Non-Domicile Cipru: Rezidența Fiscală pentru Persoane Fizice și Statutul de Non-Domiciliat

Ce este statutul de non-domiciliat în Cipru?

Statutul de non-domiciliat (non-dom) în Cipru este o clasificare a rezidenței fiscale care oferă beneficii fiscale semnificative persoanelor care sunt rezidenți fiscali în Cipru, dar nu sunt domiciliate acolo. Acest statut este deosebit de atractiv pentru persoanele cu averi mari, antreprenori și executivi de afaceri internaționali care doresc să-și optimizeze obligațiile fiscale.

Impunerea impozitului pe venit

Un rezident fiscal din Cipru este impozitat pe venitul acumulat sau provenit din surse atât din interiorul, cât și din afara Republicii Cipru. Rezidenții fiscali din Cipru sunt supuși unor rate de impozit pe venit bazate pe diferite intervale de venit, cu scutiri pentru anumite tipuri de venit, cum ar fi dividendele și dobânzile. În contrast, un rezident non-fiscal din Cipru este impozitat doar pe venitul acumulat sau provenit din surse din interiorul Republicii.

Reguli pentru rezidenții fiscali din Cipru

Schema de impozitare din Cipru se bazează pe principiul rezidenței, iar există două reguli principale pentru a deveni rezident fiscal în Cipru.

A. Regula celor 183 de zile

O persoană este considerată rezident fiscal în Cipru dacă petrece mai mult de 183 de zile în Republică într-un an fiscal (1 ianuarie - 31 decembrie). Prin urmare, dacă persoana este prezentă fizic în Cipru timp de mai puțin de 183 de zile într-un an fiscal, va fi considerată rezident non-fiscal în Cipru în acel an fiscal.

B. Regula celor 60 de zile

Începând cu 1 ianuarie 2017, o persoană poate fi considerată rezident fiscal al Republicii chiar dacă petrece mai puțin de 183 de zile, cu condiția să îndeplinească toate următoarele condiții în cadrul aceluiași an fiscal (1 ianuarie - 31 decembrie):

1. Nu rămâne în nicio altă țară pentru una sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile;
2. Nu este rezident fiscal în nicio altă țară;
3. Petrece cel puțin 60 de zile în Cipru;
4. Menține o locuință permanentă în Cipru, fie deținută, fie închiriată;
5. Desfășoară activități comerciale în Cipru și/sau este angajat în Cipru și/sau deține un post de conducere într-o companie care este rezident fiscal în Cipru.

Dacă afacerea, angajarea sau deținerea unui birou este încheiată în timpul anului, atunci persoana nu va fi tratată ca rezident fiscal în Cipru pentru acel an fiscal.

Calculul zilelor pentru rezidentul fiscal din Cipru

Pentru a calcula zilele de prezență în Cipru:

1. Ziua sosirii în Cipru este considerată o zi în Republică.
2. Ziua plecării din Cipru este considerată o zi în afara Republicii.
3. Sosirea în Republică și plecarea din Republică în aceeași zi este considerată o zi în Republică.
4. Plecarea din Republică și sosirea în Republică în aceeași zi este considerată o zi în afara Republicii.

Definiția persoanelor non-domiciliate

În conformitate cu dispozițiile Testamentelor și Legii Succesiunii, există două tipuri de domiciliu:

• Domiciliul de origine: Domiciliul primit de o persoană la naștere.
• Domiciliul de alegere: Domiciliul dobândit de o persoană prin stabilirea unei prezențe fizice într-un anumit loc cu intenția de a-l face locul de reședință permanentă.

Statutul de non-domiciliat în Cipru oferă beneficii fiscale atractive pentru persoanele bogate și antreprenori, inclusiv scutiri la dividende și venituri externe.

Indiferent de domiciliul de origine sau de alegere, persoanele care au fost rezidenți fiscali în Cipru timp de cel puțin 17 din ultimii 20 de ani anterior anului fiscal în cauză vor fi considerate domiciliate în Cipru conform Legii SDC.

În cazul persoanelor care au domiciliul de origine în Cipru, acestea vor fi considerate non-domiciliate în următoarele cazuri:

• Dacă au dobândit și menținut un domiciliu de alegere în afara Ciprului, cu condiția să nu fi fost rezidenți fiscali în Cipru pentru o perioadă continuă de cel puțin 20 de ani consecutivi înainte de anul fiscal în cauză.
• Dacă nu au fost rezidenți fiscali în Cipru pentru o perioadă de cel puțin 20 de ani consecutivi imediat înainte de intrarea în vigoare a dispozițiilor de non-domiciliat (adică, înainte de 16/07/2015).

Beneficiile fiscale ale persoanelor non-domiciliate

Conform dispozițiilor Legii SDC din Cipru, dividendele și dobânzile din depozitele bancare obținute de persoanele care sunt rezidenți fiscali în Cipru sunt supuse impozitului SDC la o rată de 5% și 17% respectiv (din 2026), indiferent de sursa venitului (adică, din Cipru sau din străinătate). Impozitul SDC se aplică doar persoanelor care sunt atât rezidenți ciprioți, cât și domiciliate în Cipru.

Prin urmare, rezidenții fiscali non-domiciliati vor fi complet scutiți de impozit pentru orice dividende și dobânzi primite în Cipru (cu excepția contribuțiilor minime la GeSY). Începând cu 1 martie 2019, venitul din dividende este supus contribuțiilor GeSY (la o rată de 1,7% din 1 martie 2019 până la 29 februarie 2020, apoi crescut la 2,65% din 1 martie 2020), restricționat la un venit maxim de 180.000 EUR anual.

Avantaje fiscale suplimentare pentru indivizi

În plus, indiferent de domiciliu, străinii care devin rezidenți fiscali ciprioți se bucură de o serie de alte avantaje semnificative în ceea ce privește impozitul pe venit, cele mai importante fiind următoarele:

Statutul de impozitare non-domiciliat din Cipru oferă beneficii fiscale semnificative, inclusiv scutiri fiscale de la dividende și venituri din dobânzi, făcându-l extrem de atractiv pentru persoanele cu averi mari și antreprenorii digitali.

1. Dobânzile și dividendele sunt supuse impozitului SDC în loc de impozitul pe venit, dar non-domiciliatii din Cipru sunt scutiți (cu excepția contribuțiilor minime GeSY).
2. Profitul din vânzarea de acțiuni și alte titluri calificate este specific scutit de impozitarea cipriotă, cu condiția ca activele de bază să nu includă proprietăți imobile situate în Cipru.
3. În primul rând, 22.000 EUR din venitul impozabil sunt scutiți de impozit. Orice venit personal impozabil care depășește această sumă este impozitat la rate progresive care variază de la 20% la 35% (pentru venituri de peste 72.000 EUR).
4. Scutire de 50% pentru remunerația din activitatea desfășurată în Cipru de către persoane care au fost rezidente în afara Ciprului înainte de începerea angajării. Scutirea se aplică pentru o perioadă de 10 ani începând din anul angajării, dacă venitul respectiv depășește 100.000 EUR pe an.
5. În cazul remunerației cipriote mai mici de 100.000 EUR, se acordă o scutire de 20% sau 8.550 EUR—oricare este mai mic. Pentru angajările care încep între 2012 și 2025, scutirea se aplică pentru o perioadă de 5 ani începând din anul fiscal următor anului de angajare.
6. Scutire de 100% pentru remunerația din prestarea de servicii salariale în afara Ciprului pentru un angajator non-rezident sau pentru o sucursală permanentă în afara Republicii a unui angajator rezident, pentru o perioadă totală în anul de evaluare de mai mult de 90 de zile.
7. Pentru proprietățile imobile cipriote achiziționate până la 31 decembrie 2016, profitul din vânzarea ulterioară a acestei proprietăți va fi scutit de impozitul pe câștigurile de capital de 20% Impozitul pe câștigurile de capital.
8. Pensii primite în legătură cu angajări anterioare în străinătate sunt impozitate în Cipru la o rată fixă de 5% pentru sumele care depășesc 3.420 EUR pe an.
9. Fără impozit pe moștenire, fără impozit pe avere, fără impozit pe cadouri.
10. În cazul persoanelor care sunt beneficiari ai unui Trust, aceste persoane vor fi scutite de impozit în Cipru, în măsura în care venitul de la/în Trust ar fi sub formă de dobânzi sau dividende.

Acest ghid conține informații pentru orientare generală și nu înlocuiește sfaturile profesionale care trebuie solicitate înainte de a lua orice măsuri.