Icke-domicil på Cypern: Skatteresidens för individer och icke-domicilerad status

Vad är Cyperns icke-domicilerade status?

Icke-domicilerad (non-dom) status i Cypern är en klassificering av skattebosättning som erbjuder betydande skattefördelar för individer som är skattebosatta i Cypern men inte domicilerade där. Denna status är särskilt attraktiv för höginkomsttagare, entreprenörer och internationella företagsledare som söker optimera sina skatteåtaganden.

Påförande av inkomstskatt

En cypriotisk skatteinvånare beskattas på inkomst som uppstår eller härrör från källor både inom och utanför Cyperns republik. Cypriotiska skatteinvånare är föremål för inkomstskattesatser baserat på olika inkomstnivåer, med undantag för vissa typer av inkomster såsom utdelningar och räntor. I kontrast beskattas en icke-skatte invånare i Cypern endast på inkomst som uppstår eller härrör från källor inom republiken.

Regler för cypriotiska skatteinvånare

Cyperns skattesystem baseras på principen om bosättning, och det finns två huvudregler för att bli en cypriotisk skatteinvånare.

A. 183-dagarsregeln

En individ anses vara skatteinvånare i Cypern om han tillbringar mer än 183 dagar i republiken under ett skatteår (1 januari till 31 december). Följaktligen, om individen är fysiskt närvarande i Cypern i mindre än 183 dagar under ett skatteår, kommer han att anses vara en icke-cypriotisk skatteinvånare under det skatteåret.

B. 60-dagarsregeln

Från och med den 1 januari 2017 kan en individ anses vara skatteinvånare i republiken även om han tillbringar mindre än 183 dagar, förutsatt att han uppfyller alla följande villkor under samma skatteår (1 januari till 31 december):

1. Stannar inte i något annat land under en eller flera perioder som sammanlagt överstiger 183 dagar;
2. Är inte skatteinvånare i något annat land;
3. Tillbringar minst 60 dagar i Cypern;
4. Har en permanent bostad i Cypern, antingen ägd eller hyrd;
5. Bedriver affärsverksamhet i Cypern och/eller är anställd i Cypern och/eller innehar en styrelsepost i ett företag som är skatteinvånare i Cypern.

Om affärsverksamheten, anställningen eller innehav av ett ämbete avslutas under året, ska individen inte behandlas som en cypriotisk skatteinvånare för det skatteåret.

Beräkning av dagar för cypriotisk skatteinvånare

För att beräkna antalet dagar av närvaro i Cypern:

1. Ankomstdagen i Cypern anses vara en dag i republiken.
2. Avresedagen från Cypern anses vara en dag utanför republiken.
3. Ankomst till republiken och avresa från republiken samma dag räknas som en dag i republiken.
4. Avresa från republiken och ankomst till republiken samma dag räknas som en dag utanför republiken.

Definition av icke-domicilerade personer

I enlighet med bestämmelserna i Testamenten och arvsrätten finns det två typer av domicil:

• Ursprungsdomicil: Domicil som en individ får vid födseln.
• Vald domicil: Domicil som en individ förvärvar genom att etablera en fysisk närvaro på en viss plats med avsikt att göra det till sin permanenta bostad.

Icke-domicilerad status i Cypern erbjuder attraktiva skattefördelar för rika individer och entreprenörer, inklusive undantag för utdelningar och utländsk inkomst.

Oavsett ursprungs- eller valt domicil, kommer individer som har varit skatteinvånare i Cypern i minst 17 av de senaste 20 åren före det aktuella skatteåret att anses vara domicilerade i Cypern enligt SDC-lagen.

I fallet med personer som har sitt ursprungsdomicil i Cypern, kommer de ändå att betraktas som icke-domicilerade i följande fall:

• Om de har förvärvat och upprätthållit ett valt domicil utanför Cypern, förutsatt att de inte varit skatteinvånare i Cypern under någon sammanhängande period av minst 20 på varandra följande år före det aktuella skatteåret.
• Om de inte har varit skatteinvånare i Cypern under en period av minst 20 på varandra följande år omedelbart före ikraftträdandet av bestämmelserna om icke-domicil (dvs. före 16/07/2015).

Skattefördelar för icke-domicilerade personer

Enligt bestämmelserna i Cyperns SDC-lag är utdelningar och bankräntor som tjänas av individer som är skatteinvånare i Cypern föremål för SDC-skatt med en sats på 5% respektive 17% (från och med 2026), oavsett inkomstens källa (dvs. från Cypern eller utomlands). SDC-skatt tillämpas endast för individer som är både cypriotiska skatteinvånare och domicilerade i Cypern.

Därför kommer icke-domicilerade skatteinvånare att vara helt skattebefriade från eventuella utdelningar och räntor som mottas i Cypern (förutom minimala GeSY bidrag). Sedan den 1 mars 2019 är utdelningsinkomster föremål för GeSY-bidrag (med en sats på 1,7% från den 1 mars 2019 till den 29 februari 2020, sedan ökat till 2,65% från den 1 mars 2020), begränsat till en maximal inkomst på EUR180,000 årligen.

Ytterligare skattefördelar för individer

Dessutom, oavsett domicil, njuter utländska medborgare som blir cypriotiska skatteinvånare av en rad andra betydande skattefördelar, där de främsta är följande:

Cyperns icke-domicilerade skatestatus ger betydande skattefördelar, inklusive skattebefrielser från utdelningar och ränteinkomster, vilket gör det mycket attraktivt för höginkomsttagare och digitala entreprenörer.

1. Räntor och utdelningar är föremål för SDC istället för inkomstskatt, men icke-cypriotiska domiciler är befriade (förutom minimala GeSY-bidrag).
2. Vinst från försäljning av aktier och andra kvalificerade titlar är specifikt befriad från cypriotisk beskattning, förutsatt att de underliggande tillgångarna inte inkluderar fast egendom belägen i Cypern.
3. Först, €22,000 av skattepliktig inkomst är skattebefriad. All skattepliktig personlig inkomst över detta belopp beskattas med progressiva satser som sträcker sig från 20% till 35% (för inkomster över €72,000).
4. 50% befrielse för ersättning från anställning som utövas i Cypern av personer som var bosatta utanför Cypern innan deras anställning började. Befrielsen gäller under en period av 10 år som börjar från anställningsåret om sådan inkomst överstiger €100,000 per år.
5. I fallet med cypriotisk ersättning under €100,000 beviljas en 20% befrielse eller €8,550—vilket som är lägre. För anställningar som börjar mellan 2012 och 2025 gäller befrielsen under en period av 5 år som börjar från skatteåret efter anställningsåret.
6. 100% befrielse på ersättning för utförande av tjänster utanför Cypern till en icke-resident arbetsgivare eller en permanent etablering utanför republiken av en resident arbetsgivare, för en sammanlagd period under bedömningsåret av mer än 90 dagar.
7. För cypriotisk fast egendom förvärvad fram till den 31 december 2016, kommer vinsten från framtida avyttring av sådan egendom att vara befriad från 20% Kapitalvinstskatt.
8. Pensioner som mottas avseende tidigare anställning utomlands beskattas i Cypern med en fast skattesats på 5% för belopp som överstiger €3,420 per år.
9. Ingen arvsskatt, ingen förmögenhetsskatt, ingen gåvoskatt.
10. I fallet med individer som är förmånstagare till en Trust, skulle sådana individer vara befriade från skatt i Cypern, i den mån att inkomsten från Trusten skulle vara i form av ränta eller utdelningar.

Denna guide innehåller information för allmän vägledning och ersätter inte professionell rådgivning som måste sökas innan några åtgärder vidtas.