Αποκτήστε πολύτιμες γνώσεις για το Φορολογικό Καθεστώς της Κύπρου

Περίληψη

Η Κύπρος διαθέτει ένα από τα πιο ελκυστικά φορολογικά καθεστώτα στην Ευρώπη με φορολογικά σημεία αναφοράς, όπως 15% εταιρικός φόρος ή 3% για ΚΑΤΑΛΛΗΛΑ κέρδη Διανοητικής Ιδιοκτησίας και για μη φορολογικούς κάτοικους 0% φόρος στα μερίσματα, 0% φόρος στην πώληση μετοχών και τίτλων και 0% φόρος κεφαλαιουχικών κερδών (με εξαίρεση τα ακίνητα στην Κύπρο). Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες για τη φορολογία φυσικών και νομικών προσώπων στην Κύπρο.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

1. Φορολογική Κατοικία

Υπάρχουν σημαντικά φορολογικά πλεονεκτήματα για τα άτομα που επιλέγουν να γίνουν φορολογικοί κάτοικοι στην Κύπρο. Αυτά τα άτομα θα θεωρούνται ως μη-κατοικούντες φορολογικοί κάτοικοι για τα επόμενα 17 χρόνια διαμονής στην Κύπρο. Οι μη-κατοικούντες φορολογικοί κάτοικοι εξαιρούνται από την πληρωμή του φόρου “Ειδικής Συνεισφοράς για την Άμυνα”, που τους παρέχει τα ακόλουθα οφέλη:

• 0% φόρος στα μερίσματα, 0% φόρος στους τόκους (εκτός από τους τόκους που προκύπτουν από τις συνήθεις επιχειρηματικές δραστηριότητες ή που σχετίζονται στενά με τις συνήθεις επιχειρηματικές δραστηριότητες ενός ατόμου), 0% φόρος στην αμοιβή από μισθωτές υπηρεσίες που παρέχονται εκτός Κύπρου για περισσότερες από 90 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος σε έναν ξένο εργοδότη/εταιρεία.
• 0% φόρος σε εφάπαξ ποσό που λαμβάνεται ως αποζημίωση συνταξιοδότησης ή μετατροπή σύνταξης.
• 0% φόρος κεφαλαιουχικών κερδών (εξαίρεση για ακίνητα στην Κύπρο), 0% φόρος στα κέρδη από την πώληση τίτλων, ομολόγων και μετοχών.

2. Απαιτήσεις για φορολογική κατοικία

Για να είναι κάποιος φορολογικός κάτοικος Κύπρου πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Διαμονή στην Κύπρο για τουλάχιστον 60 ημέρες ανά φορολογικό έτος, Μη διαμονή σε άλλη χώρα για περισσότερες από 183 ημέρες ανά φορολογικό έτος, Μη φορολογική κατοικία σε οποιοδήποτε άλλο κράτος, Διεξαγωγή οποιουδήποτε είδους επιχειρηματικής δραστηριότητας/εργασίας, κατοχή θέσης (π.χ. ως διευθυντής) ή απασχόληση στην Κύπρο, Διατήρηση ιδιόκτητης ή ενοικιαζόμενης μόνιμης κατοικίας στην Κύπρο.

3. Προσωπικοί Φορολογικοί Συντελεστές 4. Άλλες Φορολογικές Εξαιρέσεις 20% έκπτωση φόρου που προκύπτει από εισόδημα ενοικίων για φυσικό πρόσωπο, Το εισόδημα από ξένη σύνταξη φορολογείται με σταθερό συντελεστή 5% για εισόδημα σύνταξης άνω των €3,420 (ωστόσο το άτομο μπορεί να επιλέξει να φορολογηθεί σύμφωνα με τους παραπάνω προσωπικούς φορολογικούς συντελεστές), 50% φορολογική εξαίρεση της αμοιβής ενός ατόμου από εργασία στην Κύπρο του οποίου ο μισθός υπερβαίνει τις €100,000. Ένα άτομο είναι επιλέξιμο για αυτήν την εξαίρεση υπό την προϋπόθεση ότι δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου σε 3 από τα τελευταία 5 χρόνια και δεν ήταν φορολογικός κάτοικος το φορολογικό έτος αμέσως πριν από την έναρξη της απασχόλησης. Αυτή η σημαντική φορολογική εξαίρεση ισχύει για 10 χρόνια. 5. Πεδίο φορολόγησης Οι Κύπριοι φορολογικοί κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους αλλά, όπως αναφέρθηκε, με σημαντικές εξαιρέσεις. Οι μη-φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται μόνο για το εισόδημα που προκύπτει από τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες και πηγές στην Κύπρο.

Εταιρικός φόρος

1. Εφαρμογή Οι εταιρείες φορολογούνται στην Κύπρο όπου η αποτελεσματική διαχείριση και ο έλεγχος μιας εταιρείας είναι στην Κύπρο. Επιπλέον, οι αρχές παγκοσμίως αρχίζουν να θεωρούν την πραγματική παρουσία μιας εταιρείας ως καθοριστικό παράγοντα για τον τόπο της φορολόγησής της. Παρά την έλλειψη γενικά αποδεκτού ορισμού του τι συνιστά πραγματική παρουσία, η ύπαρξη ενός πραγματικού γραφείου μιας εταιρείας, η απασχόληση υπαλλήλων (για τους οποίους καταβάλλονται κοινωνικές ασφαλίσεις) και ένας οικονομικός λόγος για την ύπαρξη σε μια χώρα είναι μερικοί από τους ισχυρούς δείκτες πραγματικής παρουσίας. 2. Φορολογικοί Συντελεστές

Ο εταιρικός φόρος στην Κύπρο είναι 15%. Επιπλέον, ισχύουν τα εξής:

• 0% φόρος από την πώληση τίτλων (μετοχές, ομόλογα, χρεόγραφα), συγχωνεύσεις και εξαγορές.
• 0% φόρος στα μερίσματα, 0% φόρος στους τόκους που δεν προκύπτουν από τις συνήθεις δραστηριότητες ή δεν σχετίζονται στενά με τις συνήθεις δραστηριότητες της εταιρείας, 0% φόρος στα κέρδη από μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό (μπορεί να γίνει εκλογή για πληρωμή φόρου στην Κύπρο με πίστωση φόρου για φόρο που έχει ήδη πληρωθεί στο εξωτερικό, αν υπάρχει), 0% φόρος στα κέρδη που προκύπτουν από κέρδη που σχετίζονται με διαφορές συναλλάγματος (με εξαίρεση το forex που προκύπτει από συναλλαγές σε ξένα νομίσματα και συναφή παράγωγα).

3. Φορολογικές Εκπτώσεις

Οι ακόλουθες φορολογικές εκπτώσεις ισχύουν ως έξοδα που μειώνουν το κέρδος:

• 80% έκπτωση ως έξοδο του καθαρού κέρδους που προκύπτει από κατάλληλη διανοητική ιδιοκτησία (πατέντες, λογισμικό, χρηστικά μοντέλα κ.λπ.).
• Τόκοι που καταβάλλονται για την άμεση ή έμμεση απόκτηση του συνόλου (100%) του μετοχικού κεφαλαίου μιας θυγατρικής εταιρείας. Αυτό παρέχεται υπό την προϋπόθεση ότι η νέα εταιρεία δεν κατέχει περιουσιακά στοιχεία που δεν χρησιμοποιούνται στην επιχείρησή της – αν ναι, η συνολική έκπτωση εξόδων περιορίζεται στο ποσό που σχετίζεται με τα περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση.
• Εικονική έκπτωση τόκων – Όταν εισάγεται κεφάλαιο στην εταιρεία (νέο κεφάλαιο) με τη μορφή μετοχικού κεφαλαίου ή υπερτίμησης μετοχών, εφαρμόζεται ετήσια εικονική έκπτωση τόκων. Αυτό σημαίνει ότι ένας εικονικός τόκος θεωρείται ως έξοδος με το δοθέν επιτόκιο. Το επιτόκιο είναι η απόδοση των 10ετών κρατικών ομολόγων της χώρας όπου τα κεφάλαια χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση μιας εταιρείας συν ένα 3% ασφάλιστρο. Το ελάχιστο επιτόκιο είναι 6.489% για το 2017. Η εικονική έκπτωση τόκων μπορεί να φτάσει μέχρι το 80% του κέρδους της νέας θυγατρικής.

Ως παράδειγμα: αν εισαχθούν €100.000 ως νέο κεφάλαιο στην εταιρεία, η εταιρεία θα μπορεί να προσθέσει στα υπάρχοντα έξοδά της ένα ελάχιστο ποσό €6.489 για εικονικό τόκο.

4. Μεταφορά Ζημιών Οι ζημίες μπορούν να μεταφερθούν για 5 χρόνια. Οι ζημίες μπορούν να συμψηφιστούν με μέλη της ίδιας ομάδας (όπου μέρος της ίδιας ομάδας σημαίνει είτε ότι μία από τις δύο εταιρείες κατέχει το 75% των μετοχών με δικαίωμα ψήφου στην άλλη είτε μια τρίτη εταιρεία κατέχει το 75% και των δύο.)(Αν μία από τις προαναφερθείσες εταιρείες ομάδας δεν βρίσκεται στην Κύπρο. Η ελάφρυνση ομάδας μπορεί να εξακολουθεί να ισχύει υπό την προϋπόθεση ότι η εταιρεία τρίτης χώρας βρίσκεται σε κράτος μέλος της ΕΕ ή σε χώρα με την οποία η Κύπρος έχει συνάψει σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας.), Μια κυπριακή εταιρεία φορολογικός κάτοικος μπορεί επίσης να διεκδικήσει τις φορολογικές ζημίες μιας εταιρείας ομάδας που είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα της ΕΕ υπό την προϋπόθεση ότι η εν λόγω εταιρεία της ΕΕ εξαντλεί πρώτα όλες τις δυνατότητες που διαθέτει για συμψηφισμό ή άλλως χρήση των ζημιών της στη χώρα κατοικίας της ή στη χώρα κατοικίας της άμεσα κατέχουσας εταιρείας της.

Κεφαλαιουχικά κέρδη, ΦΠΑ & άλλοι φόροι

Η μόνη δραστηριότητα στην οποία εφαρμόζεται φόρος κεφαλαιουχικών κερδών είναι η πώληση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται στην Κύπρο ή η πώληση μετοχών σε εταιρείες που κατέχουν ακίνητη περιουσία (με εξαίρεση τις μετοχές εισηγμένες σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο). Ο φορολογικός συντελεστής είναι 20%. Τα κέρδη από την πώληση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται εκτός Κύπρου είναι αφορολόγητα. Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 19%, ωστόσο, μειώνεται σε ορισμένες περιπτώσεις. Ο ΦΠΑ για την κατασκευή ή αγορά ακινήτου που θα χρησιμοποιηθεί ως κύρια κατοικία είναι 5%. Ο συντελεστής 5% εφαρμόζεται για τα πρώτα 200 τετραγωνικά μέτρα του ακινήτου (εξαιρουμένων των υπογείων) και ο πλήρης συντελεστής 19% εφαρμόζεται για τα υπόλοιπα τετραγωνικά μέτρα του ακινήτου. Πρέπει να υποβληθεί αίτηση για μειωμένο ΦΠΑ για να επωφεληθείτε από το συντελεστή ΦΠΑ 5% στην κατοικία. Ο φόρος ακίνητης περιουσίας έχει καταργηθεί από τον Ιανουάριο του 2017. Ο φόρος κληρονομιάς (Inheritance Tax) έχει επίσης καταργηθεί, από τον Ιανουάριο του 2000. Οι παρακρατήσεις φόρου δεν ισχύουν για μερίσματα, τόκους ή δικαιώματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους της Κύπρου.

Διεθνή Εμπιστεύματα Κύπρου

Δεν υπάρχει ξεχωριστή φορολόγηση για τα Διεθνή Εμπιστεύματα Κύπρου. Η φορολόγηση εφαρμόζεται σύμφωνα με τη φορολογική κατοικία του Δικαιούχου όπως αναφέρεται παραπάνω.

Σημείωση. Αυτός ο οδηγός περιέχει πληροφορίες για γενική καθοδήγηση και δεν υποκαθιστά την επαγγελματική συμβουλή που πρέπει να αναζητηθεί πριν από τη λήψη οποιωνδήποτε ενεργειών.