Ετήσιο Ημερολόγιο Συμμόρφωσης και Λίστα Ελέγχου Κυπριακής Εταιρείας 2026: Κάθε κατάθεση, προθεσμία και ποινή

Ποια ετήσια συμμόρφωση πρέπει να συμπληρώνει κάθε Κυπριακή εταιρεία στο 2026;

Κάθε Κυπριακή εταιρεία πρέπει να ικανοποιεί δύο ξεχωριστές αρχές κάθε χρόνο: το Τμήμα Εφόρου Εταιρειών και Πνευματικής Ιδιοκτησίας (DRCIP) για τις εταιρικές της δηλώσεις και το Κυπριακό Φορολογικό Τμήμα για τις φορολογικές της δηλώσεις. Η απώλεια οποιουδήποτε συνόλου προθεσμιών επιφέρει κυρώσεις και η παρατεταμένη προεπιλογή του Καταχωρητή μπορεί να καταλήξει σε διαγραφή. Οι υποχρεώσεις τρέχουν σε διαφορετικά ρολόγια, γι' αυτό έχει σημασία ένα ενιαίο ενοποιημένο ημερολόγιο.

Οι δύο ρυθμιστικές αρχές: Έφορος Εταιρειών vs Τμήμα Φορολογίας

Ο Έφορος Εταιρειών και το Φορολογικό Τμήμα Κύπρου ασκούν διαφορετικές υποχρεώσεις σε διαφορετικά χρονοδιαγράμματα. Ο Έφορος διέπει την εταιρική ύπαρξη της εταιρείας: την ετήσια δήλωση HE32, την Ετήσια Γενική Συνέλευση, την υποβολή των οικονομικών καταστάσεων και το μητρώο πραγματικών δικαιούχων. Το Τμήμα Φορολογίας διέπει τα χρήματα που οφείλονται στο κράτος: φόρο εισοδήματος εταιρειών, προσωρινό φόρο, ΦΠΑ και αμυντικές εισφορές.

Το πρακτικό συμπλήρωμα: η ικανοποίηση του λογιστή σας από την πλευρά της φορολογίας δεν εκπληρώνει τις υποχρεώσεις του γραμματέα σας και το αντίστροφο. Και τα δύο πρέπει να παρακολουθούνται παράλληλα.

Οι νόμιμες υποχρεώσεις με μια ματιά (η λίστα ελέγχου μιας σελίδας)

Οι επαναλαμβανόμενες εκ του νόμου υποχρεώσεις μιας κυπριακής εταιρείας για το 2026 είναι οι ακόλουθες, καθεμία αντιστοιχισμένη στη ρυθμιστική αρχή και την προθεσμία:

• Διεξαγωγή Ετήσιας Γενικής Συνέλευσης (Νόμος περί Εταιρειών, Κεφ. 113).
• Υποβάλετε την ετήσια δήλωση HE32 εντός 28 ημερών από την ημερομηνία σύνταξής της, με επισυναπτόμενες οικονομικές καταστάσεις (Εφορέας).
• Ετοιμάστε οικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ και ζητήστε τους να ελεγχθούν ή να επανεξεταστούν από εξουσιοδοτημένο νόμιμο ελεγκτή.
• Υποβάλετε τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος εταιρειών TD4 και πληρώστε τυχόν εξισωτικό φόρο (Τμήμα Φορολογίας).
• Πληρώστε προσωρινό φόρο σε δύο δόσεις, στις 31 Ιουλίου και 31 Δεκεμβρίου (Τμήμα Φορολογίας).
• Υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ ανά τρίμηνο και πληρωμή οφειλόμενου ΦΠΑ (Τμήμα Φορολογίας).
• Επιβεβαιώστε τους πραγματικούς κατόχους στην εγγραφή UBO μεταξύ 1 Οκτωβρίου και 31 Δεκεμβρίου (Μητρώος).
• Καταθέστε μηνιαίες εισφορές μισθοδοσίας, κοινωνικής ασφάλισης και Γενικού Συστήματος Υγείας (GHS/GESY) εάν απασχολείτε προσωπικό.

Εάν είστε ακόμα στο στάδιο του σχηματισμού, οι οδηγοί μας για το άνοιγμα εταιρείας στην Κύπρο και το εγγραφή κυπριακής εταιρείας εξηγούν πώς απορρέουν αυτές οι υποχρεώσεις από την πρώτη μέρα.

Ποιος είναι υπεύθυνος: διευθυντές, γραμματέας και ελεγκτής

Η νομική ευθύνη για τη συμμόρφωση της Κύπρου βαρύνει πρωτίστως τους διευθυντές της εταιρείας, υποστηριζόμενοι από τον γραμματέα της εταιρείας και τον ελεγκτή. Τα μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου φέρουν το καταστατικό καθήκον να συγκαλούν την Ετήσια Γενική Συνέλευση, να εγκρίνουν τις οικονομικές καταστάσεις και να διασφαλίζουν ότι έχουν γίνει οι αρχειοθετήσεις. Ο γραμματέας της εταιρείας διαχειρίζεται τις καταθέσεις του Γραμματέα (HE32, αλλαγές αξιωματικών, UBO). Ο εξουσιοδοτημένος ελεγκτής εξετάζει τους λογαριασμούς και εκδίδει την έκθεση ελέγχου ή επανεξέτασης χωρίς την οποία δεν μπορεί να υποβληθεί το HE32.

Η ανάθεση της εργασίας σε λογιστή ή παροχέα εταιρικών υπηρεσιών δεν μεταβιβάζει το νόμιμο καθήκον από τους διευθυντές, επομένως οι διευθυντές παραμένουν προσωπικά εκτεθειμένοι σε κυρώσεις για αθέτηση υποχρεώσεων.

Το ημερολόγιο συμμόρφωσης της κυπριακής εταιρείας 2026 (μήνας με μήνα)

Το έτος συμμόρφωσης της Κύπρου έχει καθορισμένες καταστατικές ημερομηνίες (προσωρινός φόρος, UBO, ΦΠΑ) και ημερομηνίες μετακίνησης που εξαρτώνται από την ημερομηνία σύστασης και σύνταξης της ίδιας της εταιρείας (HE32, Ετήσια Γενική Συνέλευση, δήλωση εταιρικού φόρου). Ο παρακάτω πίνακας παραθέτει τις υποχρεώσεις καθορισμένης ημερομηνίας. Στη συνέχεια, οι υποχρεώσεις της εταιρείας επεξηγούνται στις τριμηνιαίες ενότητες.

1ο τρίμηνο (Ιανουάριος έως Μάρτιος): φορολογική δήλωση και ισολογιστικά στοιχεία του προηγούμενου έτους

Το πρώτο τρίμηνο κυριαρχεί η δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και η εκκαθάριση του φόρου του προηγούμενου έτους. Για φορολογικό έτος 2025 και νωρίτερα, η δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων TD4 οφείλεται έως 31 Μάρτιος του δεύτερου έτους που ακολουθεί, άρα το 2024 η επιστροφή έπρεπε αρχικά να 31 Πορεία 2026. Το Υπουργικό Συμβούλιο παρέτεινε έκτοτε την προθεσμία αυτή σε 30 Νοεμβρίου 2026 με Διάταγμα Κ.Δ.Π. 359/2025 (με την επιστροφή 2023 να παρατείνεται βάσει του συνοδευτικού διατάγματος Κ.Δ.Π. 358/2025), για εταιρείες και ιδιώτες που καλούνται να συντάξουν ελεγμένες ή ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις. Οποιαδήποτε τελική πληρωμή υπολοίπου για το προηγούμενο έτος διακανονίζεται επίσης σε αυτό το παράθυρο.

2ο τρίμηνο (Απρ. έως Ιούνιος): Εποχή ΕτΓ και επιστρέφει ο εργοδότης

Το δεύτερο τρίμηνο είναι όταν οι περισσότερες κυπριακές εταιρείες πραγματοποιούν την Ετήσια Γενική Συνέλευση και οριστικοποιούν την έκθεση εργοδοτών για το προηγούμενο έτος. Οι εταιρείες των οποίων το οικονομικό έτος λήγει τον 31 Δεκέμβριο συγκαλούν συνήθως την Ετήσια Γενική Συνέλευση σε αυτήν την περίοδο μόλις είναι έτοιμοι οι ελεγμένοι λογαριασμοί, οι οποίοι με τη σειρά τους δημιουργούν την κατάθεση HE32. Οι εργοδότες συμβιβάζουν επίσης τα στοιχεία μισθοδοσίας του προηγούμενου έτους μέσω της ετήσιας απόδοσης εργοδότη σε αυτήν την έκταση.

3ο τρίμηνο (Ιούλιος έως Σεπ): πρώτη προσωρινή δόση φόρου

Η καταληκτική ημερομηνία του τρίτου τριμήνου είναι η πρώτη προσωρινή δόση φόρου, η οποία καταβάλλεται στις 31 Ιουλίου 2026. Ο προσωρινός (προσωρινός) φόρος είναι η εκτίμηση της ίδιας της εταιρείας για το φορολογητέο κέρδος 2026, που καταβάλλεται σε δύο ίσα μισά κατά τη διάρκεια του ίδιου του έτους. Η υποεκτίμηση του κέρδους συνεπάγεται προσαύξηση, επομένως η εκτίμηση του Ιουλίου θα πρέπει να γίνει προσεκτικά σε σχέση με τα προβλεπόμενα αποτελέσματα.

Q4 (Οκτώβριος έως Δεκέμβριος): Επιβεβαίωση UBO και δεύτερη προσωρινή δόση

Το τέταρτο τρίμηνο έχει δύο σκληρές προθεσμίες: το ετήσιο παράθυρο επιβεβαίωσης του UBO (1 Οκτώβριος έως 31 Δεκεμβρίου) και η δεύτερη προσωρινή δόση φόρου (31 Δεκεμβρίου). Κάθε εταιρεία πρέπει να επιβεβαιώσει εκ νέου τους πραγματικούς ιδιοκτήτες της στο Μητρώο Πραγματικών Ιδιοκτητών, ακόμη και αν τίποτα δεν έχει αλλάξει, και να πληρώσει το δεύτερο εξάμηνο του προσωρινού φόρου της μέχρι το τέλος του έτους. Οι εταιρείες αναθεωρούν συχνά την προσωρινή εκτίμησή τους προς τα πάνω τον Δεκέμβριο, όταν τα πραγματικά αποτελέσματα είναι σαφέστερα.

Τι είναι η ετήσια απόδοση HE32 και πότε οφείλεται;

Το HE32 είναι η ετήσια δήλωση της κυπριακής εταιρείας στον Έφορο και πρέπει να κατατεθεί εντός 28 ημερών από την ημερομηνία σύνταξής του, συνοδευόμενη από τις ελεγμένες ή ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας. Το HE32 καταγράφει τους μετόχους, τους διευθυντές, τον γραμματέα, την έδρα και το μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας κατά την ημερομηνία σύνταξης. Αποτελεί νόμιμη επιβεβαίωση ότι τα αρχεία του Καταχωρητή είναι ενημερωμένα.

Η ημερομηνία σύνταξης και το παράθυρο κατάθεσης 28 ημέρας

Η καταληκτική ημερομηνία (η ετήσια ημερομηνία επιστροφής) είναι η ημερομηνία αναφοράς κατά την οποία συντάσσονται τα στοιχεία του HE32 και η εταιρεία έχει στη συνέχεια 28 ημέρες από αυτήν την ημερομηνία έως το αρχείο. Η καθορισμένη ημερομηνία είναι προσαρμοσμένη στον ετήσιο κύκλο της εταιρείας και όχι σε μια καθολική ημερολογιακή ημερομηνία, επομένως δύο κυπριακές εταιρείες μπορούν να έχουν εντελώς διαφορετικές προθεσμίες HE32. Ο σωστός προσδιορισμός της ημερομηνίας που έχετε ορίσει είναι το σημείο εκκίνησης για τη δημιουργία του ημερολογίου συμμόρφωσής σας.

Γιατί το HE32 δεν μπορεί να κατατεθεί χωρίς οικονομικές καταστάσεις

Το HE32 δεν μπορεί να υποβληθεί στον Έφορο εκτός εάν επισυνάπτονται οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας για το σχετικό έτος, γι' αυτό και οι καθυστερημένοι λογαριασμοί σημαίνουν αυτόματα καθυστερημένο HE32. Οι οικονομικές καταστάσεις πρέπει να καταρτιστούν και να ελεγχθούν (ή να αναθεωρηθούν) πριν κατατεθεί η δήλωση. Στην πράξη, επομένως, το χρονοδιάγραμμα του ελεγκτή καθορίζει την προθεσμία HE32: εάν ο έλεγχος γλιστρήσει, η επιστροφή ολισθαίνει μαζί του.

Τέλη κατάθεσης και ποινή εκπρόθεσμης κατάθεσης

Το τέλος κατάθεσης HE32 είναι €20. Κάτω από την ενότητα 120(4) Εταιρειών Νόμου, η εκπρόθεσμη κατάθεση φέρει €50 την πρώτη μέρα, €1 ανά ημέρα για τους πρώτους έξι μήνες και €2 ανά ημέρα στη συνέχεια, με μέγιστη συνολική χρέωση καθυστερημένης κατάθεσης €500 για κάθε προεπιλογή. Ένα επιπλέον €20 καταβάλλεται για εκπρόθεσμη κατάθεση. Το προσωρινό ανώτατο όριο των €150 ισχύει μόνο για τις ετήσιες επιστροφές που πραγματοποιούνται σε 2021 ή 2022 και έληξε στις 31 2024; δεν είναι η οροφή 2026. Η επίμονη μη υποβολή μπορεί επίσης να εκθέσει την εταιρεία σε επιβολή και απεργία.

Πρώτη ετήσια απόδοση για νεοσύστατες εταιρείες

Μια νεοσυσταθείσα κυπριακή εταιρεία δεν καταθέτει το πρώτο της HE32 αμέσως μετά την εγγραφή. η πρώτη ετήσια απόδοση ακολουθεί την πρώτη ημερομηνία ολοκλήρωσης της εταιρείας σύμφωνα με τον κανονικό κανόνα 28-ημέρας. Οι νέες εταιρείες θα πρέπει να επιβεβαιώσουν την ημερομηνία σύστασής τους και να γράψουν το πρώτο HE32 ανάλογα, έτσι ώστε η υποχρέωση να μην παραβλέπεται κατά το πολυάσχολο πρώτο έτος διαπραγμάτευσης. Η έγκαιρη κατανόηση αυτών των επαναλαμβανόμενων δαπανών βοηθά επίσης στον προϋπολογισμό. δείτε τη σημείωσή μας για Κόστος εγγραφής κυπριακής εταιρείας.

Χρειάζεται ακόμα να πραγματοποιήσετε Ετήσια Γενική Συνέλευση;

Η ισχύουσα διαδικασία έγκρισης μέλους και ο χρόνος πρέπει να καθορίζονται στο Κεφ. 113 και οι συνθήκες της εταιρείας. Οι οικονομικές καταστάσεις που υποβάλλονται ενώπιον των μελών μπορούν να συνοδεύουν μια πλήρη έκθεση ελέγχου ή, για μια επιλέξιμη ιδιωτική εταιρεία, την έκθεση υποχρεωτικής επισκόπησης σύμφωνα με το άρθρο 152Α.

Χρονοδιάγραμμα Ετήσιας Γενικής Συνέλευσης βάσει του περί Εταιρειών Νόμου Κεφ. 113

Εταιρικό Δίκαιο, Κεφ. Το 113 απαιτεί τη διεξαγωγή μιας Ετήσιας Γενικής Συνέλευσης κάθε ημερολογιακό έτος, με ένα υποχρεωτικό μέγιστο διάστημα μεταξύ διαδοχικών συνεδριάσεων και ένα παράθυρο για τη διεξαγωγή της πρώτης Γενικής Συνέλευσης μετά την ενσωμάτωση. Η Ετήσια Γενική Συνέλευση είναι όπου οι λογαριασμοί εγκρίνονται επίσημα, οι διευθυντές επαναδιορίζονται και οι ελεγκτές διορίζονται εκ νέου. Επειδή οι εγκεκριμένοι λογαριασμοί τροφοδοτούν το HE32, ο χρονισμός AGM και ο χρονισμός HE32 είναι συνδεδεμένοι.

Γραπτές αποφάσεις και μονομελείς εταιρείες

Οι μονομελείς και μικρές ιδιωτικές κυπριακές εταιρείες μπορούν συνήθως να συναλλάσσονται με γραπτή απόφαση αντί για φυσική συνάντηση. Ένα γραπτό ψήφισμα που υπογράφεται από το μοναδικό μέλος ή όλα τα μέλη μπορεί να εγκρίνει τους λογαριασμούς και να διορίζει εκ νέου αξιωματούχους, δίνοντας το ίδιο νομικό αποτέλεσμα με μια συνεδρίαση. Αυτό διατηρεί τη διαδικασία ελαφριά για τις εταιρείες που διαχειρίζονται οι ιδιοκτήτες, ενώ εξακολουθεί να εκπληρώνει το εκ του νόμου καθήκον.

Σύνδεση της Γενικής Συνέλευσης με τον κύκλο HE32

Η Ετήσια Γενική Συνέλευση και το HE32 είναι δύο κρίκοι σε μια αλυσίδα: η Ετ.Γ.Σ εγκρίνει τους λογαριασμούς και οι εγκεκριμένοι λογαριασμοί συνδέονται με το HE32. Η σωστή αλληλουχία τους (έλεγχος, μετά Ετ.Γ.Σ., μετά HE32 εντός 28 ημερών από την ημερομηνία κατασκευής) είναι ο μόνος πιο αποτελεσματικός τρόπος για να αποφευχθεί η καθυστερημένη κατάθεση στο μητρώο. Αντιμετωπίστε τα τρία ως μια ροή εργασίας αντί για τρεις ξεχωριστές εργασίες.

Όλες οι κυπριακές εταιρείες χρειάζονται ελεγμένους λογαριασμούς;

Ο πλήρης υποχρεωτικός έλεγχος είναι η προεπιλογή, αλλά δεν είναι ακριβές να πούμε ότι κάθε εταιρεία πρέπει να λάβει πλήρη έλεγχο. Μια επιλέξιμη ιδιωτική εταιρεία μπορεί να αντικαταστήσει την ενότητα 152A επισκόπηση περιορισμένης ασφάλειας όταν πληρούνται τόσο οι δοκιμές μεγέθους όσο και κάθε άλλη νόμιμη προϋπόθεση.

Ο κανόνας υποχρεωτικού υποχρεωτικού ελέγχου

Εκτός εάν ισχύει το καθεστώς αναθεώρησης του άρθρου 152Α, μια ιδιωτική εταιρεία απαιτεί πλήρη υποχρεωτικό έλεγχο. Η διαθεσιμότητα της επισκόπησης αποτελεί εναλλακτική λύση αναφοράς και όχι απαλλαγή από την κατάρτιση ετήσιων οικονομικών καταστάσεων ή τη συμμόρφωση με τις ισχύουσες υποχρεώσεις κατάθεσης.

Όταν μια δέσμευση ελέγχου αντικαθιστά έναν πλήρη έλεγχο (κατώτατα όρια κύκλου εργασιών και περιουσιακών στοιχείων)

Μια ανάθεση ελέγχου μπορεί να αντικαταστήσει έναν πλήρη υποχρεωτικό έλεγχο μόνο όταν, μεταξύ των άλλων νόμιμων απαιτήσεων, ο καθαρός κύκλος εργασιών μιας εταιρείας δεν υπερβαίνει τα €300,000 και το ακαθάριστο ενεργητικό δεν υπερβαίνει τα €500,000 για δύο συνεχόμενα έτη. Το ανώτατο όριο κύκλου εργασιών αυξήθηκε από €200,000 για οικονομικές χρήσεις που ξεκινούν την ή μετά τις 6 Φεβρουάριο 2026. Εξακολουθούν να ισχύουν οι νόμιμες εξαιρέσεις, επομένως οι αριθμητικές δοκιμές από μόνες τους δεν επαρκούν.

Οι εταιρείες που υπερβαίνουν είτε το όριο είτε που αποτυγχάνουν στη διετή δοκιμή, χρειάζονται πλήρη έλεγχο. Η λύση: η επιλογή αναθεώρησης είναι περιορισμένη και οι περισσότερες ενεργές εταιρείες θα εξακολουθούν να απαιτούν πλήρη υποχρεωτικό έλεγχο.

Οι οικονομικές καταστάσεις των ΔΠΧΠ και η έκθεση του ελεγκτή

Οι Κυπριακές εταιρείες καταρτίζουν τις οικονομικές τους καταστάσεις σύμφωνα με τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (ΔΠΧΠ) και ο ελεγκτής εκφράζει γνώμη για αυτές τις καταστάσεις στην έκθεση του ελεγκτή. Η αναφορά ΔΠΧΠ και η συνοδευτική έκθεση ελέγχου ή ανασκόπησης αποτελούν την ουσία πίσω από κάθε κατάθεση HE32. Η ισχυρή τήρηση βιβλίων καθ' όλη τη διάρκεια του έτους είναι αυτό που καθιστά δυνατό έναν καθαρό, έγκαιρο έλεγχο, που είναι ένας λόγος για τον οποίο πολλές εταιρείες συνδυάζουν τον έλεγχο με έναν διαρκή λογιστικό έλεγχο.

Ποιες είναι οι προθεσμίες υποβολής και πληρωμής εταιρικού φόρου για το 2026;

Οι εταιρικές φορολογικές υποχρεώσεις μιας κυπριακής εταιρείας για το 2026 είναι η ετήσια δήλωση TD4, δύο προσωρινές δόσεις φόρου κατά τη διάρκεια του έτους και μια τελική πληρωμή υπολοίπου, όλες τις οποίες διαχειρίζεται το Κυπριακό Φορολογικό Τμήμα βάσει του Νόμου περί Εκτίμησης και Είσπραξης Φόρων. Από 1 Ιανουάριο 2026 ο ίδιος ο φορολογικός συντελεστής εταιρικού εισοδήματος αυξήθηκε από 12.5% σε 15%. Αυτές οι αλλαγές αποτελούν μέρος του η 2026 φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου και βρίσκονται παράλληλα με το ευρύτερο πλαίσιο του φόρους στην Κύπρο.

Δήλωση φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων (TD4): η μετάβαση στο 31 Ιανουάριο από το φορολογικό έτος 2026

Προχωρά η προθεσμία για τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος TD4. Για φορολογικό έτος 2025 και νωρίτερα, η επιστροφή πρέπει να γίνει έως τον 31 τον Μάρτιο του δεύτερου έτους μετά. από το φορολογικό έτος 2026 και μετά, τόσο η προθεσμία υποβολής όσο και η τελική πληρωμή υπολοίπου μεταφέρονται στον 31 Ιανουάριο του δεύτερου έτους που ακολουθεί. Ο 2025 Η επιστροφή επομένως παραμένει στην παλιά 31 Πορεία 2027 συγχρονισμός, ενώ η 2026 Η επιστροφή θα γίνει μέχρι 31 Ιανουάριος 2028.

Προσωρινός/προσωρινός φόρος: 31 Ιουλίου και 31 δόσεις Δεκεμβρίου

Ο προσωρινός (προσωρινός) εταιρικός φόρος καταβάλλεται σε δύο ισόποσες δόσεις κατά τη διάρκεια του ίδιου του φορολογικού έτους, στις 31 Ιουλίου και 31 Δεκεμβρίου. Η εταιρεία εκτιμά το φορολογητέο κέρδος της για το τρέχον έτος στο έντυπο TD6 και πληρώνει το ήμισυ σε κάθε ημερομηνία. Εάν τα κέρδη κινούνται πάνω από την αρχική εκτίμηση, η δόση του Δεκεμβρίου είναι το σημείο για να αναθεωρηθεί το ποσό προς τα πάνω.

Η τελική πληρωμή υπολοίπου και η προσαύξηση υποπρομήθειας 10%

Μετά τις δύο προσωρινές δόσεις, η εταιρεία διακανονίζει τυχόν υπολειπόμενο φόρο ως τελική εξισωτική (αυτοαξιολόγηση) πληρωμή και ισχύει προσαύξηση υποπροβλέψεων όταν η προσωρινή εκτίμηση ήταν πολύ χαμηλή. Σύμφωνα με τον περί Εκτίμησης και Είσπραξης Φόρων Νόμο, εάν το φορολογητέο εισόδημα που δηλώνεται για προσωρινό φόρο είναι μικρότερο από 75% (τα τρία τέταρτα) του φορολογητέου εισοδήματος όπως προσδιορίστηκε οριστικά, η εταιρεία καταβάλλει προσαύξηση ποσού 10% επί της διαφοράς μεταξύ του τελικού φόρου και του προσωρινού φόρου που καταβλήθηκε. Το μάθημα για τα διευθυντικά στελέχη είναι να υπολογίζουν ρεαλιστικά τον προσωρινό φόρο αντί να αναβάλλουν το κέρδος στην πληρωμή του υπολοίπου.

Αύξηση εταιρικού φορολογικού συντελεστή σε 15%

Από 1 Ιανουάριο 2026 ο κυπριακός φορολογικός συντελεστής εταιρικού εισοδήματος αυξήθηκε από 12.5% σε 15%, εναρμονίζοντας το CyprusD, Pillar Two παγκόσμιος ελάχιστος φόρος. Η μεταρρύθμιση εγκρίθηκε τον 22 Δεκεμβρίου 2025 και δημοσιεύτηκε στην Επίσημη Εφημερίδα στις 31 Δεκεμβρίου 2025. Ο συντελεστής 15% ισχύει για τα κέρδη του φορολογικού έτους 2026 και μετά και θα πρέπει να ενσωματώνεται σε κάθε 2026 προσωρινή εκτίμηση φόρου. Τα εργαλεία δόμησης όπως το η πλασματική έκπτωση τόκων και η διατήρηση μέσω Κυπριακή εταιρεία συμμετοχών παραμένουν σχετικά με τη διαχείριση του πραγματικού επιτοκίου.

Πότε οφείλονται οι επιστροφές ΦΠΑ, VIES και μισθοδοσίας;

Οι υποχρεώσεις έμμεσης φορολογίας και μισθοδοσίας μιας κυπριακής εταιρείας εκτελούνται με τους δικούς τους μηνιαίους και τριμηνιαίους κύκλους: επιστροφές ΦΠΑ ανά τρίμηνο, VIES και Intrastat για το εμπόριο της ΕΕ και μηνιαίες εισφορές PAYE, κοινωνικής ασφάλισης και GHS για τους εργοδότες. Αυτά είναι ξεχωριστά από τον ετήσιο κύκλο εταιρικής φορολογίας και πρέπει να παρακολουθούνται ανεξάρτητα.

Τριμηνιαίες δηλώσεις ΦΠΑ και προθεσμία πληρωμής

Οι δηλώσεις ΦΠΑ Κύπρου υποβάλλονται κανονικά ανά τρίμηνο, με την επιστροφή και οποιαδήποτε πληρωμή να οφείλεται έως τη 10η ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί το τέλος κάθε περιόδου ΦΠΑ. Επομένως, μια εταιρεία σε τυπικές τριμηνιαίες περιόδους έχει επαναλαμβανόμενη προθεσμία τη 10η του μήνα τέσσερις φορές το χρόνο. Ο οδηγός μας για το Εγγραφές και επιστροφές ΦΠΑ στην Κύπρο καλύπτει αναλυτικά τα όρια εγγραφής και τη μηχανική.

VIES και Intrastat για το εμπόριο της ΕΕ

Οι εταιρείες που παρέχουν αγαθά ή υπηρεσίες σε επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στο ΦΠΑ αλλού στην ΕΕ πρέπει να υποβάλλουν ανακεφαλαιωτικές καταστάσεις VIES και όσες εμπορεύονται αγαθά πάνω από τα στατιστικά όρια πρέπει επίσης να υποβάλλουν Intrastat. Το VIES υποβάλλεται σε μηνιαία βάση και αναφέρει τις προμήθειες εντός της ΕΕ στις φορολογικές αρχές άλλων κρατών μελών. Η Intrastat συλλαμβάνει τη φυσική κίνηση των αγαθών για στατιστικούς σκοπούς μόλις ξεπεραστεί το σχετικό όριο.

Μηνιαίες εισφορές PAYE, κοινωνικής ασφάλισης και GHS

Οι εργοδότες πρέπει να αφαιρούν και να πληρώνουν μηνιαίες εισφορές εισοδήματος PAYE, κοινωνικής ασφάλισης και Γενικού Συστήματος Υγείας (GHS/GESY) στους μισθούς των εργαζομένων. Αυτά αποστέλλονται στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου και στις Υπηρεσίες Κοινωνικών Ασφαλίσεων σε μηνιαίο κύκλο. Η σωστή συμμόρφωση με τη μισθοδοσία αποτελεί προϋπόθεση για την πρόσληψη προσωπικού σε κυπριακή εταιρεία.

Ετήσια δήλωση εργοδότη

Εκτός από τον μηνιαίο κύκλο, οι εργοδότες υποβάλλουν ετήσια δήλωση εργοδότη που συνδυάζει τη μισθοδοσία του έτους, τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος και τις εισφορές. Η ετήσια δήλωση συνδέει τις δώδεκα μηνιαίες υποβολές σε μια συμφωνία στο τέλος του έτους. Συνήθως συντάσσεται παράλληλα με τις άλλες εκθέσεις τέλους έτους της εταιρείας.

Ποιες είναι οι υποχρεώσεις σας στο μητρώο UBO στο 2026;

Κάθε Κυπριακή εταιρεία πρέπει να επιβεβαιώνει τους πραγματικούς της ιδιοκτήτες στο Μητρώο Πραγματικών Ιδιοκτητών ετησίως, στο παράθυρο που εκτείνεται από τον Οκτώβριο 1 έως τον 31 τον Δεκέμβριο, ακόμη και όταν δεν έχει αλλάξει τίποτα. Το μητρώο UBO τηρείται από τον Έφορο Εταιρειών στο πλαίσιο του πλαισίου της ΕΕ για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και η μη επιβεβαίωση επιφέρει καθημερινές κυρώσεις. Ο ειδικός οδηγός μας για το το μητρώο UBO Κύπρου περιγράφει τις λεπτομέρειες.

Το ετήσιο παράθυρο επιβεβαίωσης: 1 Οκτώβριος έως 31 Δεκεμβρίου

Όλες οι κυπριακές εταιρείες, οι ευρωπαϊκές εταιρείες (SE) και οι σχετικές συνεργασίες πρέπει να συμπληρώνουν την ετήσια επιβεβαίωση UBO μεταξύ 1 Οκτωβρίου και 31 Δεκεμβρίου κάθε έτους. Η επιβεβαίωση είναι υποχρεωτική ακόμη και αν η πραγματική ιδιοκτησία δεν έχει αλλάξει από την τελευταία κατάθεση. Αντιμετωπίστε το ως ένα σταθερό ετήσιο έργο, όχι ως ένα καθήκον που βασίζεται στις αλλαγές.

Προθεσμίες για νέες εταιρείες και για αλλαγές

Πέρα από την ετήσια επιβεβαίωση, οι νέες οντότητες πρέπει να υποβάλουν τους πραγματικούς κατόχους τους εντός 90 ημερών από την ίδρυσή τους και οποιαδήποτε αλλαγή στην πραγματική ιδιοκτησία πρέπει να υποβληθεί εντός 45 ημερών. Αυτές οι μικρότερες προθεσμίες τρέχουν ανεξάρτητα από το παράθυρο Οκτωβρίου έως Δεκεμβρίου. Μια αλλαγή τον Νοέμβριο, για παράδειγμα, εξακολουθεί να χρειάζεται τη δική της κατάθεση 45 ημέρας πέρα ​​από την ετήσια επιβεβαίωση.

Ποινές για μη επιβεβαίωση

Από τον Δεκέμβριο 2024 η ποινή μη επιβεβαίωσης της UBO είναι €100 την πρώτη μέρα συν €50 για κάθε επόμενη ημέρα, με ανώτατο όριο στα €5,000 και χρεώνεται στην εταιρεία. Η επίμονη μη συμμόρφωση μπορεί επίσης να οδηγήσει σε απεργία. Το ημερήσιο δεδουλευμένο σημαίνει ότι μια χαμένη προθεσμία του Δεκεμβρίου γίνεται γρήγορα ακριβή, επομένως η επιβεβαίωση δεν πρέπει να αφεθεί στην τελευταία ημέρα του έτους.

Τι συνέβη με την ετήσια εταιρική εισφορά €350;

Το €350 Η ετήσια εισφορά της εταιρείας καταργήθηκε με ισχύ από 2024, οπότε καμία κυπριακή εταιρεία δεν χρωστάει την εισφορά για 2024, 2025 ή 2026. Επί 29 Φεβρουάριος 2024 η Βουλή των Αντιπροσώπων ψήφισε τον περί Εταιρειών (Τροποποιητικό) Νόμο 2024, το οποίο διέγραψε την ενότητα 391 του περί Εταιρειών Νόμου. Μόνο οι απλήρωτες εισφορές για τα έτη 2011 έως 2023 παραμένουν εισπράξιμες.

Κατάργηση της εισφοράς από 2024 (διαγραφή ενότητας 391)

Η κατάργηση έγινε με τη διαγραφή του άρθρου 391 του περί Εταιρειών Νόμου, της διάταξης που είχε επιβάλει την ετήσια εισφορά €350. Από το έτος εισφοράς 2024 και μετά, απλά δεν υπάρχει χρέωση για πληρωμή. Οποιοσδήποτε οδηγός 2026 που αναφέρει την εισφορά €350 ως οφειλόμενη (συχνά αναφέρεται σε μια παλιά προθεσμία 30 Ιουνίου) δεν είναι ενημερωμένη.

Εκκρεμείς εισφορές για 2011 έως 2023

Ενώ η εισφορά έχει εκλείψει μελλοντικά, οι ιστορικές εισφορές για τα έτη 2011 έως 2023 παραμένουν πληρωτέα εάν δεν διακανονίστηκαν ποτέ, μαζί με τυχόν πρόστιμα που προέκυψαν. Μια εταιρεία με ληξιπρόθεσμες οφειλές από αυτά τα χρόνια θα πρέπει να τις τακτοποιήσει, καθώς οι απλήρωτες ιστορικές εισφορές μπορούν ακόμα να εμφανιστούν στα αρχεία του Γραμματέα. Η κατάργηση εξαφάνισε τη μελλοντική επιβάρυνση, όχι τα προηγούμενα χρέη.

Γιατί ορισμένοι διαδικτυακοί οδηγοί 2026 εξακολουθούν να τον αναφέρουν κατά λάθος

Διάφοροι 2026 Τα ηλεκτρονικά ημερολόγια συμμόρφωσης εξακολουθούν να δείχνουν τα €350 εισφορά ως καταβλητέα επειδή αντιγράφηκαν από προ-2024 πρότυπα και δεν ενημερώθηκαν ποτέ μετά την ενότητα 391 διαγράφηκε. Αυτό είναι ένα συνηθισμένο και δαπανηρό σφάλμα που πρέπει να βασιστείτε. Η τρέχουσα, σωστή θέση είναι ότι η εισφορά καταργείται από 2024 και απομένουν μόνο 2011 έως 2023.

Ποιες είναι οι κυρώσεις για την απώλεια των προθεσμιών κατάθεσης στην Κύπρο;

Η έλλειψη προθεσμιών κατάθεσης στην Κύπρο εκθέτει μια εταιρεία σε διοικητικές κυρώσεις και τόκους τόσο από τον Έφορο όσο και από το Τμήμα Φορολογίας, προσωπικό κίνδυνο για τους διευθυντές και, σε περίπτωση παρατεταμένης αθέτησης του γραμματέα, διαγραφή. Οι συνέπειες κλιμακώνονται όσο περισσότερο διαρκεί μια προεπιλογή, γι' αυτό και η έγκαιρη αποκατάσταση είναι πολύ φθηνότερη από την αναμονή.

Ποινές γραμματείας και κίνδυνος διακοπής

Ο Έφορος επιβάλλει διοικητικές κυρώσεις για καθυστερημένες εταιρικές δηλώσεις, όπως η HE32, και μια εταιρεία που αποτυγχάνει επίμονα να υποβάλλει ετήσιες δηλώσεις μπορεί να διαγραφεί. Κατά την απεργία, η εταιρεία παύει να υπάρχει και τα περιουσιακά της στοιχεία κατοχυρώνονται στη Δημοκρατία ως bono vacantia, με μια δαπανηρή διαδικασία αποκατάστασης που απαιτείται για την επαναφορά της. Η απεργία είναι η πιο σοβαρή κύρωση του γραμματέα και μπορεί να αποφευχθεί πλήρως με την έγκαιρη κατάθεση.

Φορολογικοί τόκοι και προσαυξήσεις

Το Κυπριακό Φορολογικό Τμήμα εφαρμόζει τόκους και προσαυξήσεις για καθυστερημένη πληρωμή εταιρικού φόρου και ΦΠΑ βάσει του περί Εκτίμησης και Είσπραξης Φόρων Νόμου. Η καθυστερημένη πληρωμή του φόρου εισοδήματος επιφέρει σταθερή ποινή 5% του οφειλόμενου φόρου (με περαιτέρω 5% όταν ο φόρος παραμένει απλήρωτος πέραν της προβλεπόμενης περιόδου χάριτος), πλέον δημοσίου συμφέροντος, που ο Υπουργός Οικονομικών έχει ορίσει στο 5.5% ετησίως για 2026 και το οποίο προκύπτει για κάθε συμπληρωμένο μήνα καθυστέρησης. Ο εκπρόθεσμος ΦΠΑ επιφέρει τη δική του επιβάρυνση 10% επί του οφειλόμενου ΦΠΑ, μαζί με πρόστιμο €51 για την καθυστερημένη επιστροφή και τους ίδιους νόμιμους τόκους. Ξεχωριστά, οι υποχρεώσεις λογιζόμενης διανομής μερίσματος (DDD) και Ειδικής Αμυντικής Εισφοράς (SDC) έχουν τις δικές τους ημερομηνίες. Όπου μια εταιρεία φορολογικός κάτοικος Κύπρου διανέμει λιγότερο από 70% των λογιστικών κερδών της εντός δύο ετών από το τέλος του σχετικού έτους, το έλλειμμα αντιμετωπίζεται ως τεκμαρτό μέρισμα και το SDC και Γενικό Σύστημα Υγείας (GHS) οι εισφορές που οφείλονται σε αυτό πρέπει να καταβληθούν από 31 Ιανουαρίου του δεύτερου έτους που ακολουθεί. SDC στο 17% εμπίπτει στο μέρος του λογιζόμενου μερίσματος που αποδίδεται σε φορολογικούς κατοίκους Κύπρου και ιδιώτες μετόχους που κατοικούν, ενώ GHS στο 2.65% ισχύει για μετόχους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου ανεξαρτήτως κατοικίας, επομένως οι μέτοχοι που δεν κατοικούν GHS χρεώνουν αλλά εξαιρούνται από SDC. Σύμφωνα με τη φορολογική μεταρρύθμιση 2026, οι κανόνες DDD καταργούνται για τα κέρδη του 2026 και μετά.

Προσωπική έκθεση για σκηνοθέτες

Τα διευθυντικά στελέχη μιας κυπριακής εταιρείας μπορούν να εκτεθούν προσωπικά όταν η εταιρεία αθετήσει τις εκ του νόμου υποχρεώσεις της, επειδή η νομική υποχρέωση υποβολής αίτησης ανήκει σε αυτούς. Η εξωτερική ανάθεση του διοικητικού έργου δεν καταργεί αυτό το καθήκον. Ως εκ τούτου, οι διευθυντές θα πρέπει να βεβαιώνονται ότι οι αρχειοθετήσεις γίνονται στην πραγματικότητα και όχι απλώς ανατίθενται.

Αποκατάσταση μιας διακοπείσας εταιρείας

Μια εταιρεία που έχει διαγραφεί από το μητρώο μπορεί μερικές φορές να αποκατασταθεί, αλλά η αποκατάσταση είναι μια διαδικασία δικαστηρίου ή γραμματέα που είναι αργή, δαπανηρή και αβέβαιη. Κατά τη διάρκεια της περιόδου απεργίας η εταιρεία δεν μπορεί να συναλλάσσεται νόμιμα και οι τραπεζικοί της λογαριασμοί δεσμεύονται. Η πρόληψη μέσω της έγκαιρης κατάθεσης είναι δραματικά φθηνότερη από την αποκατάσταση.

Πώς να παραμείνετε συμβατοί: ένα πρακτικό σύστημα για το 2026

Ο πιο αξιόπιστος τρόπος για να παραμείνετε συμμορφωμένοι είναι να δημιουργήσετε ένα ενιαίο ημερολόγιο συμμόρφωσης συνδεδεμένο με τις ημερομηνίες σύστασης και τις καθορισμένες ημερομηνίες σύστασης της εταιρείας σας, συνδυάζοντας τις καθορισμένες νόμιμες προθεσμίες με τις συγκεκριμένες για την εταιρεία σας. Ένα σύστημα που καλύπτει τόσο τον Γραμματέα όσο και το Τμήμα Φορολογίας, και το οποίο αναθεωρείται τουλάχιστον ανά τρίμηνο, αποτρέπει τη μεμονωμένη χαμένη κατάθεση που προκαλεί κυρώσεις.

Δημιουργία ημερολογίου συμμόρφωσης από την ημερομηνία ίδρυσής σας

Ξεκινήστε το ημερολόγιο συμμόρφωσής σας από την ημερομηνία ίδρυσής σας και την ημερομηνία ολοκλήρωσης και, στη συνέχεια, προσθέστε τις καθορισμένες προθεσμίες 2026. Η ημερομηνία λήξης σας ορίζει τον κύκλο HE32 και AGM. οι καθορισμένες ημερομηνίες (31 Ιουλίου και 31 προσωρινός φόρος Δεκεμβρίου, ο 1 Οκτώβριος έως 31 Δεκεμβρίου η ίδια περίοδος VBOAT για όλους και η τριμηνιαία περίοδος VBOAT για όλους) Η εγγραφή και των δύο σε ένα μέρος είναι αυτό που αποτρέπει την ολίσθηση μιας μεμονωμένης υποχρέωσης.

Πότε πρέπει να γίνει εξωτερική ανάθεση σε έναν πάροχο εταιρικών υπηρεσιών

Αναθέστε σε έναν πάροχο εταιρικών υπηρεσιών όταν ο αριθμός των παράλληλων προθεσμιών ή η πολυπλοκότητα του ΦΠΑ, της μισθοδοσίας και της διασυνοριακής σας θέσης υπερβεί αυτό που μπορείτε αξιόπιστα να παρακολουθείτε εντός της εταιρείας. Οι εταιρείες που διαχειρίζονται οι ιδιοκτήτες συχνά φτάνουν σε αυτό το σημείο γρήγορα, επειδή μια μόνο χαμένη προθεσμία UBO ή HE32 κοστίζει περισσότερο από ένα έτος επαγγελματικής διαχείρισης. Η δημιουργία γνήσιου οικονομική ουσία σε κυπριακή εταιρεία καθιστά επίσης τη συνεχή τοπική διοίκηση πρακτική ανάγκη παρά προαιρετικό πρόσθετο.

Ο λογιστής και η εταιρεία-γραμματέας μας

Ο λογιστικός και η γραμματέας της εταιρείας μας ενοποιεί κάθε υποχρέωση σε αυτό το άρθρο σε μια ενιαία διαχειριζόμενη υπηρεσία, έτσι ώστε οι διευθυντές να μην παρακολουθούν χωριστά τις προθεσμίες του γραμματέα και του Τμήματος Φορολογίας. Το σύστημα διατήρησης καλύπτει την τήρηση λογιστικών βιβλίων, τον συντονισμό νόμιμου ελέγχου, τις δηλώσεις ΦΠΑ και μισθοδοσίας, τον κύκλο HE32 και AGM, και την ετήσια επιβεβαίωση UBO, με υπενθυμίσεις κλειδιά για τις ημερομηνίες της εταιρείας σας.

Πώς μπορεί να βοηθήσει η Δικηγορική Εταιρεία Φιλίππου

Η δικηγορική εταιρεία Philippou διατηρεί τις κυπριακές εταιρείες συμμορφωμένες και στις δύο ρυθμιστικές αρχές μέσω ενός ενιαίου λογιστή και γραμματέα της εταιρείας. Δημιουργούμε το ημερολόγιο συμμόρφωσής σας από την ίδρυσή σας και τις ημερομηνίες σύστασής σας, συντονίζουμε τον υποχρεωτικό έλεγχο, προετοιμάζουμε και υποβάλλουμε τα έγγραφα HE32, τα έγγραφα Ετήσιας Γενικής Συνέλευσης, τη δήλωση εταιρικού φόρου, τον προσωρινό φόρο, τις δηλώσεις ΦΠΑ και μισθοδοσίας και ολοκληρώνουμε την ετήσια επιβεβαίωση UBO, όλα με βάση τις δικές σας προθεσμίες. Εάν έχετε μείνει πίσω, τακτοποιούμε τις καθυστερημένες δηλώσεις και διαχειριζόμαστε την έκθεση σε κυρώσεις. Επικοινωνήστε μαζί μας για να μεταφέρετε την κυπριακή εταιρεία σας σε μια βάση διαχειριζόμενης συμμόρφωσης για το 2026.

Αυτό το άρθρο είναι γενικές πληροφορίες, όχι νομικές συμβουλές. Αλλαγή προθεσμιών, κατώτατων ορίων και κυρώσεων υποβολής αίτησης στην Κύπρο. επαληθεύστε τα τρέχοντα στοιχεία με το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου και τον Έφορο Εταιρειών ή επικοινωνήστε μαζί μας πριν ενεργήσετε.