Obtenez des informations précieuses sur le régime fiscal de Chypre

Résumé

Chypre possède l'un des régimes fiscaux les plus attractifs d'Europe avec des points forts fiscaux tels qu'un impôt sur les sociétés de 15 % ou de 3 % pour les bénéfices de Propriété Intellectuelle QUALIFIÉE et pour les personnes non domiciliées fiscalement 0 % d'impôt sur les dividendes, 0 % d'impôt sur la vente d'actions et de titres et 0 % d'impôt sur les plus-values (à l'exception de l'immobilier à Chypre). Ce guide fournit des informations générales sur la fiscalité personnelle et des entreprises à Chypre.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

1. Résidence fiscale

Il existe des avantages fiscaux significatifs pour les personnes qui choisissent de devenir résidents fiscaux à Chypre. Ces personnes seront considérées comme résidents fiscaux non domiciliés pour les 17 années suivantes de résidence à Chypre. Les résidents fiscaux non domiciliés sont exonérés du paiement de la taxe de « Contribution Spéciale pour la Défense », ce qui leur confère les avantages suivants :

• 0 % d'impôt sur les dividendes, 0 % d'impôt sur les intérêts (sauf pour les intérêts provenant d'activités commerciales ordinaires ou qui sont étroitement liés aux activités commerciales ordinaires d'un individu), 0 % d'impôt sur les rémunérations de services salariés fournis en dehors de Chypre pendant plus de 90 jours dans une année fiscale à un employeur/entreprise étranger.
• 0 % d'impôt sur le montant forfaitaire reçu en tant que gratification de retraite ou conversion de pension.
• 0 % d'impôt sur les plus-values (exception pour l'immobilier à Chypre), 0 % d'impôt sur le profit de la vente de titres, obligations et actions.

2. Conditions pour la résidence fiscale

Pour qu'une personne soit résidente fiscale à Chypre, les conditions suivantes doivent être remplies :

• Résider à Chypre pendant au moins 60 jours par an fiscal, Ne pas résider dans un autre pays pendant plus de 183 jours par an fiscal, Ne pas être résident fiscal d'un autre État, Exercer toute activité commerciale/travail, occuper un poste (par exemple en tant que directeur) ou être employé à Chypre, Maintenir une résidence permanente possédée ou louée à Chypre.

3. Taux d'imposition personnelle 4. Autres exonérations fiscales Déduction de 20 % de l'impôt provenant des revenus locatifs pour une personne physique, Les revenus de pension étrangers sont imposés à un taux forfaitaire de 5 % pour les revenus de pension supérieurs à 3 420 € (cependant, l'individu peut choisir d'être imposé selon les taux d'imposition sur le revenu personnel ci-dessus), Exonération fiscale de 50 % sur la rémunération d'un individu provenant d'un emploi à Chypre dont le salaire dépasse 100 000 €. Un individu est éligible à cette exonération à condition qu'il n'ait pas été résident fiscal de Chypre pendant 3 des 5 dernières années et qu'il ne soit pas résident fiscal dans l'année fiscale précédant immédiatement le début de l'emploi. Cette importante exonération fiscale est applicable pendant 10 ans. 5. Champ d'application de la fiscalité Les résidents fiscaux chypriotes sont imposés sur leurs revenus mondiaux mais, comme mentionné précédemment, avec des exceptions significatives. Les non-résidents fiscaux de Chypre ne sont imposés que sur les revenus provenant de leurs activités commerciales et sources à Chypre.

Impôt sur les sociétés

1. Application Les entreprises sont imposées à Chypre lorsque la gestion et le contrôle effectifs d'une entreprise se trouvent à Chypre. De plus, les autorités mondiales commencent à considérer la présence réelle d'une entreprise comme un facteur décisif pour le lieu de son imposition. Malgré l'absence d'une définition généralement acceptée de ce qui constitue une présence réelle, l'existence d'un bureau réel d'une entreprise, le fait d'avoir des employés (pour lesquels des assurances sociales sont payées) et une raison économique d'être dans un pays sont quelques-uns des indicateurs forts de présence réelle. 2. Taux d'imposition

L'impôt sur les sociétés à Chypre est de 15 %. De plus, les éléments suivants s'appliquent :

• 0 % d'impôt sur la vente de titres (actions, obligations, débentures), fusions et acquisitions.
• 0 % d'impôt sur les dividendes, 0 % d'impôt sur les intérêts ne provenant pas des activités ordinaires ou étant étroitement liés aux activités ordinaires de l'entreprise, 0 % d'impôt sur les bénéfices d'un établissement permanent étranger (il peut y avoir une option de payer l'impôt à Chypre avec un crédit d'impôt pour l'impôt déjà payé à l'étranger, le cas échéant), 0 % d'impôt sur les bénéfices provenant de gains liés aux différences de change étrangères (à l'exception des opérations de change sur devises étrangères et des dérivés connexes).

3. Déductions fiscales

Les déductions fiscales suivantes s'appliquent comme une dépense réduisant le bénéfice :

• Déduction de 80 % en tant que dépense du bénéfice net provenant de la propriété intellectuelle qualifiée (brevets, logiciels, modèles d'utilité, etc.).
• Intérêts payés pour l'acquisition directe ou indirecte de la totalité (100 %) du capital social d'une société filiale. Cela est fourni à condition que la nouvelle société ne possède pas d'actifs qui ne sont pas utilisés dans son activité – si c'est le cas, la déduction de la dépense totale est limitée au montant qui se rapporte aux actifs utilisés dans l'activité.
• Déduction d'intérêt notionnel – Lorsque des fonds propres sont introduits dans l'entreprise (nouveaux fonds propres) sous forme de capital social ou de prime d'émission, une déduction annuelle d'intérêt notionnel est appliquée chaque année. Cela signifie qu'un intérêt notionnel est considéré comme une dépense au taux donné. Le taux d'intérêt est le rendement des obligations d'État à 10 ans du pays où les fonds sont employés dans l'activité d'une entreprise plus une prime de 3 %. Le taux d'intérêt minimum est de 6,489 % pour 2017. La déduction d'intérêt notionnel peut atteindre 80 % du bénéfice de la nouvelle filiale.

À titre d'exemple : si 100 000 € sont introduits comme nouveau capital propre dans l'entreprise, l'entreprise pourra ajouter à ses dépenses existantes un minimum de 6 489 € pour intérêt notionnel.

4. Pertes reportées Les pertes peuvent être reportées pendant 5 ans. Les pertes peuvent être compensées entre les membres du même groupe (alors que faire partie du même groupe signifie soit que l'une des deux entreprises possède 75 % des actions avec droit de vote dans l'autre, soit qu'une troisième entreprise possède 75 % des deux.)(Si l'une des entreprises du groupe mentionnées ci-dessus n'est pas à Chypre. Le régime de groupe peut encore être applicable à condition que l'entreprise du troisième pays soit dans un État membre de l'UE ou un pays avec lequel Chypre a une convention de double imposition.), Une entreprise résidente fiscale chypriote peut également réclamer les pertes fiscales d'une entreprise du groupe qui est résidente fiscale dans un autre pays de l'UE à condition que cette entreprise de l'UE épuise d'abord toutes les possibilités disponibles pour compenser ou utiliser autrement ses pertes dans son pays de résidence ou le pays de résidence de sa société mère directe.

Plus-values, TVA et autres taxes

La seule activité à laquelle s'applique l'impôt sur les plus-values est la vente de biens immobiliers situés à Chypre ou la vente d'actions dans des entreprises possédant des biens immobiliers (à l'exception des actions cotées sur une bourse reconnue). Le taux d'imposition est de 20 %. Les gains provenant de la vente de biens immobiliers situés en dehors de Chypre sont exonérés d'impôt. Le taux normal de TVA est de 19 %, cependant, il est réduit dans certains cas. La TVA pour la construction ou l'achat d'une propriété à utiliser comme résidence principale est de 5 %. Le taux de 5 % s'applique pour les premiers 200 mètres carrés de propriété (hors sous-sols) et le taux plein de 19 % s'applique pour le reste des mètres carrés de la propriété. Une demande de réduction de TVA doit être soumise pour bénéficier du taux de TVA de 5 % sur la propriété résidentielle. L'impôt foncier a été aboli depuis janvier 2017. Les droits de succession (impôt sur les successions) ont également été abolis, depuis janvier 2000. Les retenues à la source ne s'appliquent pas aux dividendes, intérêts ou redevances versés à des non-résidents de Chypre.

Fiducies Internationales de Chypre

Il n'y a pas de taxation distincte pour les Fiducies Internationales de Chypre. La taxation s'applique selon la résidence fiscale du Bénéficiaire comme mentionné ci-dessus.

Note. Ce guide contient des informations à titre indicatif général et ne remplace pas les conseils professionnels qui doivent être recherchés avant de prendre toute action.