Obțineți informații valoroase despre regimul fiscal din Cipru

Rezumat

Cipru are unul dintre cele mai atractive regimuri fiscale din Europa, cu puncte de atracție fiscală de 12,5% impozit pe profitul corporativ sau 2,5% pentru profitul din proprietatea intelectuală CALIFICATĂ și pentru persoanele fără domiciliu fiscal 0% impozit pe dividende, 0% impozit pe vânzarea de acțiuni și titluri de valoare și 0% impozit pe câștigurile de capital (cu excepția imobiliarelor din Cipru). Acest ghid oferă informații generale despre impozitarea personală și corporativă în Cipru.

Impozitul pe venitul personal

1. Rezidența fiscală

Există avantaje fiscale semnificative pentru persoanele care optează să devină rezidenți fiscali în Cipru. Aceste persoane vor fi considerate rezidenți fiscali fără domiciliu pentru următorii 17 ani de rezidență în Cipru. Rezidenții fiscali fără domiciliu sunt scutiți de plata impozitului „Contribuție Specială pentru Apărare”, ceea ce le oferă următoarele beneficii:

• 0% impozit pe dividende, 0% impozit pe dobânzi (cu excepția dobânzilor care apar în activitățile comerciale obișnuite sau care sunt strâns legate de activitățile comerciale obișnuite ale unei persoane fizice), 0% impozit pe remunerația din servicii salariale prestate în afara Ciprului pentru mai mult de 90 de zile într-un an fiscal către un angajator/companie străină.
• 0% impozit pe sumele forfetare primite ca gratificație de pensionare sau comutare a pensiei.
• 0% impozit pe câștigurile de capital (excepție pentru imobiliarele din Cipru), 0% impozit pe profitul din vânzarea de titluri de valoare, obligațiuni și acțiuni.

2. Cerințe pentru rezidența fiscală

Pentru ca o persoană să fie rezident fiscal în Cipru, trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

• Să locuiască în Cipru cel puțin 60 de zile pe an fiscal, să nu locuiască în altă țară mai mult de 183 de zile pe an fiscal, să nu fie rezident fiscal al niciunui alt stat, să desfășoare orice tip de activitate comercială/lucru, să dețină o funcție (de exemplu, ca director) sau să fie angajat în Cipru, să mențină o reședință permanentă deținută sau închiriată în Cipru.

3. Ratele de impozitare personală 4. Alte scutiri fiscale Deducere de 20% din impozitul derivat din venitul din chirii pentru o persoană fizică, venitul din pensii străine este impozitat la o rată fixă de 5% pentru veniturile din pensii care depășesc 3.420 € (cu toate acestea, individul poate alege să fie impozitat conform ratelor de impozitare a veniturilor personale de mai sus), scutire de 50% din impozitul pe remunerația unei persoane din angajarea în Cipru al cărei salariu depășește 100.000 €. O persoană este eligibilă pentru această scutire cu condiția să nu fi fost rezident fiscal în Cipru în 3 din ultimii 5 ani și să nu fi fost rezident fiscal în anul fiscal imediat anterior începerii angajării. Această scutire fiscală semnificativă este aplicabilă timp de 10 ani. 5. Domeniul de aplicare al impozitării Rezidenții fiscali ciprioți sunt impozitați pe veniturile lor mondiale, dar, așa cum s-a menționat anterior, cu excepții semnificative. Nerezidenții fiscali ai Ciprului sunt impozitați doar pe veniturile acumulate prin activitățile lor comerciale și sursele din Cipru.

Impozitul pe profitul corporativ

1. Aplicare Companiile sunt impozitate în Cipru acolo unde managementul și controlul efectiv al unei companii se află în Cipru. În plus, autoritățile la nivel mondial încep să considere prezența efectivă a unei companii ca un factor decisiv pentru locul impozitării acesteia. În ciuda lipsei unei definiții general acceptate a ceea ce constituie prezența efectivă, existența unui birou efectiv al unei companii, având angajați (pentru care se plătesc asigurări sociale) și un motiv economic pentru a fi într-o țară sunt câțiva dintre indicatorii puternici ai prezenței efective. 2. Ratele de impozitare

Impozitul pe profitul corporativ în Cipru este de 12,5%. În plus, se aplică următoarele:

• 0% impozit din vânzarea de titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, debenturi), fuziuni și achiziții.
• 0% impozit pe dividende, 0% impozit pe dobânzi care nu apar din activitățile obișnuite sau care sunt strâns legate de activitățile obișnuite ale companiei, 0% impozit pe profiturile dintr-un sediu permanent străin (se poate opta pentru plata impozitului în Cipru cu un credit fiscal pentru impozitul deja plătit în străinătate, dacă există), 0% impozit pe profiturile care apar din câștigurile legate de diferențele de schimb valutar (cu excepția forex-ului care apare din tranzacționarea în valute străine și derivatele aferente).

3. Deduceri fiscale

Următoarele deduceri fiscale se aplică ca o cheltuială care reduce profitul:

• Deducere de 80% ca o cheltuială a profitului net derivat din proprietatea intelectuală calificată (brevete, software, modele de utilitate etc.).
• Dobânda plătită pentru achiziția directă sau indirectă a întregului (100%) capital social al unei companii subsidiare. Acest lucru este prevăzut cu condiția ca noua companie să nu dețină active care nu sunt utilizate în afacerea sa – dacă da, deducerea integrală a cheltuielilor este restricționată la suma care se referă la activele utilizate în afacere.
• Deducerea dobânzii noționale – Când capitalul propriu este introdus în companie (capital propriu nou) sub formă de capital social sau primă de emisiune, se aplică anual o deducere noțională a dobânzii. Aceasta înseamnă că o dobândă noțională este considerată ca o cheltuială la rata dată. Rata dobânzii este randamentul obligațiunilor guvernamentale pe 10 ani ale țării în care fondurile sunt utilizate în afacerea unei companii plus o primă de 3%. Dobânda minimă este de 6,489% pentru 2017. Deducerea dobânzii noționale poate fi de până la 80% din profitul noii subsidiare.

De exemplu: dacă 100.000 € sunt introduși ca capital propriu nou în companie, compania va putea adăuga la cheltuielile sale existente un minim de 6.489 € pentru dobânda noțională.

4. Pierderi reportate Pierderile pot fi reportate timp de 5 ani. Pierderile pot fi compensate între membrii aceluiași grup (unde parte din același grup înseamnă fie că una dintre cele două companii deține 75% din acțiunile cu drept de vot în cealaltă sau o a treia companie deține 75% din ambele.)(Dacă una dintre companiile de grup menționate anterior nu este în Cipru. Compensarea de grup poate fi totuși aplicabilă cu condiția ca compania din țara terță să fie într-un stat membru al UE sau o țară cu care Cipru are un tratat de evitare a dublei impuneri.), O companie rezidentă fiscal în Cipru poate de asemenea să revendice pierderile fiscale ale unei companii de grup care este rezidentă fiscal într-o altă țară a UE cu condiția ca acea companie UE să epuizeze mai întâi toate posibilitățile disponibile pentru a compensa sau a utiliza altfel pierderile sale în țara sa de rezidență sau în țara de rezidență a companiei sale deținute direct.

Câștiguri de capital, TVA & alte impozite

Singura activitate la care se aplică impozitul pe câștigurile de capital este vânzarea de proprietăți imobiliare situate în Cipru sau vânzarea de acțiuni în companii care dețin proprietăți imobiliare (cu excepția acțiunilor listate la o bursă de valori recunoscută). Rata de impozitare este de 20%. Câștigurile din vânzarea de proprietăți imobiliare situate în afara Ciprului sunt scutite de impozit. Rata normală a TVA este de 19%, cu toate acestea, este redusă în unele cazuri. TVA pentru construcția sau achiziția unei proprietăți care va fi utilizată ca reședință principală este de 5%. Rata de 5% se aplică pentru primele 200 de metri pătrați ai proprietății (excluzând subsolurile) și rata completă de 19% se aplică pentru restul de metri pătrați ai proprietății. O cerere de aplicare a TVA redusă trebuie depusă pentru a beneficia de rata de 5% TVA pe proprietatea rezidențială. Impozitul pe proprietatea imobiliară a fost abolit din ianuarie 2017. Taxa pe moștenire (Impozitul pe Succesiune) a fost de asemenea abolită, din ianuarie 2000. Impozitele reținute la sursă nu se aplică pentru dividende, dobânzi sau redevențe plătite nerezidenților din Cipru.

Trusturi Internaționale din Cipru

Nu există o impozitare separată pentru Trusturile Internaționale din Cipru. Impozitarea se aplică conform rezidenței fiscale a Beneficiarului, așa cum este menționat mai sus.

Notă. Acest ghid conține informații pentru orientare generală și nu înlocuiește sfaturile profesionale care trebuie căutate înainte de a lua orice acțiuni.