Obtenga valiosos conocimientos sobre el régimen fiscal de Chipre

Resumen

Chipre tiene uno de los regímenes fiscales más atractivos de Europa con aspectos destacados de una tasa impositiva corporativa del 15% o del 3% para las ganancias de Propiedad Intelectual CALIFICADA y para personas no domiciliadas fiscalmente 0% de impuesto sobre dividendos, 0% de impuesto sobre la venta de acciones y valores y 0% de impuesto sobre ganancias de capital (con excepción de bienes inmuebles en Chipre). Esta guía proporciona información general sobre la tributación personal y corporativa en Chipre.

Impuesto sobre la renta personal

1. Residencia Fiscal

Existen ventajas fiscales significativas para las personas que optan por convertirse en residentes fiscales en Chipre. Dichas personas serán consideradas como residentes fiscales no domiciliados durante los próximos 17 años de residencia en Chipre. Los residentes fiscales no domiciliados están exentos de pagar el impuesto de “Contribución Especial para la Defensa”, lo que les otorga los siguientes beneficios:

• 0% de impuesto sobre dividendos, 0% de impuesto sobre intereses (excepto por intereses que surjan de actividades comerciales ordinarias o que estén estrechamente relacionadas con las actividades comerciales ordinarias de un individuo), 0% de impuesto sobre la remuneración de servicios asalariados prestados fuera de Chipre por más de 90 días en un año fiscal a un empleador/empresa extranjera.
• 0% de impuesto sobre sumas globales recibidas como gratificación de jubilación o conmutación de pensión.
• 0% de impuestos sobre ganancias de capital (excepción para bienes inmuebles en Chipre), 0% de impuesto sobre ganancias de la venta de valores, bonos y acciones.

2. Requisitos para la residencia fiscal

Para que una persona sea residente fiscal en Chipre, deben cumplirse las siguientes condiciones:

• Residir en Chipre al menos 60 días por año fiscal, No residir en otro país por más de 183 días por año fiscal, No ser residente fiscal de ningún otro estado, Realizar cualquier tipo de negocio/trabajo, ocupar un cargo (por ejemplo, como director) o estar empleado en Chipre, Mantener una residencia permanente propia o alquilada en Chipre.

3. Tasas de Impuesto Personal 4. Otras Exenciones Fiscales Deducción del 20% del impuesto derivado de ingresos por alquiler para una persona física, Los ingresos de pensiones extranjeras se gravan a una tasa fija del 5% para ingresos de pensiones superiores a €3,420 (sin embargo, el individuo puede optar por ser gravado según las tasas de impuesto sobre la renta personal mencionadas anteriormente), Exención del 50% del impuesto sobre la remuneración de un individuo por empleo en Chipre cuyo salario exceda los €100,000. Un individuo es elegible para esta exención siempre que no haya sido residente fiscal en Chipre en 3 de los últimos 5 años y no haya sido residente fiscal en el año fiscal inmediatamente anterior al inicio del empleo. Esta considerable exención fiscal es aplicable por 10 años. 5. Ámbito de la tributación Los residentes fiscales chipriotas son gravados sobre sus ingresos mundiales pero, como se mencionó anteriormente, con excepciones significativas. Los no residentes fiscales en Chipre solo son gravados sobre los ingresos obtenidos a través de sus actividades comerciales y fuentes en Chipre.

Impuesto corporativo

1. Aplicación Las empresas son gravadas en Chipre donde la gestión y control efectivos de una empresa se encuentran en Chipre. Además, las autoridades en todo el mundo están comenzando a considerar la presencia real de una empresa como un factor decisivo para el lugar de su tributación. A pesar de la falta de una definición generalmente aceptada de lo que constituye presencia real, la existencia de una oficina real de una empresa, tener empleados (para quienes se pagan seguros sociales) y una razón económica para estar en un país son algunos de los fuertes indicadores de presencia real. 2. Tasas de Impuesto

El impuesto corporativo en Chipre es del 15%. Además, se aplican los siguientes:

• 0% de impuesto por la venta de valores (acciones, bonos, obligaciones), fusiones y adquisiciones.
• 0% de impuesto sobre dividendos, 0% de impuesto sobre intereses que no surjan de las actividades ordinarias o que estén estrechamente relacionadas con las actividades ordinarias de la empresa, 0% de impuesto sobre las ganancias de un establecimiento permanente extranjero (puede haber una elección para pagar impuestos en Chipre con un crédito fiscal por impuestos ya pagados en el extranjero si los hubiera), 0% de impuesto sobre ganancias derivadas de diferencias de cambio extranjero (con la excepción de forex derivado del comercio en monedas extranjeras y derivados relacionados).

3. Deducciones Fiscales

Se aplican las siguientes deducciones fiscales como un gasto que reduce la ganancia:

• Deducción del 80% como gasto de la ganancia neta derivada de propiedad intelectual calificada (patentes, software, modelos de utilidad, etc.).
• Intereses pagados por la adquisición directa o indirecta del 100% del capital social de una empresa subsidiaria. Esto se proporciona siempre que la nueva empresa no posea activos que no se utilicen en su negocio; si es así, la deducción total del gasto se restringe a la cantidad que se relaciona con los activos utilizados en el negocio.
• Deducción de interés notional: Cuando se introduce capital (nuevo capital) en la empresa en forma de capital social o prima de emisión, se aplica anualmente una deducción de interés notional. Esto significa que un interés notional se considera como un gasto a la tasa dada. La tasa de interés es el rendimiento de los bonos gubernamentales a 10 años del país donde los fondos se emplean en el negocio de una empresa más un margen del 3%. El interés mínimo es del 6,489% para 2017. La deducción de interés notional puede ser de hasta el 80% de la ganancia de la nueva subsidiaria.

A modo de ejemplo: si se introducen €100.000 como nuevo capital en la empresa, la empresa podrá añadir a sus gastos existentes un mínimo de €6.489 por interés notional.

4. Pérdidas a compensar Las pérdidas pueden ser compensadas durante 5 años. Las pérdidas pueden compensarse contra miembros del mismo grupo (donde parte del mismo grupo significa que una de las dos empresas posee el 75% de las acciones con derecho a voto en la otra o una tercera empresa posee el 75% de ambas). (Si una de las empresas del grupo mencionado no está en Chipre. La compensación de grupo aún puede ser aplicable siempre que la empresa del tercer país esté en un estado miembro de la UE o un país con el que Chipre tenga un tratado de doble imposición.), Una empresa residente fiscal en Chipre también puede reclamar las pérdidas fiscales de una empresa del grupo que sea residente fiscal en otro país de la UE, siempre que dicha empresa de la UE agote primero todas las posibilidades disponibles para compensar o utilizar de otro modo sus pérdidas en su país de residencia o el país de residencia de su empresa matriz directa.

Ganancias de capital, IVA y otros impuestos

La única actividad a la que se aplica el impuesto sobre ganancias de capital es la venta de bienes inmuebles situados en Chipre o la venta de acciones en empresas propietarias de bienes inmuebles (con la excepción de acciones cotizadas en una bolsa de valores reconocida). La tasa de imposición es del 20%. Las ganancias de la venta de bienes inmuebles situados fuera de Chipre están exentas de impuestos. La tasa normal de IVA es del 19%, sin embargo, se reduce en algunos casos. El IVA para la construcción o compra de una propiedad para ser utilizada como residencia principal es del 5%. La tasa del 5% se aplica para los primeros 200 metros cuadrados de propiedad (excluyendo sótanos) y la tasa completa del 19% se aplica para el resto de metros cuadrados de la propiedad. Debe presentarse una solicitud de aplicación de IVA reducido para beneficiarse de la tasa del 5% de IVA en la propiedad residencial. El impuesto sobre bienes inmuebles ha sido abolido desde enero de 2017. El Impuesto sobre Sucesiones (Impuesto sobre Herencias) también ha sido abolido desde enero de 2000. No se aplican impuestos de retención para dividendos, intereses o regalías pagados a no residentes de Chipre.

Fideicomisos Internacionales de Chipre

No existe una tributación separada para los Fideicomisos Internacionales de Chipre. La tributación se aplica de acuerdo con la residencia fiscal del Beneficiario, como se mencionó anteriormente.

Nota. Esta guía contiene información para orientación general y no sustituye el asesoramiento profesional que debe buscarse antes de tomar cualquier acción.