Status Non-Domicile na Cyprze: Rezydencja Podatkowa dla Osób Fizycznych i Status Nie-Domicylowany

Czym jest status non domiciled na Cyprze?

Status non-domicile (non-dom) na Cyprze to klasyfikacja rezydencji podatkowej, która oferuje znaczące korzyści podatkowe dla osób będących rezydentami podatkowymi na Cyprze, ale nie mających tam domicylu. Status ten jest szczególnie atrakcyjny dla osób o wysokim majątku netto, przedsiębiorców oraz międzynarodowych menedżerów biznesowych, którzy chcą zoptymalizować swoje zobowiązania podatkowe.

Nakładanie podatku dochodowego

Rezydent podatkowy na Cyprze jest opodatkowany od dochodów uzyskanych ze źródeł zarówno wewnątrz, jak i poza Republiką Cypru. Rezydenci podatkowi na Cyprze podlegają stawkom podatku dochodowego w zależności od różnych progów dochodowych, z wyłączeniami dla niektórych rodzajów dochodów, takich jak dywidendy i odsetki. W przeciwieństwie do tego, osoba niebędąca rezydentem podatkowym Cypru jest opodatkowana tylko od dochodów uzyskanych ze źródeł wewnątrz Republiki.

Zasady dla rezydentów podatkowych Cypru

System podatkowy Cypru opiera się na zasadzie rezydencji, a istnieją dwie główne zasady dotyczące uzyskania statusu rezydenta podatkowego na Cyprze. 

A. Zasada 183 dni

Osoba fizyczna jest uważana za rezydenta podatkowego Cypru, jeśli spędza więcej niż 183 dni w Republice w roku podatkowym (od 1 stycznia do 31 grudnia). W związku z tym, jeśli osoba fizyczna jest fizycznie obecna na Cyprze przez mniej niż 183 dni w roku podatkowym, będzie uważana za osobę niebędącą rezydentem podatkowym Cypru w tym roku podatkowym. 

B. Zasada 60 dni 

Od 1 stycznia 2017 roku, osoba fizyczna może być uznana za rezydenta podatkowego Republiki, nawet jeśli spędza mniej niż 183 dni, pod warunkiem, że spełnia wszystkie następujące warunki w tym samym roku podatkowym (od 1 stycznia do 31 grudnia):

1. Nie przebywa w żadnym innym kraju przez jeden lub więcej okresów przekraczających łącznie 183 dni;

2. Nie jest rezydentem podatkowym żadnego innego kraju;

3. Spędza co najmniej 60 dni na Cyprze;

4. Utrzymuje stałe miejsce zamieszkania na Cyprze, zarówno własne, jak i wynajmowane;

5. Wykonuje działalność gospodarczą na Cyprze i/lub jest zatrudniony na Cyprze i/lub pełni funkcję dyrektora w spółce będącej rezydentem podatkowym na Cyprze;

Jeśli działalność gospodarcza, zatrudnienie lub pełnienie funkcji zostanie zakończone w ciągu roku, osoba ta nie będzie traktowana jako rezydent podatkowy Cypru w tym roku podatkowym. 

Obliczanie dni dla rezydenta podatkowego Cypru

Aby obliczyć dni obecności na Cyprze 

1. Dzień przyjazdu na Cypr jest uznawany za dzień w Republice

2. Dzień wyjazdu z Cypru jest uznawany za dzień poza Republiką 

3. Przyjazd do Republiki i wyjazd z Republiki tego samego dnia jest uznawany za dzień w Republice 

4. Wyjazd z Republiki i przyjazd do Republiki tego samego dnia jest uznawany za dzień poza Republiką

Definicja osób nie-domicylowanych

Zgodnie z przepisami Prawa o Testamentach i Sukcesji, istnieją dwa rodzaje domicylu:

• Domicyl pochodzenia: tj. domicyl otrzymany przez osobę w momencie urodzenia

• Domicyl z wyboru: tj. domicyl nabyty przez osobę poprzez ustanowienie fizycznej obecności w określonym miejscu z zamiarem uczynienia go miejscem stałego zamieszkania

Status non-domicile na Cyprze oferuje atrakcyjne korzyści podatkowe dla osób zamożnych i przedsiębiorców, w tym zwolnienia z podatku od dywidend i dochodów zagranicznych.

Niezależnie od domicylu pochodzenia czy wyboru, osoby, które były rezydentami podatkowymi na Cyprze przez co najmniej 17 z ostatnich 20 lat przed danym rokiem podatkowym, będą uznawane za domicylowane na Cyprze dla celów Prawa SDC.

W przypadku osób, które mają domicyl pochodzenia na Cyprze, będą one mimo to uznawane za osoby nie-domicylowane w następujących przypadkach:

• Jeśli nabyły i utrzymały domicyl z wyboru poza Cyprem, pod warunkiem, że nie były rezydentami podatkowymi na Cyprze przez jakikolwiek ciągły okres co najmniej 20 kolejnych lat przed danym rokiem podatkowym

• Jeśli nie były rezydentami podatkowymi na Cyprze przez okres co najmniej 20 kolejnych lat bezpośrednio przed wejściem w życie przepisów o nie-domicylu (tj. przed 16/07/2015).

Korzyści podatkowe dla osób nie-domicylowanych

Zgodnie z przepisami Prawa SDC Cypru, dywidendy i odsetki od depozytów bankowych uzyskane przez osoby będące rezydentami podatkowymi na Cyprze podlegają podatkowi SDC w wysokości odpowiednio 17% i 30%, niezależnie od źródła dochodu (tj. z Cypru lub z zagranicy). Podatek SDC dotyczy tylko osób, które są zarówno rezydentami podatkowymi Cypru, jak i domicylowanymi na Cyprze.

Dlatego rezydenci podatkowi nie-domicylowani będą całkowicie zwolnieni z podatku od jakichkolwiek dywidend i odsetek otrzymanych na Cyprze (z wyjątkiem minimalnych składek GeSY). Od 1 marca 2019 roku dochód z dywidend podlega składkom GeSY (w wysokości 1,7% od 1 marca 2019 do 29 lutego 2020, następnie zwiększone do 2,65% od 1 marca 2020), ograniczonym do maksymalnie 180 000 EUR rocznie.

Dalsze korzyści podatkowe dla osób fizycznych

Ponadto, niezależnie od domicylu, cudzoziemcy, którzy stają się rezydentami podatkowymi Cypru, korzystają z szeregu innych znaczących korzyści podatkowych, z których główne to:

Status podatkowy non-domicile na Cyprze przyznaje znaczące korzyści podatkowe, w tym zwolnienia podatkowe z dywidend i dochodów z odsetek, co czyni go bardzo atrakcyjnym dla osób o wysokim majątku netto i cyfrowych przedsiębiorców.

1. Odsetki i dywidendy podlegają podatkowi SDC zamiast podatku dochodowego, ale osoby nie-domicylowane na Cyprze są zwolnione (z wyjątkiem minimalnych składek GeSY).

2. Zysk ze sprzedaży akcji i innych kwalifikujących się tytułów jest szczególnie zwolniony z opodatkowania na Cyprze, pod warunkiem, że aktywa bazowe nie obejmują nieruchomości położonych na Cyprze.

3. Pierwsze 19 500 € dochodu podlegającego opodatkowaniu jest zwolnione z podatku. Każdy dochód osobisty przekraczający tę kwotę jest opodatkowany według progresywnych stawek od 20% do 35% (dla dochodów powyżej 60 000 €).

4. 50% zwolnienie z wynagrodzenia za pracę wykonywaną na Cyprze przez osoby, które były rezydentami poza Cyprem przed rozpoczęciem zatrudnienia. Zwolnienie obowiązuje przez okres 10 lat, począwszy od roku zatrudnienia, jeśli taki dochód przekracza 100 000 € rocznie.

5. W przypadku cypryjskiego wynagrodzenia poniżej 100 000 €, przyznawane jest zwolnienie w wysokości 20% lub 8 550 € — w zależności od tego, która kwota jest niższa. Dla zatrudnienia rozpoczynającego się między 2012 a 2025 rokiem, zwolnienie obowiązuje przez okres 5 lat, począwszy od roku podatkowego następującego po roku zatrudnienia.

6. 100% zwolnienie z wynagrodzenia za świadczenie usług pracowniczych poza Cyprem na rzecz pracodawcy niebędącego rezydentem lub stałego zakładu poza Republiką pracodawcy będącego rezydentem, przez łączny okres w roku podatkowym przekraczający 90 dni.

7. Dla cypryjskich nieruchomości nabytych do 31 grudnia 2016 roku, zysk z późniejszej przyszłej sprzedaży takiej nieruchomości będzie zwolniony z 20% podatku od zysków kapitałowych.

8. Emerytury otrzymywane z tytułu wcześniejszego zatrudnienia za granicą są opodatkowane na Cyprze według stawki ryczałtowej 5% dla kwot przekraczających 3 420 € rocznie.

9. Brak podatku od spadków, brak podatku majątkowego, brak opodatkowania darowizn.

10. W przypadku osób będących beneficjentami Trustu, takie osoby byłyby zwolnione z podatku na Cyprze, o ile dochód z Trustu byłby w formie odsetek lub dywidend.

*Niniejszy przewodnik zawiera informacje ogólne i nie zastępuje profesjonalnej porady, którą należy uzyskać przed podjęciem jakichkolwiek działań.