Μετακόμιση στην Κύπρο από την Ελβετία: Οδηγός Δομής Φορολογικής Κατοικίας 2026

Για κατόχους υψηλής καθαρής θέσης και επιχειρηματίες από την Ελβετία, η αριθμητική το 2026 είναι πειστική. Παρακάτω αντιστοιχίζουμε την ελβετική πλευρά του ισοζυγίου (τον forfait, τον καντονικό φόρο εισοδήματος και πλούτου, τις αναλήψεις συντάξεων κατά την αναχώρηση) απευθείας με το κυπριακό αποτέλεσμα non-dom, και στη συνέχεια παραθέτουμε ένα βήμα προς βήμα σχέδιο χρονισμού και την ανάλυση των κριτηρίων άρσης διπλής κατοικίας που καθορίζει τις οριακές περιπτώσεις.

Γιατί οι κάτοικοι Ελβετίας μετακομίζουν στην Κύπρο το 2026;

Οι κάτοικοι Ελβετίας μετακομίζουν στην Κύπρο επειδή η συνδυασμένη εξοικονόμηση στον φόρο πλούτου, στο εισόδημα από μερίσματα και στο επενδυτικό εισόδημα υπερβαίνει τακτικά το κόστος της αναχώρησης, και επειδή η Κύπρος επιτρέπει σε πολίτη της ΕΕ ή με δικαίωμα ελεύθερης κυκλοφορίας να καταστεί φορολογικός κάτοικος σε μόλις 60 ημέρες. Η κυπριακή φορολογική μεταρρύθμιση του 2026 έχει διευρύνει περαιτέρω το χάσμα.

Το ελβετικό κόστος της παραμονής: καντονικός φόρος εισοδήματος και πλούτου

Η Ελβετία φορολογεί τους συνήθεις κατοίκους επί του παγκόσμιου εισοδήματος σε τρία επίπεδα (ομοσπονδιακό, καντονικό και δημοτικό) και, μοναδικά μεταξύ των μεγάλων οικονομιών, εξακολουθεί να επιβάλλει ετήσιο φόρο πλούτου σε καντονικό και δημοτικό επίπεδο. Αυτός ο φόρος πλούτου κυμαίνεται συνήθως μεταξύ 0,1% και 0,8% του καθαρού πλούτου ανά έτος, χωρίς ομοσπονδιακό φόρο πλούτου. Για κάποιον με καθαρή θέση CHF 20 εκατομμυρίων, ένας πραγματικός φόρος πλούτου 0,5% από μόνος του ανέρχεται σε CHF 100.000 κάθε χρόνο, εντελώς ανεξάρτητα από το αν τα περιουσιακά στοιχεία παράγουν εισόδημα.

Τι προσφέρει η Κύπρος: 0% επί μερισμάτων, καθόλου φόρος πλούτου

Το non-dom αποτελεί νομικό και πραγματικό χαρακτηρισμό που απαιτεί εξέταση της κατοικίας καταγωγής και επιλογής, των νόμιμων εξαιρέσεων και του κριτηρίου 17 από τα 20 έτη· δεν είναι αυτόματη σταθερή παροχή 17 ετών. Το άρθρο 3Δ δεν παρατείνει το non-dom, αλλά προβλέπει χωριστή, καταβαλλόμενη εναλλακτική μέθοδο SDC για ορισμένα επιλέξιμα πρόσωπα που θεωρούνται domiciled. Το ΓεΣΥ και οι λοιποί φόροι εξετάζονται χωριστά.

Σε ποιους ταιριάζει πράγματι αυτή η μετακόμιση

Η μετακόμιση ταιριάζει ιδίως σε τρία προφίλ: κατόχους υψηλής καθαρής θέσης των οποίων η ελβετική επιβάρυνση οφείλεται στον φόρο πλούτου, ιδρυτές και μετόχους που αντλούν εισόδημα κυρίως ως μερίσματα, και διεθνώς μετακινούμενους επαγγελματίες που μπορούν να αναδιαρθρώσουν την εργασιακή τους ζωή γύρω από μια βάση στην Κύπρο. Ταιριάζει λιγότερο σε όσους το εισόδημα προέρχεται κατά κύριο λόγο από ελβετική μισθωτή απασχόληση συνδεδεμένη με ελβετικό χώρο εργασίας, όπου η σύμβαση ενδέχεται να κατανείμει τα φορολογικά δικαιώματα στην Ελβετία. Μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα για το πώς λειτουργεί η κυπριακή φορολογική κατοικία και το καθεστώς non-dom πριν αποφασίσετε.

Πώς συγκρίνεται ο ελβετικός κατ' αποκοπή φόρος (forfait fiscal) με το κυπριακό καθεστώς non-dom;

Ο ελβετικός forfait φορολογεί μια τεκμαρτή βάση δαπανών αντί του πραγματικού εισοδήματος, αλλά τα ελάχιστα όριά του είναι αρκετά υψηλά ώστε σπάνια να υποσκελίζει το κυπριακό non-dom για άτομα με έντονο επενδυτικό εισόδημα. Ο forfait είναι προνόμιο για αλλοδαπούς που δεν ασκούν κερδοσκοπική δραστηριότητα στην Ελβετία, ενώ το κυπριακό καθεστώς non-dom είναι νόμιμη απαλλαγή διαθέσιμη σε οποιονδήποτε του οποίου η κατοικία καταγωγής βρίσκεται εκτός Κύπρου.

Πώς υπολογίζεται ο ελβετικός forfait το 2026

Στο πλαίσιο του forfait, ο φόρος επιβάλλεται επί του υψηλότερου εκ των εξής: της πραγματικής παγκόσμιας δαπάνης, ενός πολλαπλάσιου του κόστους στέγασης (παραδοσιακά επτά φορές το ενοίκιο ή τη μισθωτική αξία), και ενός νόμιμου ελάχιστου ορίου. Για το φορολογικό έτος 2026 η ομοσπονδιακή ελάχιστη βάση τεκμαρτής δαπάνης είναι περίπου CHF 435.000 (τιμαριθμοποιείται ετησίως), και τα καντόνια εφαρμόζουν τα δικά τους ελάχιστα όρια επιπλέον, τα οποία μπορούν να φτάσουν έως CHF 1.000.000 σε καντόνι όπως το Ζουγκ. Είκοσι ένα από τα είκοσι έξι καντόνια εξακολουθούν να προσφέρουν το καθεστώς.

Γιατί ο forfait μπορεί να εξακολουθεί να κοστίζει εξαψήφια ποσά

Επειδή οι συνήθεις ελβετικοί ομοσπονδιακοί και καντονικοί συντελεστές εφαρμόζονται στη συνέχεια επί αυτής της τεκμαρτής βάσης, ο forfait παράγει σημαντικό ετήσιο λογαριασμό προτού προστεθεί οποιοσδήποτε φόρος πλούτου. Μια ομοσπονδιακή ελάχιστη βάση περίπου CHF 435.000, αναγόμενη μέσω των καντονικών και δημοτικών πολλαπλασιαστών, δημιουργεί άνετα εξαψήφια ετήσια υποχρέωση, και το άτομο εξακολουθεί να καταβάλλει καντονικό φόρο πλούτου επιπλέον. Ο forfait αφαιρεί την πολυπλοκότητα και θωρακίζει τις λεπτομέρειες των αλλοδαπών περιουσιακών στοιχείων, αλλά δεν αποτελεί καθεστώς χαμηλής φορολογίας.

Πού υπερισχύει το κυπριακό non-dom

Το κυπριακό non-dom υπερισχύει αποφασιστικά όταν το εισόδημα προέρχεται από μερίσματα, τόκους ή κεφαλαιουχικά κέρδη, επειδή η απαλλαγή από την SDC μειώνει τον φόρο επί αυτών των κατηγοριών στο μηδέν και δεν υπάρχει καθόλου φόρος πλούτου. Ένας κάτοικος Κύπρου non-dom που αντλεί CHF 2 εκατομμύρια μερισμάτων δεν καταβάλλει SDC ούτε φόρο εισοδήματος επί αυτού του μερισματικού εισοδήματος, έναντι ενός κατοίκου υπό forfait που καταβάλλει φόρο επί τεκμαρτής βάσης συν φόρο πλούτου. Ο forfait μπορεί να είναι ανταγωνιστικός μόνο για άτομα των οποίων η οικονομική πραγματικότητα είναι πολύ μεγαλύτερη από οποιοδήποτε νόμιμο ελάχιστο όριο και που εκτιμούν την εμπιστευτικότητα έναντι του ονομαστικού συντελεστή.

Ποιους φόρους θα αφήσετε πίσω στην Ελβετία;

Αφήνετε πίσω τρεις κύριες ελβετικές επιβαρύνσεις: τον πολυεπίπεδο φόρο εισοδήματος, τον καντονικό και δημοτικό φόρο πλούτου, και την τριβή του συστήματος παρακράτησης 35% επί μερισμάτων και επιστροφής του. Καθεμία παύει να εφαρμόζεται επί του παγκόσμιου εισοδήματος μόλις παύσετε να είστε κάτοικος Ελβετίας, υπό την επιφύλαξη ότι η Ελβετία διατηρεί φορολογικά δικαιώματα επί στοιχείων ελβετικής πηγής βάσει της σύμβασης.

Ομοσπονδιακός, καντονικός και δημοτικός φόρος εισοδήματος

Οι κάτοικοι Ελβετίας φορολογούνται επί του παγκόσμιου εισοδήματος και στα τρία επίπεδα, με συνδυασμένους οριακούς συντελεστές που ποικίλλουν σημαντικά ανά καντόνι και δήμο. Με την παύση της κατοικίας φορολογείστε στην Ελβετία μόνο έως την ημερομηνία αναχώρησής σας και εν συνεχεία μόνο επί εισοδήματος ελβετικής πηγής που η σύμβαση επιτρέπει στην Ελβετία να φορολογήσει (για παράδειγμα εισόδημα από ελβετική ακίνητη περιουσία).

Καντονικός και δημοτικός φόρος πλούτου

Ο ετήσιος φόρος πλούτου, ευρέως 0,1% έως 0,8% του καθαρού πλούτου, τερματίζεται όταν λήγει η ελβετική κατοικία. Για πολλούς μετακινούμενους υψηλής καθαρής θέσης αυτή είναι η μεγαλύτερη μεμονωμένη επαναλαμβανόμενη εξοικονόμηση, ακριβώς επειδή επιβάλλεται επί του κεφαλαίου και όχι του εισοδήματος και έτσι πλήττει ακόμη και σε έτη μέτριων αποδόσεων.

Το σύστημα παρακράτησης 35% επί μερισμάτων και επιστροφής

Η Ελβετία παρακρατεί 35% στην πηγή επί μερισμάτων και τόκων ελβετικής πηγής (ο φόρος τεκμηρίου). Οι κάτοικοι τον ανακτούν μέσω της δήλωσής τους, ενώ οι μη κάτοικοι βασίζονται στη σύμβαση. Ως κάτοικος Κύπρου θα βασιζόσασταν αντ' αυτού στη σύμβαση Κύπρου-Ελβετίας για τη μείωση της ελβετικής παρακράτησης επί τυχόν διακρατούμενων μερισμάτων ελβετικής πηγής, όπως αναλύεται παρακάτω.

Έχει η Ελβετία φόρο εξόδου όταν φεύγετε;

Όχι. Η Ελβετία δεν έχει φόρο εξόδου σε ομοσπονδιακό, καντονικό ή δημοτικό επίπεδο και δεν επιβάλλει τεκμαρτή διάθεση μετοχών, χαρτοφυλακίων τίτλων ή ακίνητης περιουσίας όταν ένα άτομο αναχωρεί μόνιμα. Αυτό αποτελεί αποφασιστικό διαρθρωτικό πλεονέκτημα έναντι της αναχώρησης από τη Γαλλία, τη Γερμανία ή την Ισπανία, όπου μπορεί να εφαρμοστεί επιβάρυνση εξόδου επί μη πραγματοποιηθέντων κερδών.

Καμία τεκμαρτή διάθεση κατά την αναχώρηση

Σε αντίθεση με δικαιοδοσίες που έχουν επιβάρυνση αναχώρησης επί λανθανόντων κερδών, η Ελβετία δεν αντιμετωπίζει τη μετανάστευση ως φορολογητέο γεγονός πραγματοποίησης. Μπορείτε να αναχωρήσετε κατέχοντας μετοχές και χαρτοφυλάκια με υπεραξία χωρίς να ενεργοποιήσετε ελβετική επιβάρυνση κεφαλαιουχικών κερδών, η οποία για ιδιώτες βρίσκεται ούτως ή άλλως εν γένει εκτός του πεδίου του ελβετικού φόρου εισοδήματος επί κινητού ιδιωτικού πλούτου.

Τι πραγματικά ενεργοποιεί ελβετικό φορολογικό κόστος κατά την έξοδο

Τα πραγματικά κόστη αναχώρησης είναι συνταξιοδοτικά και διοικητικά: παρακράτηση επί εφάπαξ συνταξιοδοτικών ποσών (καλύπτεται παρακάτω), εκκαθάριση φόρου εισοδήματος και πλούτου έως την ημερομηνία αναχώρησής σας, και τυχόν φόρος επί ελβετικής ακίνητης περιουσίας που διατηρείτε ή πωλείτε. Σχεδιάστε προσεκτικά την ημερομηνία διαγραφής, επειδή η ελβετική κατοικία και ο σχετικός φόρος πλούτου αξιολογούνται με αναφορά στη θέση σας στο τέλος του έτους και στην πραγματική αναχώρησή σας.

Πώς φορολογούνται οι ελβετικές συντάξεις σας όταν μετακομίζετε στην Κύπρο;

Το ελβετικό συνταξιοδοτικό κεφάλαιο μπορεί συνήθως να ληφθεί ως εφάπαξ ποσό κατά τη μόνιμη αναχώρηση, αλλά υπόκειται σε ελβετική παρακράτηση, και ο χρονισμός σε σχέση με τη νέα κυπριακή κατοικία σας έχει μεγάλη σημασία. Οι συντάξεις είναι ο τομέας όπου ο κακός χρονισμός κοστίζει πραγματικά χρήματα, οπότε αντιμετωπίστε τις ως το επίκεντρο του σχεδίου εξόδου σας.

Εφάπαξ ποσό πυλώνα 3a και η παρακράτηση 35%

Κατά τη μόνιμη αναχώρηση μπορείτε να αναλάβετε το κεφάλαιο του πυλώνα 3a ως εφάπαξ ποσό, υπό την επιφύλαξη ελβετικού φόρου παρακράτησης περίπου 35%, αν και συχνά εφαρμόζεται μειωμένος ειδικός συντελεστής πηγής ανάλογα με το καντόνι του καταβάλλοντος ιδρύματος. Τα περιουσιακά στοιχεία του πυλώνα 3a απαλλάσσονται από τον ελβετικό φόρο πλούτου όσο διακρατούνται εντός του συνταξιοδοτικού κάδου, γεγονός που αποτελεί έναν λόγο να μην τα αναλάβετε πρόωρα πριν οριστικοποιηθεί η μετακόμιση.

Επιλογές επαγγελματικής σύνταξης BVG/LPP

Επειδή η Κύπρος βρίσκεται εκτός της ΕΕ και της ΕΖΕΣ για τους σκοπούς αυτών των μεταφορών σύνταξης, το τμήμα των κατοχυρωμένων παροχών μιας επαγγελματικής σύνταξης BVG/LPP μπορεί συνήθως να ληφθεί σε μετρητά κατά τη μετανάστευση αντί να παραμείνει δεσμευμένο. Ο διαχωρισμός σε υποχρεωτικό και υπερ-υποχρεωτικό μέρος, το καντόνι του καταβάλλοντος ιδρύματος και ο χρονισμός της μεταφοράς των κατοχυρωμένων παροχών επηρεάζουν όλα τον πραγματικό ελβετικό συντελεστή, οπότε λάβετε την επιβεβαίωση του ιδρύματος προτού διαγραφείτε.

Πώς φορολογεί η Κύπρος το εισόδημα από αλλοδαπές συντάξεις

Η Κύπρος προσφέρει στους δικαιούχους αλλοδαπών συντάξεων μια επιλογή: έναν πάγιο συντελεστή 5% επί του ποσού που υπερβαίνει ένα μέτριο ετήσιο αφορολόγητο, ή φορολόγηση βάσει της συνήθους προοδευτικής κλίμακας, όποιο είναι ευνοϊκότερο. Ένα εφάπαξ ελβετικό συνταξιοδοτικό ποσό χαρακτηρίζεται διαφορετικά από μια περιοδική σύνταξη, οπότε η κυπριακή μεταχείριση ενός εφάπαξ ποσού πρέπει να επιβεβαιωθεί σε σχέση με τον χρονισμό της κυπριακής κατοικίας σας. Δείτε πώς φορολογούνται οι συντάξεις στην Κύπρο για τους μηχανισμούς.

Πώς γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου (οι κανόνες των 60 ημερών και των 183 ημερών);

Γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου είτε παραμένοντας περισσότερες από 183 ημέρες στην Κύπρο σε ένα ημερολογιακό έτος, είτε πληρώντας τις τέσσερις προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών. Ο κανόνας των 60 ημερών είναι αυτό που καθιστά την Κύπρο ασυνήθιστα προσιτή για διεθνώς μετακινούμενα άτομα που δεν θέλουν να αγκυροβολήσουν το μισό έτος σε μία χώρα.

Οι τέσσερις προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών

Βάσει του κανόνα των 60 ημερών είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου σε ένα φορολογικό έτος εάν πληρούνται όλα τα ακόλουθα:

1. Παραμένετε τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο κατά τη διάρκεια του έτους.
2. Δεν παραμένετε περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα.
3. Ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα στην Κύπρο, εργάζεστε στην Κύπρο ή κατέχετε θέση διευθυντή σε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου οποιαδήποτε στιγμή εντός του έτους.
4. Διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο που κατέχετε ή μισθώνετε.

Τι άλλαξε την 1η Ιανουαρίου 2026

Από την 1η Ιανουαρίου 2026 καταργήθηκε η παλαιά προϋπόθεση ότι δεν πρέπει να είστε φορολογικός κάτοικος σε κανένα άλλο κράτος. Στην πράξη αυτό σημαίνει ότι η διπλή κατοικία επιλύεται πλέον από τα κριτήρια άρσης της σύμβασης αντί να σας αποκλείει αυτόματα, δίνοντας στα πραγματικά μετακινούμενα άτομα περισσότερο περιθώριο να δομήσουν το έτος τους. Η πλήρης λεπτομέρεια παρατίθεται στον κυπριακό κανόνα φορολογικής κατοικίας των 60 ημερών αναλυτικά.

Διατήρηση μόνιμης κατοικίας στην Κύπρο

Η μόνιμη κατοικία μπορεί να είναι ιδιόκτητη ή μισθωμένη, αλλά πρέπει να είναι πραγματικά διαθέσιμη σε εσάς καθ' όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους, όχι μια ονομαστική διεύθυνση. Μια δωδεκάμηνη μίσθωση κατοικήσιμου ακινήτου, στο όνομά σας, αποτελεί το σύνηθες αποδεικτικό στοιχείο. Η διατήρηση ελβετικής κατοικίας δεν αναιρεί από μόνη της την κυπριακή κατοικία, αλλά μπορεί να δημιουργήσει ζήτημα άρσης διπλής κατοικίας εάν η Ελβετία διεκδικεί επίσης την κατοικία.

Τι είναι το κυπριακό καθεστώς non-dom και πόσο διαρκεί;

Η απαλλαγή non-dom από την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΑΕ/SDC) ισχύει μόνο όσο το πρόσωπο δεν θεωρείται domiciled· λογιζόμενη κατοικία μπορεί να προκύψει μετά από φορολογική κατοικία στην Κύπρο για τουλάχιστον 17 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη. Το άρθρο 3Δ δεν αλλάζει την κατοικία ούτε διατηρεί την απαλλαγή 0% του non-dom. Επιτρέπει σε επιλέξιμο πρόσωπο χωρίς κυπριακή κατοικία καταγωγής, αφού καταστεί λογιζόμενα domiciled, να επιλέξει αμετάκλητα εναλλακτική ΕΑΕ EUR 50.000 ετησίως για πέντε συνεχόμενα έτη, καταβλητέα ως ένα ποσό EUR 250.000 μετά την έγκριση, για έως δύο περιόδους. Οι κανόνες GHS, φόρου εισοδήματος και αλλοδαπών φόρων παραμένουν χωριστοί.

Κατοικία καταγωγής και το χρονόμετρο των 17 ετών

Το non-dom αποτελεί νομικό και πραγματικό χαρακτηρισμό που απαιτεί εξέταση της κατοικίας καταγωγής και επιλογής, των νόμιμων εξαιρέσεων και του κριτηρίου 17 από τα 20 έτη· δεν είναι αυτόματη σταθερή παροχή 17 ετών. Το άρθρο 3Δ δεν παρατείνει το non-dom, αλλά προβλέπει χωριστή, καταβαλλόμενη εναλλακτική μέθοδο SDC για ορισμένα επιλέξιμα πρόσωπα που θεωρούνται domiciled. Το ΓεΣΥ και οι λοιποί φόροι εξετάζονται χωριστά.

Η εναλλακτική μέθοδος ΕΑΕ του άρθρου 3Δ μετά τη λογιζόμενη κατοικία

Η απαλλαγή non-dom από την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΑΕ/SDC) ισχύει μόνο όσο το πρόσωπο δεν θεωρείται domiciled· λογιζόμενη κατοικία μπορεί να προκύψει μετά από φορολογική κατοικία στην Κύπρο για τουλάχιστον 17 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη. Το άρθρο 3Δ δεν αλλάζει την κατοικία ούτε διατηρεί την απαλλαγή 0% του non-dom. Επιτρέπει σε επιλέξιμο πρόσωπο χωρίς κυπριακή κατοικία καταγωγής, αφού καταστεί λογιζόμενα domiciled, να επιλέξει αμετάκλητα εναλλακτική ΕΑΕ EUR 50.000 ετησίως για πέντε συνεχόμενα έτη, καταβλητέα ως ένα ποσό EUR 250.000 μετά την έγκριση, για έως δύο περιόδους. Οι κανόνες GHS, φόρου εισοδήματος και αλλοδαπών φόρων παραμένουν χωριστοί.

Τι καλύπτει και τι δεν καλύπτει το non-dom

Το καθεστώς non-dom αφαιρεί την SDC επί μερισμάτων, τόκων και ενοικίων. Δεν αφαιρεί την εισφορά στο Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓΕΣΥ/GHS), η οποία εξακολουθεί να εφαρμόζεται σε εισόδημα από μερίσματα και τόκους με συντελεστή 2,65%, υπό την επιφύλαξη ενός συνολικού ετήσιου ανώτατου ορίου εισοδήματος. Ούτε απαλλάσσει το κυπριακό εισόδημα από μισθωτή απασχόληση ή επιχειρηματική δραστηριότητα από τον συνήθη φόρο εισοδήματος, αν και η απαλλαγή 50% για εκπατρισμένους επί κυπριακού εισοδήματος από απασχόληση μπορεί να εφαρμοστεί όταν οι αποδοχές υπερβαίνουν τα EUR 55.000.

Πώς αλλάζει την εικόνα η κυπριακή φορολογική μεταρρύθμιση του 2026;

Η μεταρρύθμιση του 2026, σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026, μείωσε τον ονομαστικό συντελεστή SDC, κατάργησε αρκετούς κανόνες κατά της αναβολής φορολογίας και αύξησε το προσωπικό αφορολόγητο όριο, όλα εκ των οποίων βελτιώνουν την κυπριακή θέση για τους εισερχόμενους κατοίκους. Διαβάστε πλήρως τη φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου του 2026 και τι άλλαξε για τη λεπτομέρεια. Τα κύρια σημεία για έναν Ελβετό μετακινούμενο παρατίθενται παρακάτω.

15% εταιρικός φόρος εισοδήματος

Ο κυπριακός εταιρικός φόρος εισοδήματος αυξήθηκε στο 15%, ευθυγραμμιζόμενος με τον παγκόσμιο ελάχιστο συντελεστή του ΟΟΣΑ. Αυτό παραμένει αρκετά χαμηλότερο από τους συνδυασμένους ελβετικούς πραγματικούς εταιρικούς συντελεστές στα περισσότερα καντόνια και, κρίσιμα, τα μερίσματα που καταβάλλονται από κυπριακή εταιρεία σε μέτοχο non-dom λαμβάνονται απαλλαγμένα από SDC.

SDC επί μερισμάτων μειωμένη στο 5% (0% για non-doms)

Για τους κατοίκους με κατοικία (domiciled), η SDC επί μερισμάτων μειώθηκε από 17% σε 5% επί κερδών μετά το 2025. Οι non-doms παραμένουν στο 0%. Η SDC επί εισοδήματος από ενοίκια καταργήθηκε για όλους τους κατοίκους, και οι κανόνες τεκμαρτής διανομής μερίσματος καταργήθηκαν, αίροντας μια μακροχρόνια παγίδα για μετόχους που δεν διένειμαν φυσικά τα κέρδη.

Νέα προσωπική αφορολόγητη ζώνη EUR 22.000

Από την 1η Ιανουαρίου 2026 το προσωπικό αφορολόγητο όριο εισοδήματος αυξήθηκε στα EUR 22.000, με κλίμακες 20% (EUR 22.001 έως 32.000), 25% (EUR 32.001 έως 42.000), 30% (EUR 42.001 έως 72.000) και 35% άνω των EUR 72.000. Για έναν non-dom που αντλεί μέτριο κυπριακό μισθό μαζί με αφορολόγητα μερίσματα, αυτό μειώνει ουσιαστικά το εναπομένον κόστος φόρου εισοδήματος.

Τι κάνει για εσάς η σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας Κύπρου-Ελβετίας;

Η Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Κύπρου-Ελβετίας, σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2016, μειώνει ή εξαλείφει την ελβετική παρακράτηση επί διασυνοριακών πληρωμών και, σημαντικά, παρέχει τα κριτήρια άρσης της διπλής κατοικίας που αποφασίζουν την κατοικία σας εάν και οι δύο χώρες σας διεκδικούν. Αποτελεί τη νομική ραχοκοκαλιά όλης της μετεγκατάστασης.

Συντελεστές μερισμάτων, τόκων και δικαιωμάτων

Βάσει της σύμβασης, η ελβετική παρακράτηση επί μερισμάτων μειώνεται στο 0% όταν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει τουλάχιστον 10% του καταβάλλοντος για τουλάχιστον ένα έτος (ή συνταξιοδοτικό ταμείο ή το κράτος), και σε 15% διαφορετικά. Η παρακράτηση επί τόκων και επί δικαιωμάτων είναι 0%. Για έναν κάτοικο Κύπρου που διακρατεί προσωπικά μερίσματα χαρτοφυλακίου ελβετικής πηγής, ο εναπομένων ελβετικός συντελεστής 15% είναι το μέγεθος γύρω από το οποίο πρέπει να σχεδιάσετε. Η δρομολόγηση των μετοχικών συμμετοχών μέσω μιας επιλέξιμης κυπριακής εταιρείας συμμετοχών για τη λήψη μερισμάτων μπορεί να επιτύχει τον συντελεστή 0%.

Το κριτήριο άρσης της διπλής κατοικίας εάν σας διεκδικούν και οι δύο χώρες

Εάν πληροίτε την κυπριακή κατοικία αλλά η Ελβετία εξακολουθεί να σας θεωρεί κάτοικο (για παράδειγμα επειδή διατηρήσατε ελβετική κατοικία και περάσατε σημαντικό χρόνο εκεί), αποφασίζει το κριτήριο άρσης της σύμβασης. Εξετάζει, με τη σειρά, πού έχετε διαθέσιμη μόνιμη κατοικία, στη συνέχεια το κέντρο των ζωτικών σας συμφερόντων, έπειτα τη συνήθη διαμονή σας, και τέλος την ιθαγένεια. Καθαρά πραγματικά περιστατικά (μια κυπριακή κατοικία, ένα κυπριακό οικονομικό κέντρο, ένα σωστά κλεισμένο ελβετικό κεφάλαιο) είναι αυτά που κάνουν το κριτήριο άρσης να κλίνει υπέρ της Κύπρου.

Χρειάζονται οι Ελβετοί πολίτες άδεια διαμονής στην Κύπρο;

Δεν απαιτείται καμία άδεια κατά διακριτική ευχέρεια. Οι Ελβετοί υπήκοοι απολαμβάνουν ελεύθερη κυκλοφορία βάσει της Συμφωνίας ΕΕ-Ελβετίας για την Ελεύθερη Κυκλοφορία των Προσώπων (AFMP) και αντιμετωπίζονται όπως οι πολίτες της ΕΕ, οπότε η είσοδος στην Κύπρο είναι εγγραφή, όχι άδεια.

Ελεύθερη κυκλοφορία βάσει της συμφωνίας ΕΕ-Ελβετίας

Η AFMP τοποθετεί τους Ελβετούς πολίτες ουσιαστικά στην ίδια βάση με τους πολίτες της ΕΕ όσον αφορά την είσοδο, τη διαμονή και την εργασία στην Κύπρο. Δεν υποβάλλετε αίτηση για θεώρηση ή για χορήγηση άδειας διαμονής. Ασκείτε ένα δικαίωμα βάσει σύμβασης και στη συνέχεια καταχωρίζετε την παρουσία σας.

Η διαδικασία του πιστοποιητικού εγγραφής

Για διαμονές άνω των 90 ημερών εγγράφεστε στο Τμήμα Αρχείου Πληθυσμού και Μετανάστευσης και λαμβάνετε πιστοποιητικό εγγραφής, το αντίστοιχο του Yellow Slip της ΕΕ (MEU1). Το πιστοποιητικό επιβεβαιώνει το δικαίωμα διαμονής σας και εκδίδεται συνήθως με απόδειξη ταυτότητας, διεύθυνσης στην Κύπρο και επαρκών πόρων ή οικονομικής δραστηριότητας. Ο οδηγός μας για την εγγραφή για πιστοποιητικό διαμονής Κύπρου (Yellow Slip) περιγράφει τα δικαιολογητικά.

Μέλη οικογένειας και εξαρτώμενα πρόσωπα

Οι σύζυγοι και τα εξαρτώμενα μέλη της οικογένειας αντλούν δικαιώματα από το πλαίσιο ελεύθερης κυκλοφορίας και εγγράφονται μαζί με το κύριο πρόσωπο. Τα μη Ελβετά, μη κοινοτικά μέλη της οικογένειας ακολουθούν τη διαδρομή της οικογενειακής επανένωσης αλλά επωφελούνται από την πιο γενναιόδωρη μεταχείριση που η ελεύθερη κυκλοφορία επεκτείνει στις οικογενειακές μονάδες.

Ελβετικά καντόνια έναντι Κύπρου: μια συγκριτική φορολογική σύγκριση

Ο παρακάτω πίνακας παραθέτει την κύρια θέση για ένα άτομο υψηλής καθαρής θέσης που συγκρίνει ένα σύνηθες ελβετικό καντόνι, τον ελβετικό forfait και το κυπριακό non-dom. Τα ποσά είναι ενδεικτικά και εξαρτώνται από το καντόνι, τον δήμο και το μείγμα εισοδήματος.

Για μια πληρέστερη ανάλυση με έμφαση στους ιδρυτές, δείτε Φορολογία Κύπρου έναντι Ελβετίας για ιδρυτές.

Πώς πρέπει να χρονίσετε μια μετακόμιση από την Ελβετία στην Κύπρο;

Χρονίστε τη μετακόμιση γύρω από τρία σημεία στροφής: την ημερομηνία διαγραφής σας από την Ελβετία, τις αναλήψεις των συντάξεών σας, και το ημερολογιακό έτος κατά το οποίο διεκδικείτε για πρώτη φορά την κυπριακή κατοικία. Η σωστή σειρά αποφεύγει τη διπλή κατοικία, την πρόωρη φορολόγηση σύνταξης και ένα σπασμένο κριτήριο άρσης.

Ένα χρονοδιάγραμμα 12 μηνών

Ένα εφαρμόσιμο περίγραμμα για τους περισσότερους μετακινούμενους:

1. Μήνες 1 έως 3: λάβετε συνδυασμένη ελβετική και κυπριακή συμβουλή, εξασφαλίστε κυπριακή κατοικία (δωδεκάμηνη μίσθωση ή αγορά), και μοντελοποιήστε το μείγμα εισοδήματός σας υπό αμφότερα τα καθεστώτα.
2. Μήνες 3 έως 6: εδραιώστε τον κυπριακό σας δεσμό (κυπριακή απασχόληση, επιχείρηση ή θέση διευθυντή σε κυπριακή εταιρεία) και εγγραφείτε για το πιστοποιητικό διαμονής μόλις είστε παρόντες.
3. Μήνες 6 έως 9: αποκτήστε τον κυπριακό αριθμό φορολογικής ταυτότητας και εγγραφείτε στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου, επιβεβαιώστε τους μηχανισμούς ανάληψης του συνταξιοδοτικού ιδρύματος.
4. Μήνες 9 έως 12: διαγραφείτε από τον ελβετικό σας δήμο, εκκαθαρίστε τον ελβετικό φόρο έως την ημερομηνία αναχώρησης, και χρονίστε τυχόν εφάπαξ ανάληψη σύνταξης ώστε να τοποθετηθεί σωστά σε σχέση με την έναρξη της κυπριακής κατοικίας σας.

Συνήθη λάθη και πώς βοηθά ένας Κύπριος δικηγόρος

Τα επαναλαμβανόμενα σφάλματα είναι η ανάληψη συνταξιοδοτικού κεφαλαίου προτού οριστικοποιηθεί η κατοικία, η διατήρηση ελβετικής μόνιμης κατοικίας που υπονομεύει το κριτήριο άρσης, η διοίκηση ελβετικής εταιρείας από την Κύπρο χωρίς αντιμετώπιση του ζητήματος διοίκησης και ελέγχου (που μπορεί να την καταστήσει φορολογικό κάτοικο Κύπρου ή να δημιουργήσει μόνιμη εγκατάσταση), και η αντιμετώπιση του κανόνα των 60 ημερών ως τυπικότητα αντί ως τέσσερις σωρευτικές προϋποθέσεις. Ένας Κύπριος δικηγόρος συντονίζει την ελβετική και την κυπριακή πλευρά, τεκμηριώνει τα πραγματικά περιστατικά του κριτηρίου άρσης, και δομεί οποιαδήποτε εταιρεία ώστε τα μερίσματα να φτάνουν καθαρά σε έναν μέτοχο non-dom.

Πώς μπορεί να βοηθήσει το Δικηγορικό Γραφείο Philippou

Συμβουλεύουμε κατοίκους Ελβετίας και ιδρυτές με έδρα την Ελβετία σε ολόκληρο τον διάδρομο από την Ελβετία στην Κύπρο: επιβεβαίωση της επιλεξιμότητας για non-dom και της θέσης των 60 ημερών, εξασφάλιση του πιστοποιητικού εγγραφής, συντονισμό του χρονισμού ανάληψης σύνταξης με τον Ελβετό σύμβουλό σας, κατάρτιση του φακέλου κριτηρίων άρσης της σύμβασης, και δόμηση εταιρειών και φορέων συμμετοχών ώστε το επενδυτικό εισόδημα να προσγειώνεται με φορολογική αποδοτικότητα. Εάν σταθμίζετε τον forfait έναντι του κυπριακού non-dom για το 2026, επικοινωνήστε μαζί μας για μια εξατομικευμένη, βασισμένη σε αριθμούς σύγκριση και ένα χρονισμένο σχέδιο μετεγκατάστασης.