Non-Domicile Chypre : Résidence Fiscale pour les Individus et Statut de Non-Domicilié

Qu'est-ce que le statut de non-domicilié à Chypre ?

Le statut de non-domicilié (non-dom) à Chypre est une classification de résidence fiscale qui offre des avantages fiscaux significatifs aux individus qui sont résidents fiscaux à Chypre mais non domiciliés là-bas. Ce statut est particulièrement attractif pour les personnes fortunées, les entrepreneurs et les cadres d'affaires internationaux cherchant à optimiser leurs obligations fiscales.

Imposition de l'impôt sur le revenu

Un résident fiscal chypriote est imposé sur le revenu provenant de sources tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de la République de Chypre. Les résidents fiscaux chypriotes sont soumis à des taux d'impôt sur le revenu basés sur différentes tranches de revenu, avec des exonérations pour certains types de revenus tels que les dividendes et les intérêts. En revanche, un non-résident fiscal de Chypre n'est imposé que sur le revenu provenant de sources au sein de la République.

Règles pour les résidents fiscaux chypriotes

Le régime fiscal de Chypre est basé sur le principe de résidence, et il existe deux règles principales pour devenir résident fiscal chypriote. 

A. La règle des 183 jours

Un individu est considéré comme résident fiscal de Chypre s'il passe plus de 183 jours dans la République au cours d'une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre). Par conséquent, si l'individu est physiquement présent à Chypre pendant moins de 183 jours au cours d'une année fiscale, il sera considéré comme non-résident fiscal de Chypre cette année-là. 

B. La règle des 60 jours 

Depuis le 1er janvier 2017, un individu peut être considéré comme résident fiscal de la République même s'il passe moins de 183 jours, à condition qu'il remplisse toutes les conditions suivantes au cours de la même année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre) :

1. Ne séjourne dans aucun autre pays pour une ou plusieurs périodes dépassant au total 183 jours ;

2. N'est pas résident fiscal d'un autre pays ;

3. Passe au moins 60 jours à Chypre ;

4. Maintient un domicile permanent à Chypre, soit en propriété soit en location ;

5. Exerce des activités commerciales à Chypre et/ou est employé à Chypre et/ou est directeur dans une société résidente fiscale à Chypre ;

Si l'activité commerciale, l'emploi ou la fonction est interrompu au cours de l'année, alors l'individu ne sera pas considéré comme résident fiscal chypriote pour cette année fiscale. 

Calcul des jours pour le résident fiscal chypriote

Pour calculer les jours de présence à Chypre 

1. Le jour de l'arrivée à Chypre est considéré comme un jour dans la République

2. Le jour du départ de Chypre est considéré comme un jour en dehors de la République 

3. L'arrivée dans la République et le départ de la République le même jour sont considérés comme un jour dans la République 

4. Le départ de la République et l'arrivée dans la République le même jour sont considérés comme un jour en dehors de la République

Définition des personnes non domiciliées

Conformément aux dispositions de la Loi sur les Testaments et les Successions, il existe deux types de domicile :

• Domicile d'origine : c'est-à-dire le domicile reçu par un individu à la naissance

• Domicile de choix : c'est-à-dire le domicile acquis par un individu en établissant une présence physique dans un lieu particulier avec l'intention d'en faire le lieu de résidence permanente

Le statut de non-domicilié à Chypre offre des avantages fiscaux attrayants pour les personnes fortunées et les entrepreneurs, y compris des exonérations sur les dividendes et les revenus étrangers.

Indépendamment du domicile d'origine ou de choix, les individus qui ont été résidents fiscaux à Chypre pendant au moins 17 des 20 dernières années précédant l'année fiscale en question seront considérés comme domiciliés à Chypre pour la Loi SDC.

Dans le cas des personnes ayant leur domicile d'origine à Chypre, elles seront néanmoins considérées comme non-domiciliées dans les cas suivants :

• Si elles ont acquis et maintenu un domicile de choix en dehors de Chypre, à condition qu'elles n'aient pas été résidentes fiscales à Chypre pendant une période continue d'au moins 20 années consécutives avant l'année fiscale en question

• Si elles n'ont pas été résidentes fiscales à Chypre pendant une période d'au moins 20 années consécutives immédiatement avant l'entrée en vigueur des dispositions sur le non-domicile (c'est-à-dire avant le 16/07/2015).

Avantages fiscaux des personnes non domiciliées

Conformément aux dispositions de la Loi SDC de Chypre, les dividendes et les intérêts sur dépôts bancaires perçus par les individus qui sont résidents fiscaux à Chypre sont soumis à l'impôt SDC au taux de 17% et 30% respectivement, indépendamment de la source du revenu (c'est-à-dire de Chypre ou de l'étranger). L'impôt SDC s'applique uniquement aux individus qui sont à la fois résidents fiscaux chypriotes et domiciliés à Chypre.

Par conséquent, les résidents fiscaux non domiciliés seront totalement exonérés d'impôt sur tout dividende et intérêt reçu à Chypre (sauf pour les contributions minimales au GeSY). Depuis le 1er mars 2019, les revenus de dividendes sont soumis à des contributions GeSY (au taux de 1,7% du 1er mars 2019 au 29 février 2020, puis augmenté à 2,65% à partir du 1er mars 2020), limitées à un revenu annuel maximum de 180 000 €.

Autres avantages fiscaux pour les individus

En outre, indépendamment de la domiciliation, les étrangers qui deviennent résidents fiscaux chypriotes bénéficient d'une gamme d'autres avantages fiscaux significatifs, les principaux étant les suivants :

Le statut fiscal de non-domicilié à Chypre accorde des avantages fiscaux significatifs, y compris des exonérations fiscales sur les dividendes et les revenus d'intérêts, le rendant très attractif pour les personnes fortunées et les entrepreneurs numériques.

1. Les intérêts et les dividendes sont soumis à l'impôt SDC au lieu de l'impôt sur le revenu, mais les non-domiciliés chypriotes en sont exonérés (sauf pour les contributions minimales au GeSY).

2. Le profit de la vente d'actions et d'autres titres qualifiés est spécifiquement exonéré de l'imposition à Chypre, à condition que les actifs sous-jacents n'incluent pas de biens immobiliers situés à Chypre.

3. Les premiers 19 500 € de revenu imposable sont exonérés d'impôt. Tout revenu personnel imposable excédant ce montant est imposé à des taux progressifs allant de 20% à 35% (pour les revenus supérieurs à 60 000 €).

4. Exonération de 50% pour la rémunération d'un emploi exercé à Chypre par des personnes qui étaient résidentes en dehors de Chypre avant le début de leur emploi. L'exonération s'applique pour une période de 10 ans à partir de l'année d'emploi si ce revenu dépasse 100 000 € par an.

5. Dans le cas d'une rémunération chypriote inférieure à 100 000 €, une exonération de 20% est accordée ou 8 550 € — selon le montant le plus bas. Pour les emplois débutant entre 2012 et 2025, l'exonération s'applique pour une période de 5 ans à partir de l'année fiscale suivant l'année d'emploi.

6. Exonération de 100% sur la rémunération des services salariés rendus en dehors de Chypre à un employeur non résident ou à un établissement permanent en dehors de la République d'un employeur résident, pour une période totale dans l'année d'évaluation de plus de 90 jours.

7. Pour les biens immobiliers chypriotes acquis jusqu'au 31 décembre 2016, le profit de la cession future de ces biens sera exonéré de l'impôt sur les gains en capital de 20%.

8. Les pensions reçues au titre d'un emploi passé à l'étranger sont imposées à Chypre à un taux fixe de 5% pour les montants dépassant 3 420 € par an.

9. Pas d'impôt sur les successions, pas d'impôt sur la fortune, pas d'imposition sur les donations.

10. Dans le cas des individus qui sont bénéficiaires d'un Trust, ces individus seraient exonérés d'impôt à Chypre, dans la mesure où le revenu du Trust serait sous forme d'intérêts ou de dividendes.

*Ce guide contient des informations à titre indicatif général et ne remplace pas les conseils professionnels qui doivent être recherchés avant de prendre toute action.