Non-Domicile Chypre : Résidence Fiscale pour les Individus et Statut de Non-Domicilié

Qu'est-ce que le statut de non-domicilié à Chypre ?

Le statut de non-domicilié (non-dom) à Chypre est une classification de résidence fiscale qui offre des avantages fiscaux significatifs aux personnes qui sont des résidents fiscaux à Chypre mais qui n'y sont pas domiciliées. Ce statut est particulièrement attrayant pour les personnes fortunées, les entrepreneurs et les cadres d'affaires internationaux cherchant à optimiser leurs obligations fiscales.

Imposition de l'impôt sur le revenu

Un résident fiscal chypre est imposé sur les revenus provenant de sources tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de la République de Chypre. Les résidents fiscaux à Chypre sont soumis à des taux d'imposition sur le revenu basés sur différentes tranches de revenus, avec des exonérations pour certains types de revenus tels que les dividendes et les intérêts. En revanche, un non-résident fiscal de Chypre n'est imposé que sur les revenus provenant de sources situées à l'intérieur de la République.

Règles pour les résidents fiscaux à Chypre

Le régime fiscal de Chypre est basé sur le principe de résidence, et il existe deux règles principales pour devenir résident fiscal à Chypre.

A. La règle des 183 jours

Une personne est considérée comme résident fiscal de Chypre si elle passe plus de 183 jours dans la République au cours d'une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre). Par conséquent, si la personne est physiquement présente à Chypre pendant moins de 183 jours au cours d'une année fiscale, elle sera considérée comme un non-résident fiscal de Chypre pour cette année fiscale.

B. La règle des 60 jours

Depuis le 1er janvier 2017, une personne peut être considérée comme résident fiscal de la République même si elle passe moins de 183 jours, à condition de remplir toutes les conditions suivantes au cours de la même année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre) :

1. Ne pas séjourner dans un autre pays pendant une ou plusieurs périodes dépassant en tout 183 jours ;
2. Ne pas être résident fiscal d'un autre pays ;
3. Passer au moins 60 jours à Chypre ;
4. Maintenir un domicile permanent à Chypre, soit en propriété, soit en location ;
5. Exercer des activités commerciales à Chypre et/ou être employé à Chypre et/ou occuper un poste de direction dans une entreprise qui est résidente fiscale à Chypre.

Si l'activité commerciale, l'emploi ou la détention d'un poste est interrompu au cours de l'année, la personne ne sera pas considérée comme résident fiscal de Chypre pour cette année fiscale.

Calcul des jours pour les résidents fiscaux à Chypre

Pour calculer les jours de présence à Chypre :

1. Le jour d'arrivée à Chypre est considéré comme un jour dans la République.
2. Le jour de départ de Chypre est considéré comme un jour en dehors de la République.
3. L'arrivée dans la République et le départ de la République le même jour est considérée comme un jour dans la République.
4. Le départ de la République et l'arrivée dans la République le même jour est considéré comme un jour hors de la République.

Définition des personnes non domiciliées

Conformément aux dispositions de la Loi sur les testaments et les successions, il existe deux types de domicile :

• Domicile d'origine : Le domicile reçu par une personne à la naissance.
• Domicile de choix : Le domicile acquis par une personne en établissant une présence physique dans un endroit particulier avec l'intention d'en faire son lieu de résidence permanente.

Le statut de non-domicilié à Chypre offre des avantages fiscaux attrayants pour les personnes riches et les entrepreneurs, y compris des exonérations sur les dividendes et les revenus étrangers.

Indépendamment du domicile d'origine ou de choix, les personnes qui ont été des résidents fiscaux à Chypre pendant au moins 17 des 20 dernières années précédant l'année fiscale en question seront considérées comme domiciliées à Chypre pour la Loi SDC.

Dans le cas des personnes ayant leur domicile d'origine à Chypre, elles seront néanmoins considérées comme non-domiciliées dans les cas suivants :

• Si elles ont acquis et maintenu un domicile de choix en dehors de Chypre, à condition qu'elles n'aient pas été résidents fiscaux à Chypre pendant une période continue d'au moins 20 années consécutives avant l'année fiscale en question.
• Si elles n'ont pas été résidents fiscaux à Chypre pendant une période d'au moins 20 années consécutives immédiatement avant l'entrée en vigueur des dispositions concernant les non-domiciliés (c'est-à-dire avant le 16/07/2015).

Avantages fiscaux des personnes non domiciliées

Conformément aux dispositions de la Loi SDC de Chypre, les dividendes et les intérêts sur les dépôts bancaires perçus par des personnes qui sont des résidents fiscaux à Chypre sont soumis à l'impôt SDC au taux de 5 % et 17 % respectivement (à partir de 2026), indépendamment de la source du revenu (c'est-à-dire, de Chypre ou de l'étranger). L'impôt SDC s'applique uniquement aux personnes qui sont à la fois résidents fiscaux chypriotes et domiciliées à Chypre.

Par conséquent, les résidents fiscaux non domiciliés seront complètement exonérés de tout impôt sur les dividendes et les intérêts reçus à Chypre (sauf pour les contributions minimales au GeSY). Depuis le 1er mars 2019, les revenus de dividendes sont soumis aux contributions GeSY, (au taux de 1,7 % du 1er mars 2019 jusqu'au 29 février 2020, puis augmenté à 2,65 % à partir du 1er mars 2020), limitées à un maximum de 180 000 EUR de revenus annuels.

Autres avantages fiscaux pour les particuliers

De plus, indépendamment du domicile, les étrangers qui deviennent résidents fiscaux chypriotes bénéficient d'une gamme d'autres avantages fiscaux significatifs, les principaux étant les suivants :

Le statut fiscal non domicilié de Chypre accorde des avantages fiscaux significatifs, y compris des exonérations fiscales sur les dividendes et les revenus d'intérêts, ce qui le rend très attrayant pour les personnes fortunées et les entrepreneurs numériques.

1. Les intérêts et les dividendes sont soumis à l'impôt SDC au lieu de l'impôt sur le revenu, mais les non-domiciliés à Chypre en sont exonérés (sauf pour les contributions minimales au GeSY).
2. Le profit de la vente d'actions et d'autres titres éligibles est spécifiquement exonéré de l'imposition à Chypre, à condition que les actifs sous-jacents n'incluent pas de biens immobiliers situés à Chypre.
3. D'abord, 22 000 € de revenus imposables sont exonérés d'impôt. Tout revenu personnel imposable dépassant ce montant est imposé à des taux progressifs allant de 20 % à 35 % (pour les revenus supérieurs à 72 000 €).
4. Exonération de 50 % pour la rémunération provenant d'un emploi exercé à Chypre par des personnes qui étaient résidentes en dehors de Chypre avant le début de leur emploi. L'exonération s'applique pendant une période de 10 ans à compter de l'année de l'emploi si ce revenu dépasse 100 000 € par an.
5. En cas de rémunération chypriote inférieure à 100 000 €, une exonération de 20 % est accordée ou 8 550 €—le montant le plus bas. Pour les emplois commençant entre 2012 et 2025, l'exonération s'applique pendant une période de 5 ans à partir de l'année fiscale suivant l'année de l'emploi.
6. Exonération de 100 % sur la rémunération provenant de la prestation de services salariés en dehors de Chypre à un employeur non résident ou à un établissement permanent en dehors de la République d'un employeur résident, pour une période totale dans l'année d'évaluation de plus de 90 jours.
7. Pour les biens immobiliers chypriotes acquis jusqu'au 31 décembre 2016, le profit de la cession future de ces biens sera exonéré de l'impôt sur les plus-values de 20 % Capital Gains Tax.
8. Les pensions perçues au titre d'un emploi passé à l'étranger sont imposées à Chypre à un taux forfaitaire de 5 % pour les montants dépassant 3 420 € par an.
9. Pas d'impôt sur les successions, pas d'impôt sur la fortune, pas d'imposition des dons.
10. Dans le cas des personnes qui sont bénéficiaires d'un Trust, ces personnes seraient exonérées d'impôt à Chypre, dans la mesure où le revenu provenant du Trust serait sous forme d'intérêts ou de dividendes.

Ce guide contient des informations à titre indicatif et ne remplace pas les conseils professionnels qui doivent être recherchés avant de prendre des mesures.