Non-Domicilie Cyprus: Belastingverblijf voor Individuen en Niet-Domicilie Status

Wat is de niet-domicilie status van Cyprus?

Niet-domicilie (non-dom) status in Cyprus is een classificatie van belastingresidentie die aanzienlijke belastingvoordelen biedt aan individuen die belastingresidenten in Cyprus zijn maar daar niet gedomicilieerd zijn. Deze status is bijzonder aantrekkelijk voor vermogende individuen, ondernemers en internationale bedrijfsleiders die hun belastingverplichtingen willen optimaliseren.

Opleggen van inkomstenbelasting

Een belastingresident van Cyprus wordt belast op inkomen dat voortkomt uit bronnen zowel binnen als buiten de Republiek Cyprus. Belastingresidenten van Cyprus zijn onderworpen aan inkomstenbelastingtarieven op basis van verschillende inkomensschijven, met vrijstellingen voor bepaalde soorten inkomen zoals dividenden en rente. In tegenstelling tot een niet-belasting resident van Cyprus wordt alleen belast op inkomen dat voortkomt uit bronnen binnen de Republiek.

Regels voor belastingresidenten van Cyprus

Het belastingstelsel van Cyprus is gebaseerd op het principe van residentie, en er zijn twee hoofdregels voor het worden van een belastingresident van Cyprus.

A. De 183-dagenregel

Een individu wordt beschouwd als belastingresident van Cyprus als hij meer dan 183 dagen in de Republiek doorbrengt in een belastingjaar (1 januari tot 31 december). Gevolgelijk, als het individu fysiek aanwezig is in Cyprus voor minder dan 183 dagen in een belastingjaar, zal hij worden beschouwd als een niet-Cyprus belastingresident in dat belastingjaar.

B. De 60-dagenregel

Vanaf 1 januari 2017 kan een individu worden beschouwd als belastingresident van de Republiek, zelfs als hij minder dan 183 dagen doorbrengt, mits hij aan al de volgende voorwaarden voldoet binnen hetzelfde belastingjaar (1 januari tot 31 december):

1. Verblijft niet in een ander land voor één of meer periodes die in totaal meer dan 183 dagen bedragen;
2. Is geen belastingresident van een ander land;
3. Brengt minstens 60 dagen door in Cyprus;
4. Onderhoudt een permanente woning in Cyprus, hetzij in eigendom of gehuurd;
5. Voert zakelijke activiteiten uit in Cyprus en/of is in dienst in Cyprus en/of heeft een directeurschap in een bedrijf dat belastingresident is in Cyprus.

Als de zakelijke activiteiten, het dienstverband of het houden van een functie tijdens het jaar eindigt, zal het individu niet worden behandeld als een belastingresident van Cyprus voor dat belastingjaar.

Berekening van dagen voor belastingresident van Cyprus

Om de dagen van aanwezigheid in Cyprus te berekenen:

1. De dag van aankomst in Cyprus wordt beschouwd als een dag in de Republiek.
2. De dag van vertrek uit Cyprus wordt beschouwd als een dag buiten de Republiek.
3. De aankomst in de Republiek en het vertrek uit de Republiek op dezelfde dag wordt beschouwd als een dag in de Republiek.
4. Het vertrek uit de Republiek en de aankomst in de Republiek op dezelfde dag wordt beschouwd als een dag buiten de Republiek.

Definitie van niet-domicilie personen

In overeenstemming met de bepalingen van de Testamenten en Successiewet, zijn er twee soorten domicilie:

• Domicilie van oorsprong: De domicilie die een individu bij de geboorte ontvangt.
• Domicilie van keuze: De domicilie die een individu verwerft door een fysieke aanwezigheid op een bepaalde plaats te vestigen met de bedoeling deze als permanente woonplaats te maken.

De niet-domicilie status in Cyprus biedt aantrekkelijke belastingvoordelen voor rijke individuen en ondernemers, inclusief vrijstellingen op dividenden en buitenlands inkomen.

Ongeacht de domicilie van oorsprong of keuze, zullen individuen die belastingresidenten in Cyprus zijn geweest voor minstens 17 van de laatste 20 jaar voorafgaand aan het belastingjaar in kwestie, worden geacht gedomicilieerd te zijn in Cyprus voor de SDC-wet.

In het geval van personen die hun domicilie van oorsprong in Cyprus hebben, zullen zij echter als niet-domicilie worden beschouwd in de volgende gevallen:

• Als zij een domicilie van keuze buiten Cyprus hebben verworven en behouden, op voorwaarde dat zij geen belastingresidenten in Cyprus zijn geweest voor een aaneengeschakelde periode van minstens 20 opeenvolgende jaren vóór het belastingjaar in kwestie.
• Als zij geen belastingresidenten in Cyprus zijn geweest voor een periode van minstens 20 opeenvolgende jaren onmiddellijk voorafgaand aan de inwerkingtreding van de niet-domicilie bepalingen (d.w.z. vóór 16/07/2015).

Belastingvoordelen van niet-domicilie personen

Volgens de bepalingen van de Cyprus SDC-wet zijn dividenden en rente op bankdeposito's die door individuen die belastingresidenten in Cyprus zijn, worden verdiend, onderworpen aan SDC-belasting tegen een tarief van respectievelijk 5% en 17% (vanaf 2026), ongeacht de bron van het inkomen (d.w.z. uit Cyprus of uit het buitenland). SDC-belasting is alleen van toepassing op individuen die zowel Cypriotische belastingresidenten als gedomicilieerd in Cyprus zijn.

Daarom zullen niet-domicilie belastingresidenten volledig belastingvrij zijn van enige dividenden en rente ontvangen in Cyprus (behalve voor minimale GeSY bijdragen). Sinds 1 maart 2019 is dividendinkomen onderworpen aan GeSY-bijdragen (tegen een tarief van 1,7% van 1 maart 2019 tot 29 februari 2020, daarna verhoogd naar 2,65% vanaf 1 maart 2020), beperkt tot een maximum van EUR180.000 inkomen per jaar.

Verdere belastingvoordelen voor individuen

Bovendien, ongeacht domicilie, genieten buitenlanders die Cypriotische belastingresidenten worden van een reeks andere significante belastingvoordelen, waarbij de belangrijkste de volgende zijn:

De niet-domicilie belastingstatus van Cyprus biedt aanzienlijke belastingvoordelen, inclusief belastingvrijstellingen van dividenden en rente-inkomen, waardoor het zeer aantrekkelijk is voor vermogende individuen en digitale ondernemers.

1. Rente en dividenden zijn onderworpen aan SDC in plaats van inkomstenbelasting, maar niet-Cyprus gedomicilieerden zijn vrijgesteld (behalve voor minimale GeSY bijdragen).
2. Winst uit de verkoop van aandelen en andere kwalificerende titels is specifiek vrijgesteld van Cyprus belasting, op voorwaarde dat de onderliggende activa geen onroerend goed in Cyprus omvatten.
3. Eerst is €22.000 van het belastbare inkomen belastingvrij. Elk belastbaar persoonlijk inkomen boven dit bedrag wordt belast tegen progressieve tarieven van 20% tot 35% (voor inkomens boven €72.000).
4. 50% vrijstelling voor vergoedingen uit arbeid die in Cyprus wordt uitgeoefend door personen die vóór de aanvang van hun dienstverband buiten Cyprus woonachtig waren. De vrijstelling geldt voor een periode van 10 jaar, beginnend vanaf het jaar van dienstverband, als dit inkomen meer dan €100.000 per jaar bedraagt.
5. In het geval van Cypriotische vergoedingen van minder dan €100.000, wordt een vrijstelling van 20% verleend of €8.550—welke lager is. Voor dienstverbanden die beginnen tussen 2012 en 2025, geldt de vrijstelling voor een periode van 5 jaar, beginnend vanaf het belastingjaar volgend op het jaar van dienstverband.
6. 100% vrijstelling op vergoedingen voor het verlenen van salariediensten buiten Cyprus aan een niet-resident werkgever of een vaste inrichting buiten de Republiek van een resident werkgever, voor een totale periode in het belastingjaar van meer dan 90 dagen.
7. Voor Cypriotisch onroerend goed verworven tot 31 december 2016, zal winst uit de daaropvolgende toekomstige verkoop van dergelijk onroerend goed vrijgesteld zijn van de 20% Vermogenswinstbelasting.
8. Pensioenen ontvangen in verband met vroegere tewerkstelling in het buitenland worden in Cyprus belast tegen een vast tarief van 5% voor bedragen die €3.420 per jaar overschrijden.
9. Geen erfbelasting, geen vermogensbelasting, geen schenkbelasting.
10. In het geval van individuen die begunstigden zijn van een Trust, zouden dergelijke individuen vrijgesteld zijn van belasting in Cyprus, voor zover het inkomen van/uit de Trust in de vorm van rente of dividenden zou zijn.

Deze gids bevat informatie voor algemene begeleiding en vervangt geen professioneel advies dat moet worden ingewonnen voordat er acties worden ondernomen.