Διαχείριση κληρονομιάς στην Κύπρο: 8 βήματα

Όταν κάποιος αποβιώνει στην Κύπρο, η περιουσία του περνά από μια νομική διαδικασία που ονομάζεται διαδικασία διαθήκης (probate). Η διαδικασία διαθήκης στην Κύπρο συνήθως διαρκεί από 6 έως 12 μήνες και περιλαμβάνει την υποβολή αίτησης στο Επαρχιακό Δικαστήριο για τη χορήγηση εξουσίας συλλογής των περιουσιακών στοιχείων, εξόφλησης των χρεών και διανομής της περιουσίας στους δικαιούχους. Η Κύπρος δεν έχει φόρο κληρονομιάς, ο οποίος καταργήθηκε την 1 Ιανουαρίου 2000.

Ο παρών οδηγός καλύπτει την πλήρη διαδικασία διαθήκης σε 8 βήματα, είτε ο θανών άφησε έγκυρη διαθήκη είτε όχι.

Τι είναι η διαδικασία διαθήκης (probate) στην Κύπρο

Η διαδικασία διαθήκης είναι η νομική διαδικασία για τη διαχείριση των περιουσιακών στοιχείων ενός θανόντος προσώπου στην Κύπρο. Παρέχει σε ένα διορισμένο πρόσωπο τη νομική εξουσία να συλλέξει τα περιουσιακά στοιχεία, να εξοφλήσει τα χρέη και να διανείμει την περιουσία στους δικαιούχους.

Εάν ο θανών άφησε διαθήκη, το πρόσωπο αυτό είναι ο Εκτελεστής (Executor) που κατονομάζεται στη διαθήκη. Εάν δεν υπάρχει διαθήκη, το Δικαστήριο διορίζει έναν Διαχειριστή (Administrator) δυνάμει του Administration of Estates Law, Cap. 189 (ενώ η ίδια η διανομή της περιουσίας ακολουθεί τον Wills and Succession Law, Cap. 195).

Χωρίς Πιστοποιητικό Διαθήκης (Probate Certificate) ή Επιστολές Διαχείρισης (Letters of Administration) από το Δικαστήριο, οι τράπεζες, το Κτηματολόγιο (Land Registry) και άλλοι φορείς δεν θα αποδεσμεύσουν τα περιουσιακά στοιχεία του θανόντος.

Διαθήκη έναντι Διαχείρισης: ποια είναι η διαφορά

Και οι δύο διαδικασίες ακολουθούν τα ίδια 8 βήματα παρακάτω. Η ύπαρξη έγκυρης διαθήκης καθιστά γενικά τη διαδικασία ταχύτερη, επειδή οι επιθυμίες του θανόντος και ο επιλεγμένος Εκτελεστής είναι ήδη τεκμηριωμένα.

Η διαδικασία διαθήκης στην Κύπρο σε 8 βήματα

Βήμα 1: Παροχή πληροφοριών στους δικηγόρους

Μόλις οι δικηγόροι λάβουν οδηγίες, θα χρειαστούν:

• Ένα πρωτότυπο πιστοποιητικό θανάτου
• Πληροφορίες σχετικά με την οικογένεια του θανόντος (οικογενειακή κατάσταση, ονόματα και διευθύνσεις των παιδιών)
• Στοιχεία των γνωστών περιουσιακών στοιχείων (ακίνητα, τραπεζικοί λογαριασμοί, επενδύσεις, οχήματα)
• Στοιχεία τυχόν χρεών ή δανείων
• Την πρωτότυπη διαθήκη, εάν υπάρχει

Εάν οι δικηγόροι κατέχουν τη διαθήκη, θα την ανοίξουν και θα ενημερώσουν τους δικαιούχους. Σε αυτό το στάδιο συνήθως απαιτείται μια κατάθεση για την κάλυψη των αρχικών εξόδων.

Βήμα 2: Αίτηση στο Δικαστήριο

Ο δικηγόρος υποβάλλει αίτηση για διαθήκη ή διαχείριση στο Επαρχιακό Δικαστήριο. Εντός περίπου μίας εβδομάδας, το Δικαστήριο εκδίδει Πιστοποιητικό Διαθήκης (Probate Certificate) ή Επιστολές Διαχείρισης (Letters of Administration).

Αυτό το πιστοποιητικό παρέχει στον Εκτελεστή ή τον Διαχειριστή τη νομική εξουσία να έχει πρόσβαση σε πληροφορίες σχετικά με τα περιουσιακά στοιχεία του θανόντος από τις τράπεζες, το Κτηματολόγιο (Land Registry) και άλλους φορείς.

Βήμα 3: Έρευνες περιουσιακών στοιχείων και Inland Revenue

Ο Εκτελεστής ή ο Διαχειριστής διεξάγει έρευνες για τον εντοπισμό όλων των περιουσιακών στοιχείων:

• Κτηματολόγιο (Land Registry), για τον εντοπισμό ακινήτων που τηρούνται στο όνομα του θανόντος
• Τράπεζες, για τον εντοπισμό λογαριασμών, καταθέσεων και θυρίδων ασφαλείας
• Άλλοι φορείς, επενδυτικοί λογαριασμοί, ασφαλιστήρια συμβόλαια, εγγραφές οχημάτων

Ανοίγεται φάκελος υπόθεσης στο Inland Revenue (Εφορία), το οποίο πρέπει να επαληθεύσει αν ο θανών οφείλει φόρους στην Κύπρο. Το Inland Revenue θα ζητήσει ένα πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας από τη φορολογική αρχή της χώρας προέλευσης του θανόντος (για παράδειγμα, το HMRC στο Ηνωμένο Βασίλειο).

Βήμα 4: Κατάλογος περιουσιακών στοιχείων και χρεών

Μόλις ολοκληρωθούν όλες οι έρευνες περιουσιακών στοιχείων, ο δικηγόρος ετοιμάζει έναν επίσημο κατάλογο που απαριθμεί κάθε περιουσιακό στοιχείο και χρέος του θανόντος. Ο κατάλογος αυτός υποβάλλεται τόσο στο Δικαστήριο όσο και στο Inland Revenue.

Βήμα 5: Πιστοποιητικά Φορολογικής Ενημερότητας

Μετά την εξέταση του καταλόγου, το Inland Revenue εκδίδει Πιστοποιητικά Φορολογικής Ενημερότητας (Tax Clearance Certificates, TCCs) για κάθε κατηγορία περιουσιακού στοιχείου:

• Ένα TCC για τους τραπεζικούς λογαριασμούς (επιτρέπει στον Εκτελεστή να αναλάβει κεφάλαια και να κλείσει λογαριασμούς)
• Ένα TCC για κάθε ακίνητο (επιτρέπει στον Εκτελεστή να πωλήσει ή να μεταβιβάσει το ακίνητο)
• Ένα TCC για οχήματα ή άλλα εγγεγραμμένα περιουσιακά στοιχεία

Βήμα 6: Εξόφληση χρεών και διανομή περιουσιακών στοιχείων

Τα χρέη πρέπει να εξοφληθούν πρώτα, πριν από οποιαδήποτε διανομή στους δικαιούχους. Εάν η περιουσία δεν διαθέτει επαρκή ρευστότητα, ο Εκτελεστής ενδέχεται να χρειαστεί να πωλήσει ακίνητα ή άλλα περιουσιακά στοιχεία για να καλύψει τις υποχρεώσεις.

Αφού εξοφληθούν όλα τα χρέη, τα υπόλοιπα περιουσιακά στοιχεία διανέμονται στους δικαιούχους σύμφωνα με τη διαθήκη (ή τον νόμο, εάν δεν υπάρχει διαθήκη). Κάθε δικαιούχος υπογράφει μια δήλωση παραλαβής με την οποία αναγνωρίζει το μερίδιό του και απαλλάσσει τον Εκτελεστή.

Οι επαγγελματικές αμοιβές αφαιρούνται επίσης από την περιουσία σε αυτό το στάδιο.

Βήμα 7: Τελικοί λογαριασμοί

Ο δικηγόρος ετοιμάζει τους Τελικούς Λογαριασμούς που δείχνουν πώς αντιμετωπίστηκε κάθε περιουσιακό στοιχείο και χρέος, συμπεριλαμβανομένων αντιγράφων όλων των αποδείξεων, τιμολογίων, συμβάσεων και εγγράφων μεταβίβασης. Αυτά υποβάλλονται στο Δικαστήριο μαζί με τις δηλώσεις των δικαιούχων.

Βήμα 8: Κλείσιμο

Ο Γραμματέας του Δικαστηρίου εξετάζει τους Τελικούς Λογαριασμούς και τα δικαιολογητικά έγγραφα. Εάν όλα είναι εντάξει, ο φάκελος διαθήκης ή διαχείρισης κλείνει επισήμως.

Πόσο διαρκεί η διαδικασία διαθήκης στην Κύπρο

Η όλη διαδικασία συνήθως διαρκεί από 6 έως 12 μήνες. Οι κύριες μεταβλητές είναι:

• Αλλοδαπά φορολογικά πιστοποιητικά, η απόκτηση του πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας από τη χώρα καταγωγής του θανόντος είναι η πιο συνηθισμένη αιτία καθυστέρησης (μόνο αυτό διαρκεί από 3 έως 4 μήνες)
• Αριθμός και πολυπλοκότητα των περιουσιακών στοιχείων, οι περιουσίες με ακίνητα σε πολλές επαρχίες ή επενδύσεις στο εξωτερικό απαιτούν περισσότερο χρόνο
• Εκκρεμή χρέη ή διαφορές, οι αμφισβητούμενες διαθήκες ή τα αμφισβητούμενα χρέη παρατείνουν σημαντικά το χρονοδιάγραμμα
• Χρόνοι επεξεργασίας του Inland Revenue, οι οποίοι ποικίλλουν ανάλογα με τον φόρτο εργασίας και την εποχή του έτους

Απλές περιουσίες με περιουσιακά στοιχεία μόνο στην Κύπρο και χωρίς διαφορές μπορούν να ολοκληρωθούν σε λιγότερο από 6 μήνες. Πολύπλοκες διασυνοριακές περιουσίες με αμφισβητούμενες αξιώσεις μπορεί να διαρκέσουν πάνω από έναν χρόνο.

Έχει η Κύπρος φόρο κληρονομιάς

Όχι. Η Κύπρος κατάργησε τον φόρο κληρονομιάς (estate duty) την 1 Ιανουαρίου 2000. Δεν υπάρχει φόρος επί των περιουσιακών στοιχείων που κληρονομούνται από τους δικαιούχους, ανεξάρτητα από την αξία της περιουσίας ή τη σχέση μεταξύ του θανόντος και του δικαιούχου.

Εάν ο θανών κατείχε ακίνητα σε χώρα που επιβάλλει φόρο κληρονομιάς (όπως το Ηνωμένο Βασίλειο, όπου οι περιουσίες άνω των GBP 325,000 υπόκεινται σε συντελεστή 40%), οι κανόνες της χώρας αυτής ενδέχεται να εξακολουθούν να ισχύουν για τα περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται εκεί. Για διασυνοριακές περιουσίες, δείτε τον οδηγό μας για τον φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο έναντι της Κύπρου.

Τι γίνεται αν ο θανών δεν είχε διαθήκη

Εάν κάποιος αποβιώσει χωρίς διαθήκη στην Κύπρο (εξ αδιαθέτου), η περιουσία διανέμεται σύμφωνα με τους κανόνες αναγκαστικής κληρονομικής διαδοχής δυνάμει του Wills and Succession Law, Cap. 195. Το Δικαστήριο διορίζει έναν Διαχειριστή και τα περιουσιακά στοιχεία διαιρούνται μεταξύ του συζύγου και των παιδιών σε προκαθορισμένα μερίδια.

Αυτό συχνά οδηγεί σε αποτελέσματα που ο θανών δεν θα είχε επιθυμήσει. Για παράδειγμα, ένας μακροχρόνιος σύντροφος χωρίς γάμο δεν λαμβάνει τίποτα σύμφωνα με τους κανόνες της εξ αδιαθέτου διαδοχής. Ένας μακρινός συγγενής μπορεί να κληρονομήσει κατά προτεραιότητα έναντι ενός στενού φίλου ή ενός θετού τέκνου.

Η ύπαρξη έγκυρης διαθήκης αποφεύγει αυτά τα προβλήματα. Το άρθρο μας για τους κανόνες εξ αδιαθέτου διαδοχής στην Κύπρο εξηγεί λεπτομερώς τι συμβαίνει, ενώ ο οδηγός μας για το γιατί οι μη Κύπριοι πολίτες χρειάζονται διαθήκη καλύπτει τους συγκεκριμένους κινδύνους για τους ομογενείς και τους αλλοδαπούς.

Διασυνοριακές περιουσίες και αλλοδαπές διαθήκες

Πολλά πρόσωπα που αποβιώνουν στην Κύπρο κατέχουν περιουσιακά στοιχεία σε άλλες χώρες. Μια διαθήκη που συντάχθηκε σε μία δικαιοδοσία ενδέχεται να μην αναγνωρίζεται ή να μην είναι εκτελεστή σε μια άλλη. Αυτό μπορεί να δεσμεύσει περιουσιακά στοιχεία ενόσω τα δικαστήρια διαφορετικών χωρών καθορίζουν ποιο δίκαιο εφαρμόζεται.

Η ασφαλέστερη προσέγγιση είναι να υπάρχει ξεχωριστή διαθήκη για κάθε δικαιοδοσία όπου κατέχετε σημαντικά περιουσιακά στοιχεία. Κάθε διαθήκη θα πρέπει να καλύπτει μόνο τα περιουσιακά στοιχεία της συγκεκριμένης χώρας και δεν θα πρέπει να ανακαλεί διαθήκες σε άλλες δικαιοδοσίες.

Για περισσότερα σχετικά με τις διαθήκες και τον κληρονομικό σχεδιασμό στην Κύπρο, επισκεφθείτε τη σελίδα υπηρεσιών διαθηκών και διαχείρισης κληρονομιών ή επικοινωνήστε μαζί μας για να μιλήσετε με την ομάδα μας.