Ετήσιο Ημερολόγιο και Λίστα Συμμόρφωσης Κυπριακής Εταιρείας 2026: Κάθε Υποβολή, Προθεσμία και Πρόστιμο

Ποια ετήσια συμμόρφωση πρέπει να ολοκληρώνει κάθε κυπριακή εταιρεία το 2026;

Κάθε κυπριακή εταιρεία πρέπει να ικανοποιεί δύο ξεχωριστές αρχές κάθε έτος: το Τμήμα Εφόρου Εταιρειών και Διανοητικής Ιδιοκτησίας (DRCIP) για τις εταιρικές της υποβολές και το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου για τις φορολογικές της υποβολές. Η μη τήρηση οποιουδήποτε συνόλου προθεσμιών συνεπάγεται πρόστιμα, ενώ η παρατεταμένη παράλειψη έναντι του Εφόρου μπορεί να καταλήξει σε διαγραφή. Οι υποχρεώσεις τρέχουν με διαφορετικά χρονοδιαγράμματα, γι' αυτό και ένα ενιαίο συγκεντρωτικό ημερολόγιο έχει σημασία.

Οι δύο ρυθμιστικές αρχές: Έφορος Εταιρειών έναντι Τμήματος Φορολογίας

Ο Έφορος Εταιρειών και το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου εποπτεύουν διαφορετικές υποχρεώσεις με διαφορετικά χρονοδιαγράμματα. Ο Έφορος διέπει την εταιρική υπόσταση της εταιρείας: την ετήσια έκθεση HE32, την Ετήσια Γενική Συνέλευση, την υποβολή των οικονομικών καταστάσεων και το μητρώο πραγματικού δικαιούχου. Το Τμήμα Φορολογίας διέπει τα ποσά που οφείλονται στο κράτος: τον εταιρικό φόρο εισοδήματος, τον προσωρινό φόρο, τον ΦΠΑ και τις εισφορές άμυνας.

Το πρακτικό συμπέρασμα: το να ικανοποιήσετε τον λογιστή σας στη φορολογική πλευρά δεν σας απαλλάσσει από τις υποχρεώσεις σας προς τον Έφορο, και αντίστροφα. Και τα δύο πρέπει να παρακολουθούνται παράλληλα.

Οι νομοθετικές υποχρεώσεις με μια ματιά (η λίστα ελέγχου μιας σελίδας)

Οι επαναλαμβανόμενες νομοθετικές υποχρεώσεις μιας κυπριακής εταιρείας για το 2026 είναι οι ακόλουθες, καθεμία αντιστοιχισμένη στη ρυθμιστική της αρχή και την προθεσμία της:

• Διεξαγωγή Ετήσιας Γενικής Συνέλευσης (περί Εταιρειών Νόμος, Κεφ. 113).
• Υποβολή της ετήσιας έκθεσης HE32 εντός 28 ημερών από την ημερομηνία σύνταξής της, με συνημμένες τις οικονομικές καταστάσεις (Έφορος).
• Κατάρτιση οικονομικών καταστάσεων κατά ΔΠΧΑ και έλεγχος ή επισκόπησή τους από αδειούχο νόμιμο ελεγκτή.
• Υποβολή της εταιρικής φορολογικής δήλωσης TD4 και πληρωμή τυχόν εξοφλητικού φόρου (Τμήμα Φορολογίας).
• Καταβολή προσωρινού φόρου σε δύο δόσεις, στις 31 Ιουλίου και 31 Δεκεμβρίου (Τμήμα Φορολογίας).
• Υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ ανά τρίμηνο και πληρωμή του οφειλόμενου ΦΠΑ (Τμήμα Φορολογίας).
• Επιβεβαίωση των πραγματικών δικαιούχων στο Μητρώο ΠΔ μεταξύ 1 Οκτωβρίου και 31 Δεκεμβρίου (Έφορος).
• Υποβολή μηνιαίων εισφορών μισθοδοσίας, κοινωνικών ασφαλίσεων και Γενικού Συστήματος Υγείας (ΓΕΣΥ) εάν απασχολείτε προσωπικό.

Εάν βρίσκεστε ακόμη στο στάδιο της σύστασης, οι οδηγοί μας για το άνοιγμα εταιρείας στην Κύπρο και την εγγραφή κυπριακής εταιρείας εξηγούν πώς αυτές οι υποχρεώσεις προσαρτώνται από την πρώτη ημέρα.

Ποιος φέρει την ευθύνη: διευθυντές, γραμματέας και ελεγκτής

Η νομική ευθύνη για τη συμμόρφωση στην Κύπρο ανήκει πρωτίστως στους διευθυντές της εταιρείας, με την υποστήριξη του γραμματέα της εταιρείας και του ελεγκτή. Οι διευθυντές φέρουν το νομοθετικό καθήκον να συγκαλέσουν τη ΓΣ, να εγκρίνουν τις οικονομικές καταστάσεις και να διασφαλίσουν ότι οι υποβολές γίνονται. Ο γραμματέας της εταιρείας διαχειρίζεται τις υποβολές προς τον Έφορο (HE32, αλλαγές αξιωματούχων, ΠΔ). Ο αδειούχος ελεγκτής εξετάζει τους λογαριασμούς και εκδίδει την έκθεση ελέγχου ή επισκόπησης, χωρίς την οποία η HE32 δεν μπορεί να υποβληθεί.

Η ανάθεση της εργασίας σε λογιστή ή πάροχο εταιρικών υπηρεσιών δεν μεταβιβάζει το νομικό καθήκον από τους διευθυντές, οπότε οι διευθυντές παραμένουν προσωπικά εκτεθειμένοι σε πρόστιμα για την παράλειψη.

Το ημερολόγιο συμμόρφωσης κυπριακής εταιρείας 2026 (μήνα προς μήνα)

Το έτος συμμόρφωσης της Κύπρου έχει σταθερές νομοθετικές ημερομηνίες (προσωρινός φόρος, ΠΔ, ΦΠΑ) και μεταβλητές ημερομηνίες που εξαρτώνται από τη σύσταση και την ημερομηνία σύνταξης κάθε εταιρείας (HE32, ΓΣ, εταιρική φορολογική δήλωση). Ο παρακάτω πίνακας παρουσιάζει τις υποχρεώσεις με σταθερή ημερομηνία, ενώ οι υποχρεώσεις που αφορούν συγκεκριμένα την κάθε εταιρεία εξηγούνται στη συνέχεια στις τριμηνιαίες ενότητες.

Α΄ τρίμηνο (Ιαν έως Μαρ): φορολογική δήλωση και εξοφλητικά στοιχεία προηγούμενου έτους

Το πρώτο τρίμηνο κυριαρχείται από την εταιρική φορολογική δήλωση εισοδήματος και τον διακανονισμό του φόρου του προηγούμενου έτους. Για το φορολογικό έτος 2025 και προγενέστερα, η εταιρική φορολογική δήλωση εισοδήματος TD4 οφείλεται μέχρι τις 31 Μαρτίου του δεύτερου επόμενου έτους, οπότε η δήλωση του 2024 αρχικά οφειλόταν μέχρι τις 31 Μαρτίου 2026. Το Υπουργικό Συμβούλιο έχει έκτοτε παρατείνει αυτήν την προθεσμία μέχρι τις 30 Νοεμβρίου 2026 με το Διάταγμα Κ.Δ.Π. 359/2025 (με τη δήλωση του 2023 να παρατείνεται βάσει του συνοδευτικού Διατάγματος Κ.Δ.Π. 358/2025), για εταιρείες και φυσικά πρόσωπα που υποχρεούνται να καταρτίζουν ελεγμένες ή επισκοπημένες οικονομικές καταστάσεις. Τυχόν τελική εξοφλητική πληρωμή για το προηγούμενο έτος διακανονίζεται επίσης εντός αυτού του διαστήματος.

Β΄ τρίμηνο (Απρ έως Ιουν): περίοδος ΓΣ και δηλώσεις εργοδότη

Το δεύτερο τρίμηνο είναι η περίοδος κατά την οποία οι περισσότερες κυπριακές εταιρείες πραγματοποιούν την Ετήσια Γενική Συνέλευσή τους και ολοκληρώνουν τις εργοδοτικές αναφορές για το προηγούμενο έτος. Οι εταιρείες των οποίων το οικονομικό έτος λήγει στις 31 Δεκεμβρίου συχνά συγκαλούν τη ΓΣ κατά την περίοδο αυτή μόλις είναι έτοιμοι οι ελεγμένοι λογαριασμοί, γεγονός που με τη σειρά του προετοιμάζει την υποβολή της HE32. Οι εργοδότες επίσης συμφιλιώνουν τα δεδομένα μισθοδοσίας του προηγούμενου έτους μέσω της ετήσιας δήλωσης εργοδότη εντός αυτού του διαστήματος.

Γ΄ τρίμηνο (Ιουλ έως Σεπ): πρώτη δόση προσωρινού φόρου

Η βασική προθεσμία του τρίτου τριμήνου είναι η πρώτη δόση προσωρινού φόρου, που οφείλεται στις 31 Ιουλίου 2026. Ο προσωρινός (προσωρινός) φόρος είναι η εκτίμηση της ίδιας της εταιρείας για το φορολογητέο κέρδος της για το 2026, καταβαλλόμενος σε δύο ίσα μέρη εντός του ίδιου του έτους. Η υποεκτίμηση του κέρδους συνεπάγεται επιβάρυνση, οπότε η εκτίμηση του Ιουλίου θα πρέπει να γίνεται προσεκτικά έναντι των προβλεπόμενων αποτελεσμάτων.

Δ΄ τρίμηνο (Οκτ έως Δεκ): επιβεβαίωση ΠΔ και δεύτερη δόση προσωρινού φόρου

Το τέταρτο τρίμηνο φέρει δύο αυστηρές προθεσμίες: το διάστημα ετήσιας επιβεβαίωσης ΠΔ (1 Οκτωβρίου έως 31 Δεκεμβρίου) και τη δεύτερη δόση προσωρινού φόρου (31 Δεκεμβρίου). Κάθε εταιρεία πρέπει να επιβεβαιώσει εκ νέου τους πραγματικούς δικαιούχους της στο Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων ακόμη και αν δεν έχει αλλάξει τίποτα, και να καταβάλει το δεύτερο μισό του προσωρινού της φόρου μέχρι το τέλος του έτους. Οι εταιρείες συχνά αναθεωρούν προς τα πάνω την προσωρινή τους εκτίμηση τον Δεκέμβριο μόλις γίνουν σαφέστερα τα πραγματικά αποτελέσματα.

Τι είναι η ετήσια έκθεση HE32 και πότε οφείλεται;

Η HE32 είναι η ετήσια έκθεση της κυπριακής εταιρείας προς τον Έφορο και πρέπει να υποβληθεί εντός 28 ημερών από την ημερομηνία σύνταξής της, συνοδευόμενη από τις ελεγμένες ή επισκοπημένες οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας. Η HE32 καταγράφει τους μετόχους, τους διευθυντές, τον γραμματέα, το εγγεγραμμένο γραφείο και το μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας κατά την ημερομηνία σύνταξης. Αποτελεί νομοθετική επιβεβαίωση ότι τα αρχεία του Εφόρου είναι επικαιροποιημένα.

Η ημερομηνία σύνταξης και το διάστημα υποβολής των 28 ημερών

Η ημερομηνία σύνταξης (η ημερομηνία της ετήσιας έκθεσης) είναι η ημερομηνία αναφοράς με βάση την οποία καταρτίζονται οι πληροφορίες της HE32, και η εταιρεία έχει στη συνέχεια 28 ημέρες από την ημερομηνία αυτή για να υποβάλει. Η ημερομηνία σύνταξης είναι αγκυρωμένη στον δικό της ετήσιο κύκλο της εταιρείας και όχι σε μια καθολική ημερολογιακή ημερομηνία, οπότε δύο κυπριακές εταιρείες μπορούν να έχουν εντελώς διαφορετικές προθεσμίες HE32. Ο σωστός εντοπισμός της ημερομηνίας σύνταξής σας είναι το σημείο εκκίνησης για την οργάνωση του ημερολογίου συμμόρφωσής σας.

Γιατί η HE32 δεν μπορεί να υποβληθεί χωρίς οικονομικές καταστάσεις

Η HE32 δεν μπορεί να υποβληθεί στον Έφορο εκτός εάν επισυναφθούν οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας για το σχετικό έτος, γι' αυτό και οι καθυστερημένοι λογαριασμοί σημαίνουν αυτόματα καθυστερημένη HE32. Οι οικονομικές καταστάσεις πρέπει να καταρτιστούν και να ελεγχθούν (ή να επισκοπηθούν) πριν μπορέσει να κατατεθεί η έκθεση. Στην πράξη, το χρονοδιάγραμμα του ελεγκτή καθορίζει επομένως την προθεσμία της HE32: εάν ο έλεγχος καθυστερήσει, καθυστερεί μαζί του και η έκθεση.

Τέλη υποβολής και το πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής

Η HE32 συνεπάγεται τέλος υποβολής, και η εκπρόθεσμη υποβολή συνεπάγεται διοικητικό πρόστιμο επιπλέον αυτού του τέλους. Βάσει του περί Εταιρειών (Τροποποιητικού) Νόμου Ν.18(Ι)/2024, για ετήσιες εκθέσεις με ημερομηνία αναφοράς (σύνταξης) από το 2021 και μετά, η εκπρόθεσμη υποβολή συνεπάγεται πρόστιμο €50 την πρώτη ημέρα της παράλειψης συν €1 για κάθε επιπλέον ημέρα που η έκθεση παραμένει εκκρεμής, με ανώτατο όριο τα €150, με πρόσθετο πάγιο τέλος €20 να επιβάλλεται επίσης. Η επίμονη παράλειψη υποβολής εκθέτει την εταιρεία σε διαγραφή από το μητρώο.

Πρώτη ετήσια έκθεση για νεοσύστατες εταιρείες

Μια νεοσύστατη κυπριακή εταιρεία δεν υποβάλλει την πρώτη της HE32 αμέσως μόλις εγγραφεί· η πρώτη ετήσια έκθεση ακολουθεί την πρώτη ημερομηνία σύνταξης της εταιρείας βάσει του κανόνα των 28 ημερών. Οι νέες εταιρείες θα πρέπει να επιβεβαιώνουν την ημερομηνία σύνταξής τους κατά τη σύσταση και να καταχωρούν στο ημερολόγιό τους αναλόγως την πρώτη HE32, ώστε η υποχρέωση να μην παραβλεφθεί στον πολυάσχολο πρώτο χρόνο δραστηριότητας. Η έγκαιρη κατανόηση αυτών των επαναλαμβανόμενων εξόδων βοηθά επίσης στον προϋπολογισμό· δείτε τη σημείωσή μας για το κόστος εγγραφής κυπριακής εταιρείας.

Χρειάζεται ακόμη να διεξάγετε Ετήσια Γενική Συνέλευση;

Ναι. Κάθε κυπριακή εταιρεία πρέπει να διεξάγει Ετήσια Γενική Συνέλευση βάσει του περί Εταιρειών Νόμου, Κεφ. 113, κατά την οποία οι διευθυντές παρουσιάζουν τις ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις ενώπιον των μελών. Η ΓΣ δεν είναι προαιρετική για τις ιδιωτικές εταιρείες, αν και οι διαδικασίες μπορούν να απλοποιηθούν για μικρές εταιρείες και εταιρείες ενός μέλους μέσω γραπτών αποφάσεων.

Χρόνος διεξαγωγής της ΓΣ βάσει του περί Εταιρειών Νόμου Κεφ. 113

Ο περί Εταιρειών Νόμος, Κεφ. 113 απαιτεί τη διεξαγωγή ΓΣ κάθε ημερολογιακό έτος, με νομοθετικά καθορισμένο ανώτατο μεσοδιάστημα μεταξύ διαδοχικών συνελεύσεων και ένα διάστημα για τη διεξαγωγή της πρώτης ΓΣ μετά τη σύσταση. Η ΓΣ είναι το σημείο όπου οι λογαριασμοί εγκρίνονται επίσημα, οι διευθυντές επαναδιορίζονται και οι ελεγκτές επαναδιορίζονται. Επειδή οι εγκεκριμένοι λογαριασμοί τροφοδοτούν την HE32, ο χρόνος της ΓΣ και ο χρόνος της HE32 συνδέονται.

Γραπτές αποφάσεις και εταιρείες ενός μέλους

Οι κυπριακές εταιρείες ενός μέλους και οι μικρές ιδιωτικές εταιρείες μπορούν συνήθως να διεκπεραιώνουν τις εργασίες της ΓΣ με γραπτή απόφαση αντί με φυσική συνέλευση. Μια γραπτή απόφαση υπογεγραμμένη από το μοναδικό μέλος ή όλα τα μέλη μπορεί να εγκρίνει τους λογαριασμούς και να επαναδιορίσει τους αξιωματούχους, παρέχοντας το ίδιο νομικό αποτέλεσμα με μια συνέλευση. Αυτό διατηρεί τη διαδικασία ελαφριά για τις εταιρείες που διοικούνται από τους ιδιοκτήτες τους, ενώ εξακολουθεί να εκπληρώνεται το νομοθετικό καθήκον.

Σύνδεση της ΓΣ με τον κύκλο της HE32

Η ΓΣ και η HE32 είναι δύο κρίκοι μιας αλυσίδας: η ΓΣ εγκρίνει τους λογαριασμούς, και οι εγκεκριμένοι λογαριασμοί επισυνάπτονται στην HE32. Η σωστή αλληλουχία τους (έλεγχος, μετά ΓΣ, μετά HE32 εντός 28 ημερών από την ημερομηνία σύνταξης) είναι ο πιο αποτελεσματικός τρόπος για να αποφύγετε μια εκπρόθεσμη υποβολή προς τον Έφορο. Αντιμετωπίστε τα τρία ως μία ροή εργασίας και όχι ως τρεις ξεχωριστές εργασίες.

Χρειάζονται όλες οι κυπριακές εταιρείες ελεγμένους λογαριασμούς;

Ουσιαστικά ναι: κάθε κυπριακή εταιρεία πρέπει να έχει τις ετήσιες οικονομικές της καταστάσεις εξετασμένες από αδειούχο νόμιμο ελεγκτή, και μόνο οι μικρότερες εταιρείες μπορούν να αντικαταστήσουν έναν πλήρη έλεγχο με μια ελαφρύτερη επισκόπηση. Δεν υπάρχει γενική απαλλαγή από τον έλεγχο για μικρές εταιρείες στην Κύπρο, του τύπου που απαντάται σε ορισμένα άλλα κράτη της ΕΕ.

Ο κανόνας του υποχρεωτικού νόμιμου ελέγχου

Η κυπριακή νομοθεσία απαιτεί από κάθε ιδιωτική εταιρεία να έχει τις οικονομικές της καταστάσεις εξετασμένες από αδειούχο νόμιμο ελεγκτή, ανεξαρτήτως μεγέθους. Αυτό αποτελεί καθοριστικό χαρακτηριστικό του κυπριακού καθεστώτος και μια συνήθη έκπληξη για ιδιοκτήτες που έρχονται από δικαιοδοσίες με όρια ελέγχου. Ο έλεγχος παράγει την έκθεση του ελεγκτή από την οποία εξαρτάται η υποβολή της HE32.

Πότε μια επισκόπηση αντικαθιστά έναν πλήρη έλεγχο (όρια κύκλου εργασιών και ενεργητικού)

Μια επισκόπηση μπορεί να αντικαταστήσει έναν πλήρη νόμιμο έλεγχο μόνο όταν ο καθαρός κύκλος εργασιών μιας εταιρείας είναι κάτω από €300.000 και το μεικτό ενεργητικό κάτω από €500.000 για δύο συνεχόμενα έτη. Το όριο του κύκλου εργασιών αυξήθηκε στις €300.000 από τις προηγούμενες €200.000 για τα οικονομικά έτη που αρχίζουν την ή μετά τις 6 Φεβρουαρίου 2026. Ο πίνακας παρουσιάζει την τρέχουσα κατάσταση.

Οι εταιρείες που υπερβαίνουν οποιοδήποτε από τα δύο όρια, ή που δεν πληρούν το κριτήριο των δύο ετών, χρειάζονται πλήρη έλεγχο. Το συμπέρασμα: η επιλογή της επισκόπησης είναι στενή, και οι περισσότερες ενεργές εταιρείες θα εξακολουθούν να απαιτούν πλήρη νόμιμο έλεγχο.

Οικονομικές καταστάσεις κατά ΔΠΧΑ και η έκθεση του ελεγκτή

Οι κυπριακές εταιρείες καταρτίζουν τις οικονομικές τους καταστάσεις σύμφωνα με τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (ΔΠΧΑ), και ο ελεγκτής εκφράζει γνώμη επί αυτών των καταστάσεων στην έκθεση του ελεγκτή. Η αναφορά κατά ΔΠΧΑ και η συνοδευτική έκθεση ελέγχου ή επισκόπησης αποτελούν την ουσία πίσω από κάθε υποβολή HE32. Η άρτια λογιστική παρακολούθηση καθ' όλη τη διάρκεια του έτους είναι αυτό που καθιστά δυνατό έναν καθαρό, έγκαιρο έλεγχο, και είναι ένας από τους λόγους για τους οποίους πολλές εταιρείες συνδυάζουν τον έλεγχο με μια συνεχή λογιστική συνδρομή.

Ποιες είναι οι προθεσμίες υποβολής και πληρωμής εταιρικού φόρου για το 2026;

Οι υποχρεώσεις εταιρικού φόρου μιας κυπριακής εταιρείας για το 2026 είναι η ετήσια δήλωση TD4, δύο δόσεις προσωρινού φόρου κατά τη διάρκεια του έτους και μια τελική εξοφλητική πληρωμή, όλα διαχειριζόμενα από το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου βάσει του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου. Από την 1η Ιανουαρίου 2026 ο ίδιος ο συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος αυξήθηκε από 12,5% σε 15%. Αυτές οι αλλαγές αποτελούν μέρος της φορολογικής μεταρρύθμισης της Κύπρου του 2026, και εντάσσονται στο ευρύτερο πλαίσιο των φόρων στην Κύπρο.

Εταιρική φορολογική δήλωση εισοδήματος (TD4): η μετάβαση στις 31 Ιανουαρίου από το φορολογικό έτος 2026

Η προθεσμία της εταιρικής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος TD4 μετατίθεται νωρίτερα. Για το φορολογικό έτος 2025 και προγενέστερα, η δήλωση οφείλεται μέχρι τις 31 Μαρτίου του δεύτερου επόμενου έτους· από το φορολογικό έτος 2026 και μετά, τόσο η προθεσμία υποβολής όσο και η τελική εξοφλητική πληρωμή μετατίθενται στις 31 Ιανουαρίου του δεύτερου επόμενου έτους. Η δήλωση του 2025 παραμένει επομένως στην παλιά προθεσμία της 31ης Μαρτίου 2027, ενώ η δήλωση του 2026 θα οφείλεται μέχρι τις 31 Ιανουαρίου 2028.

Προσωρινός/προσωρινός φόρος: δόσεις 31 Ιουλίου και 31 Δεκεμβρίου

Ο προσωρινός (προσωρινός) εταιρικός φόρος καταβάλλεται σε δύο ίσες δόσεις κατά τη διάρκεια του ίδιου του φορολογικού έτους, στις 31 Ιουλίου και 31 Δεκεμβρίου. Η εταιρεία εκτιμά το φορολογητέο κέρδος της για το τρέχον έτος στο έντυπο TD6 και καταβάλλει το μισό μέχρι κάθε ημερομηνία. Εάν τα κέρδη τείνουν να είναι πάνω από την αρχική εκτίμηση, η δόση του Δεκεμβρίου είναι το σημείο για την προς τα πάνω αναθεώρηση του ποσού.

Η τελική εξοφλητική πληρωμή και η επιβάρυνση 10% για υποεκτίμηση

Μετά τις δύο δόσεις προσωρινού φόρου, η εταιρεία διακανονίζει τυχόν εναπομένοντα φόρο ως τελική εξοφλητική πληρωμή (αυτοφορολογία), και επιβάρυνση για υποεκτίμηση εφαρμόζεται όταν η προσωρινή εκτίμηση ήταν πολύ χαμηλή. Βάσει του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου, εάν το φορολογητέο εισόδημα που δηλώθηκε για τον προσωρινό φόρο είναι μικρότερο από το 75% (τρία τέταρτα) του φορολογητέου εισοδήματος όπως τελικά προσδιορίζεται, η εταιρεία καταβάλλει επιβάρυνση 10% επί της διαφοράς μεταξύ του τελικού φόρου και του καταβληθέντος προσωρινού φόρου. Το δίδαγμα για τους διευθυντές είναι να εκτιμούν τον προσωρινό φόρο ρεαλιστικά αντί να μεταθέτουν το κέρδος στην εξοφλητική πληρωμή.

Η αύξηση του συντελεστή εταιρικού φόρου σε 15%

Από την 1η Ιανουαρίου 2026 ο κυπριακός συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος αυξήθηκε από 12,5% σε 15%, ευθυγραμμίζοντας την Κύπρο με τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο του Πυλώνα Δύο του ΟΟΣΑ. Η μεταρρύθμιση ψηφίστηκε στις 22 Δεκεμβρίου 2025 και δημοσιεύθηκε στην Επίσημη Εφημερίδα στις 31 Δεκεμβρίου 2025. Ο συντελεστής 15% εφαρμόζεται στα κέρδη του φορολογικού έτους 2026 και μετά, και θα πρέπει να ενσωματωθεί σε κάθε εκτίμηση προσωρινού φόρου του 2026. Εργαλεία δόμησης όπως η τεκμαρτή έκπτωση τόκων και η κατοχή μέσω μιας κυπριακής εταιρείας συμμετοχών παραμένουν σχετικά για τη διαχείριση του πραγματικού συντελεστή.

Πότε οφείλονται οι δηλώσεις ΦΠΑ, VIES και μισθοδοσίας;

Οι υποχρεώσεις έμμεσης φορολογίας και μισθοδοσίας μιας κυπριακής εταιρείας τρέχουν με τους δικούς τους μηνιαίους και τριμηνιαίους κύκλους: δηλώσεις ΦΠΑ ανά τρίμηνο, VIES και Intrastat για ενδοκοινοτικό εμπόριο, και μηνιαίες εισφορές PAYE, κοινωνικών ασφαλίσεων και ΓΕΣΥ για τους εργοδότες. Αυτές είναι ξεχωριστές από τον ετήσιο κύκλο εταιρικού φόρου και πρέπει να παρακολουθούνται ανεξάρτητα.

Τριμηνιαίες δηλώσεις ΦΠΑ και η προθεσμία πληρωμής

Οι κυπριακές δηλώσεις ΦΠΑ υποβάλλονται συνήθως ανά τρίμηνο, με τη δήλωση και τυχόν πληρωμή να οφείλονται μέχρι τη 10η ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί το τέλος κάθε περιόδου ΦΠΑ. Μια εταιρεία σε τυπικές τριμηνιαίες περιόδους έχει επομένως μια επαναλαμβανόμενη προθεσμία της 10ης του μήνα τέσσερις φορές τον χρόνο. Ο οδηγός μας για την εγγραφή και τις δηλώσεις ΦΠΑ στην Κύπρο καλύπτει λεπτομερώς τα όρια εγγραφής και τη μηχανική.

VIES και Intrastat για ενδοκοινοτικό εμπόριο

Οι εταιρείες που προμηθεύουν αγαθά ή υπηρεσίες σε εγγεγραμμένες στον ΦΠΑ επιχειρήσεις αλλού στην ΕΕ πρέπει να υποβάλλουν ανακεφαλαιωτικές δηλώσεις VIES, και όσες εμπορεύονται αγαθά πάνω από τα στατιστικά όρια πρέπει επίσης να υποβάλλουν Intrastat. Το VIES υποβάλλεται μηνιαίως και αναφέρει τις ενδοκοινοτικές παραδόσεις στις φορολογικές αρχές των άλλων κρατών μελών. Το Intrastat καταγράφει τη φυσική διακίνηση αγαθών για στατιστικούς σκοπούς μόλις ξεπεραστεί το σχετικό όριο.

Μηνιαίες εισφορές PAYE, κοινωνικών ασφαλίσεων και ΓΕΣΥ

Οι εργοδότες πρέπει να παρακρατούν και να καταβάλλουν μηνιαίως φόρο εισοδήματος PAYE, κοινωνικές ασφαλίσεις και εισφορές Γενικού Συστήματος Υγείας (ΓΕΣΥ) επί των μισθών των εργαζομένων. Αυτές αποδίδονται στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου και στις Υπηρεσίες Κοινωνικών Ασφαλίσεων σε μηνιαία βάση. Η σωστή συμμόρφωση μισθοδοσίας είναι προϋπόθεση για την πρόσληψη προσωπικού σε κυπριακή εταιρεία.

Ετήσια δήλωση εργοδότη

Επιπλέον του μηνιαίου κύκλου, οι εργοδότες υποβάλλουν ετήσια δήλωση εργοδότη που συμφιλιώνει τη μισθοδοσία του έτους, τον παρακρατηθέντα φόρο εισοδήματος και τις εισφορές. Η ετήσια δήλωση συνδέει τις δώδεκα μηνιαίες υποβολές σε μια συμφιλίωση τέλους έτους. Καταρτίζεται συνήθως παράλληλα με τις υπόλοιπες αναφορές τέλους έτους της εταιρείας.

Ποιες είναι οι υποχρεώσεις σας προς το μητρώο ΠΔ το 2026;

Κάθε κυπριακή εταιρεία πρέπει να επιβεβαιώνει τους πραγματικούς δικαιούχους της στο Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων ετησίως, εντός του διαστήματος από 1 Οκτωβρίου έως 31 Δεκεμβρίου, ακόμη και όταν δεν έχει αλλάξει τίποτα. Το Μητρώο ΠΔ τηρείται από τον Έφορο Εταιρειών βάσει του πλαισίου της ΕΕ κατά της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες, και η μη επιβεβαίωση συνεπάγεται ημερήσια πρόστιμα. Ο ειδικός οδηγός μας για το κυπριακό μητρώο ΠΔ παρουσιάζει τις λεπτομέρειες.

Το διάστημα ετήσιας επιβεβαίωσης: 1 Οκτωβρίου έως 31 Δεκεμβρίου

Όλες οι κυπριακές εταιρείες, οι ευρωπαϊκές εταιρείες (SE) και οι σχετικές συνεταιρικές μορφές πρέπει να ολοκληρώνουν την ετήσια επιβεβαίωση ΠΔ μεταξύ 1 Οκτωβρίου και 31 Δεκεμβρίου κάθε έτους. Η επιβεβαίωση είναι υποχρεωτική ακόμη και αν η πραγματική ιδιοκτησία δεν έχει αλλάξει από την τελευταία υποβολή. Αντιμετωπίστε την ως σταθερή ετήσια εργασία, όχι ως εργασία που ενεργοποιείται από αλλαγή.

Προθεσμίες για νέες εταιρείες και για αλλαγές

Πέραν της ετήσιας επιβεβαίωσης, οι νέες οντότητες πρέπει να υποβάλλουν τους πραγματικούς δικαιούχους τους εντός 90 ημερών από τη σύσταση, και οποιαδήποτε αλλαγή στην πραγματική ιδιοκτησία πρέπει να υποβάλλεται εντός 45 ημερών. Αυτές οι συντομότερες προθεσμίες τρέχουν ανεξάρτητα από το διάστημα Οκτωβρίου έως Δεκεμβρίου. Μια αλλαγή τον Νοέμβριο, για παράδειγμα, εξακολουθεί να χρειάζεται τη δική της υποβολή εντός 45 ημερών επιπλέον της ετήσιας επιβεβαίωσης.

Πρόστιμα για μη επιβεβαίωση

Από τον Δεκέμβριο 2024 το πρόστιμο μη επιβεβαίωσης ΠΔ είναι €100 την πρώτη ημέρα συν €50 για κάθε επόμενη ημέρα, με ανώτατο όριο τα €5.000 και επιβάλλεται στην εταιρεία. Η επίμονη μη συμμόρφωση μπορεί επίσης να οδηγήσει σε διαγραφή. Η ημερήσια συσσώρευση σημαίνει ότι μια χαμένη προθεσμία του Δεκεμβρίου γίνεται δαπανηρή γρήγορα, οπότε η επιβεβαίωση δεν θα πρέπει να αφήνεται για την τελευταία ημέρα του έτους.

Τι απέγινε με το ετήσιο εταιρικό τέλος των €350;

Το ετήσιο εταιρικό τέλος των €350 καταργήθηκε με ισχύ από το 2024, οπότε καμία κυπριακή εταιρεία δεν οφείλει το τέλος για το 2024, το 2025 ή το 2026. Στις 29 Φεβρουαρίου 2024 η Βουλή των Αντιπροσώπων ψήφισε τον περί Εταιρειών (Τροποποιητικό) Νόμο του 2024, ο οποίος διέγραψε το άρθρο 391 του περί Εταιρειών Νόμου. Μόνο τα ανεξόφλητα τέλη για τα έτη 2011 έως 2023 παραμένουν εισπρακτέα.

Κατάργηση του τέλους από το 2024 (διαγραφή του άρθρου 391)

Η κατάργηση επιτεύχθηκε με τη διαγραφή του άρθρου 391 του περί Εταιρειών Νόμου, της διάταξης που είχε επιβάλει το ετήσιο τέλος των €350. Από το έτος τέλους 2024 και μετά απλώς δεν υπάρχει καμία επιβάρυνση προς πληρωμή. Οποιοσδήποτε οδηγός του 2026 που αναφέρει το τέλος των €350 ως οφειλόμενο (συχνά επικαλούμενος μια παλιά προθεσμία της 30ής Ιουνίου) είναι παρωχημένος.

Εκκρεμή τέλη για τα έτη 2011 έως 2023

Ενώ το τέλος έχει καταργηθεί μελλοντικά, τα ιστορικά τέλη για τα έτη 2011 έως 2023 παραμένουν πληρωτέα εάν δεν διακανονίστηκαν ποτέ, μαζί με τυχόν πρόστιμα που συσσωρεύτηκαν. Μια εταιρεία με οφειλές από εκείνα τα έτη θα πρέπει να τις τακτοποιήσει, καθώς τα ανεξόφλητα ιστορικά τέλη μπορούν ακόμη να εμφανιστούν στα αρχεία του Εφόρου. Η κατάργηση διέγραψε τη μελλοντική επιβάρυνση, όχι τα παλαιότερα χρέη.

Γιατί ορισμένοι διαδικτυακοί οδηγοί του 2026 εξακολουθούν να το αναφέρουν εσφαλμένα

Αρκετά διαδικτυακά ημερολόγια συμμόρφωσης του 2026 εξακολουθούν να εμφανίζουν το τέλος των €350 ως πληρωτέο επειδή αντιγράφηκαν από πρότυπα προ του 2024 και δεν επικαιροποιήθηκαν ποτέ μετά τη διαγραφή του άρθρου 391. Αυτό είναι ένα συνηθισμένο και δαπανηρό σφάλμα στο οποίο μπορεί να βασιστεί κανείς. Η τρέχουσα, ορθή θέση είναι ότι το τέλος έχει καταργηθεί από το 2024, και μόνο οι οφειλές των ετών 2011 έως 2023 παραμένουν.

Ποια είναι τα πρόστιμα για τη μη τήρηση των κυπριακών προθεσμιών υποβολής;

Η μη τήρηση των κυπριακών προθεσμιών υποβολής εκθέτει μια εταιρεία σε διοικητικά πρόστιμα και τόκους τόσο από τον Έφορο όσο και από το Τμήμα Φορολογίας, σε προσωπικό κίνδυνο για τους διευθυντές και, για παρατεταμένη παράλειψη έναντι του Εφόρου, σε διαγραφή. Οι συνέπειες κλιμακώνονται όσο περισσότερο διαρκεί μια παράλειψη, γι' αυτό και η έγκαιρη αποκατάσταση είναι πολύ φθηνότερη από την αναμονή.

Πρόστιμα του Εφόρου και ο κίνδυνος διαγραφής

Ο Έφορος επιβάλλει διοικητικά πρόστιμα για εκπρόθεσμες εταιρικές υποβολές όπως η HE32, και μια εταιρεία που επίμονα παραλείπει να υποβάλει ετήσιες εκθέσεις μπορεί να διαγραφεί. Με τη διαγραφή η εταιρεία παύει να υφίσταται και το ενεργητικό της περιέρχεται στη Δημοκρατία ως αδέσποτο (bona vacantia), με απαιτούμενη μια δαπανηρή διαδικασία επαναφοράς για την επαναφορά της. Η διαγραφή είναι η σοβαρότερη κύρωση του Εφόρου και είναι εντελώς αποφεύξιμη με την έγκαιρη υποβολή.

Τόκοι και επιβαρύνσεις του Τμήματος Φορολογίας

Το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου εφαρμόζει τόκους και επιβαρύνσεις στην καθυστερημένη πληρωμή εταιρικού φόρου και ΦΠΑ βάσει του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου. Η καθυστερημένη πληρωμή φόρου εισοδήματος συνεπάγεται πάγιο πρόστιμο 5% επί του οφειλόμενου φόρου (με επιπλέον 5% όταν ο φόρος παραμένει απλήρωτος πέραν της νομοθετικής περιόδου χάριτος), συν δημόσιο τόκο, τον οποίο ο Υπουργός Οικονομικών έχει ορίσει στο 5,5% ετησίως για το 2026 και ο οποίος συσσωρεύεται για κάθε συμπληρωμένο μήνα καθυστέρησης. Ο καθυστερημένος ΦΠΑ φέρει τη δική του επιβάρυνση 10% επί του οφειλόμενου ΦΠΑ, μαζί με πρόστιμο €51 για την καθυστερημένη δήλωση και τον ίδιο νομοθετικό τόκο. Ξεχωριστά, οι υποχρεώσεις λογιζόμενης διανομής μερίσματος (ΛΔΜ) και Ειδικής Εισφοράς για την Άμυνα (ΕΕΑ) φέρουν τις δικές τους ημερομηνίες. Όταν μια κυπριακή φορολογικά κάτοικος εταιρεία διανέμει λιγότερο από το 70% των λογιστικών της κερδών εντός δύο ετών από το τέλος του σχετικού έτους, το έλλειμμα αντιμετωπίζεται ως λογιζόμενο μέρισμα, και οι εισφορές ΕΕΑ και Γενικού Συστήματος Υγείας (ΓΕΣΥ) που οφείλονται επ' αυτού πρέπει να καταβληθούν μέχρι τις 31 Ιανουαρίου του δεύτερου επόμενου έτους. Η ΕΕΑ με 17% βαρύνει το τμήμα του λογιζόμενου μερίσματος που αποδίδεται σε φορολογικά κάτοικους και έχοντες κατοικία (domiciled) στην Κύπρο μετόχους φυσικά πρόσωπα, ενώ το ΓΕΣΥ με 2,65% εφαρμόζεται σε φορολογικά κάτοικους Κύπρου μετόχους ανεξαρτήτως κατοικίας, οπότε οι μη έχοντες κατοικία (non-domiciled) μέτοχοι επιβαρύνονται με την εισφορά ΓΕΣΥ αλλά απαλλάσσονται από την ΕΕΑ. Βάσει της φορολογικής μεταρρύθμισης του 2026 οι κανόνες ΛΔΜ καταργούνται για τα κέρδη του 2026 και μετά.

Προσωπική έκθεση για τους διευθυντές

Οι διευθυντές μιας κυπριακής εταιρείας μπορούν να είναι προσωπικά εκτεθειμένοι όταν η εταιρεία παραλείπει τις νομοθετικές της υποχρεώσεις, επειδή το νομικό καθήκον υποβολής ανήκει σε αυτούς. Η ανάθεση της διοικητικής εργασίας σε τρίτους δεν αίρει αυτό το καθήκον. Οι διευθυντές θα πρέπει επομένως να βεβαιώνονται ότι οι υποβολές πράγματι γίνονται, και όχι απλώς ανατίθενται.

Επαναφορά διαγραμμένης εταιρείας

Μια εταιρεία που διαγράφηκε από το μητρώο μπορεί ενίοτε να επαναφερθεί, αλλά η επαναφορά είναι μια δικαστική ή του Εφόρου διαδικασία που είναι αργή, δαπανηρή και αβέβαιη. Κατά την περίοδο της διαγραφής η εταιρεία δεν μπορεί να δραστηριοποιείται νόμιμα και οι τραπεζικοί της λογαριασμοί είναι παγωμένοι. Η πρόληψη μέσω της έγκαιρης υποβολής είναι δραματικά φθηνότερη από την επαναφορά.

Πώς να παραμείνετε συμμορφωμένοι: ένα πρακτικό σύστημα για το 2026

Ο πιο αξιόπιστος τρόπος για να παραμείνετε συμμορφωμένοι είναι να δημιουργήσετε ένα ενιαίο ημερολόγιο συμμόρφωσης αγκυρωμένο στις ημερομηνίες σύστασης και σύνταξης της εταιρείας σας, συνδυάζοντας τις σταθερές νομοθετικές προθεσμίες με τις προθεσμίες που αφορούν συγκεκριμένα την εταιρεία σας. Ένα σύστημα που καλύπτει τόσο τον Έφορο όσο και το Τμήμα Φορολογίας, και το οποίο επανεξετάζεται τουλάχιστον ανά τρίμηνο, αποτρέπει τη μεμονωμένη χαμένη υποβολή που ενεργοποιεί πρόστιμα.

Δημιουργία ημερολογίου συμμόρφωσης από την ημερομηνία σύστασής σας

Ξεκινήστε το ημερολόγιο συμμόρφωσής σας από την ημερομηνία σύστασης και την ημερομηνία σύνταξής σας, και στη συνέχεια προσθέστε τις σταθερές προθεσμίες του 2026. Η ημερομηνία σύνταξής σας καθορίζει τον κύκλο HE32 και ΓΣ· οι σταθερές ημερομηνίες (προσωρινός φόρος 31 Ιουλίου και 31 Δεκεμβρίου, το διάστημα ΠΔ 1 Οκτωβρίου έως 31 Δεκεμβρίου και οι τριμηνιαίες ημερομηνίες ΦΠΑ) είναι ίδιες για όλους. Η καταγραφή και των δύο σε ένα σημείο είναι αυτό που αποτρέπει τη διαφυγή μιας μεμονωμένης υποχρέωσης.

Πότε να αναθέσετε σε πάροχο εταιρικών υπηρεσιών

Αναθέστε σε πάροχο εταιρικών υπηρεσιών μόλις ο αριθμός των παράλληλων προθεσμιών, ή η πολυπλοκότητα της θέσης σας σε ΦΠΑ, μισθοδοσία και διασυνοριακά ζητήματα, υπερβεί αυτό που μπορείτε να παρακολουθείτε αξιόπιστα εσωτερικά. Οι εταιρείες που διοικούνται από τους ιδιοκτήτες τους φτάνουν συχνά σε αυτό το σημείο γρήγορα, επειδή μια μεμονωμένη χαμένη προθεσμία ΠΔ ή HE32 κοστίζει περισσότερο από έναν χρόνο επαγγελματικής διαχείρισης. Η δημιουργία γνήσιας οικονομικής υπόστασης σε κυπριακή εταιρεία καθιστά επίσης τη συνεχή τοπική διαχείριση πρακτική αναγκαιότητα και όχι προαιρετικό έξτρα.

Η λογιστική και εταιρικογραμματειακή μας συνδρομή

Η λογιστική και εταιρικογραμματειακή μας συνδρομή ενοποιεί κάθε υποχρέωση αυτού του άρθρου σε μία διαχειριζόμενη υπηρεσία, ώστε οι διευθυντές να μην αφήνονται να παρακολουθούν ξεχωριστά τις προθεσμίες του Εφόρου και του Τμήματος Φορολογίας. Η συνδρομή καλύπτει τη λογιστική παρακολούθηση, τον συντονισμό του νόμιμου ελέγχου, τις δηλώσεις ΦΠΑ και μισθοδοσίας, τον κύκλο HE32 και ΓΣ, και την ετήσια επιβεβαίωση ΠΔ, με υπενθυμίσεις προσαρμοσμένες στις δικές σας ημερομηνίες.

Πώς μπορεί να βοηθήσει η Philippou Law Firm

Η Philippou Law Firm διατηρεί τις κυπριακές εταιρείες συμμορφωμένες και προς τους δύο ρυθμιστές μέσω μιας ενιαίας λογιστικής και εταιρικογραμματειακής συνδρομής. Δημιουργούμε το ημερολόγιο συμμόρφωσής σας από τις ημερομηνίες σύστασης και σύνταξής σας, συντονίζουμε τον νόμιμο έλεγχο, καταρτίζουμε και υποβάλλουμε την HE32, τα έγγραφα της ΓΣ, την εταιρική φορολογική δήλωση, τον προσωρινό φόρο, τις δηλώσεις ΦΠΑ και μισθοδοσίας, και ολοκληρώνουμε την ετήσια επιβεβαίωση ΠΔ, όλα προσαρμοσμένα στις δικές σας προθεσμίες. Εάν έχετε καθυστερήσει, τακτοποιούμε τις εκπρόθεσμες υποβολές και διαχειριζόμαστε την έκθεση σε πρόστιμα. Επικοινωνήστε μαζί μας για να θέσετε την κυπριακή σας εταιρεία σε μια διαχειριζόμενη βάση συμμόρφωσης για το 2026.

Το παρόν άρθρο αποτελεί γενική ενημέρωση, όχι νομική συμβουλή. Οι κυπριακές προθεσμίες υποβολής, τα όρια και τα πρόστιμα μεταβάλλονται· επαληθεύστε τα τρέχοντα στοιχεία με το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου και τον Έφορο Εταιρειών, ή επικοινωνήστε μαζί μας, πριν ενεργήσετε.