Ottieni preziose informazioni sul regime fiscale di Cipro

Sintesi

Cipro ha uno dei regimi fiscali più attraenti in Europa con punti salienti di tassazione del 15% di imposta societaria o 3% per i profitti da Proprietà Intellettuale QUALIFICATA e per le persone non domiciliate fiscalmente 0% di imposta sui dividendi, 0% di imposta sulla vendita di azioni e titoli e 0% di imposta sulle plusvalenze (con eccezione per gli immobili a Cipro). Questa guida fornisce informazioni generali sulla tassazione personale e societaria a Cipro.

Imposta sul reddito personale

1. Residenza fiscale

Ci sono significativi vantaggi fiscali per le persone che scelgono di diventare residenti fiscali a Cipro. Tali persone saranno considerate residenti fiscali non domiciliati per i successivi 17 anni di residenza a Cipro. I residenti fiscali non domiciliati sono esenti dal pagamento della tassa di “Contributo Speciale per la Difesa”, che offre loro i seguenti benefici:

• 0% di imposta sui dividendi, 0% di imposta sugli interessi (eccetto per gli interessi derivanti da attività commerciali ordinarie o strettamente connesse alle attività commerciali ordinarie di un individuo), 0% di imposta sulla remunerazione da servizi salariati forniti al di fuori di Cipro per più di 90 giorni in un anno fiscale a un datore di lavoro/azienda straniera.
• 0% di imposta sul capitale ricevuto come gratifica di pensionamento o commutazione di pensione.
• 0% di imposta sulle plusvalenze (eccezione per gli immobili a Cipro), 0% di imposta sui profitti dalla vendita di titoli obbligazioni e azioni.

2. Requisiti per la residenza fiscale

Affinché una persona sia considerata residente fiscale a Cipro devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

• Risiedere a Cipro per almeno 60 giorni per anno fiscale, Non risiedere in un altro paese per più di 183 giorni per anno fiscale, Non essere residente fiscale di nessun altro stato, Svolgere qualsiasi tipo di attività commerciale/lavorativa, detenere un incarico (es. come direttore) o essere impiegato a Cipro, Mantenere una residenza permanente di proprietà o in affitto a Cipro.

3. Aliquote fiscali personali 4. Altre esenzioni fiscali Detrazione del 20% dell'imposta derivante dal reddito da locazione per una persona fisica, Il reddito da pensione estera è tassato ad un'aliquota fissa del 5% per il reddito da pensione superiore a €3.420 (tuttavia l'individuo può scegliere di essere tassato secondo le aliquote dell'imposta sul reddito personale sopra indicate), Esenzione fiscale del 50% sulla remunerazione di un individuo da impiego a Cipro il cui salario supera €100.000. Un individuo è idoneo per questa esenzione a condizione che non fosse residente fiscale a Cipro in 3 degli ultimi 5 anni e non fosse residente fiscale nell'anno fiscale immediatamente precedente all'inizio dell'impiego. Questa considerevole esenzione fiscale è applicabile per 10 anni. 5. Ambito di tassazione I residenti fiscali ciprioti sono tassati sul loro reddito mondiale ma, come detto, con significative eccezioni. I non residenti fiscali a Cipro sono tassati solo sul reddito accumulato attraverso le loro attività commerciali e fonti a Cipro.

Imposta societaria

1. Applicazione Le aziende sono tassate a Cipro dove la gestione effettiva e il controllo di un'azienda sono a Cipro. Inoltre, le autorità in tutto il mondo stanno iniziando a considerare la presenza effettiva di un'azienda come fattore decisivo per il luogo della sua tassazione. Nonostante la mancanza di una definizione generalmente accettata di cosa costituisca una presenza effettiva, l'esistenza di un ufficio effettivo di un'azienda, avere dipendenti (per i quali vengono pagate le assicurazioni sociali) e una ragione economica per essere in un paese sono alcuni dei forti indicatori di presenza effettiva. 2. Aliquote fiscali

L'imposta societaria a Cipro è del 15%. Inoltre, si applicano le seguenti condizioni:

• 0% di imposta dalla vendita di titoli (azioni obbligazioni debentures) fusioni e acquisizioni.
• 0% di imposta sui dividendi, 0% di imposta sugli interessi non derivanti dalle attività ordinarie o strettamente connessi alle attività ordinarie dell'azienda, 0% di imposta sui profitti da una stabile organizzazione estera (può esserci un'elezione per pagare l'imposta a Cipro con un credito d'imposta per l'imposta già pagata all'estero, se presente), 0% di imposta sui profitti derivanti da guadagni relativi a differenze di cambio estero (con l'eccezione del forex derivante dal commercio in valute estere e derivati correlati).

3. Deduzioni fiscali

Le seguenti deduzioni fiscali si applicano come spesa riducente il profitto:

• 80% di deduzione come spesa del profitto netto derivante da proprietà intellettuale qualificata (brevetti software modelli di utilità ecc.).
• Interessi pagati per l'acquisizione diretta o indiretta dell'intero (100%) capitale sociale di una società controllata. Questo è previsto a condizione che la nuova società non possieda beni che non sono utilizzati nella sua attività – se così fosse, l'intera deduzione della spesa è limitata all'importo che si riferisce ai beni utilizzati nell'attività.
• Deduzione degli interessi notionali – Quando il capitale proprio viene introdotto nella società (nuovo capitale proprio) sotto forma di capitale sociale o sovrapprezzo azionario, viene applicata annualmente una deduzione degli interessi notionali. Ciò significa che un interesse notionale è considerato come una spesa al tasso dato. Il tasso di interesse è il rendimento sui titoli di stato a 10 anni del paese in cui i fondi sono impiegati nell'attività di una società più un premio del 3%. L'interesse minimo è del 6,489% per il 2017. La deduzione degli interessi notionali può essere fino all'80% del profitto della nuova controllata.

A titolo di esempio: se €100.000 sono introdotti come nuovo capitale proprio nella società, la società sarà in grado di aggiungere alle sue spese esistenti un minimo di €6.489 per interessi notionali.

4. Perdite riportate a nuovo Le perdite possono essere riportate a nuovo per 5 anni. Le perdite possono essere compensate tra membri dello stesso gruppo (dove parte dello stesso gruppo significa che una delle due società possiede il 75% delle azioni con diritto di voto nell'altra o una terza società possiede il 75% di entrambe.)(Se una delle suddette società del gruppo non è a Cipro. Il sollievo di gruppo può ancora essere applicabile a condizione che la società del terzo paese sia in uno stato membro dell'UE o in un paese con cui Cipro ha un trattato di doppia imposizione.), Una società residente fiscale a Cipro può anche richiedere le perdite fiscali di una società del gruppo che è residente fiscale in un altro paese dell'UE a condizione che tale società dell'UE esaurisca prima tutte le possibilità disponibili per compensare o altrimenti utilizzare le sue perdite nel suo paese di residenza o nel paese di residenza della sua società controllante diretta.

Plusvalenze, IVA e altre tassazioni

L'unica attività a cui si applica l'imposta sulle plusvalenze è la vendita di proprietà immobiliari situate a Cipro o la vendita di azioni in società che possiedono proprietà immobiliari (con l'eccezione delle azioni quotate in una borsa valori riconosciuta). L'aliquota di tassazione è del 20%. I guadagni dalla vendita di proprietà immobiliari situate al di fuori di Cipro sono esenti da imposta. L'aliquota IVA normale è del 19%, tuttavia, è ridotta in alcuni casi. L'IVA per la costruzione o l'acquisto di una proprietà da utilizzare come residenza principale è del 5%. L'aliquota del 5% si applica per i primi 200 metri quadrati di proprietà (esclusi i seminterrati) e l'aliquota piena del 19% si applica per i restanti metri quadrati della proprietà. Deve essere presentata una domanda di applicazione dell'IVA ridotta per beneficiare dell'aliquota IVA del 5% sulla proprietà residenziale. L'imposta sugli immobili è stata abolita da gennaio 2017. L'imposta di successione è stata abolita, da gennaio 2000. Le ritenute alla fonte non si applicano per dividendi, interessi o royalties pagati a non residenti di Cipro.

Trust Internazionali di Cipro

Non esiste una tassazione separata per i Trust Internazionali di Cipro. La tassazione si applica secondo la residenza fiscale del Beneficiario come sopra menzionato.

Nota. Questa guida contiene informazioni per orientamento generale e non sostituisce il consiglio professionale che deve essere cercato prima di intraprendere qualsiasi azione.