No Domiciliado en Chipre: Residencia Fiscal para Individuos y Estatus de No Domiciliado

¿Qué es el estatus de no domiciliado en Chipre?

El estatus de no domiciliado (non-dom) en Chipre es una clasificación de residencia fiscal que ofrece beneficios fiscales significativos a individuos que son residentes fiscales en Chipre pero no domiciliados allí. Este estatus es particularmente atractivo para individuos de alto patrimonio neto, emprendedores y ejecutivos de negocios internacionales que buscan optimizar sus obligaciones fiscales.

Imposición del Impuesto sobre la Renta

Un residente fiscal en Chipre es gravado sobre los ingresos que se generan o provienen de fuentes tanto dentro como fuera de la República de Chipre. Los residentes fiscales en Chipre están sujetos a tasas de impuesto sobre la renta basadas en diferentes tramos de ingresos, con exenciones para ciertos tipos de ingresos como dividendos e intereses. En contraste, un no residente fiscal de Chipre solo es gravado sobre los ingresos que se generan o provienen de fuentes dentro de la República.

Reglas para Residentes Fiscales en Chipre

El esquema de tributación de Chipre se basa en el principio de residencia, y hay dos reglas principales para convertirse en residente fiscal de Chipre.

A. La regla de los 183 días

Un individuo se considera residente fiscal de Chipre si pasa más de 183 días en la República en un año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre). En consecuencia, si el individuo está físicamente presente en Chipre durante menos de 183 días en un año fiscal, se le considerará un no residente fiscal de Chipre en ese año fiscal.

B. La regla de los 60 días

A partir del 1 de enero de 2017, un individuo puede ser considerado residente fiscal de la República incluso si pasa menos de 183 días, siempre que cumpla con todas las siguientes condiciones dentro del mismo año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre):

1. No permanece en ningún otro país por uno o más períodos que superen en total 183 días;
2. No es residente fiscal de ningún otro país;
3. Pasa al menos 60 días en Chipre;
4. Mantiene un hogar permanente en Chipre, ya sea propio o alquilado;
5. Realiza actividades comerciales en Chipre y/o está empleado en Chipre y/o ocupa un cargo directivo en una empresa que es residente fiscal en Chipre.

Si la actividad comercial, el empleo o el cargo se terminan durante el año, entonces el individuo no será tratado como residente fiscal de Chipre para ese año fiscal.

Cálculo de días para residente fiscal en Chipre

Para calcular los días de presencia en Chipre:

1. El día de llegada a Chipre se considera un día en la República.
2. El día de salida de Chipre se considera un día fuera de la República.
3. La llegada a la República y la salida de la República el mismo día se considera un día en la República.
4. La salida de la República y la llegada a la República el mismo día se considera un día fuera de la República.

Definición de Personas No Domiciliadas

De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Testamentos y Sucesiones, hay dos tipos de domicilio:

• Domicilio de origen: El domicilio que recibe un individuo al nacer.
• Domicilio de elección: El domicilio adquirido por un individuo al establecer una presencia física en un lugar particular con la intención de hacerlo su lugar de residencia permanente.

El estatus de no domiciliado en Chipre ofrece atractivos beneficios fiscales para individuos adinerados y emprendedores, incluyendo exenciones sobre dividendos e ingresos extranjeros.

Independientemente del domicilio de origen o de elección, los individuos que han sido residentes fiscales en Chipre durante al menos 17 de los últimos 20 años anteriores al año fiscal en cuestión se considerarán domiciliados en Chipre para la Ley SDC.

En el caso de personas que tienen su domicilio de origen en Chipre, no obstante, se les considerará no domiciliados en los siguientes casos:

• Si han adquirido y mantenido un domicilio de elección fuera de Chipre, siempre que no hayan sido residentes fiscales en Chipre durante ningún período continuo de al menos 20 años consecutivos antes del año fiscal en cuestión.
• Si no han sido residentes fiscales en Chipre durante un período de al menos 20 años consecutivos inmediatamente antes de la entrada en vigor de las disposiciones de no domiciliado (es decir, antes del 16/07/2015).

Beneficios Fiscales de Personas No Domiciliadas

De acuerdo con las disposiciones de la Ley SDC de Chipre, los dividendos y los intereses de depósitos bancarios ganados por individuos que son residentes fiscales en Chipre están sujetos a un impuesto SDC a la tasa del 5% y 17% respectivamente (a partir de 2026), independientemente de la fuente de los ingresos (es decir, de Chipre o del extranjero). El impuesto SDC se aplica solo a individuos que son tanto residentes fiscales chipriotas como domiciliados en Chipre.

Por lo tanto, los residentes fiscales no domiciliados estarán completamente exentos de cualquier impuesto sobre los dividendos e intereses recibidos en Chipre (excepto por contribuciones mínimas al GeSY). Desde el 1 de marzo de 2019, los ingresos por dividendos están sujetos a contribuciones al GeSY, (a la tasa del 1.7% desde el 1 de marzo de 2019 hasta el 29 de febrero de 2020, luego aumentada al 2.65% desde el 1 de marzo de 2020), restringido a un máximo de 180,000 EUR de ingresos anuales.

Ventajas fiscales adicionales para individuos

Además, independientemente del domicilio, los extranjeros que se convierten en residentes fiscales chipriotas disfrutan de una serie de otras ventajas significativas en el impuesto sobre la renta, siendo las principales las siguientes:

El estatus fiscal de no domiciliado en Chipre otorga beneficios fiscales significativos, incluyendo exenciones fiscales sobre ingresos de dividendos e intereses, lo que lo hace altamente atractivo para individuos de alto patrimonio neto y emprendedores digitales.

1. Los intereses y dividendos son gravables por SDC en lugar de por el impuesto sobre la renta, pero los no domiciliados en Chipre están exentos (excepto por contribuciones mínimas al GeSY).
2. Las ganancias de la venta de acciones y otros títulos calificativos están específicamente exentas de la tributación chipriota, siempre que los activos subyacentes no incluyan propiedades inmuebles ubicadas en Chipre.
3. Primero, 22,000 EUR de ingresos imponibles están exentos de impuestos. Cualquier ingreso personal imponible que exceda esta cantidad se grava a tasas progresivas que van del 20% al 35% (para ingresos superiores a 72,000 EUR).
4. Exención del 50% para remuneraciones por empleo ejercido en Chipre por personas que eran residentes fuera de Chipre antes del inicio de su empleo. La exención se aplica por un período de 10 años a partir del año de empleo si dichos ingresos superan los 100,000 EUR por año.
5. En caso de remuneración chipriota inferior a 100,000 EUR, se otorga una exención del 20% o 8,550 EUR, lo que sea menor. Para empleos que comiencen entre 2012 y 2025, la exención se aplica por un período de 5 años a partir del año fiscal siguiente al año de empleo.
6. Exención del 100% sobre la remuneración por la prestación de servicios salariales fuera de Chipre a un empleador no residente o a un establecimiento permanente fuera de la República de un empleador residente, por un período total en el año de evaluación de más de 90 días.
7. Para propiedades inmuebles chipriotas adquiridas hasta el 31 de diciembre de 2016, las ganancias de la posterior disposición futura de dicha propiedad estarán exentas del 20% Impuesto sobre las Ganancias de Capital.
8. Las pensiones recibidas en relación con empleo pasado en el extranjero se gravan en Chipre a una tasa fija del 5% para montos que superen los 3,420 EUR por año.
9. Sin impuesto de sucesiones, sin impuesto sobre la riqueza, sin impuesto sobre donaciones.
10. En el caso de individuos que son beneficiarios de un Fideicomiso, dichos individuos estarían exentos de impuestos en Chipre, en la medida en que los ingresos del Fideicomiso sean en forma de intereses o dividendos.

Esta guía contiene información para orientación general y no sustituye el asesoramiento profesional que debe buscarse antes de tomar cualquier acción.