Переезд из Швейцарии на Кипр: руководство по структурированию налогового резидентства 2026

Для состоятельных швейцарских резидентов и предпринимателей арифметика в 2026 году убедительна. Ниже мы напрямую сопоставляем швейцарскую сторону баланса (форфет, кантональный налог на доход и капитал, пенсионные выплаты при выезде) с результатом кипрского режима non-dom, а затем излагаем пошаговый план последовательности действий и анализ разрешения коллизий по договору, который решает пограничные случаи.

Почему швейцарские резиденты переезжают на Кипр в 2026 году?

Швейцарские резиденты переезжают на Кипр, потому что совокупная экономия на налоге на капитал, доходе от дивидендов и инвестиционном доходе регулярно перевешивает издержки выезда, и потому что Кипр позволяет гражданину ЕС или лицу с правом свободного передвижения стать налоговым резидентом всего за 60 дней. Кипрская налоговая реформа 2026 года ещё больше увеличила этот разрыв.

Швейцарская цена того, чтобы остаться: кантональный налог на доход и капитал

Швейцария облагает обычных резидентов налогом на общемировой доход на трёх уровнях (федеральном, кантональном и муниципальном) и, что уникально среди крупных экономик, по-прежнему взимает ежегодный налог на капитал на кантональном и муниципальном уровне. Этот налог на капитал обычно составляет от 0.1% до 0.8% чистого капитала в год, при этом федерального налога на капитал нет. Для человека с чистым состоянием в CHF 20 million один только эффективный налог на капитал в 0.5% составляет CHF 100,000 ежегодно, полностью независимо от того, приносят ли активы доход.

Что предлагает Кипр: 0% на дивиденды, отсутствие налога на капитал

Non-dom — это юридическая и фактическая квалификация, требующая анализа домицилия происхождения и выбора, законодательных исключений и критерия 17 из 20 лет; это не автоматическая фиксированная льгота на 17 лет. Статья 3D не продлевает non-dom, а устанавливает отдельный платный альтернативный метод SDC для некоторых отвечающих условиям лиц, считающихся домицилированными. GHS и другие налоги анализируются отдельно.

Кому этот переезд действительно подходит

Переезд подходит трём категориям в особенности: состоятельным лицам, чья швейцарская нагрузка обусловлена налогом на капитал; основателям и акционерам, получающим доход преимущественно в виде дивидендов; и мобильным на международном уровне специалистам, которые могут перестроить свою трудовую жизнь вокруг кипрской базы. Он подходит хуже тем, чей доход преимущественно является швейцарским трудовым доходом, привязанным к швейцарскому рабочему месту, где договор всё ещё может отнести права на налогообложение к Швейцарии. Вы можете подробнее прочитать о том, как работают кипрское налоговое резидентство и статус non-dom, прежде чем принимать решение.

Как швейцарское единое налогообложение (forfait fiscal) сравнивается с кипрским режимом non-dom?

Швейцарский форфет облагает налогом условную базу расходов, а не фактический доход, но его минимумы достаточно высоки, чтобы он редко оказывался дешевле кипрского non-dom для лиц с преобладанием инвестиционного дохода. Форфет является привилегией для иностранных граждан, не занятых прибыльной деятельностью в Швейцарии; кипрский режим non-dom является законодательным освобождением, доступным любому, чей домициль происхождения находится за пределами Кипра.

Как рассчитывается швейцарский форфет в 2026 году

При форфете налог начисляется на наибольшую из величин: фактические общемировые расходы, кратное жилищных издержек (традиционно семикратная арендная плата или арендная стоимость) и установленный законом минимум. На налоговый год 2026 федеральная минимальная база условных расходов составляет примерно CHF 435,000 (индексируется ежегодно), а кантоны применяют собственные минимумы сверх этого, которые могут достигать CHF 1,000,000 в таком кантоне, как Цуг. Двадцать один из двадцати шести кантонов по-прежнему предлагает этот режим.

Почему форфет всё ещё может стоить шестизначную сумму

Поскольку к этой условной базе затем применяются обычные швейцарские федеральные и кантональные ставки, форфет создаёт существенную ежегодную сумму до добавления какого-либо налога на капитал. Федеральная минимальная база около CHF 435,000, увеличенная через кантональные и муниципальные множители, легко порождает шестизначное ежегодное обязательство, и физическое лицо всё равно платит кантональный налог на капитал сверх этого. Форфет устраняет сложность и защищает детали иностранных активов, но это не низконалоговый режим.

Где выигрывает кипрский non-dom

Кипрский non-dom выигрывает решительно там, где доходом являются дивиденды, проценты или прирост капитала, потому что освобождение от SDC снижает налог на эти категории до нуля, а налога на капитал нет вообще. Кипрский резидент non-dom, получающий CHF 2 million дивидендов, не платит ни SDC, ни подоходного налога на этот дивидендный доход, в отличие от резидента на форфете, платящего налог с условной базы плюс налог на капитал. Форфет может быть конкурентоспособным только для лиц, чья экономическая реальность намного превышает любой установленный законом минимум и кто ценит конфиденциальность выше номинальной ставки.

Какие налоги вы оставите позади в Швейцарии?

Вы оставляете позади три основных швейцарских сбора: многоуровневый подоходный налог, кантональный и муниципальный налог на капитал и трение системы 35% удержания и возврата с дивидендов. Каждый из них перестаёт применяться к общемировому доходу, как только вы прекращаете швейцарское резидентство, при условии сохранения за Швейцарией прав на налогообложение источников дохода в Швейцарии по договору.

Федеральный, кантональный и муниципальный подоходный налог

Швейцарские резиденты облагаются налогом на общемировой доход на всех трёх уровнях, с совокупными предельными ставками, которые широко варьируются по кантонам и коммунам. При прекращении резидентства вы облагаетесь налогом в Швейцарии только до даты вашего выезда и после этого только на доход из швейцарских источников, который договор разрешает облагать Швейцарии (например, доход от швейцарской недвижимости).

Кантональный и муниципальный налог на капитал

Ежегодный налог на капитал, в целом от 0.1% до 0.8% чистого капитала, прекращается, когда прекращается швейцарское резидентство. Для многих состоятельных переезжающих это самая крупная регулярная экономия именно потому, что он взимается с капитала, а не с дохода, и потому кусается даже в годы скромной доходности.

Система 35% удержания и возврата с дивидендов

Швейцария удерживает 35% у источника с дивидендов и процентов из швейцарских источников (авансовый налог). Резиденты возвращают его через декларацию; нерезиденты полагаются на договор. Как кипрский резидент вы вместо этого будете обращаться к кипрско-швейцарскому договору, чтобы снизить швейцарское удержание с любых сохранённых дивидендов из швейцарских источников, о чём говорится ниже.

Есть ли в Швейцарии налог на выезд, когда вы уезжаете?

Нет. В Швейцарии нет налога на выезд на федеральном, кантональном или муниципальном уровне, и она не применяет условное отчуждение акций, портфелей ценных бумаг или недвижимости, когда человек окончательно уезжает. Это решающее структурное преимущество перед выездом из Франции, Германии или Испании, где может применяться сбор на выезд с нереализованного прироста.

Отсутствие условного отчуждения при выезде

В отличие от юрисдикций со сбором на выезд с латентного прироста, Швейцария не рассматривает эмиграцию как облагаемое налогом событие реализации. Вы можете уехать, владея подорожавшими акциями и портфелями, без запуска швейцарского сбора на прирост капитала, который для частных лиц в любом случае, как правило, находится вне сферы швейцарского подоходного налога на движимое частное состояние.

Что фактически порождает швейцарские налоговые издержки при выезде

Реальные издержки выезда связаны с пенсиями и администрированием: удержание с пенсионных единовременных выплат (рассматривается далее), урегулирование налога на доход и капитал до даты вашего выезда и любой налог на швейцарскую недвижимость, которую вы сохраняете или продаёте. Тщательно планируйте дату снятия с учёта, потому что швейцарское резидентство и связанный с ним налог на капитал оцениваются по вашему положению на конец года и по вашему фактическому выезду.

Как облагаются налогом ваши швейцарские пенсии при переезде на Кипр?

Швейцарский пенсионный капитал обычно можно получить единовременной выплатой при окончательном выезде, но он подлежит швейцарскому удержанию, и последовательность относительно вашего нового кипрского резидентства имеет огромное значение. Пенсии являются той областью, где неудачный выбор момента стоит реальных денег, поэтому относитесь к ним как к центру вашего плана выезда.

Единовременная выплата из пилона 3a и удержание 35%

При окончательном выезде вы можете снять капитал пилона 3a единовременной выплатой, подлежащей швейцарскому удержанию около 35%, хотя часто применяется сниженная специальная ставка у источника в зависимости от кантона выплачивающего учреждения. Активы пилона 3a освобождены от швейцарского налога на капитал, пока хранятся внутри пенсионной корзины, что является одной из причин не снимать их преждевременно до того, как переезд будет завершён.

Варианты профессиональной пенсии BVG/LPP

Поскольку Кипр находится за пределами ЕС и ЕАСТ (EFTA) для целей этих пенсионных переводов, часть накопленных выгод профессиональной пенсии BVG/LPP обычно можно получить наличными при эмиграции, а не заблокировать. Разделение на обязательную и сверхобязательную части, кантон выплачивающего фонда и выбор момента перевода накопленных выгод влияют на эффективную швейцарскую ставку, поэтому получите подтверждение фонда, прежде чем сниметесь с учёта.

Как Кипр облагает налогом иностранный пенсионный доход

Кипр предлагает получателям иностранной пенсии выбор: плоская ставка 5% на сумму, превышающую скромное ежегодное освобождение, или налогообложение по обычной прогрессивной шкале, в зависимости от того, что выгоднее. Разовая швейцарская единовременная пенсионная выплата квалифицируется иначе, чем периодическая пенсия, поэтому кипрский режим для единовременной выплаты необходимо подтвердить с учётом момента начала вашего кипрского резидентства. См. как облагаются налогом пенсии на Кипре для понимания механики.

Как стать налоговым резидентом Кипра (правила 60 дней и 183 дней)?

Вы становитесь налоговым резидентом Кипра либо проведя более 183 дней на Кипре в календарном году, либо выполнив четыре условия правила 60 дней. Именно правило 60 дней делает Кипр необычайно доступным для мобильных на международном уровне людей, которые не хотят закреплять полгода в одной стране.

Четыре условия правила 60 дней

По правилу 60 дней вы являетесь налоговым резидентом Кипра в налоговом году, если выполнены все следующие условия:

1. Вы проводите не менее 60 дней на Кипре в течение года.
2. Вы не проводите более 183 дней в какой-либо одной другой стране.
3. Вы ведёте бизнес на Кипре, работаете на Кипре или занимаете должность директора в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, в любой момент в течение года.
4. Вы содержите постоянное жильё на Кипре, которым владеете или которое арендуете.

Что изменилось 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года прежнее условие о том, что вы не должны быть налоговым резидентом ни в каком другом государстве, было отменено. На практике это означает, что двойное резидентство теперь разрешается через правила разрешения коллизий по договору, а не автоматически лишает вас статуса, что даёт действительно мобильным лицам больше пространства для структурирования своего года. Полная детализация изложена в статье о кипрском правиле налогового резидентства 60 дней подробно.

Содержание постоянного жилья на Кипре

Постоянное жильё может быть в собственности или арендованным, но оно должно быть действительно доступно вам в течение всего налогового года, а не быть номинальным адресом. Стандартным доказательством является 12-месячная аренда пригодной для жизни недвижимости, оформленная на ваше имя. Сохранение швейцарского жилья само по себе не отменяет кипрское резидентство, но может создать вопрос разрешения коллизий, если Швейцария также заявит о резидентстве.

Что такое кипрский статус non-dom и как долго он длится?

Кипрское освобождение non-dom от SDC действует только пока лицо не имеет домицилия на Кипре; условный кипрский домицилий может возникнуть после налогового резидентства на Кипре не менее чем в 17 из предыдущих 20 налоговых лет. Статья 3D не меняет домицилий и не сохраняет нулевое освобождение non-dom. Соответствующее условиям лицо без кипрского домицилия происхождения, признанное домицилированным, может безотзывно выбрать не более чем на два периода альтернативный SDC в размере 50 000 EUR в год на пять последовательных лет, уплачиваемый после одобрения одной суммой 250 000 EUR. GHS, подоходный и иностранные налоги рассматриваются отдельно.

Non-Dom на Кипре: освобождение SDC с учётом тестов домицилия

Non-dom — это юридическая и фактическая квалификация, требующая анализа домицилия происхождения и выбора, законодательных исключений и критерия 17 из 20 лет; это не автоматическая фиксированная льгота на 17 лет. Статья 3D не продлевает non-dom, а устанавливает отдельный платный альтернативный метод SDC для некоторых отвечающих условиям лиц, считающихся домицилированными. GHS и другие налоги анализируются отдельно.

Альтернативный метод SDC по статье 3D после признания домицилия

Кипрское освобождение non-dom от SDC действует только пока лицо не имеет домицилия на Кипре; условный кипрский домицилий может возникнуть после налогового резидентства на Кипре не менее чем в 17 из предыдущих 20 налоговых лет. Статья 3D не меняет домицилий и не сохраняет нулевое освобождение non-dom. Соответствующее условиям лицо без кипрского домицилия происхождения, признанное домицилированным, может безотзывно выбрать не более чем на два периода альтернативный SDC в размере 50 000 EUR в год на пять последовательных лет, уплачиваемый после одобрения одной суммой 250 000 EUR. GHS, подоходный и иностранные налоги рассматриваются отдельно.

Что покрывает и что не покрывает non-dom

Статус non-dom устраняет SDC на дивиденды, проценты и арендную плату. Он не устраняет взнос в Общую систему здравоохранения (GESY/GHS), который по-прежнему применяется к доходу от дивидендов и процентов по ставке 2.65%, с учётом общего годового предела дохода. Он также не освобождает кипрский трудовой или предпринимательский доход от обычного подоходного налога, хотя 50% освобождение для экспатов на кипрский трудовой доход может применяться там, где вознаграждение превышает EUR 55,000.

Как кипрская налоговая реформа 2026 года меняет картину?

Реформа 2026 года, действующая с 1 января 2026 года, снизила номинальный SDC, отменила несколько правил против отсрочки и повысила необлагаемый налогом порог для физических лиц, что улучшает кипрскую позицию для въезжающих резидентов. Прочитайте полную статью о кипрской налоговой реформе 2026 года и о том, что изменилось для деталей; основные моменты для швейцарского переезжающего приведены ниже.

15% налог на прибыль компаний

Кипрский налог на прибыль компаний вырос до 15%, приведя его в соответствие с глобальным минимумом ОЭСР. Это остаётся значительно ниже совокупных швейцарских эффективных корпоративных ставок в большинстве кантонов и, что критически важно, дивиденды, выплачиваемые кипрской компанией акционеру non-dom, получаются без SDC.

SDC на дивиденды снижен до 5% (0% для non-dom)

Для резидентов с домицилем SDC на дивиденды был снижен с 17% до 5% на прибыль после 2025 года. Non-dom остаются на 0%. SDC на доход от аренды был отменён для всех резидентов, а правила условного распределения дивидендов были отменены, устранив давнюю ловушку для акционеров, которые физически не распределяли прибыль.

Новая необлагаемая налогом полоса для физических лиц в EUR 22,000

С 1 января 2026 года необлагаемый налогом порог для физических лиц вырос до EUR 22,000, с полосами 20% (EUR 22,001 до 32,000), 25% (EUR 32,001 до 42,000), 30% (EUR 42,001 до 72,000) и 35% свыше EUR 72,000. Для non-dom, получающего скромную кипрскую зарплату наряду с необлагаемыми дивидендами, это существенно снижает остаточную стоимость подоходного налога.

Что даёт вам кипрско-швейцарский договор об избежании двойного налогообложения?

Кипрско-швейцарский договор об избежании двойного налогообложения, действующий с 1 января 2016 года, снижает или устраняет швейцарское удержание с трансграничных платежей и, что важно, предусматривает разрешение коллизий, которое решает вопрос вашего резидентства, если обе страны претендуют на вас. Это правовая основа всей релокации.

Ставки по дивидендам, процентам и роялти

По договору швейцарское удержание с дивидендов снижается до 0%, если бенефициарный владелец является компанией, владеющей не менее 10% плательщика в течение не менее одного года (либо пенсионным фондом или государством), и 15% в остальных случаях. Удержание с процентов и с роялти составляет 0%. Для кипрского резидента, сохраняющего лично портфельные дивиденды из швейцарских источников, остаточная швейцарская ставка 15% является величиной, вокруг которой следует планировать; направление участий через квалифицирующуюся кипрскую холдинговую компанию для получения дивидендов может достичь ставки 0%.

Разрешение коллизий резидентства, если обе страны претендуют на вас

Если вы удовлетворяете кипрскому резидентству, но Швейцария всё ещё рассматривает вас как резидента (например, потому что вы сохранили швейцарское жильё и проводили там значительное время), решает разрешение коллизий по договору. Оно рассматривает, по порядку, где у вас имеется доступное постоянное жильё, затем ваш центр жизненных интересов, затем ваше обычное местопребывание, затем гражданство. Чистые факты (кипрское жильё, кипрский экономический центр, надлежаще закрытая швейцарская глава) являются тем, что заставляет разрешение коллизий склониться в пользу Кипра.

Нужен ли швейцарским гражданам вид на жительство на Кипре?

Никакого дискреционного разрешения не требуется. Швейцарские граждане пользуются свободой передвижения по Соглашению между ЕС и Швейцарией о свободном передвижении лиц (AFMP) и рассматриваются как граждане ЕС, поэтому въезд на Кипр является регистрацией, а не разрешением.

Свободное передвижение по соглашению ЕС и Швейцарии

AFMP ставит швейцарских граждан по существу в такое же положение, что и граждан ЕС, для въезда, проживания и работы на Кипре. Вы не подаёте заявление на визу или предоставление разрешения на пребывание; вы осуществляете право по договору, а затем регистрируете своё присутствие.

Процедура получения регистрационного свидетельства

Для пребывания свыше 90 дней вы регистрируетесь в Департаменте регистрации населения и миграции и получаете регистрационное свидетельство, эквивалент Жёлтой справки ЕС (MEU1). Свидетельство подтверждает ваше право на проживание и обычно выдаётся при предъявлении удостоверения личности, адреса на Кипре и достаточных средств или экономической деятельности. Наше руководство по регистрации для получения кипрского свидетельства о проживании (Жёлтой справки) проведёт вас через документы.

Члены семьи и иждивенцы

Супруги и иждивенцы-члены семьи получают права из рамочной системы свободного передвижения и регистрируются вместе с основным лицом. Члены семьи, не являющиеся гражданами Швейцарии или ЕС, следуют по маршруту воссоединения семьи, но пользуются более благоприятным режимом, который свободное передвижение распространяет на семейные единицы.

Швейцарские кантоны против Кипра: параллельное сравнение налогов

В таблице ниже изложена номинальная позиция для состоятельного лица, сравнивающего обычный швейцарский кантон, швейцарский форфет и кипрский non-dom. Цифры являются ориентировочными и зависят от кантона, коммуны и структуры дохода.

Для более полного разбора, ориентированного на основателей, см. Кипр против Швейцарии: налоги для основателей.

Как выстроить последовательность переезда из Швейцарии на Кипр?

Выстройте последовательность переезда вокруг трёх опорных точек: даты вашего снятия с учёта в Швейцарии, ваших пенсионных выплат и календарного года, в котором вы впервые заявляете кипрское резидентство. Правильный порядок позволяет избежать двойного резидентства, преждевременного пенсионного налога и нарушенного разрешения коллизий.

12-месячный график

Работоспособная схема для большинства переезжающих:

1. Месяцы с 1 по 3: получите совместную консультацию по Швейцарии и Кипру, обеспечьте кипрское жильё (12-месячная аренда или покупка) и смоделируйте вашу структуру дохода при обоих режимах.
2. Месяцы с 3 по 6: установите вашу кипрскую связь (кипрское трудоустройство, бизнес или должность директора в кипрской компании) и зарегистрируйтесь для получения свидетельства о проживании по прибытии.
3. Месяцы с 6 по 9: получите ваш кипрский идентификационный номер налогоплательщика и зарегистрируйтесь в Налоговом департаменте Кипра; подтвердите механику вывода средств пенсионного фонда.
4. Месяцы с 9 по 12: снимитесь с учёта в вашей швейцарской коммуне, урегулируйте швейцарский налог до даты выезда и рассчитайте время любого единовременного вывода пенсии так, чтобы он корректно соотносился с началом вашего кипрского резидентства.

Частые ошибки и как помогает кипрский юрист

Повторяющиеся ошибки: вывод пенсионного капитала до того, как резидентство устоялось, сохранение швейцарского постоянного жилья, которое подрывает разрешение коллизий, управление швейцарской компанией с Кипра без решения вопроса управления и контроля (что может сделать её налоговым резидентом Кипра или создать постоянное представительство) и отношение к правилу 60 дней как к формальности, а не как к четырём кумулятивным условиям. Кипрский юрист координирует швейцарскую и кипрскую стороны, документирует факты для разрешения коллизий и структурирует любую компанию так, чтобы дивиденды доходили до акционера non-dom без осложнений.

Как может помочь юридическая фирма Philippou Law Firm

Мы консультируем швейцарских резидентов и основателей, базирующихся в Швейцарии, по всему коридору из Швейцарии на Кипр: подтверждение права на статус non-dom и позиции по 60 дням, получение регистрационного свидетельства, координация времени вывода пенсии с вашим швейцарским консультантом, формирование досье для разрешения коллизий по договору и структурирование компаний и холдинговых образований так, чтобы инвестиционный доход поступал налогово-эффективно. Если вы взвешиваете форфет против кипрского non-dom на 2026 год, свяжитесь с нами для индивидуального сравнения на основе цифр и последовательного плана релокации.