Nicht-Domizilierte in Zypern: Steuerwohnsitz für Einzelpersonen und Nicht-Domizil-Status

Was ist der Status der Nichtansässigen in Zypern?

Der Status der Nichtansässigen (non-dom) in Zypern ist eine Steueransässigkeitsklassifikation, die erheblichen steuerlichen Vorteile für Personen bietet, die in Zypern steuerlich ansässig sind, dort jedoch nicht ansässig sind. Dieser Status ist besonders attraktiv für wohlhabende Personen, Unternehmer und internationale Geschäftsführende, die ihre Steuerverpflichtungen optimieren möchten.

Erhebung der Einkommenssteuer

Ein zypriotischer Steuer ansässiger wird auf Einkommen besteuert, das aus Quellen innerhalb und außerhalb der Republik Zypern stammt. Zypern Steueransässige unterliegen Einkommenssteuersätzen, die auf verschiedenen Einkommensstufen basieren, mit Ausnahmen für bestimmte Einkommensarten wie Dividenden und Zinsen. Im Gegensatz dazu wird ein nicht steuerlicher Ansässiger in Zypern nur auf Einkommen besteuert, das aus Quellen innerhalb der Republik stammt.

Regeln für zypriotische Steueransässige

Das Steuersystem Zyperns basiert auf dem Prinzip des Wohnsitzes, und es gibt zwei Hauptregeln, um zypriotischer Steueransässiger zu werden.

A. Die 183-Tage-Regel

Eine Person wird als Steueransässiger Zyperns betrachtet, wenn sie mehr als 183 Tage in der Republik in einem Steuerjahr (1. Januar bis 31. Dezember) verbringt. Folglich wird eine Person, die weniger als 183 Tage in einem Steuerjahr physisch in Zypern anwesend ist, in diesem Steuerjahr als nicht zypriotischer Steueransässiger betrachtet.

B. Die 60-Tage-Regel

Seit dem 1. Januar 2017 kann eine Person als Steueransässiger der Republik betrachtet werden, auch wenn sie weniger als 183 Tage verbringt, vorausgesetzt, sie erfüllt alle folgenden Bedingungen innerhalb desselben Steuerjahres (1. Januar bis 31. Dezember):

1. Verweilt nicht in einem anderen Land für einen oder mehrere Zeiträume, die insgesamt 183 Tage überschreiten;
2. Ist in keinem anderen Land steuerlich ansässig;
3. Verbringt mindestens 60 Tage in Zypern;
4. Hält einen ständigen Wohnsitz in Zypern, entweder im Eigentum oder gemietet;
5. Übt Geschäftstätigkeiten in Zypern aus und/oder ist in Zypern beschäftigt und/oder hat einen Direktorenposten in einem Unternehmen, das in Zypern steuerlich ansässig ist.

Wenn das Geschäft, die Beschäftigung oder die Ausübung eines Amtes im Laufe des Jahres beendet wird, wird die Person in diesem Steuerjahr nicht als zypriotischer Steueransässiger behandelt.

Berechnung der Tage für zypriotische Steueransässige

Um die Tage der Anwesenheit in Zypern zu berechnen:

1. Der Ankunftstag in Zypern gilt als Tag in der Republik.
2. Der Abreisetag aus Zypern wird als Tag außerhalb der Republik betrachtet.
3. Die Ankunft in der Republik und die Abreise aus der Republik am selben Tag gelten als ein Tag in der Republik.
4. Die Abreise aus der Republik und die Ankunft in der Republik am selben Tag gelten als ein Tag außerhalb der Republik.

Definition der Nichtansässigen

Gemäß den Bestimmungen des Testaments und Erbrechts gibt es zwei Arten von Wohnsitzen:

• Wohnsitz des Ursprungs: Der Wohnsitz, den eine Person bei der Geburt erhält.
• Wahlwohnort: Der Wohnsitz, den eine Person durch die Schaffung einer physischen Präsenz an einem bestimmten Ort mit der Absicht erwirbt, diesen als dauerhaften Wohnsitz zu wählen.

Der Status der Nichtansässigen in Zypern bietet attraktive steuerliche Vorteile für wohlhabende Personen und Unternehmer, einschließlich Ausnahmen auf Dividenden und ausländisches Einkommen.

Unabhängig vom Wohnsitz des Ursprungs oder der Wahl werden Personen, die in den letzten 20 Jahren vor dem betreffenden Steuerjahr mindestens 17 Jahre in Zypern steuerlich ansässig waren, als in Zypern ansässig für das SDC-Gesetz betrachtet.

Im Falle von Personen, die ihren Wohnsitz des Ursprungs in Zypern haben, werden sie dennoch in den folgenden Fällen als nicht ansässig betrachtet:

• Wenn sie einen Wohnsitz der Wahl außerhalb Zyperns erworben und aufrechterhalten haben, vorausgesetzt, sie waren in Zypern nicht steuerlich ansässig für einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens 20 aufeinanderfolgenden Jahren vor dem betreffenden Steuerjahr.
• Wenn sie in den 20 aufeinanderfolgenden Jahren unmittelbar vor Inkrafttreten der Bestimmungen über Nichtansässige (d.h. vor dem 16.07.2015) nicht in Zypern steuerlich ansässig waren.

Steuervorteile für Nichtansässige

Gemäß den Bestimmungen des zypriotischen SDC-Gesetzes unterliegen Dividenden und Zinsen von Bankeinlagen, die von Personen, die in Zypern steuerlich ansässig sind, erzielt werden, einer SDC-Steuer von 5% bzw. 17% (ab 2026), unabhängig von der Einkommensquelle (d.h. aus Zypern oder aus dem Ausland). Die SDC-Steuer gilt nur für Personen, die sowohl zypriotische Steueransässige als auch in Zypern ansässig sind.

Daher sind nicht ansässige Steueransässige von allen Dividenden und Zinsen, die in Zypern erhalten werden, vollständig steuerfrei (außer für minimale GeSY Beiträge). Seit dem 1. März 2019 unterliegt das Dividendeneinkommen GeSY-Beiträgen (zum Satz von 1,7% vom 1. März 2019 bis zum 29. Februar 2020, dann erhöht auf 2,65% ab dem 1. März 2020), begrenzt auf ein maximales Einkommen von 180.000 EUR jährlich.

Weitere Steuervorteile für Einzelpersonen

Darüber hinaus genießen Ausländer, die zypriotische Steueransässige werden, unabhängig von ihrem Wohnsitz eine Reihe anderer erheblicher Vorteile bei der Einkommenssteuer, wobei die wichtigsten folgende sind:

Der Status der Nichtansässigen in Zypern gewährt erhebliche steuerliche Vorteile, einschließlich Steuerbefreiungen von Dividenden und Zinseinkommen, was ihn für wohlhabende Personen und digitale Unternehmer äußerst attraktiv macht.

1. Zinsen und Dividenden unterliegen der SDC anstelle der Einkommenssteuer, aber nicht in Zypern ansässige Personen sind davon ausgenommen (außer für minimale GeSY-Beiträge).
2. Gewinne aus dem Verkauf von Aktien und anderen qualifizierten Titeln sind von der zypriotischen Besteuerung ausdrücklich ausgenommen, vorausgesetzt, die zugrunde liegenden Vermögenswerte umfassen kein unbewegliches Eigentum, das sich in Zypern befindet.
3. Zunächst sind 22.000 € des steuerpflichtigen Einkommens steuerfrei. Jedes steuerpflichtige persönliche Einkommen, das diesen Betrag übersteigt, wird progressiv mit Sätzen von 20% bis 35% (für Einkommen über 72.000 €) besteuert.
4. 50% Steuerbefreiung für Vergütungen aus Beschäftigungen, die in Zypern von Personen ausgeübt werden, die vor Beginn ihrer Beschäftigung außerhalb Zyperns ansässig waren. Die Befreiung gilt für einen Zeitraum von 10 Jahren, beginnend mit dem Jahr der Beschäftigung, wenn dieses Einkommen 100.000 € pro Jahr übersteigt.
5. Im Falle zypriotischer Vergütungen von weniger als 100.000 € wird eine 20%ige Befreiung gewährt oder 8.550 € – je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Für Beschäftigungen, die zwischen 2012 und 2025 beginnen, gilt die Befreiung für einen Zeitraum von 5 Jahren, beginnend mit dem Steuerjahr nach dem Jahr der Beschäftigung.
6. 100% Steuerbefreiung auf Vergütungen für die Erbringung von Dienstleistungen außerhalb Zyperns an einen nicht ansässigen Arbeitgeber oder eine permanente Niederlassung außerhalb der Republik eines ansässigen Arbeitgebers, für einen Gesamtzeitraum im Veranlagungsjahr von mehr als 90 Tagen.
7. Für zypriotisches unbewegliches Eigentum, das bis zum 31. Dezember 2016 erworben wurde, sind Gewinne aus der späteren Veräußertung dieses Eigentums von der 20%igen Kapitalertragssteuer befreit.
8. Renten, die aus früherer Beschäftigung im Ausland erhalten werden, unterliegen in Zypern einem Pauschalsatz von 5% für Beträge, die 3.420 € pro Jahr übersteigen.
9. Keine Erbschaftssteuer, keine Vermögensteuer, keine Schenkungsbesteuerung.
10. Im Falle von Personen, die Begünstigte eines Trusts sind, wären diese Personen in Zypern von der Steuer befreit, soweit das Einkommen aus dem Trust in Form von Zinsen oder Dividenden vorliegt.

Dieser Leitfaden enthält Informationen zur allgemeinen Orientierung und ersetzt nicht die professionelle Beratung, die vor der Durchführung von Maßnahmen eingeholt werden muss.