Non-Domicile Cipro: Residenza Fiscale per Individui e Status Non-Domiciliato

Che cos'è lo status di non residente a Cipro?

Lo status di non residente (non-dom) a Cipro è una classificazione di residenza fiscale che offre significativi vantaggi fiscali agli individui che sono residenti fiscali a Cipro ma non ivi domiciliati. Questo status è particolarmente attraente per individui ad alto patrimonio netto, imprenditori e dirigenti d'azienda internazionali che cercano di ottimizzare i loro obblighi fiscali.

Imposizione dell'imposta sul reddito

Un residente fiscale a Cipro è tassato sul reddito che deriva da fonti sia all'interno che all'esterno della Repubblica di Cipro. I residenti fiscali a Cipro sono soggetti a aliquote fiscali sul reddito basate su diverse fasce di reddito, con esenzioni per alcuni tipi di reddito come dividendi e interessi. Al contrario, un non residente fiscale di Cipro è tassato solo sul reddito che deriva da fonti all'interno della Repubblica.

Regole per i residenti fiscali a Cipro

Il regime fiscale di Cipro si basa sul principio di residenza, e ci sono due regole principali per diventare un residente fiscale a Cipro.

A. La regola dei 183 giorni

Un individuo è considerato residente fiscale a Cipro se trascorre più di 183 giorni nella Repubblica in un anno fiscale (dal 1° gennaio al 31 dicembre). Di conseguenza, se l'individuo è fisicamente presente a Cipro per meno di 183 giorni in un anno fiscale, sarà considerato un non residente fiscale di Cipro in quell'anno fiscale.

B. La regola dei 60 giorni

A partire dal 1° gennaio 2017, un individuo può essere considerato residente fiscale della Repubblica anche se trascorre meno di 183 giorni, a condizione che soddisfi tutte le seguenti condizioni all'interno dello stesso anno fiscale (dal 1° gennaio al 31 dicembre):

1. Non soggiorna in nessun altro paese per uno o più periodi che superano in totale 183 giorni;
2. Non è residente fiscale di nessun altro paese;
3. Trascorre almeno 60 giorni a Cipro;
4. Mantiene una casa permanente a Cipro, sia di proprietà che in affitto;
5. Svolge attività commerciali a Cipro e/o è impiegato a Cipro e/o ricopre una carica in una società che è residente fiscale a Cipro.

Se l'attività commerciale, l'impiego o la carica vengono interrotti durante l'anno, l'individuo non sarà considerato residente fiscale di Cipro per quell'anno fiscale.

Calcolo dei giorni per il residente fiscale a Cipro

Per calcolare i giorni di presenza a Cipro:

1. Il giorno di arrivo a Cipro è considerato un giorno nella Repubblica.
2. Il giorno di partenza da Cipro è considerato un giorno al di fuori della Repubblica.
3. L'arrivo nella Repubblica e la partenza dalla Repubblica nello stesso giorno è considerato un giorno nella Repubblica.
4. La partenza dalla Repubblica e l'arrivo nella Repubblica nello stesso giorno è considerato un giorno al di fuori della Repubblica.

Definizione di persone non domiciliate

In conformità con le disposizioni della Legge sulle successioni, ci sono due tipi di domicilio:

• Domicilio di origine: Il domicilio ricevuto da un individuo alla nascita.
• Domicilio di scelta: Il domicilio acquisito da un individuo stabilendo una presenza fisica in un luogo particolare con l'intenzione di farne il luogo di residenza permanente.

Lo status di non domicilio a Cipro offre vantaggi fiscali interessanti per individui facoltosi e imprenditori, comprese esenzioni su dividendi e reddito estero.

Indipendentemente dal domicilio di origine o di scelta, gli individui che sono stati residenti fiscali a Cipro per almeno 17 degli ultimi 20 anni precedenti all'anno fiscale in questione saranno considerati domiciliati a Cipro ai fini della Legge SDC.

Nel caso di persone che hanno il domicilio di origine a Cipro, saranno comunque considerate non domiciliate nei seguenti casi:

• Se hanno acquisito e mantenuto un domicilio di scelta al di fuori di Cipro, a condizione che non siano stati residenti fiscali a Cipro per un periodo continuo di almeno 20 anni consecutivi prima dell'anno fiscale in questione.
• Se non sono stati residenti fiscali a Cipro per un periodo di almeno 20 anni consecutivi immediatamente prima dell'entrata in vigore delle disposizioni sul non domicilio (cioè, prima del 16/07/2015).

Vantaggi fiscali delle persone non domiciliate

Secondo le disposizioni della Legge SDC di Cipro, i dividendi e gli interessi sui depositi bancari guadagnati da individui che sono residenti fiscali a Cipro sono soggetti a imposta SDC al tasso del 5% e del 17% rispettivamente (a partire dal 2026), indipendentemente dalla fonte del reddito (cioè, da Cipro o dall'estero). L'imposta SDC si applica solo agli individui che sono sia residenti fiscali ciprioti che domiciliati a Cipro.

Pertanto, i residenti fiscali non domiciliati saranno completamente esenti da qualsiasi imposta su dividendi e interessi ricevuti a Cipro (eccetto per minime contribuzioni GeSY). Dal 1° marzo 2019, il reddito da dividendi è soggetto a contributi GeSY, (al tasso dell'1,7% dal 1° marzo 2019 fino al 29 febbraio 2020, poi aumentato al 2,65% dal 1° marzo 2020), limitato a un massimo di 180.000 EUR di reddito annuale.

Ulteriori vantaggi fiscali per gli individui

Inoltre, indipendentemente dal domicilio, gli stranieri che diventano residenti fiscali ciprioti godono di una serie di altri significativi vantaggi fiscali sul reddito, con i principali che sono i seguenti:

Lo status fiscale non domiciliare di Cipro concede significativi vantaggi fiscali, comprese esenzioni fiscali su dividendi e reddito da interessi, rendendolo altamente attraente per individui ad alto patrimonio netto e imprenditori digitali.

1. Gli interessi e i dividendi sono soggetti a SDC invece che all'imposta sul reddito, ma i non domiciliati a Cipro sono esenti (eccetto per minimi contributi GeSY).
2. Il profitto dalla vendita di azioni e altri titoli qualificati è specificamente esente da tassazione a Cipro, a condizione che gli attivi sottostanti non includano immobili situati a Cipro.
3. Prima, 22.000 EUR di reddito imponibile sono esenti da imposta. Qualsiasi reddito personale imponibile che supera questo importo è tassato a tassi progressivi che vanno dal 20% al 35% (per redditi superiori a 72.000 EUR).
4. Esenzione del 50% per la remunerazione da lavoro svolto a Cipro da persone che erano residenti al di fuori di Cipro prima dell'inizio del loro impiego. L'esenzione si applica per un periodo di 10 anni a partire dall'anno di impiego se tale reddito supera 100.000 EUR all'anno.
5. In caso di remunerazione cipriota inferiore a 100.000 EUR, viene concessa un'esenzione del 20% o 8.550 EUR—quello che è inferiore. Per impieghi che iniziano tra il 2012 e il 2025, l'esenzione si applica per un periodo di 5 anni a partire dall'anno fiscale successivo all'anno di impiego.
6. Esenzione del 100% sulla remunerazione per la prestazione di servizi retribuiti al di fuori di Cipro a un datore di lavoro non residente o a una stabile organizzazione al di fuori della Repubblica di un datore di lavoro residente, per un periodo aggregato nell'anno di valutazione di oltre 90 giorni.
7. Per gli immobili ciprioti acquisiti fino al 31 dicembre 2016, il profitto dalla successiva vendita di tali immobili sarà esente dall'imposta sulle plusvalenze del 20% Capital Gains Tax.
8. Le pensioni ricevute in relazione a precedenti impieghi all'estero sono tassate a Cipro a un'aliquota fissa del 5% per importi superiori a 3.420 EUR all'anno.
9. Nessuna imposta sulle successioni, nessuna imposta sulla ricchezza, nessuna tassazione sulle donazioni.
10. Nel caso di individui che sono beneficiari di un Trust, tali individui sarebbero esenti da imposta a Cipro, nella misura in cui il reddito da/verso il Trust sarebbe sotto forma di interessi o dividendi.

Questa guida contiene informazioni per orientamento generale e non sostituisce il consiglio professionale che deve essere richiesto prima di intraprendere qualsiasi azione.