Нерезидент Кипра: Налоговое резидентство для физических лиц и статус нерезидента

Что такое статус не резидента Кипра?

Статус не резидента (non-dom) на Кипре — это классификация налогового резидентства, которая предлагает значительные налоговые льготы для лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, но не имеющих там постоянного места жительства. Этот статус особенно привлекателен для людей с высоким доходом, предпринимателей и международных бизнес-руководителей, стремящихся оптимизировать свои налоговые обязательства.

Налогообложение доходов

Налоговый резидент Кипра облагается налогом на доход, полученный из источников как внутри, так и за пределами Республики Кипр. Налоговые резиденты Кипра подлежат налогообложению по ставкам, основанным на различных диапазонах дохода, с освобождением для определенных типов дохода, таких как дивиденды и проценты. В отличие от этого, не налоговый резидент Кипра облагается налогом только на доход, полученный из источников внутри Республики.

Правила для налоговых резидентов Кипра

Налоговая схема Кипра основана на принципе резидентства, и существуют два основных правила для становления налоговым резидентом Кипра.

A. Правило 183 дней

Лицо считается налоговым резидентом Кипра, если оно проводит более 183 дней в Республике в налоговом году (с 1 января по 31 декабря). Следовательно, если лицо физически присутствует на Кипре менее 183 дней в налоговом году, оно будет считаться не налоговым резидентом Кипра в этом налоговом году.

B. Правило 60 дней

С 1 января 2017 года лицо может считаться налоговым резидентом Республики, даже если оно проводит менее 183 дней, при условии, что оно выполняет все следующие условия в рамках одного и того же налогового года (с 1 января по 31 декабря):

1. Не находится в другой стране на один или более периодов, превышающих в сумме 183 дня;
2. Не является налоговым резидентом другой страны;
3. Проводит как минимум 60 дней на Кипре;
4. Имеет постоянное жилье на Кипре, либо собственное, либо арендованное;
5. Занимается бизнесом на Кипре и/или работает на Кипре и/или занимает должность в компании, которая является налоговым резидентом Кипра.

Если бизнес, работа или занятие должности прекращаются в течение года, то лицо не будет считаться налоговым резидентом Кипра для этого налогового года.

Расчет дней для налогового резидента Кипра

Чтобы рассчитать дни присутствия на Кипре:

1. День прибытия на Кипр считается днем в Республике.
2. День выезда с Кипра считается днем за пределами Республики.
3. Прибытие в Республику и выезд из Республики в один и тот же день считается днем в Республике.
4. Выезд из Республики и прибытие в Республику в один и тот же день считается днем за пределами Республики.

Определение не резидентов

В соответствии с положениями Закона о завещаниях и наследовании существует два вида домицилия:

• Домицилий по происхождению: Домицилий, полученный лицом при рождении.
• Домицилий по выбору: Домицилий, приобретенный лицом путем установления физического присутствия в определенном месте с намерением сделать его местом постоянного проживания.

Статус не резидента на Кипре предлагает привлекательные налоговые льготы для состоятельных людей и предпринимателей, включая освобождения на дивиденды и иностранный доход.

Независимо от домицилия по происхождению или выбору, лица, которые были налоговыми резидентами на Кипре в течение как минимум 17 из последних 20 лет до рассматриваемого налогового года, будут считаться домицилированными на Кипре в соответствии с Законом о SDC.

В случае лиц, имеющих домицилий по происхождению на Кипре, они тем не менее будут считаться не резидентами в следующих случаях:

• Если они приобрели и поддерживали домицилий по выбору за пределами Кипра, при условии, что они не были налоговыми резидентами Кипра в течение любого непрерывного периода как минимум 20 последовательных лет до рассматриваемого налогового года.
• Если они не были налоговыми резидентами Кипра в течение периода как минимум 20 последовательных лет непосредственно перед вступлением в силу положений о не резидентах (т.е. до 16/07/2015).

Налоговые льготы для не резидентов

В соответствии с положениями Закона о SDC Кипра, дивиденды и проценты по банковским депозитам, полученные лицами, являющимися налоговыми резидентами на Кипре, облагаются налогом SDC по ставке 5% и 17% соответственно (с 2026 года), независимо от источника дохода (т.е. из Кипра или из-за границы). Налог SDC применяется только к лицам, которые являются как киприотами, так и домицилированными на Кипре.

Таким образом, не резиденты налоговые резиденты будут полностью освобождены от налогов на любые дивиденды и проценты, полученные на Кипре (за исключением минимальных взносов GeSY). С 1 марта 2019 года доход от дивидендов подлежит взносам GeSY (по ставке 1,7% с 1 марта 2019 года до 29 февраля 2020 года, затем увеличен до 2,65% с 1 марта 2020 года), ограниченным максимальным доходом в 180 000 евро в год.

Дополнительные налоговые преимущества для физических лиц

Кроме того, независимо от домицилия, иностранцы, ставшие налоговыми резидентами Кипра, пользуются рядом других значительных налоговых преимуществ, основными из которых являются следующие:

Налоговый статус не резидента Кипра предоставляет значительные налоговые льготы, включая налоговые освобождения от дивидендов и процентов, что делает его крайне привлекательным для людей с высоким доходом и цифровых предпринимателей.

1. Проценты и дивиденды облагаются налогом SDC вместо подоходного налога, но не резиденты Кипра освобождены (за исключением минимальных взносов GeSY).
2. Прибыль от продажи акций и других квалифицируемых титулов специально освобождается от налогообложения на Кипре, при условии, что основные активы не включают недвижимость, расположенную на Кипре.
3. Первые 22 000 евро налогооблагаемого дохода освобождены от налога. Любой налогооблагаемый личный доход, превышающий эту сумму, облагается налогом по прогрессивным ставкам от 20% до 35% (для доходов свыше 72 000 евро).
4. 50% освобождение для вознаграждения от работы, выполняемой на Кипре, для лиц, которые были резидентами за пределами Кипра до начала своей работы. Освобождение применяется в течение 10 лет, начиная с года работы, если такой доход превышает 100 000 евро в год.
5. В случае киприотского вознаграждения менее 100 000 евро предоставляется 20% освобождение или 8 550 евро — в зависимости от того, что меньше. Для работы, начинающейся между 2012 и 2025 годами, освобождение применяется в течение 5 лет, начиная с налогового года, следующего за годом работы.
6. 100% освобождение от вознаграждения за оказание оплачиваемых услуг за пределами Кипра для нерезидента-работодателя или постоянного представительства за пределами Республики резидента-работодателя, за общий период в налоговом году более 90 дней.
7. Для киприотской недвижимости, приобретенной до 31 декабря 2016 года, прибыль от последующей продажи такой недвижимости будет освобождена от 20% налога на прирост капитала.
8. Пенсии, полученные за прошлую работу за границей, облагаются налогом на Кипре по фиксированной ставке 5% на суммы, превышающие 3 420 евро в год.
9. Нет налога на наследство, нет налога на богатство, нет налога на подарки.
10. В случае лиц, являющихся бенефициарами Траста, такие лица будут освобождены от налога на Кипре, в той мере, в какой доход от Траста будет в форме процентов или дивидендов.

Этот гид содержит информацию для общего руководства и не заменяет профессиональную консультацию, которую необходимо получить перед принятием каких-либо действий.