata su IP Box Regime a Cipro.

Dividendi

I dividendi ricevuti da una Compagnia di Cipro da un'altra società con residenza fiscale a Cipro sono esenti dall'imposta sulle società. Anche i dividendi di società estere possono essere esenti a condizione che:

1. Il reddito della società straniera non deriva più del 50% da attività di investimento.
2. La società straniera è soggetta a un'aliquota fiscale superiore a 5%.

Imposta sulle plusvalenze

Imposta sulle plusvalenze a Cipro si applica solo alla cessione di beni immobili situati a Cipro (o azioni di società i cui beni consistono principalmente in tali beni). La tariffa è 20%.

Non è prevista alcuna imposta sulle plusvalenze su:

• Cessione di azioni, obbligazioni, obbligazioni o altri titoli.
• Vendita di beni immobili situati fuori Cipro.
• Fusioni e acquisizioni che comportano scambi azionari qualificati.

Ritenute fiscali

Cipro generalmente applica una ritenuta pari a zero ai dividendi e interessi ordinari in uscita e alle royalty per i diritti utilizzati al di fuori di Cipro. Le royalty per i diritti utilizzati a Cipro possono essere imponibili. Le misure difensive possono applicarsi anche alle pertinenti giurisdizioni non cooperative dell'UE e, a partire da 2026, ad alcuni destinatari di società collegate o associate in giurisdizioni a bassa tassazione. La tassazione del paese beneficiario e quella del trattato rimangono separate.

Contributo speciale per la difesa (SDC)

SDC viene imposto su alcune categorie di reddito passivo per i residenti fiscali a Cipro che sono domiciliati a Cipro. Gli individui non dom e i non residenti sono completamente esentati.

Il reddito da interessi attivi (derivante dal normale svolgimento dell'attività) è tassato ai sensi dell'imposta sul reddito delle società anziché SDC. Il reddito da locazione derivante da alloggi con angolo cottura affittati tramite piattaforme online è trattato come reddito d'impresa e soggetto solo all'imposta sul reddito, non a SDC.

IVA a Cipro

L'aliquota IVA standard a Cipro è 19%. Si applicano tariffe ridotte in casi specifici:

La tariffa ridotta 5% si applica al primo 130 m² e al primo €350,000 del valore dell'immobile ed è disponibile solo se la superficie totale non supera 190 m² e il valore totale supera non superare €475,000. Per beneficiare dell'aliquota ridotta 5% su una residenza primaria, l'acquirente deve presentare una domanda di IVA ridotta al dipartimento delle imposte prima o al momento dell'acquisto.

Contributo Sistema Sanitario Generale (GESY)

Il Sistema Sanitario Generale (GESY) è il sistema sanitario universale di Cipro, finanziato attraverso contributi su varie fonti di reddito:

Il contributo massimo annuale GESY è limitato a €4,770.

Per ulteriori informazioni su GESY, consultare la nostra guida su Sistema sanitario generale di Cipro.

Trust internazionali di Cipro

I Trust Internazionali di Cipro non sono soggetti ad alcun regime fiscale separato. La tassazione segue la residenza fiscale del beneficiario, il che significa che se il beneficiario è un residente fiscale non dom cipriota, il reddito fiduciario beneficia delle stesse esenzioni (0% SDC su dividendi e interessi, 0% plusvalenze su titoli).

Questo trattamento trasparente, combinato con il regime fiscale personale favorevole di Cipro, rende i Cyprus International Trusts un veicolo efficace per la conservazione della ricchezza e la pianificazione della successione.

Conclusione

Cipro offre un quadro competitivo ma condizionato: 15% imposta sulle società da 2026, un IP Box che può produrre circa 3% sul reddito ammissibile, SDC sgravi per i non-dom e uno regola generale di ritenuta alla fonte pari a zero per i pagamenti ordinari in uscita. Per ciascuna struttura dovranno essere verificate l'ammissibilità, la sostanza, le misure difensive, GHS, le norme fiscali e dei trattati del paese destinatario.

Comprendere ogni livello, imposta sul reddito personale, detrazioni aziendali, NID, sgravi di gruppo, IVA, SDC e GESY, è essenziale per ottimizzare la propria posizione e garantire la conformità. Se hai bisogno di consulenza o assistenza su misura per orientarti nel sistema fiscale cipriota, Philippou Law Firm è qui per aiutarti. Il nostro team di avvocati esperti è specializzato in pianificazione fiscale, diritto societario e questioni di residenza.

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