Non-Domicile Cipro: Residenza Fiscale per Individui e Status Non-Domiciliato

Cos'è lo status non domiciliato a Cipro?

Lo status non domiciliato (non-dom) a Cipro è una classificazione di residenza fiscale che offre significativi vantaggi fiscali agli individui che sono residenti fiscali a Cipro ma non domiciliati lì. Questo status è particolarmente attraente per individui con alto patrimonio netto, imprenditori e dirigenti aziendali internazionali che cercano di ottimizzare i loro obblighi fiscali.

Imposizione dell'Imposta sul Reddito

Un residente fiscale cipriota è tassato sul reddito che matura o sorge da fonti sia all'interno che all'esterno della Repubblica di Cipro. I residenti fiscali ciprioti sono soggetti a aliquote fiscali sul reddito basate su diverse fasce di reddito, con esenzioni per alcuni tipi di reddito come dividendi e interessi. Al contrario, un non residente fiscale di Cipro è tassato solo sul reddito che matura o sorge da fonti all'interno della Repubblica.

Regole per i Residenti Fiscali Ciprioti

Il regime fiscale di Cipro si basa sul principio della residenza, e ci sono due regole principali per diventare un residente fiscale cipriota. 

A. La regola dei 183 giorni

Un individuo è considerato residente fiscale di Cipro se trascorre più di 183 giorni nella Repubblica in un anno fiscale (dal 1° gennaio al 31 dicembre). Di conseguenza, se l'individuo è fisicamente presente a Cipro per meno di 183 giorni in un anno fiscale, sarà considerato un non residente fiscale cipriota in quell'anno fiscale. 

B. La regola dei 60 giorni 

A partire dal 1° gennaio 2017, un individuo può essere considerato residente fiscale della Repubblica anche se trascorre meno di 183 giorni, a condizione che soddisfi tutte le seguenti condizioni nello stesso anno fiscale (dal 1° gennaio al 31 dicembre):

1. Non soggiorna in nessun altro paese per uno o più periodi che superano in totale 183 giorni;

2. Non è residente fiscale di nessun altro paese;

3. Trascorre almeno 60 giorni a Cipro;

4. Mantiene una casa permanente a Cipro, sia di proprietà che in affitto;

5. Svolge attività commerciali a Cipro e/o è impiegato a Cipro e/o è direttore in una società che è residente fiscale a Cipro;

Se l'attività commerciale, l'impiego o la detenzione di un incarico vengono terminati durante l'anno, l'individuo non sarà trattato come residente fiscale cipriota per quell'anno fiscale. 

Calcolo dei giorni per il residente fiscale cipriota

Per calcolare i giorni di presenza a Cipro 

1. Il giorno di arrivo a Cipro è considerato un giorno nella Repubblica

2. Il giorno di partenza da Cipro è considerato un giorno fuori dalla Repubblica 

3. L'arrivo nella Repubblica e la partenza dalla Repubblica nello stesso giorno sono considerati come un giorno nella Repubblica 

4. La partenza dalla Repubblica e l'arrivo nella Repubblica nello stesso giorno sono considerati come un giorno fuori dalla Repubblica

Definizione di Persone Non Domiciliate

In conformità con le disposizioni della Legge sui Testamenti e Successioni, ci sono due tipi di domicilio:

• Domicilio di origine: cioè il domicilio ricevuto da un individuo alla nascita

• Domicilio di scelta: cioè il domicilio acquisito da un individuo stabilendo una presenza fisica in un luogo particolare con l'intenzione di farne il luogo di residenza permanente

Lo status non domiciliato a Cipro offre vantaggi fiscali interessanti per individui facoltosi e imprenditori, inclusi esenzioni su dividendi e redditi esteri.

Indipendentemente dal domicilio di origine o di scelta, gli individui che sono stati residenti fiscali a Cipro per almeno 17 degli ultimi 20 anni precedenti l'anno fiscale in questione saranno considerati domiciliati a Cipro per la Legge SDC.

Nel caso di persone che hanno il loro domicilio di origine a Cipro, saranno comunque considerate come non domiciliati nei seguenti casi:

• Se hanno acquisito e mantenuto un domicilio di scelta al di fuori di Cipro, a condizione che non siano stati residenti fiscali a Cipro per un periodo continuo di almeno 20 anni consecutivi prima dell'anno fiscale in questione

• Se non sono stati residenti fiscali a Cipro per un periodo di almeno 20 anni consecutivi immediatamente prima dell'entrata in vigore delle disposizioni non domiciliati (cioè prima del 16/07/2015).

Vantaggi Fiscali delle Persone Non Domiciliate

Secondo le disposizioni della Legge SDC di Cipro, i dividendi e gli interessi sui depositi bancari guadagnati da individui che sono residenti fiscali a Cipro sono soggetti a imposta SDC al tasso del 17% e 30% rispettivamente, indipendentemente dalla fonte del reddito (cioè da Cipro o dall'estero). L'imposta SDC si applica solo per gli individui che sono sia residenti fiscali ciprioti e domiciliati a Cipro.

Pertanto, i residenti fiscali non domiciliati saranno completamente esenti da imposte su qualsiasi dividendo e interesse ricevuto a Cipro (eccetto per i contributi minimi GeSY). Dal 1 marzo 2019, il reddito da dividendi è soggetto a contributi GeSY, (al tasso dell'1,7% dal 1 marzo 2019 fino al 29 febbraio 2020, poi aumentato al 2,65% dal 1 marzo 2020), limitato a un massimo di €180,000 di reddito annuale.

Ulteriori vantaggi fiscali per gli individui

Inoltre, indipendentemente dal domicilio, gli stranieri che diventano residenti fiscali ciprioti godono di una serie di altri significativi vantaggi fiscali sul reddito, con i principali che sono i seguenti:

Lo status fiscale non domiciliato di Cipro concede significativi vantaggi fiscali, inclusi esenzioni fiscali su dividendi e redditi da interessi, rendendolo altamente attraente per individui con alto patrimonio netto e imprenditori digitali.

1. Interessi e dividendi sono soggetti a SDC invece che all'imposta sul reddito, ma i non domiciliati ciprioti sono esenti (eccetto per i contributi minimi GeSY).

2. Il profitto dalla vendita di azioni e altri titoli qualificati è specificamente esente dalla tassazione cipriota, a condizione che gli asset sottostanti non includano beni immobili situati a Cipro.

3. I primi €19,500 di reddito imponibile sono esenti da imposte. Qualsiasi reddito personale imponibile superiore a questo importo è tassato a tassi progressivi che vanno dal 20% al 35% (per redditi superiori a €60,000).

4. Esenzione del 50% per la remunerazione da lavoro svolto a Cipro da persone che erano residenti al di fuori di Cipro prima dell'inizio del loro impiego. L'esenzione si applica per un periodo di 10 anni a partire dall'anno di impiego se tale reddito supera €100,000 all'anno.

5. In caso di remunerazione cipriota inferiore a €100,000, viene concessa un'esenzione del 20% o €8,550—qualunque sia il minore. Per l'impiego iniziato tra il 2012 e il 2025, l'esenzione si applica per un periodo di 5 anni a partire dall'anno fiscale successivo all'anno di impiego.

6. Esenzione del 100% sulla remunerazione per la prestazione di servizi salariati fuori da Cipro a un datore di lavoro non residente o a una stabile organizzazione fuori dalla Repubblica di un datore di lavoro residente, per un periodo aggregato nell'anno di valutazione di oltre 90 giorni.

7. Per i beni immobili ciprioti acquisiti fino al 31 dicembre 2016, il profitto dalla successiva futura cessione di tali beni sarà esente dalla tassa sulle plusvalenze del 20%.

8. Le pensioni ricevute in relazione a impieghi passati all'estero sono tassate a Cipro a un'aliquota fissa del 5% per importi superiori a €3,420 all'anno.

9. Nessuna imposta di successione, nessuna imposta sul patrimonio, nessuna tassazione sui doni.

10. Nel caso di individui che sono beneficiari di un Trust, tali individui sarebbero esenti da imposte a Cipro, nella misura in cui il reddito del/dal Trust sarebbe sotto forma di interessi o dividendi.

*Questa guida contiene informazioni per orientamento generale e non sostituisce il consiglio professionale che deve essere cercato prima di intraprendere qualsiasi azione.