Нерезидент Кипра: Налоговое резидентство для физических лиц и статус нерезидента

Что такое статус нерезидента на Кипре?

Статус нерезидента (non-dom) на Кипре — это классификация налогового резидентства, которая предлагает значительные налоговые преимущества для лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, но не имеющих здесь постоянного места жительства. Этот статус особенно привлекателен для лиц с высоким уровнем дохода, предпринимателей и международных бизнес-руководителей, стремящихся оптимизировать свои налоговые обязательства.

Налогообложение доходов

Налоговый резидент Кипра облагается налогом на доходы, полученные как из источников внутри, так и за пределами Республики Кипр. Налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на доходы по ставкам, основанным на различных доходных категориях, с исключениями для определенных видов доходов, таких как дивиденды и проценты. В отличие от этого, нерезидент Кипра облагается налогом только на доходы, полученные из источников в пределах Республики.

Правила для налоговых резидентов Кипра

Налоговая схема Кипра основана на принципе резидентства, и существует два основных правила для получения статуса налогового резидента Кипра. 

A. Правило 183 дней

Лицо считается налоговым резидентом Кипра, если оно проводит более 183 дней в Республике в налоговом году (с 1 января по 31 декабря). Следовательно, если лицо физически присутствует на Кипре менее 183 дней в налоговом году, оно будет считаться нерезидентом Кипра в этом налоговом году. 

B. Правило 60 дней 

С 1 января 2017 года лицо может считаться налоговым резидентом Республики, даже если оно проводит менее 183 дней, при условии, что оно выполняет все следующие условия в том же налоговом году (с 1 января по 31 декабря):

1. Не пребывает в другой стране в течение одного или более периодов, превышающих в совокупности 183 дня;

2. Не является налоговым резидентом другой страны;

3. Проводит не менее 60 дней на Кипре;

4. Имеет постоянное жилье на Кипре, либо в собственности, либо в аренде;

5. Осуществляет предпринимательскую деятельность на Кипре и/или работает на Кипре и/или является директором компании, которая является налоговым резидентом Кипра;

Если бизнес, работа или должность прекращаются в течение года, то лицо не будет считаться налоговым резидентом Кипра в этом налоговом году. 

Расчет дней для налогового резидента Кипра

Для расчета дней присутствия на Кипре 

1. День прибытия на Кипр считается днем в Республике

2. День отъезда с Кипра считается днем за пределами Республики 

3. Прибытие в Республику и отъезд из Республики в один и тот же день считается днем в Республике 

4. Отъезд из Республики и прибытие в Республику в один и тот же день считается днем за пределами Республики

Определение нерезидентов

В соответствии с положениями Закона о завещаниях и наследовании, существуют два вида домицилия:

• Домицилий происхождения: то есть домицилий, полученный лицом при рождении

• Домицилий по выбору: то есть домицилий, приобретенный лицом путем установления физического присутствия в определенном месте с намерением сделать его местом постоянного проживания

Статус нерезидента на Кипре предлагает привлекательные налоговые преимущества для состоятельных лиц и предпринимателей, включая освобождение от налогов на дивиденды и иностранные доходы.

Независимо от домицилия происхождения или выбора, лица, которые были налоговыми резидентами Кипра не менее 17 из последних 20 лет, предшествующих рассматриваемому налоговому году, будут считаться имеющими домицилий на Кипре для целей Закона о SDC.

В случае лиц, имеющих домицилий происхождения на Кипре, они будут считаться нерезидентами в следующих случаях:

• Если они приобрели и сохранили домицилий по выбору за пределами Кипра, при условии, что они не были налоговыми резидентами Кипра в течение любого непрерывного периода не менее 20 последовательных лет до рассматриваемого налогового года

• Если они не были налоговыми резидентами Кипра в течение периода не менее 20 последовательных лет непосредственно перед вступлением в силу положений о нерезидентах (то есть до 16/07/2015).

Налоговые преимущества для нерезидентов

В соответствии с положениями Закона о SDC Кипра, дивиденды и проценты по банковским депозитам, полученные лицами, которые являются налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом SDC по ставке 17% и 30% соответственно, независимо от источника дохода (то есть из Кипра или из-за рубежа). Налог SDC применяется только к лицам, которые являются как кипрскими налоговыми резидентами, так и имеющими домицилий на Кипре.

Таким образом, нерезиденты, являющиеся налоговыми резидентами, будут полностью освобождены от налогообложения любых дивидендов и процентов, полученных на Кипре (за исключением минимальных взносов GeSY). С 1 марта 2019 года доходы от дивидендов облагаются взносами GeSY (по ставке 1,7% с 1 марта 2019 года до 29 февраля 2020 года, затем увеличенной до 2,65% с 1 марта 2020 года), ограниченными максимальным доходом в 180 000 евро в год.

Дополнительные налоговые преимущества для физических лиц

Кроме того, независимо от домицилия, иностранцы, ставшие налоговыми резидентами Кипра, пользуются рядом других значительных налоговых преимуществ, основные из которых следующие:

Налоговый статус нерезидента на Кипре предоставляет значительные налоговые преимущества, включая освобождение от налогов на дивиденды и процентные доходы, что делает его крайне привлекательным для лиц с высоким уровнем дохода и цифровых предпринимателей.

1. Проценты и дивиденды облагаются налогом SDC вместо подоходного налога, но нерезиденты Кипра освобождаются (за исключением минимальных взносов GeSY).

2. Прибыль от продажи акций и других квалифицированных ценных бумаг освобождается от налогообложения на Кипре, при условии, что основные активы не включают недвижимость, расположенную на Кипре.

3. Первые 19 500 евро налогооблагаемого дохода освобождаются от налога. Любой налогооблагаемый личный доход, превышающий эту сумму, облагается налогом по прогрессивным ставкам от 20% до 35% (для доходов свыше 60 000 евро).

4. 50% освобождение для вознаграждения от работы, выполняемой на Кипре лицами, которые ранее проживали за пределами Кипра. Освобождение применяется в течение 10 лет, начиная с года начала работы, если такой доход превышает 100 000 евро в год.

5. В случае кипрского вознаграждения менее 100 000 евро предоставляется освобождение в размере 20% или 8 550 евро — в зависимости от того, что меньше. Для работы, начатой в период с 2012 по 2025 год, освобождение применяется в течение 5 лет, начиная с налогового года, следующего за годом начала работы.

6. 100% освобождение от вознаграждения за оказание оплачиваемых услуг за пределами Кипра нерезидентному работодателю или постоянному представительству за пределами Республики резидентного работодателя, в течение совокупного периода в году оценки более 90 дней.

7. Для кипрской недвижимости, приобретенной до 31 декабря 2016 года, прибыль от последующей продажи такой недвижимости будет освобождена от 20% налога на прирост капитала.

8. Пенсии, полученные в связи с прошлой работой за границей, облагаются налогом на Кипре по фиксированной ставке 5% на суммы, превышающие 3 420 евро в год.

9. Нет налога на наследство, нет налога на богатство, нет налога на дарение.

10. В случае лиц, являющихся бенефициарами Траста, такие лица будут освобождены от налога на Кипре в той мере, в какой доход от Траста будет в форме процентов или дивидендов.

*Это руководство содержит информацию для общего ознакомления и не заменяет профессиональную консультацию, которую необходимо получить перед принятием каких-либо действий.