Não-Domiciliado em Chipre: Residência Fiscal para Indivíduos e Status de Não-Domiciliado

O que é o status de não domiciliado em Chipre?

O status de não domiciliado (non-dom) em Chipre é uma classificação de residência fiscal que oferece benefícios fiscais significativos a indivíduos que são residentes fiscais em Chipre, mas não domiciliados lá. Este status é particularmente atraente para indivíduos de alta renda, empreendedores e executivos de negócios internacionais que buscam otimizar suas obrigações fiscais.

Imposição do Imposto de Renda

Um residente fiscal em Chipre é tributado sobre a renda que se acumula ou surge de fontes dentro e fora da República de Chipre. Residentes fiscais em Chipre estão sujeitos a taxas de imposto de renda baseadas em diferentes faixas de renda, com isenções para certos tipos de renda, como dividendos e juros. Em contraste, um não residente fiscal de Chipre é tributado apenas sobre a renda que se acumula ou surge de fontes dentro da República.

Regras para Residentes Fiscais em Chipre

O esquema de tributação de Chipre é baseado no princípio da residência, e existem duas regras principais para se tornar um residente fiscal em Chipre.

A. A regra dos 183 dias

Um indivíduo é considerado residente fiscal de Chipre se passar mais de 183 dias na República em um ano fiscal (1º de janeiro a 31 de dezembro). Consequentemente, se o indivíduo estiver fisicamente presente em Chipre por menos de 183 dias em um ano fiscal, ele será considerado um não residente fiscal de Chipre naquele ano fiscal.

B. A regra dos 60 dias

A partir de 1º de janeiro de 2017, um indivíduo pode ser considerado residente fiscal da República mesmo que passe menos de 183 dias, desde que atenda a todas as seguintes condições dentro do mesmo ano fiscal (1º de janeiro a 31 de dezembro):

1. Não permaneça em nenhum outro país por um ou mais períodos que excedam, em conjunto, 183 dias;
2. Não seja residente fiscal de nenhum outro país;
3. Passe pelo menos 60 dias em Chipre;
4. Mantenha uma casa permanente em Chipre, seja própria ou alugada;
5. Realize atividades comerciais em Chipre e/ou esteja empregado em Chipre e/ou ocupe um cargo em uma empresa que seja residente fiscal em Chipre.

Se o negócio, emprego ou ocupação de um cargo for encerrado durante o ano, o indivíduo não será tratado como residente fiscal de Chipre para aquele ano fiscal.

Cálculo dos dias para residente fiscal em Chipre

Para calcular os dias de presença em Chipre:

1. O dia de chegada em Chipre é considerado um dia na República.
2. O dia de partida de Chipre é considerado um dia fora da República.
3. A chegada à República e a partida da República no mesmo dia é considerada como um dia na República.
4. A partida da República e a chegada na República no mesmo dia é considerada como um dia fora da República.

Definição de Pessoas Não Domiciliadas

De acordo com as disposições da Lei de Testamentos e Sucessão, existem dois tipos de domicílio:

• Domicílio de origem: O domicílio recebido por um indivíduo ao nascer.
• Domicílio de escolha: O domicílio adquirido por um indivíduo ao estabelecer uma presença física em um determinado lugar com a intenção de torná-lo o local de residência permanente.

O status de não domiciliado em Chipre oferece benefícios fiscais atraentes para indivíduos ricos e empreendedores, incluindo isenções sobre dividendos e renda estrangeira.

Independentemente do domicílio de origem ou de escolha, indivíduos que foram residentes fiscais em Chipre por pelo menos 17 dos últimos 20 anos anteriores ao ano fiscal em questão serão considerados domiciliados em Chipre para a Lei SDC.

No caso de pessoas que têm seu domicílio de origem em Chipre, elas serão consideradas não domiciliadas nos seguintes casos:

• Se adquiriram e mantiveram um domicílio de escolha fora de Chipre, desde que não tenham sido residentes fiscais em Chipre por qualquer período contínuo de pelo menos 20 anos consecutivos antes do ano fiscal em questão.
• Se não foram residentes fiscais em Chipre por um período de pelo menos 20 anos consecutivos imediatamente antes da entrada em vigor das disposições de não domicílio (ou seja, antes de 16/07/2015).

Benefícios Fiscais de Pessoas Não Domiciliadas

De acordo com as disposições da Lei SDC de Chipre, dividendos e juros de depósitos bancários recebidos por indivíduos que são residentes fiscais em Chipre estão sujeitos ao imposto SDC à taxa de 5% e 17%, respectivamente (a partir de 2026), independentemente da fonte da renda (ou seja, de Chipre ou do exterior). O imposto SDC se aplica apenas a indivíduos que são residentes fiscais chipriotas e domiciliados em Chipre.

Portanto, residentes fiscais não domiciliados estarão completamente isentos de qualquer imposto sobre dividendos e juros recebidos em Chipre (exceto por contribuições mínimas ao GeSY). Desde 1º de março de 2019, a renda de dividendos está sujeita a contribuições ao GeSY (à taxa de 1,7% de 1º de março de 2019 até 29 de fevereiro de 2020, depois aumentada para 2,65% a partir de 1º de março de 2020), limitada a um máximo de EUR180.000 de renda anualmente.

Outras vantagens fiscais para indivíduos

Além disso, independentemente do domicílio, estrangeiros que se tornam residentes fiscais chipriotas desfrutam de uma variedade de outras vantagens significativas em relação ao imposto de renda, sendo as principais as seguintes:

O status fiscal de não domiciliado de Chipre concede benefícios fiscais significativos, incluindo isenções fiscais sobre dividendos e renda de juros, tornando-o altamente atraente para indivíduos de alta renda e empreendedores digitais.

1. Juros e dividendos estão sujeitos ao SDC em vez do imposto de renda, mas não domiciliados em Chipre estão isentos (exceto por contribuições mínimas ao GeSY).
2. O lucro da venda de ações e outros títulos qualificáveis é especificamente isento da tributação em Chipre, desde que os ativos subjacentes não incluam propriedade imóvel localizada em Chipre.
3. Primeiramente, €22.000 de renda tributável estão isentos de impostos. Qualquer renda pessoal tributável que exceda esse valor é tributada em taxas progressivas que variam de 20% a 35% (para rendas acima de €72.000).
4. Isenção de 50% para remuneração de emprego exercido em Chipre por pessoas que eram residentes fora de Chipre antes do início de seu emprego. A isenção se aplica por um período de 10 anos a partir do ano de emprego, se tal renda exceder €100.000 por ano.
5. No caso de remuneração chipriota inferior a €100.000, é concedida uma isenção de 20% ou €8.550—o que for menor. Para empregos iniciados entre 2012 e 2025, a isenção se aplica por um período de 5 anos a partir do ano fiscal seguinte ao ano de emprego.
6. Isenção de 100% sobre remuneração pela prestação de serviços assalariados fora de Chipre para um empregador não residente ou um estabelecimento permanente fora da República de um empregador residente, por um período agregado no ano de avaliação de mais de 90 dias.
7. Para propriedade imóvel chipriota adquirida até 31 de dezembro de 2016, o lucro da futura alienação dessa propriedade estará isento do imposto sobre Ganhos de Capital de 20%.
8. Pensões recebidas em relação a empregos anteriores no exterior são tributadas em Chipre a uma taxa fixa de 5% para valores que excedem €3.420 por ano.
9. Sem imposto sobre herança, sem imposto sobre riqueza, sem tributação de doações.
10. No caso de indivíduos que são beneficiários de um Trust, tais indivíduos estariam isentos de impostos em Chipre, na medida em que a renda do Trust seja na forma de juros ou dividendos.

Este guia contém informações para orientação geral e não substitui o aconselhamento profissional que deve ser buscado antes de tomar qualquer ação.