Μη Κατοικία Κύπρος: Φορολογική Κατοικία για Φυσικά Πρόσωπα και Καθεστώς Μη Κατοικίας

Τι είναι η κατάσταση μη κατοίκου στην Κύπρο;

Η κατάσταση μη κατοίκου (non-dom) στην Κύπρο είναι μια κατηγορία φορολογικής κατοικίας που προσφέρει σημαντικά φορολογικά οφέλη σε άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι στην Κύπρο αλλά δεν είναι κάτοικοι εκεί. Αυτή η κατάσταση είναι ιδιαίτερα ελκυστική για άτομα υψηλής καθαρής αξίας, επιχειρηματίες και διεθνείς επιχειρηματικούς εκτελεστές που επιθυμούν να βελτιστοποιήσουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις.

Επιβολή Φόρου Εισοδήματος

Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου φορολογείται για το εισόδημα που προκύπτει ή προέρχεται από πηγές τόσο εντός όσο και εκτός της Δημοκρατίας της Κύπρου. Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου υπόκεινται σε φορολογικούς συντελεστές εισοδήματος που βασίζονται σε διαφορετικές κατηγορίες εισοδήματος, με εξαιρέσεις για ορισμένους τύπους εισοδήματος όπως μερίσματα και τόκους. Αντίθετα, ένας μη φορολογικός κάτοικος Κύπρου φορολογείται μόνο για το εισόδημα που προκύπτει ή προέρχεται από πηγές εντός της Δημοκρατίας.

Κανόνες για τους Φορολογικούς Κατοίκους Κύπρου

Το φορολογικό καθεστώς της Κύπρου βασίζεται στην αρχή της κατοικίας, και υπάρχουν δύο κύριοι κανόνες για να γίνει κάποιος φορολογικός κάτοικος Κύπρου.

Α. Ο κανόνας των 183 ημερών

Ένα άτομο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου εάν παραμείνει περισσότερες από 183 ημέρες στη Δημοκρατία σε ένα φορολογικό έτος (1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου). Συνεπώς, εάν το άτομο είναι φυσικά παρόν στην Κύπρο για λιγότερες από 183 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος, θα θεωρείται μη φορολογικός κάτοικος Κύπρου για εκείνο το φορολογικό έτος.

Β. Ο κανόνας των 60 ημερών

Από 1 Ιανουαρίου 2017, ένα άτομο μπορεί να θεωρείται φορολογικός κάτοικος της Δημοκρατίας ακόμη και αν παραμείνει λιγότερες από 183 ημέρες, εφόσον πληροί όλες τις παρακάτω προϋποθέσεις εντός του ίδιου φορολογικού έτους (1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου):

1. Δεν παραμένει σε καμία άλλη χώρα για μία ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν συνολικά τις 183 ημέρες.
2. Δεν είναι φορολογικός κάτοικος καμίας άλλης χώρας.
3. Παράγει τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο.
4. Διατηρεί μόνιμο σπίτι στην Κύπρο, είτε ιδιόκτητο είτε ενοικιαζόμενο.
5. Δραστηριοποιείται επιχειρηματικά στην Κύπρο και/ή είναι εργαζόμενος στην Κύπρο και/ή κατέχει θέση διευθυντή σε εταιρεία που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου.

Εάν η επιχείρηση, η εργασία ή η θέση γραμματέα τερματιστεί κατά τη διάρκεια του έτους, τότε το άτομο δεν θα θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου για εκείνο το φορολογικό έτος.

Υπολογισμός ημερών για φορολογικό κάτοικο Κύπρου

Για να υπολογίσετε τις ημέρες παρουσίας στην Κύπρο:

1. Η ημέρα άφιξης στην Κύπρο θεωρείται ημέρα στη Δημοκρατία.
2. Η ημέρα αναχώρησης από την Κύπρο θεωρείται ημέρα εκτός της Δημοκρατίας.
3. Η άφιξη στη Δημοκρατία και η αναχώρηση από τη Δημοκρατία την ίδια ημέρα θεωρείται ως ημέρα στη Δημοκρατία.
4. Η αναχώρηση από τη Δημοκρατία και η άφιξη στη Δημοκρατία την ίδια ημέρα θεωρείται ως ημέρα εκτός της Δημοκρατίας.

Ορισμός Μη Κατοίκων

Σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Διαθηκών και Διαδοχής, υπάρχουν δύο είδη κατοικίας:

• Κατοικία προέλευσης: Η κατοικία που αποκτά ένα άτομο κατά τη γέννησή του.
• Κατοικία επιλογής: Η κατοικία που αποκτά ένα άτομο με την εγκαθίδρυση φυσικής παρουσίας σε συγκεκριμένο τόπο με την πρόθεση να τον καταστήσει τόπο μόνιμης διαμονής.

Η κατάσταση μη κατοίκου στην Κύπρο προσφέρει ελκυστικά φορολογικά οφέλη για πλούσιους ανθρώπους και επιχειρηματίες, συμπεριλαμβανομένων εξαιρέσεων στα μερίσματα και στο ξένο εισόδημα.

Ανεξαρτήτως της κατοικίας προέλευσης ή επιλογής, άτομα που έχουν υπάρξει φορολογικοί κάτοικοι στην Κύπρο για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 χρόνια πριν από το φορολογικό έτος που εξετάζεται θα θεωρούνται ότι είναι κάτοικοι στην Κύπρο για το Νόμο SDC.

Στην περίπτωση προσώπων που έχουν την κατοικία προέλευσης στην Κύπρο, θα θεωρούνται μη κάτοικοι στις παρακάτω περιπτώσεις:

• Εάν έχουν αποκτήσει και διατηρήσει κατοικία επιλογής εκτός Κύπρου, εφόσον δεν ήταν φορολογικοί κάτοικοι στην Κύπρο για οποιαδήποτε συνεχόμενη περίοδο τουλάχιστον 20 ετών πριν από το φορολογικό έτος που εξετάζεται.
• Εάν δεν ήταν φορολογικοί κάτοικοι στην Κύπρο για περίοδο τουλάχιστον 20 συνεχόμενων ετών αμέσως πριν από την έναρξη ισχύος των διατάξεων μη κατοίκου (δηλαδή, πριν από 16/07/2015).

Φορολογικά Οφέλη Μη Κατοίκων

Σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου SDC της Κύπρου, τα μερίσματα και οι τόκοι τραπεζικών καταθέσεων που αποκτούν άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι στην Κύπρο υπόκεινται σε φόρο SDC με συντελεστές 5% και 17% αντίστοιχα (από 2026), ανεξαρτήτως της πηγής του εισοδήματος (δηλαδή, από την Κύπρο ή από το εξωτερικό). Ο φόρος SDC εφαρμόζεται μόνο σε άτομα που είναι και Κύπριοι φορολογικοί κάτοικοι και κάτοικοι στην Κύπρο.

Επομένως, οι μη κάτοικοι φορολογικοί κάτοικοι θα είναι εντελώς απαλλαγμένοι από οποιαδήποτε μερίσματα και τόκους που λαμβάνουν στην Κύπρο (εκτός από ελάχιστες εισφορές GeSY). Από 1 Μαρτίου 2019, το εισόδημα από μερίσματα υπόκειται σε εισφορές GeSY (με συντελεστή 1.7% από 1 Μαρτίου 2019 έως 29 Φεβρουαρίου 2020, και στη συνέχεια αυξήθηκε σε 2.65% από 1 Μαρτίου 2020), περιορισμένο σε μέγιστο εισόδημα 180,000 EUR ετησίως.

Περαιτέρω φορολογικά πλεονεκτήματα για άτομα

Επιπλέον, ανεξαρτήτως κατοικίας, οι ξένοι που γίνονται φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου απολαμβάνουν μια σειρά από άλλα σημαντικά πλεονεκτήματα φορολογίας εισοδήματος, με τα κύρια να είναι τα εξής:

Η κατάσταση μη κατοίκου στην Κύπρο παρέχει σημαντικά φορολογικά οφέλη, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών απαλλαγών από μερίσματα και τόκους, καθιστώντας την ιδιαίτερα ελκυστική για άτομα υψηλής καθαρής αξίας και ψηφιακούς επιχειρηματίες.

1. Οι τόκοι και τα μερίσματα υπόκεινται σε SDC αντί για φόρο εισοδήματος, αλλά οι μη κάτοικοι Κύπρου είναι απαλλαγμένοι (εκτός από ελάχιστες εισφορές GeSY).
2. Το κέρδος από την πώληση μετοχών και άλλων επιλέξιμων τίτλων είναι ειδικά απαλλαγμένο από τη φορολογία στην Κύπρο, εφόσον τα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία δεν περιλαμβάνουν ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην Κύπρο.
3. Πρώτα, €22,000 φορολογητέου εισοδήματος είναι απαλλαγμένα από φόρο. Οποιοδήποτε φορολογητέο προσωπικό εισόδημα υπερβαίνει αυτό το ποσό φορολογείται με προοδευτικούς συντελεστές που κυμαίνονται από 20% έως 35% (για εισοδήματα πάνω από €72,000).
4. 50% απαλλαγή για αμοιβές από εργασία που ασκείται στην Κύπρο από άτομα που ήταν κάτοικοι εκτός Κύπρου πριν από την έναρξη της εργασίας τους. Η απαλλαγή ισχύει για περίοδο 10 ετών που αρχίζει από το έτος της εργασίας εάν το εισόδημα αυτό υπερβαίνει τα €100,000 ετησίως.
5. Σε περίπτωση κυπριακής αμοιβής λιγότερης από €100,000, παρέχεται 20% απαλλαγή ή €8,550—όποιο είναι χαμηλότερο. Για εργασία που αρχίζει μεταξύ 2012 και 2025, η απαλλαγή ισχύει για περίοδο 5 ετών που αρχίζει από το φορολογικό έτος μετά το έτος της εργασίας.
6. 100% απαλλαγή από αμοιβές για την παροχή μισθωτών υπηρεσιών εκτός Κύπρου σε μη κάτοικο εργοδότη ή μόνιμη εγκατάσταση εκτός της Δημοκρατίας ενός κατοίκου εργοδότη, για συνολική περίοδο κατά την έτος εκτίμησης μεγαλύτερη από 90 ημέρες.
7. Για κυπριακή ακίνητη περιουσία που αποκτήθηκε μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2016, το κέρδος από μελλοντική διάθεση αυτής της περιουσίας θα είναι απαλλαγμένο από τον 20% Φόρο Κεφαλαιουχικών Κερδών.
8. Οι συντάξεις που λαμβάνονται για προηγούμενη εργασία στο εξωτερικό φορολογούνται στην Κύπρο με σταθερό συντελεστή 5% για ποσά που υπερβαίνουν τα €3,420 ετησίως.
9. Καμία φορολογία κληρονομιάς, καμία φορολογία πλούτου, καμία φορολογία δωρεών.
10. Σε περίπτωση ατόμων που είναι δικαιούχοι ενός Trust, αυτά τα άτομα θα είναι απαλλαγμένα από φόρο στην Κύπρο, στο βαθμό που το εισόδημα από το Trust θα είναι με τη μορφή τόκων ή μερισμάτων.

Αυτός ο οδηγός περιέχει πληροφορίες για γενική καθοδήγηση και δεν υποκαθιστά επαγγελματική συμβουλή που πρέπει να ζητηθεί πριν από οποιαδήποτε ενέργεια.