Non-Domicile Cipru: Rezidența Fiscală pentru Persoane Fizice și Statutul de Non-Domiciliat

Ce este statutul de non-domiciliat în Cipru?

Statutul de non-domiciliat (non-dom) în Cipru este o clasificare a rezidenței fiscale care oferă beneficii fiscale semnificative persoanelor care sunt rezidenți fiscali în Cipru, dar nu sunt domiciliate acolo. Acest statut este deosebit de atractiv pentru persoanele cu venituri mari, antreprenori și directori de afaceri internaționale care doresc să își optimizeze obligațiile fiscale.

Impunerea Impozitului pe Venit

Un rezident fiscal în Cipru este impozitat pe veniturile care se acumulează sau provin din surse atât din interiorul, cât și din afara Republicii Cipru. Rezidenții fiscali din Cipru sunt supuși unor cote de impozit pe venit bazate pe diferite tranșe de venit, cu excepții pentru anumite tipuri de venituri, cum ar fi dividendele și dobânzile. În contrast, un nerezident fiscal în Cipru este impozitat doar pe veniturile care se acumulează sau provin din surse din interiorul Republicii.

Reguli pentru Rezidenții Fiscali din Cipru

Sistemul de impozitare al Ciprului se bazează pe principiul rezidenței, și există două reguli principale pentru a deveni rezident fiscal în Cipru. 

A. Regula celor 183 de zile

O persoană este considerată rezident fiscal al Ciprului dacă petrece mai mult de 183 de zile în Republică într-un an fiscal (1 ianuarie - 31 decembrie). În consecință, dacă persoana este prezentă fizic în Cipru pentru mai puțin de 183 de zile într-un an fiscal, va fi considerată nerezident fiscal al Ciprului în acel an fiscal. 

B. Regula celor 60 de zile 

Începând cu 1 ianuarie 2017, o persoană poate fi considerată rezident fiscal al Republicii chiar dacă petrece mai puțin de 183 de zile, cu condiția să îndeplinească toate următoarele condiții în același an fiscal (1 ianuarie - 31 decembrie):

1. Nu stă în nicio altă țară pentru una sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile;

2. Nu este rezident fiscal al niciunei alte țări;

3. Petrece cel puțin 60 de zile în Cipru;

4. Menține o locuință permanentă în Cipru, fie deținută, fie închiriată;

5. Desfășoară activități de afaceri în Cipru și/sau este angajat în Cipru și/sau deține funcția de director într-o companie care este rezident fiscal în Cipru;

Dacă afacerea, angajarea sau deținerea unei funcții se încheie în cursul anului, atunci persoana nu va fi tratată ca rezident fiscal al Ciprului pentru acel an fiscal. 

Calculul zilelor pentru rezidentul fiscal al Ciprului

Pentru a calcula zilele de prezență în Cipru 

1. Ziua sosirii în Cipru este considerată o zi în Republică

2. Ziua plecării din Cipru este considerată o zi în afara Republicii 

3. Sosirea în Republică și plecarea din Republică în aceeași zi este considerată o zi în Republică 

4. Plecarea din Republică și sosirea în Republică în aceeași zi este considerată o zi în afara Republicii

Definiția Persoanelor Non-Domiciliate

În conformitate cu prevederile Legii Testamentelor și Succesiunilor, există două tipuri de domiciliu:

• Domiciliul de origine: adică domiciliul primit de o persoană la naștere

• Domiciliul de alegere: adică domiciliul dobândit de o persoană prin stabilirea unei prezențe fizice într-un anumit loc cu intenția de a-l face locul de reședință permanentă

Statutul de non-domiciliat în Cipru oferă beneficii fiscale atractive pentru persoanele bogate și antreprenori, inclusiv scutiri la dividende și venituri din străinătate.

Indiferent de domiciliul de origine sau de alegere, persoanele care au fost rezidenți fiscali în Cipru pentru cel puțin 17 din ultimii 20 de ani anteriori anului fiscal în cauză vor fi considerate domiciliate în Cipru pentru Legea SDC.

În cazul persoanelor care au domiciliul de origine în Cipru, acestea vor fi totuși considerate ca non-domiciliate în următoarele cazuri:

• Dacă au dobândit și menținut un domiciliu de alegere în afara Ciprului, cu condiția să nu fi fost rezidenți fiscali în Cipru pentru nicio perioadă continuă de cel puțin 20 de ani consecutivi înainte de anul fiscal în cauză

• Dacă nu au fost rezidenți fiscali în Cipru pentru o perioadă de cel puțin 20 de ani consecutivi imediat anterior intrării în vigoare a prevederilor non-domiciliate (adică anterior datei de 16/07/2015).

Beneficiile Fiscale ale Persoanelor Non-Domiciliate

Conform prevederilor Legii SDC din Cipru, dividendele și dobânzile din depozite bancare obținute de persoanele care sunt rezidenți fiscali în Cipru sunt supuse impozitului SDC la rata de 17% și respectiv 30%, indiferent de sursa venitului (adică din Cipru sau din străinătate). Impozitul SDC se aplică doar persoanelor care sunt atât rezidenți fiscali ciprioți cât și domiciliate în Cipru.

Prin urmare, rezidenții fiscali non-domiciliați vor fi complet scutiți de impozit pentru orice dividende și dobânzi primite în Cipru (cu excepția contribuțiilor minime la GeSY). Începând cu 1 martie 2019, veniturile din dividende sunt supuse contribuțiilor la GeSY (la rata de 1,7% de la 1 martie 2019 până la 29 februarie 2020, apoi crescând la 2,65% de la 1 martie 2020), limitate la un venit maxim de 180.000 EUR anual.

Alte avantaje fiscale pentru persoane fizice

În plus, indiferent de domiciliu, străinii care devin rezidenți fiscali ciprioți beneficiază de o serie de alte avantaje semnificative în materie de impozit pe venit, principalele fiind următoarele:

Statutul fiscal de non-domiciliat al Ciprului acordă beneficii fiscale semnificative, inclusiv scutiri de impozit pe dividende și venituri din dobânzi, făcându-l extrem de atractiv pentru persoanele cu venituri mari și antreprenorii digitali.

1. Dobânzile și dividendele sunt supuse impozitului SDC în loc de impozitul pe venit, dar non-domiciliații ciprioți sunt scutiți (cu excepția contribuțiilor minime la GeSY).

2. Profitul din vânzarea de acțiuni și alte titluri calificative este specific scutit de impozitarea în Cipru, cu condiția ca activele subiacente să nu includă proprietăți imobiliare situate în Cipru.

3. Primele 19.500 EUR din venitul impozabil sunt scutite de impozit. Orice venit personal impozabil care depășește această sumă este impozitat la cote progresive, variind de la 20% la 35% (pentru venituri de peste 60.000 EUR).

4. Scutire de 50% pentru remunerația din muncă desfășurată în Cipru de către persoane care au fost rezidente în afara Ciprului înainte de începerea angajării. Scutirea se aplică pentru o perioadă de 10 ani, începând cu anul angajării, dacă acest venit depășește 100.000 EUR pe an.

5. În cazul unei remunerații cipriote mai mici de 100.000 EUR, se acordă o scutire de 20% sau 8.550 EUR—oricare este mai mică. Pentru angajările care încep între 2012 și 2025, scutirea se aplică pentru o perioadă de 5 ani, începând cu anul fiscal următor anului angajării.

6. Scutire de 100% pentru remunerația din prestarea de servicii salariale în afara Ciprului către un angajator nerezident sau un sediu permanent în afara Republicii al unui angajator rezident, pentru o perioadă agregată în anul de evaluare de peste 90 de zile.

7. Pentru proprietățile imobiliare cipriote achiziționate până la 31 decembrie 2016, profitul din vânzarea ulterioară a acestor proprietăți va fi scutit de impozitul pe câștigurile de capital de 20%.

8. Pensiile primite în legătură cu munca anterioară în străinătate sunt impozitate în Cipru la o rată fixă de 5% pentru sumele care depășesc 3.420 EUR pe an.

9. Nu există impozit pe moștenire, impozit pe avere, impozit pe cadouri.

10. În cazul persoanelor care sunt beneficiari ai unui Trust, astfel de persoane ar fi scutite de impozit în Cipru, în măsura în care venitul din/în Trust ar fi sub formă de dobânzi sau dividende.

*Acest ghid conține informații pentru orientare generală și nu înlocuiește sfaturile profesionale care trebuie solicitate înainte de a lua orice măsuri.