Получите ценные сведения о налоговом режиме Кипра

Краткое содержание

Кипр имеет один из самых привлекательных налоговых режимов в Европе с основными налоговыми ставками: 12,5% корпоративного налога или 2,5% для КВАЛИФИЦИРОВАННОЙ прибыли от интеллектуальной собственности и для лиц, не являющихся налоговыми резидентами, 0% налог на дивиденды, 0% налог на продажу акций и ценных бумаг и 0% налог на прирост капитала (за исключением недвижимости на Кипре). Это руководство предоставляет общую информацию о личном и корпоративном налогообложении на Кипре.

Подоходный налог для физических лиц

1. Налоговое резидентство

Существуют значительные налоговые преимущества для лиц, которые решают стать налоговыми резидентами Кипра. Такие лица будут считаться налоговыми резидентами, не являющимися домицилированными, в течение следующих 17 лет проживания на Кипре. Налоговые резиденты, не являющиеся домицилированными, освобождаются от уплаты налога «Специальный взнос на оборону», что дает им следующие преимущества:

• 0% налог на дивиденды, 0% налог на проценты (за исключением процентов, возникающих в обычной хозяйственной деятельности или тесно связанных с обычной хозяйственной деятельностью физического лица), 0% налог на вознаграждение за услуги, предоставленные за пределами Кипра более чем 90 дней в налоговом году иностранному работодателю/компании.
• 0% налог на единовременную выплату в виде выходного пособия или конвертации пенсии.
• 0% налог на прирост капитала (исключение для недвижимости на Кипре), 0% налог на прибыль от продажи ценных бумаг, облигаций и акций.

2. Требования к налоговому резидентству

Чтобы лицо считалось налоговым резидентом Кипра, должны быть выполнены следующие условия:

• Проживание на Кипре не менее 60 дней в налоговом году, отсутствие проживания в другой стране более 183 дней в налоговом году, отсутствие статуса налогового резидента в любом другом государстве, ведение любого вида бизнеса/работы, занятие должности (например, директора) или работа на Кипре, наличие в собственности или аренде постоянного жилья на Кипре.

3. Личные налоговые ставки 4. Другие налоговые льготы 20% вычет налога, полученного от дохода от аренды для физического лица, иностранный пенсионный доход облагается по фиксированной ставке 5% для пенсионного дохода свыше 3 420 € (однако физическое лицо может выбрать налогообложение по вышеуказанным ставкам подоходного налога), 50% налоговая льгота на вознаграждение физического лица от работы на Кипре, если его зарплата превышает 100 000 €. Физическое лицо имеет право на эту льготу, если оно не было налоговым резидентом Кипра в 3 из последних 5 лет и не было налоговым резидентом в налоговом году непосредственно перед началом работы. Эта значительная налоговая льгота действует в течение 10 лет. 5. Объем налогообложения Налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на свой мировой доход, но, как упоминалось выше, с значительными исключениями. Налоговые нерезиденты Кипра облагаются налогом только на доход, полученный в результате их деловой активности и источников на Кипре.

Корпоративный налог

1. Применение Компании облагаются налогом на Кипре, если эффективное управление и контроль компании находятся на Кипре. Кроме того, власти по всему миру начинают рассматривать фактическое присутствие компании как решающий фактор для места ее налогообложения. Несмотря на отсутствие общепринятого определения того, что составляет фактическое присутствие, наличие фактического офиса компании, наличие сотрудников (для которых оплачиваются социальные страхования) и экономическая причина для нахождения в стране являются одними из сильных индикаторов фактического присутствия. 2. Налоговые ставки

Корпоративный налог на Кипре составляет 12,5%. Кроме того, применяются следующие положения:

• 0% налог от продажи ценных бумаг (акции, облигации, долговые обязательства), слияний и поглощений.
• 0% налог на дивиденды, 0% налог на проценты, не возникающие из обычной деятельности или не связанные с обычной деятельностью компании, 0% налог на прибыль от иностранного постоянного учреждения (может быть выбор уплаты налога на Кипре с налоговым кредитом за налог, уже уплаченный за границей, если таковой имеется), 0% налог на прибыль, возникающую от прироста, связанного с валютными разницами (за исключением форекс, возникающего от торговли иностранными валютами и связанными деривативами).

3. Налоговые вычеты

Следующие налоговые вычеты применяются как расходы, уменьшающие прибыль:

• 80% вычет как расход от чистой прибыли, полученной от квалифицированной интеллектуальной собственности (патенты, программное обеспечение, полезные модели и т. д.).
• Проценты, уплаченные за прямое или косвенное приобретение всего (100%) акционерного капитала дочерней компании. Это при условии, что новая компания не владеет активами, которые не используются в ее бизнесе — если так, то весь вычет расходов ограничивается суммой, которая относится к активам, используемым в бизнесе.
• Вычет условных процентов — когда капитал вводится в компанию (новый капитал) в форме акционерного капитала или эмиссионного дохода, ежегодно применяется условный вычет процентов. Это означает, что условные проценты считаются расходом по указанной ставке. Процентная ставка — это доходность 10-летних государственных облигаций страны, где средства используются в бизнесе компании, плюс премия в 3%. Минимальная процентная ставка составляет 6,489% для 2017 года. Условный вычет процентов может составлять до 80% прибыли новой дочерней компании.

Например: если 100 000 € вводятся как новый акционерный капитал в компанию, компания сможет добавить к своим существующим расходам минимум 6 489 € для условных процентов.

4. Перенос убытков Убытки могут переноситься на 5 лет. Убытки могут быть зачтены против членов той же группы (где часть той же группы означает, что одна из двух компаний владеет 75% голосующих акций в другой или третья компания владеет 75% обеих). (Если одна из вышеупомянутых компаний группы не находится на Кипре. Групповая льгота все еще может применяться, если компания третьей страны находится в государстве-члене ЕС или стране, с которой у Кипра есть соглашение об избежании двойного налогообложения.), Компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, также может потребовать налоговые убытки компании группы, которая является налоговым резидентом другой страны ЕС, при условии, что такая компания ЕС сначала исчерпает все возможности для зачета или иного использования своих убытков в своей стране резидентства или стране резидентства своей непосредственно удерживающей компании.

Прирост капитала, НДС и другие налоги

Единственная деятельность, на которую распространяется налог на прирост капитала, — это продажа недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или продажа акций в компаниях, владеющих недвижимым имуществом (за исключением акций, котирующихся на признанной фондовой бирже). Ставка налогообложения составляет 20%. Прибыль от продажи недвижимого имущества, расположенного за пределами Кипра, освобождается от налогообложения. Обычная ставка НДС составляет 19%, однако в некоторых случаях она снижена. НДС на строительство или покупку недвижимости для использования в качестве основного места жительства составляет 5%. Ставка 5% применяется к первым 200 квадратным метрам недвижимости (исключая подвалы), а полная ставка 19% применяется к остальным квадратным метрам недвижимости. Для получения льготной ставки НДС на жилую недвижимость необходимо подать заявление. Налог на недвижимость был отменен с января 2017 года. Налог на наследство также был отменен с января 2000 года. Удерживаемые налоги не применяются к дивидендам, процентам или роялти, выплачиваемым нерезидентам Кипра.

Кипрские международные трасты

Для Кипрских международных трастов нет отдельного налогообложения. Налогообложение применяется в соответствии с налоговым резидентством Бенефициара, как указано выше.

Примечание. Это руководство содержит информацию для общего ознакомления и не заменяет профессиональную консультацию, которую необходимо получить перед принятием каких-либо действий.