Μετακόμιση στην Κύπρο από Μάλτα: φόροι 2026

Η μετεγκατάσταση από τη Μάλτα στην Κύπρο είναι ένα διαφορετικό είδος μετακίνησης. Οι περισσότεροι οδηγοί μετεγκατάστασης απευθύνονται σε ανθρώπους που εγκαταλείπουν μια χώρα καταγωγής υψηλής φορολογίας την οποία ποτέ δεν επέλεξαν πραγματικά. Αυτό δεν είναι κάτι τέτοιο. Αν διαβάζετε αυτό, σχεδόν σίγουρα επιλέξατε τη Μάλτα σκόπιμα, είτε φτάσατε μέσω του τομέα iGaming ή του ψηφιακού τομέα, είτε ήρθατε ως non-dom αναζητώντας μια καθαρή βάση εντός της ΕΕ αφότου το Ηνωμένο Βασίλειο κατάργησε το καθεστώς του, είτε μετακινηθήκατε με το TRP ή το GRP, είτε απλώς χτίσατε εκεί μια ζωή με τα χρόνια.

Αυτό που φέρνει τους ανθρώπους στην Κύπρο συνήθως δεν είναι ότι η Μάλτα τους απογοήτευσε. Είναι ότι το χάσμα μεταξύ όσων προσφέρει η Μάλτα στη θεωρία και όσων απαιτεί στην πράξη έχει διευρυνθεί. Παρακολούθηση εμβασμάτων που απαιτεί μηνιαία πειθαρχία. Απαιτήσεις υπόστασης στην εταιρική επιστροφή που έχουν αλλάξει το κόστος διατήρησής της. Και για όσους βρίσκονται εκεί περισσότερο, ένα ζήτημα κατοικίας επιλογής (domicile of choice) που τρέχει στο παρασκήνιο και το οποίο οι περισσότεροι σύμβουλοι δεν θίγουν μέχρι να αποκτήσει σημασία.

Η Κύπρος δείχνει ότι μια ευνοϊκή φορολογική θέση δεν χρειάζεται να σας κοστίσει την άνεση ή την ηρεμία σας. Η απαλλαγή Non-Dom στα μερίσματα και τους τόκους απλώς εφαρμόζεται. Ο κανόνας των 60 ημερών είναι φτιαγμένος για ανθρώπους που ζουν διεθνώς. Ο εταιρικός συντελεστής είναι 15%, χωρίς τίποτα να σχεδιαστεί ή να υπερασπιστεί. Όποιο προφίλ κι αν σας έφερε εδώ, αυτός ο οδηγός καλύπτει πλήρως τη μετακίνηση.

Γιατί συγκεκριμένα η Κύπρος;

Για τα άτομα που μετεγκαθίστανται από τη Μάλτα, η Κύπρος προσφέρει μια ουσιωδώς καθαρότερη φορολογική δομή, πλήρη ιδιότητα μέλους της ΕΕ, ένα αγγλόφωνο περιβάλλον κοινού δικαίου (common law) και έναν τρόπο ζωής που δεν απαιτεί κανέναν συμβιβασμό. Τα πρακτικά πλεονεκτήματα περιλαμβάνουν:

• Συντελεστή εταιρικού φόρου 15%, έναν από τους χαμηλότερους στην Ευρωπαϊκή Ένωση
• 0% φόρο στα μερίσματα και τους τόκους για τους non-dom κατοίκους που πληρούν τις προϋποθέσεις για αρχικά 17 χρόνια, με προαιρετικές παρατάσεις που εισήχθησαν με τη μεταρρύθμιση του 2026
• 0% φόρο κεφαλαιουχικών κερδών στην εκποίηση μετοχών και κινητών αξιών, με την επιφύλαξη της περιορισμένης εξαίρεσης για μετοχές σε εταιρείες που κατέχουν κυπριακή ακίνητη περιουσία σε ποσοστό 20% ή περισσότερο της αξίας των μετοχών
• Κανέναν φόρο κληρονομιάς, σε οποιοδήποτε επίπεδο, σε οποιοδήποτε περιουσιακό στοιχείο
• Οι ξένες συντάξεις μπορούν να φορολογηθούν με σταθερό συντελεστή 5% στο τμήμα που υπερβαίνει τα €5,000 ετησίως
• Πλήρη ελεύθερη κυκλοφορία για τους Μαλτέζους υπηκόους και άλλους πολίτες της ΕΕ: καμία βίζα, καμία αίτηση άδειας πέραν της τυπικής εγγραφής Yellow Slip
• Ένα νομικό σύστημα αγγλικού κοινού δικαίου, αγγλόφωνους επαγγελματίες σε νομικά, τραπεζικά και επιχειρηματικά, και απευθείας πτήσεις προς τη Μάλτα
• Περίπου 300 ημέρες ηλιοφάνειας, χαμηλή βίαιη εγκληματικότητα, διεθνή σχολεία και μια αναπτυσσόμενη επαγγελματική κοινότητα σε Λεμεσό, Λευκωσία, Πάφο και Λάρνακα

Κύπρος vs Μάλτα: φορολογική σύγκριση 2026

Η φορολογική διαφορά μεταξύ Μάλτας και Κύπρου είναι πιο εμφανής όχι στους ονομαστικούς συντελεστές αλλά στο πόσο απλά η Κύπρος αποδίδει τα πλεονεκτήματά της.

Πλεονεκτήματα τρόπου ζωής στην Κύπρο

Τόσο η Μάλτα όσο και η Κύπρος είναι μεσογειακά, αγγλόφωνα νησιά της ΕΕ με συστήματα κοινού δικαίου και ισχυρές διεθνείς κοινότητες. Για πολλούς ανθρώπους που μετεγκαθίστανται από τη Μάλτα, η Κύπρος δεν μοιάζει ξένη. Μοιάζει οικεία, με περισσότερο χώρο.

Η Κύπρος είναι σημαντικά μεγαλύτερη, με μεγαλύτερη γεωγραφική ποικιλομορφία: την οροσειρά του Τροόδους, αρκετές διακριτές πόλεις καθεμία με τον δικό της χαρακτήρα και μια ακτογραμμή άνω των 600 χιλιομέτρων. Τα διεθνή σχολεία είναι καλά καθιερωμένα και στις τέσσερις κύριες πόλεις. Το κόστος ζωής είναι γενικά χαμηλότερο από τη Μάλτα, ιδίως για τα ακίνητα, και η αγορά ενοικίασης είναι λιγότερο συμπιεσμένη.

Οι τομείς iGaming, fintech και ο ψηφιακός τομέας έχουν σημαντική και αναπτυσσόμενη παρουσία ιδίως στη Λεμεσό, οπότε η επαγγελματική και κοινωνική υποδομή για τους ανθρώπους που μετακινούνται από τη Μάλτα υπάρχει ήδη. Η επικάλυψη μεταξύ των δύο κοινοτήτων ομογενών είναι σημαντική. Για τις οικογένειες, ο συνδυασμός ασφάλειας, εκπαίδευσης, υπαίθριου τρόπου ζωής και νομικής βεβαιότητας εντός της ΕΕ καθιστά την Κύπρο μία από τις πιο γνήσια βιώσιμες δικαιοδοσίες στην Ευρωπαϊκή Ένωση.

Η σωστή ακολουθία μετεγκατάστασης: Μάλτα προς Κύπρο

Μια επιτυχημένη μετεγκατάσταση από τη Μάλτα στην Κύπρο πρέπει να σχεδιαστεί σε φάσεις και με τη σωστή σειρά. Σε αντίθεση με δικαιοδοσίες όπου η διακοπή της φορολογικής κατοικίας είναι κυρίως ζήτημα καταμέτρησης ημερών, το κριτήριο συνήθους διαμονής της Μάλτας βασίζεται στα πραγματικά γεγονότα και μπορεί να διακοπεί αργά. Η ακολουθία μετρά όσο και τα μεμονωμένα βήματα.

Φάση 1: Επισκόπηση φορολογίας Μάλτας πριν τη μετεγκατάσταση

• Ανάλυση φορολογικής κατοικίας Μάλτας βάσει του κριτηρίου συνήθους διαμονής
• Αξιολόγηση κινδύνου κατοικίας επιλογής (domicile of choice), κρίσιμη για μακροχρόνιους κατοίκους της Μάλτας
• Επισκόπηση των μαλτέζικων εταιρικών δομών και του μηχανισμού επιστροφής 6/7
• Σχεδιασμό γνωστοποίησης προς τον Έφορο Φορολογίας της Μάλτας

Φάση 2: Προετοιμασία πριν την αναχώρηση

• Εξασφάλιση στέγασης στην Κύπρο
• Πρακτικές διαγραφές στη Μάλτα: ΦΠΑ, κοινωνική ασφάλιση, Identità, Jobsplus
• Προετοιμασία εγγράφων Yellow Slip (MEU1)
• Σύσταση κυπριακής εταιρείας και τραπεζική προετοιμασία όπου ισχύει

Φάση 3: Άφιξη και εγγραφή στην Κύπρο

• Άφιξη στην Κύπρο και τακτοποίηση της στέγασης
• Αίτηση Yellow Slip (MEU1)
• Κυπριακός Αριθμός Φορολογικής Ταυτότητας
• Αίτηση κυπριακής φορολογικής κατοικίας και καθεστώτος Non-Dom βάσει του κανόνα των 183 ή των 60 ημερών
• Επισκόπηση εταιρικής δόμησης στην Κύπρο

Φάση 4: Συνεχής συμμόρφωση

• Συνεχή συμμόρφωση τόσο στη Μάλτα όσο και στην Κύπρο

Τι να κάνετε στη Μάλτα πριν τη μετακίνηση

Η αποχώρηση από τη Μάλτα δεν είναι απλώς ζήτημα συσκευασίας και αναχώρησης. Οι κανόνες φορολογικής κατοικίας της Μάλτας βασίζονται στα πραγματικά γεγονότα και μπορούν να επεκταθούν πολύ πέραν της ημερομηνίας φυσικής αναχώρησης αν δεν ληφθούν τα σωστά μέτρα. Μια δομημένη επισκόπηση πριν την αναχώρηση είναι ουσιώδης.

Φορολογική κατοικία στη Μάλτα

Η Μάλτα καθορίζει τη φορολογική κατοικία βάσει δύο εναλλακτικών κριτηρίων: του κανόνα των 183 ημερών και του κριτηρίου συνήθους διαμονής. Ένα άτομο είναι φορολογικός κάτοικος Μάλτας αν πληροί οποιοδήποτε από τα δύο.

Βάσει της καθοδήγησης της Μάλτας, ένα άτομο που βρίσκεται στη Μάλτα για περισσότερες από 183 ημέρες σε ένα συγκεκριμένο έτος αντιμετωπίζεται γενικά ως φορολογικός κάτοικος Μάλτας για το έτος αυτό. Χωριστά, ένα πρόσωπο που έρχεται στη Μάλτα για να καθιερώσει διαμονή μπορεί να καταστεί κάτοικος από την άφιξη, ανάλογα με τα πραγματικά γεγονότα.

Το κριτήριο συνήθους διαμονής είναι ο πιο σημαντικός κανόνας για οποιονδήποτε μετεγκαθίσταται. Ακόμη κι αν περνάτε λιγότερες από 183 ημέρες στη Μάλτα, παραμένετε συνήθης κάτοικος αν η Μάλτα είναι ο εγκατεστημένος τόπος διαβίωσής σας και τυχόν απουσίες είναι σύντομες και προσωρινές. Το κριτήριο εξετάζει το σύνολο των δεσμών σας: φυσική παρουσία, μονιμότητα κατοικίας, οικογένεια, επιχειρηματική δραστηριότητα και το συνολικό μοτίβο της ζωής σας.

Για τους μακροχρόνιους κατοίκους της Μάλτας, το κριτήριο συνήθους διαμονής είναι σημαντικά δυσκολότερο να διακοπεί από μια απλή καταμέτρηση ημερών. Η μετακίνηση της οικογένειάς σας, το κλείσιμο ή η αναδιάρθρωση των μαλτέζικων επιχειρηματικών σας δραστηριοτήτων, ο τερματισμός της μαλτέζικης στέγασής σας και η καθιέρωση μιας γνήσιας ζωής στην Κύπρο απαιτούνται όλα. Η διακοπή του πραγματικού δεσμού είναι εξίσου σημαντική με την καταμέτρηση ημερών.

Παράμετροι φόρου εξόδου της Μάλτας

Για τους non-dom της Μάλτας, η θέση είναι πιο περίπλοκη. Επειδή η Μάλτα γενικά δεν φορολογεί τα ξένα κεφαλαιουχικά κέρδη των κατοίκων μη κατοικοεδρευόντων ατόμων ακόμη κι αν εμβασθούν, ένα ζήτημα προσωπικού φόρου εξόδου τύπου Ισπανίας συχνά δεν θα προκύψει για ξένα περιουσιακά στοιχεία. Ωστόσο, τα περιουσιακά στοιχεία μαλτέζικης πηγής, η μετανάστευση εταιρείας, οι τεκμαιρόμενες μεταβιβάσεις και τυχόν περιουσιακά στοιχεία εντός του πεδίου της μαλτέζικης φορολογίας απαιτούν συγκεκριμένη αξιολόγηση πριν την αναχώρηση.

Γνωστοποίηση στον Έφορο Φορολογίας της Μάλτας

Δεν υπάρχει ένα ενιαίο τυποποιημένο έντυπο αναχώρησης για τα άτομα στη Μάλτα, αλλά απαιτούνται τα ακόλουθα βήματα:

• Γνωστοποιήστε στη Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση της Μάλτας (MTCA) την αλλαγή διεύθυνσης και του καθεστώτος διαμονής σας εγγράφως
• Υποβάλετε την τελική σας μαλτέζικη φορολογική δήλωση εισοδήματος για το έτος αναχώρησης, αντικατοπτρίζοντας σωστά το καθεστώς μη κατοικίας σας για το τμήμα του έτους μετά την αναχώρηση
• Ζητήστε Πιστοποιητικό Διαγραφής Φορολογικής Κατοικίας Μάλτας από τον Έφορο Φορολογίας πριν την αναχώρηση. Αυτό χρησιμεύει ως επίσημη απόδειξη ότι παύσατε να είστε φορολογικός κάτοικος Μάλτας και ενδέχεται να απαιτηθεί από τις κυπριακές φορολογικές αρχές ή για σκοπούς σύμβασης
• Αν είστε εγγεγραμμένοι στον ΦΠΑ, ολοκληρώστε την επίσημη διαγραφή ΦΠΑ μέσω του διαδικτυακού συστήματος της MTCA

Πρακτικά βήματα διαγραφής στη Μάλτα

Αρκετές πρακτικές διαγραφές πρέπει να ολοκληρωθούν πριν ή λίγο μετά την αναχώρηση:

• Διαγραφείτε από την Κοινωνική Ασφάλιση, οι αυτοαπασχολούμενοι πρέπει να γνωστοποιήσουν στο Τμήμα Κοινωνικής Ασφάλισης το κλείσιμο της επιχείρησης και τη μετεγκατάσταση στο εξωτερικό μέσω του διαδικτυακού εντύπου στο socialsecurity.gov.mt
• Γνωστοποιήστε στο Jobsplus τον τερματισμό της αυτοαπασχόλησης μέσω της πύλης Jobsplus
• Ολοκληρώστε τη διαγραφή ακινήτου Identità, οι μη Μαλτέζοι υπήκοοι θα πρέπει να υποβάλουν το Έντυπο Διαγραφής Διεύθυνσης μέσω email στο landlords.identita@gov.mt
• Διαγραφείτε από τον Εκλογικό Κατάλογο και ενημερώστε το Τμήμα Υγείας, όπου ισχύει
• Ακυρώστε ή επικαιροποιήστε τους λογαριασμούς κοινής ωφέλειας με την ARMS (Automated Revenue Management Services)
• Ενημερώστε τη μαλτέζικη τράπεζα και τους επενδυτικούς σας λογαριασμούς για την αλλαγή διεύθυνσης και του καθεστώτος διαμονής σας
• Ακυρώστε ή ανακατευθύνετε τις υπηρεσίες καλωδιακής, τηλεφωνίας και διαδικτύου με έγγραφη προειδοποίηση τουλάχιστον 30 ημερών
• Αν διατηρείτε και εκμισθώνετε μαλτέζικο ακίνητο, διασφαλίστε τη συμμόρφωση με τους κανόνες εισοδήματος από ενοίκια μη κατοίκων και τις απαιτήσεις εγγραφής του Private Residential Leases Act
• Για οντότητες του Μητρώου Επιχειρήσεων Μάλτας: αν κλείνετε μια μαλτέζικη εταιρεία, ολοκληρώστε την επίσημη διάλυση

Τι να κάνετε στην Κύπρο κατά την άφιξη

Άδεια διαμονής και στέγαση

Οι Μαλτέζοι υπήκοοι και άλλοι πολίτες της ΕΕ που διαμένουν στη Μάλτα δικαιούνται να υποβάλουν αίτηση για το Πιστοποιητικό Εγγραφής της ΕΕ, το Yellow Slip, κατά την άφιξη στην Κύπρο. Οι υπήκοοι τρίτων χωρών που διαμένουν στη Μάλτα θα πρέπει να αξιολογήσουν χωριστά τη σχετική άδεια μετανάστευσης στην Κύπρο. Αυτό δεν είναι εμπόδιο μετανάστευσης, είναι μια απλή εγγραφή που επιβεβαιώνει το δικαίωμα διαμονής που ήδη κατέχεται βάσει του δικαίου ελεύθερης κυκλοφορίας της ΕΕ, και θα πρέπει να αντιμετωπιστεί ως πρώτη προτεραιότητα.

Η αίτηση πρέπει να υποβληθεί εντός τεσσάρων μηνών από την ημερομηνία εισόδου στην Κύπρο όπου ο πολίτης της ΕΕ προτίθεται να παραμείνει για περισσότερο από τρεις μήνες. Το Yellow Slip απαιτείται για:

• Νόμιμη διαμονή στην Κύπρο
• Κυπριακή φορολογική εγγραφή
• Εγγραφή στις κοινωνικές ασφαλίσεις
• Τραπεζικές υπηρεσίες
• Εγγραφή σε σχολείο
• Ενεργοποίηση υπηρεσιών κοινής ωφέλειας
• Απόδειξη μακροπρόθεσμης μετεγκατάστασης

Τα τυπικά έγγραφα περιλαμβάνουν διαβατήριο ή εθνικό δελτίο ταυτότητας, αποδεικτικό κυπριακής διεύθυνσης, στοιχεία απασχόλησης, αυτοαπασχόλησης ή επιχειρηματικής δραστηριότητας, επαρκείς οικονομικούς πόρους όπου ισχύει και βασική ασφάλιση υγείας. Οι συγκεκριμένες απαιτήσεις διαφέρουν ανά κατηγορία αιτούντος.

Απόκτηση Κυπριακού Αριθμού Φορολογικής Ταυτότητας

Μετά την άφιξη και την εγγραφή διαμονής, αποκτήστε Κυπριακό Αριθμό Φορολογικής Ταυτότητας (TIN). Αυτός απαιτείται για την κυπριακή φορολογική εγγραφή, τις δηλώσεις, το καθεστώς Non-Dom, την απασχόληση, τις ρυθμίσεις διευθυντή εταιρείας και όλα τα άλλα φορολογικά ζητήματα στην Κύπρο.

Εγγραφή ως φορολογικός κάτοικος Κύπρου

Η κυπριακή φορολογική κατοικία για τα άτομα μπορεί να επιτευχθεί είτε βάσει του κανόνα των 183 ημερών είτε του αναθεωρημένου κανόνα των 60 ημερών.

Βάσει του κανόνα των 183 ημερών, ένα άτομο είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου αν περάσει περισσότερες από 183 ημέρες στην Κύπρο κατά το σχετικό ημερολογιακό έτος. Δεν ισχύουν πρόσθετες προϋποθέσεις πέραν της καταμέτρησης ημερών.

Από το 2026, ο κανόνας των 60 ημερών έχει αναθεωρηθεί. Η προηγούμενη προϋπόθεση που απαιτούσε το άτομο να μην είναι φορολογικός κάτοικος σε καμία άλλη δικαιοδοσία έχει καταργηθεί. Οι υπόλοιπες προϋποθέσεις παραμένουν. Για να πληροί τις προϋποθέσεις, το άτομο πρέπει γενικά να:

• Περάσει τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο κατά το φορολογικό έτος
• Μην περάσει περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα κατά το ίδιο φορολογικό έτος
• Ασκεί επιχείρηση στην Κύπρο, απασχολείται στην Κύπρο ή κατέχει αξίωμα, όπως θέση διευθυντή, σε φορολογικά κάτοικο Κύπρου εταιρεία
• Διατηρεί μόνιμο ακίνητο κατοικίας στην Κύπρο, ιδιόκτητο ή μισθωμένο
• Διασφαλίζει ότι η κυπριακή επιχείρηση, απασχόληση ή αξίωμα δεν τερματίζεται κατά το φορολογικό έτος

Κανόνες καταμέτρησης ημερών

Για την κυπριακή φορολογική κατοικία, η καταμέτρηση ημερών πρέπει να παρακολουθείται προσεκτικά:

• Η ημέρα άφιξης στην Κύπρο μετρά ως ημέρα εντός Κύπρου
• Η ημέρα αναχώρησης από την Κύπρο μετρά ως ημέρα εκτός Κύπρου
• Η άφιξη και η αναχώρηση την ίδια ημέρα μετρά ως ημέρα εντός Κύπρου
• Η αναχώρηση και η επιστροφή την ίδια ημέρα μετρά ως ημέρα εκτός Κύπρου

Κρατήστε ορθά αρχεία ταξιδιών: εισιτήρια πτήσεων, κάρτες επιβίβασης, σφραγίδες διαβατηρίου όπου ισχύει, ημερολογιακά αρχεία και αποδεικτικά διαμονής. Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό κατά το πρώτο έτος της μετάβασης.

Καθεστώς Non-Dom στην Κύπρο

Το καθεστώς Non-Dom της Κύπρου είναι ένας από τους κύριους λόγους που οι κάτοικοι της Μάλτας επιλέγουν την Κύπρο έναντι άλλων δικαιοδοσιών της ΕΕ. Για έναν non-dom της Μάλτας που ήδη διαχειρίζεται μια θέση βάσης εμβασμάτων, η αντίθεση είναι άμεση.

Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου που δεν είναι κατοικοεδρεύων (domiciled) στην Κύπρο απαλλάσσεται από την Ειδική Εισφορά Άμυνας (SDC) στο εισόδημα από μερίσματα και τόκους. Για τα non-dom άτομα στην Κύπρο που πληρούν τις προϋποθέσεις:

• Τα μερίσματα γενικά δεν υπόκεινται σε κυπριακό φόρο εισοδήματος
• Τα μερίσματα απαλλάσσονται από την SDC
• Οι τόκοι απαλλάσσονται από την SDC
• Το εισόδημα από ενοίκια, από την 1 Ιανουαρίου 2026, απαλλάσσεται επίσης από την SDC (παραμένει υποκείμενο σε φόρο εισοδήματος)
• Η ΓεΣΥ μπορεί να ισχύει με 2,65%, με την επιφύλαξη του ανώτατου ορίου ετήσιου εισοδήματος των €180,000, δίνοντας μέγιστη ετήσια έκθεση ΓεΣΥ σε τέτοιο εισόδημα €4,770

Η κρίσιμη διαφορά από το μαλτέζικο καθεστώς non-dom είναι δομική. Στη Μάλτα, η απαλλαγή εξαρτάται από τα εμβάσματα, πρέπει να παρακολουθείτε τι εισέρχεται στη χώρα και να διαχειρίζεστε τους λογαριασμούς σας αναλόγως. Στην Κύπρο, η απαλλαγή SDC εφαρμόζεται ανεξάρτητα από το πού εμβάζεται το εισόδημα. Δεν απαιτείται καμία μηνιαία πειθαρχία και δεν ενεργοποιείται ελάχιστη φορολογική έκθεση από το επίπεδο του ξένου εισοδήματός σας. Η απαλλαγή απλώς εφαρμόζεται.

Διάρκεια του καθεστώτος Non-Dom

Η τυπική περίοδος οφέλους Non-Dom είναι 17 χρόνια από την ημερομηνία που το άτομο καθίσταται φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Μετά από 17 χρόνια κυπριακής φορολογικής κατοικίας εντός των τελευταίων 20 ετών, το άτομο τεκμαίρεται ότι αποκτά κυπριακή κατοικία (domicile) και η απαλλαγή SDC παύει βάσει της προεπιλεγμένης θέσης.

Η μεταρρύθμιση του 2026 εισήγαγε έναν προαιρετικό μηχανισμό παράτασης:

• Ένα μη κατοικοεδρεύον άτομο του οποίου η κατοικία καταγωγής είναι εκτός Κύπρου μπορεί να επιλέξει να παρατείνει την απαλλαγή SDC για μια περαιτέρω πενταετή περίοδο καταβάλλοντας εφάπαξ ποσό €250,000 που καλύπτει την πλήρη περίοδο
• Αυτή η επιλογή μπορεί να γίνει δύο φορές διαδοχικά, παρέχοντας έως δέκα επιπλέον χρόνια καθεστώτος απαλλαγής SDC, ένα μέγιστο παράθυρο οφέλους έως 27 έτη
• Χωριστά, ένα άτομο που έχει καταστεί τεκμαιρόμενα κατοικοεδρεύον (deemed-domiciled) μπορεί να επιλέξει, σε ετήσια βάση, να καταβάλλει σταθερή SDC €50,000 ανεξάρτητα από το πραγματικό εισόδημα από μερίσματα και τόκους

Για όσους μετακινούνται από τη Μάλτα με μακροπρόθεσμους ορίζοντες δόμησης περιουσίας, το σταθερό ρολόι 17 ετών με επιλογή παράτασης αποτελεί σημαντικό πλεονέκτημα σχεδιασμού έναντι της ανοικτής αλλά αβέβαιης θέσης κατοικίας της Μάλτας.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στην Κύπρο 2026

Από το 2026, η Κύπρος αύξησε το αφορολόγητο όριο για τα άτομα από €19,500 σε €22,000 και αναθεώρησε τα κλιμάκια φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Για τα non-dom άτομα, το εισόδημα από μερίσματα δεν φέρει SDC και δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Αυτό καθιστά την Κύπρο ιδιαίτερα ελκυστική για μετόχους και ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που συνδυάζουν έναν μέτριο μισθό διευθυντή με διανομές μερισμάτων από κυπριακή εταιρεία.

Σύσταση κυπριακής εταιρείας

Πολλοί κάτοικοι της Μάλτας που μετακινούνται στην Κύπρο εξετάζουν επίσης τη σύσταση μιας κυπριακής ιδιωτικής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης. Μια κυπριακή εταιρεία μπορεί να είναι χρήσιμη για:

• Διεθνείς συμβουλευτικές
• Κατοχή συμμετοχών
• Ηλεκτρονικό εμπόριο, SaaS και ψηφιακές επιχειρήσεις
• Δραστηριότητες iGaming και fintech
• Εκμετάλλευση πνευματικής ιδιοκτησίας βάσει του καθεστώτος IP Box της Κύπρου
• Κατοχή επενδύσεων και δόμηση ομίλου
• Τιμολόγηση πελατών διεθνώς
• Απασχόληση του ιδρυτή ή βασικών μελών της ομάδας στην Κύπρο

Από το 2026, οι κυπριακές εταιρείες υπόκεινται σε εταιρικό φόρο εισοδήματος 15%. Οι εταιρείες που συστήνονται βάσει του κυπριακού δικαίου αντιμετωπίζονται γενικά ως φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Δεν υπάρχει μηχανισμός επιστροφής προς σχεδιασμό ούτε διαδικασία ανάκτησης μετά την υποβολή δήλωσης προς διαχείριση. Ο συντελεστής είναι σταθερός και τελικός.

Απαιτήσεις σύστασης εταιρείας

Μια κυπριακή εταιρεία συστήνεται μέσω του Εφόρου Εταιρειών. Τα βασικά έγγραφα είναι το Ιδρυτικό Έγγραφο και το Καταστατικό, η ένορκη δήλωση (HE1), το έντυπο εγγεγραμμένου γραφείου (HE2) και το έντυπο διευθυντή και γραμματέα (HE3). Μια τυπική σύσταση περιλαμβάνει:

• Έγκριση ονόματος
• Σύνταξη Ιδρυτικού Εγγράφου και Καταστατικού
• Διορισμό διευθυντή/ών και γραμματέα
• Διεύθυνση εγγεγραμμένου γραφείου
• Δομή μετόχων
• Εγγραφή UBO
• Φορολογική εγγραφή
• Τραπεζικό λογαριασμό ή λογαριασμό EMI
• Ρύθμιση λογιστικής και τήρησης βιβλίων
• Εγγραφή ΦΠΑ αν απαιτείται
• Εγγραφή μισθοδοσίας αν προσληφθούν υπάλληλοι

Υπόσταση και διοίκηση στην Κύπρο

Μια κυπριακή εταιρεία δεν πρέπει να είναι δομή στα χαρτιά. Για φορολογικούς και τραπεζικούς σκοπούς, θα πρέπει να αντικατοπτρίζει γνήσια διοίκηση και έλεγχο στην Κύπρο. Αυτό έχει ιδιαίτερη σημασία για όσους μετακινούνται από τη Μάλτα, οι οποίοι είναι ήδη εξοικειωμένοι με τις απαιτήσεις υπόστασης που έχουν αυστηροποιηθεί στη Μάλτα. Η υπόσταση μπορεί να περιλαμβάνει:

• Διευθυντή κάτοικο Κύπρου ή πλειοψηφία του διοικητικού συμβουλίου
• Συνεδριάσεις του διοικητικού συμβουλίου που πραγματοποιούνται στην Κύπρο
• Στρατηγικές αποφάσεις που λαμβάνονται στην Κύπρο
• Κυπριακό εγγεγραμμένο γραφείο και ορθά λογιστικά αρχεία
• Κυπριακό τραπεζικό λογαριασμό ή λογαριασμό EMI
• Τοπικούς παρόχους υπηρεσιών
• Απασχόληση ή αμοιβή διευθυντή όπου ενδείκνυται
• Συμβάσεις που υπογράφονται και διαχειρίζονται από την Κύπρο
• Αποδεικτικά ότι η Μάλτα δεν είναι πλέον ο πραγματικός τόπος διοίκησης

Εγγραφή ΦΠΑ

Η εγγραφή ΦΠΑ στην Κύπρο απαιτείται γενικά όπου οι φορολογητέες παραδόσεις υπερβαίνουν τα €15,600 σε οποιαδήποτε κυλιόμενη περίοδο 12 μηνών. Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ της Κύπρου είναι 19%. Για εταιρείες που παρέχουν υπηρεσίες σε όλη την ΕΕ, ενδέχεται να χρειαστεί να εξεταστούν πρόσθετοι κανόνες ΦΠΑ, VIES και αντιστροφής επιβάρυνσης.

Προτεινόμενο χρονοδιάγραμμα για τη μετακίνηση από τη Μάλτα στην Κύπρο

Συνήθη λάθη κατά τη μετακίνηση από τη Μάλτα στην Κύπρο

Τα πιο συνηθισμένα λάθη είναι:

1. Η υπόθεση ότι η φυσική αναχώρηση από τη Μάλτα διακόπτει αυτόματα τη μαλτέζικη συνήθη διαμονή. Δεν το κάνει, το κριτήριο πραγματικών γεγονότων συνεχίζεται μέχρι το μοτίβο της ζωής να έχει γνήσια μετατοπιστεί
2. Η παράλειψη αξιολόγησης του αν έχει ήδη αποκτηθεί μαλτέζικη κατοικία επιλογής (domicile of choice), η οποία πρέπει να αντιμετωπιστεί πριν την αναχώρηση καθώς αλλάζει ολόκληρη τη φορολογική θέση
3. Η διατήρηση μαλτέζικων εταιρικών δομών με τη διοίκηση να παραμένει πραγματικά στη Μάλτα ενώ αξιώνεται κυπριακή φορολογική κατοικία, ενεργοποιώντας τον κανόνα επίλυσης (tie-breaker) της σύμβασης και ενδεχομένως τον φόρο εξόδου ATAD
4. Η συνέχιση εμβασμάτων εισοδήματος στη Μάλτα μετά την καθιέρωση κυπριακής κατοικίας, δημιουργώντας διπλή φορολογική έκθεση και περιπλέκοντας τη διακοπή της κατοικίας
5. Η παράλειψη των μαλτέζικων βημάτων διαγραφής (ΦΠΑ, κοινωνική ασφάλιση, Identità και Jobsplus), με αποτέλεσμα συνεχείς υποχρεώσεις μετά την αναχώρηση
6. Η μη προσεκτική παρακολούθηση των κυπριακών ημερών και η μη τήρηση του ορίου των 60 ή των 183 ημερών για το σχετικό φορολογικό έτος
7. Η σύσταση κυπριακής εταιρείας χωρίς γνήσια διοίκηση και έλεγχο στην Κύπρο ενώ μια υφιστάμενη μαλτέζικη δομή συνεχίζει να λειτουργεί
8. Η υπόθεση ότι η Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Κύπρου Μάλτας επιλύει αυτόματα τα ζητήματα διπλής κατοικίας χωρίς συγκεκριμένη ανάλυση επίλυσης (tie-breaker)

Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε

Η ομάδα μετεγκατάστασης, φορολογίας και εταιρικού δικαίου μας στην Κύπρο μπορεί να βοηθήσει άτομα, οικογένειες και επιχειρηματίες από τη Μάλτα με την πλήρη διαδικασία μετεγκατάστασης, συμπεριλαμβανομένων:

• Σχεδιασμού κυπριακής φορολογικής κατοικίας
• Αίτησης Non-Dom και αξιολόγησης των επιλογών παράτασης μετά τα 17 έτη
• Αίτησης Yellow Slip (MEU1)
• Σύστασης κυπριακής εταιρείας
• Εταιρικής δόμησης και σχεδιασμού υπόστασης διοίκησης
• Φορολογικής εγγραφής και εγγραφής ΦΠΑ
• Ρύθμισης μισθοδοσίας και κοινωνικών ασφαλίσεων
• Τραπεζικής υποστήριξης
• Συντονισμού με φορολογικούς συμβούλους της Μάλτας
• Συνεχούς λογιστικής, νομικής και συμμορφωτικής υποστήριξης

Για τα άτομα που μετεγκαθίστανται από τη Μάλτα, το κλειδί δεν είναι μόνο να μετακινηθούν στην Κύπρο, αλλά να μετακινηθούν σωστά, με μια δομή που είναι φορολογικά συμμορφούμενη, τραπεζικά βιώσιμη και διατηρήσιμη. Επικοινωνήστε μαζί μας για να κανονίσετε μια διαβούλευση με την ομάδα μετεγκατάστασής μας.