Status Non-Domicile na Cyprze: Rezydencja Podatkowa dla Osób Fizycznych i Status Nie-Domicylowany

Czym jest status osoby nie będącej rezydentem w Cyprze?

Status nie-rezydenta (non-dom) na Cyprze to klasyfikacja rezydencji podatkowej, która oferuje znaczące korzyści podatkowe dla osób, które są rezydentami podatkowymi na Cyprze, ale nie mają tam rezydencji. Status ten jest szczególnie atrakcyjny dla osób zamożnych, przedsiębiorców i międzynarodowych menedżerów biznesowych, którzy chcą zoptymalizować swoje zobowiązania podatkowe.

Nałożenie podatku dochodowego

Rezydent podatkowy Cypru jest opodatkowany od dochodów uzyskiwanych lub pochodzących z źródeł zarówno w obrębie, jak i poza Republiką Cypru. Rezydenci podatkowi Cypru podlegają stawkom podatku dochodowego opartym na różnych progach dochodowych, z wyjątkami dla niektórych rodzajów dochodów, takich jak dywidendy i odsetki. W przeciwieństwie do tego, osoba nie będąca rezydentem Cypru jest opodatkowana tylko od dochodów uzyskiwanych lub pochodzących z źródeł w Republice.

Zasady dla rezydentów podatkowych Cypru

Schemat opodatkowania na Cyprze oparty jest na zasadzie rezydencji, a istnieją dwie główne zasady dotyczące uzyskania statusu rezydenta podatkowego Cypru.

A. Zasada 183 dni

Osoba jest uważana za rezydenta podatkowego Cypru, jeśli spędza więcej niż 183 dni w Republice w roku podatkowym (od 1 stycznia do 31 grudnia). W związku z tym, jeśli osoba jest fizycznie obecna na Cyprze przez mniej niż 183 dni w roku podatkowym, będzie uważana za osobę nie będącą rezydentem podatkowym Cypru w tym roku podatkowym.

B. Zasada 60 dni

Od 1 stycznia 2017 roku, osoba może być uznana za rezydenta podatkowego Republiki, nawet jeśli spędza mniej niż 183 dni, pod warunkiem, że spełnia wszystkie z następujących warunków w tym samym roku podatkowym (od 1 stycznia do 31 grudnia):

1. Nie przebywa w żadnym innym kraju przez jeden lub więcej okresów przekraczających łącznie 183 dni;
2. Nie jest rezydentem podatkowym żadnego innego kraju;
3. Spędza co najmniej 60 dni na Cyprze;
4. Posiada stałe miejsce zamieszkania na Cyprze, zarówno własne, jak i wynajmowane;
5. Prowadzi działalność gospodarczą na Cyprze i/lub jest zatrudniony na Cyprze i/lub pełni funkcję w zarządzie firmy, która jest rezydentem podatkowym Cypru.

Jeśli działalność gospodarcza, zatrudnienie lub pełnienie funkcji w zarządzie zostanie zakończone w ciągu roku, to osoba nie będzie traktowana jako rezydent podatkowy Cypru w tym roku podatkowym.

Obliczanie dni dla rezydenta podatkowego Cypru

Aby obliczyć dni obecności na Cyprze:

1. Dzień przybycia na Cypr jest uznawany za dzień w Republice.
2. Dzień wyjazdu z Cypru jest uznawany za dzień poza Republiką.
3. Przybycie do Republiki i wyjazd z Republiki w tym samym dniu jest uznawane za dzień w Republice.
4. Wyjazd z Republiki i przybycie do Republiki w tym samym dniu jest uznawane za dzień poza Republiką.

Definicja osób nie będących rezydentami

Zgodnie z przepisami o testamentach i prawie spadkowym, istnieją dwa rodzaje rezydencji:

• Rezydencja pierwotna: Rezydencja, którą osoba otrzymuje przy urodzeniu.
• Rezydencja wyboru: Rezydencja nabyta przez osobę poprzez ustanowienie fizycznej obecności w danym miejscu z zamiarem uczynienia go miejscem stałego zamieszkania.

Status nie-rezydenta na Cyprze oferuje atrakcyjne korzyści podatkowe dla zamożnych osób i przedsiębiorców, w tym zwolnienia od dywidend i dochodów zagranicznych.

Niezależnie od rezydencji pierwotnej czy wyboru, osoby, które były rezydentami podatkowymi na Cyprze przez co najmniej 17 z ostatnich 20 lat przed danym rokiem podatkowym, będą uznawane za rezydentów na Cyprze w rozumieniu prawa SDC.

W przypadku osób, które mają swoją rezydencję pierwotną na Cyprze, będą one jednak uważane za nie-rezydentów w następujących przypadkach:

• Jeśli nabyły i utrzymały rezydencję wyboru poza Cyprzem, pod warunkiem, że nie były rezydentami podatkowymi na Cyprze przez żadny ciągły okres co najmniej 20 kolejnych lat przed danym rokiem podatkowym.
• Jeśli nie były rezydentami podatkowymi na Cyprze przez okres co najmniej 20 kolejnych lat bezpośrednio przed wejściem w życie przepisów dotyczących nie-rezydencji (tj. przed 16/07/2015).

Korzyści podatkowe osób nie będących rezydentami

Zgodnie z przepisami prawa SDC Cypru, dywidendy i odsetki od depozytów bankowych uzyskiwane przez osoby, które są rezydentami podatkowymi na Cyprze, podlegają podatkowi SDC w wysokości 5% i 17% odpowiednio (od 2026 roku), niezależnie od źródła dochodu (tj. z Cypru lub z zagranicy). Podatek SDC dotyczy tylko osób, które są zarówno rezydentami cypryjskimi, jak i mają rezydencję na Cyprze.

W związku z tym, rezydenci podatkowi nie będący rezydentami będą całkowicie zwolnieni z jakichkolwiek dywidend i odsetek otrzymanych na Cyprze (z wyjątkiem minimalnych składek GeSY). Od 1 marca 2019 roku, dochód z dywidend podlega składkom GeSY (w wysokości 1,7% od 1 marca 2019 roku do 29 lutego 2020 roku, a następnie zwiększone do 2,65% od 1 marca 2020 roku), ograniczonym do maksymalnie 180 000 EUR dochodu rocznie.

Dalsze korzyści podatkowe dla osób fizycznych

Ponadto, niezależnie od rezydencji, cudzoziemcy, którzy stają się rezydentami podatkowymi Cypru, cieszą się szeregiem innych znaczących korzyści podatkowych, z których główne to:

Status nie-rezydenta podatkowego Cypru przyznaje znaczące korzyści podatkowe, w tym zwolnienia podatkowe od dywidend i dochodów z odsetek, co czyni go bardzo atrakcyjnym dla osób zamo��nych i cyfrowych przedsiębiorców.

1. Odsetki i dywidendy podlegają SDC zamiast podatku dochodowego, ale osoby nie będące rezydentami Cypru są zwolnione (z wyjątkiem minimalnych składek GeSY).
2. Zysk ze sprzedaży akcji i innych kwalifikujących się tytułów jest szczególnie zwolniony z opodatkowania na Cyprze, pod warunkiem, że aktywa podstawowe nie obejmują nieruchomości znajdujących się na Cyprze.
3. Pierwsze 22 000 EUR dochodu podlegającego opodatkowaniu jest zwolnione z podatku. Wszelkie opodatkowane dochody osobiste powyżej tej kwoty są opodatkowane według progresywnych stawek w wysokości od 20% do 35% (dla dochodów powyżej 72 000 EUR).
4. 50% zwolnienia dla wynagrodzenia z zatrudnienia wykonywanego na Cyprze przez osoby, które były rezydentami poza Cyprzem przed rozpoczęciem zatrudnienia. Zwolnienie obowiązuje przez okres 10 lat, począwszy od roku zatrudnienia, jeśli takie dochody przekraczają 100 000 EUR rocznie.
5. W przypadku wynagrodzenia cypryjskiego poniżej 100 000 EUR, przyznawane jest zwolnienie w wysokości 20% lub 8 550 EUR — w zależności, która kwota jest niższa. Dla zatrudnienia rozpoczynającego się między 2012 a 2025 rokiem, zwolnienie obowiązuje przez okres 5 lat, począwszy od roku podatkowego następującego po roku zatrudnienia.
6. 100% zwolnienia z wynagrodzenia za świadczenie usług płatnych poza Cyprzem dla pracodawcy nie będącego rezydentem lub stałego zakładu poza Republiką rezydenta pracodawcy, przez łączny okres w roku podatkowym przekraczający 90 dni.
7. W przypadku cypryjskich nieruchomości nabytych do 31 grudnia 2016 roku, zysk z późniejszej sprzedaży takiej nieruchomości będzie zwolniony z 20% podatku od zysków kapitałowych.
8. Emerytury otrzymywane w związku z wcześniejszym zatrudnieniem za granicą są opodatkowane na Cyprze według stawki ryczałtowej 5% dla kwot przekraczających 3 420 EUR rocznie.
9. Brak podatku spadkowego, brak podatku od majątku, brak opodatkowania darowizn.
10. W przypadku osób, które są beneficjentami Trustu, takie osoby będą zwolnione z podatku na Cyprze, o ile dochód z Trustu będzie w formie odsetek lub dywidend.

Ten przewodnik zawiera informacje do ogólnego użytku i nie zastępuje profesjonalnej porady, która powinna być uzyskana przed podjęciem jakichkolwiek działań.