UK FIG vs Cypern Non-Dom: Hvilken skatteopholdsrute passer?

Denne side besvarer en fremadskuende bopælsbeslutning: om en person kan være bosiddende i Storbritannien og gøre krav på FIG-ordningen eller i stedet blive Cypern skattemæssigt bosiddende og teste status som Cyprus non-dom. Det forudsætter ikke, at flytning skifter skattemæssigt bopæl, firmabolig eller kildelandsbeskatningsret.

Beslutningen i én sætning

UK FIG kan give lempelse for udvalgte kvalificerende udenlandske indkomster og gevinster for en kvalificeret ny skatteresident i Storbritannien i en periode på højst fire år efter ti år som ikke-resident. Cyprus non-dom kan fritage en berettiget skatteresident i Cypern for SDC på udbytte og passive renter, men ordningen fjerner ikke indkomstskat, GHS, kapitalgevinstskat eller behovet for at analysere kildeland og dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Berettigelse, bopæl og varighed

UK FIG kræver britisk bopæl under den lovpligtige opholdsprøve og er kun tilgængelig inden for de første fire britiske skatteår efter mindst ti på hinanden følgende ikke-UK-resident skatteår. Der fremsættes krav for hvert valgt år; ubrugte år tilføjes ikke efter fireårsvinduet.

Cyprus non-dom er ikke en skatteresidensregel. Personen skal først etablere cypriotisk skatteresidens for kalenderåret efter reglen om mere end 183 dage eller ved at opfylde alle betingelserne i den gældende 60-dagesregel. Præcis 183 dage er ikke nok efter den almindelige regel. Domicil og den lovbestemte test for anset domicil er forskellige begreber; tidligere skatteresidens i Cypern kan forkorte den periode, hvor SDC-fritagelsen er tilgængelig.

Officiel reference i Storbritannien: HMRC Statutory Residence Test. Officiel Cypern-reference: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Hvad hvert regime dækker over

Et FIG-krav kan omfatte udvalgte kvalificerende overskud fra handel, der drives helt uden for Storbritannien, eller fra udenlandsk ejendomsvirksomhed samt udenlandsk udbytte, udenlandske renter og kvalificerende udenlandske gevinster. Udenlandsk lønindkomst er normalt ikke kvalificerende FIG-indkomst, men Overseas Workday Relief kan eventuelt anvendes særskilt. Indkomst, der er udelukket fra ordningen, trustforhold og anti-omgåelsesregler kræver en særskilt vurdering.

Cyprus non-dom adresserer særligt forsvarsbidrag: et berettiget ikke-dom kan fritages for SDC på udbytte og passive renter. Det gør ikke løn-, handels- eller lejeindtægter skattefrie og fjerner ikke GHS, Cyperns kapitalgevinstskat på Cyperns fast ejendom, moms, udenlandsk kildeskat eller traktattildeling.

Officielle lov- og bidragsreferencer: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Side om side sammenligning

Tre scenarier, der giver forskellige svar

1. En person, der vender tilbage til Storbritannien efter tolv år som ikke-resident med udenlandsk udbytte eller en udenlandsk afståelse, kan kvalificere sig til FIG. Modellen skal sammenligne den krævede lempelse, mistede fradrag og udenlandske tab samt beskatningen efter år fire.
2. En langsigtet flytning fra Storbritannien til Cypern med investeringsindkomst starter med de britiske SRT, delårsregler og midlertidige ikke-opholdsregler, derefter Cyperns bopæl og domicil. Non-dom kan fjerne SDC, mens gældende GHS og kildelandsafgift forbliver.
3. Storbritanniens ejendomsindkomst, britiske arbejdsdage, løn, pensioner, truster eller et ejerledet selskab kan ikke afgøres af en overskriftssats. Kilderegler, OWR hvor det er relevant, virksomhedsledelse og traktaten mellem Storbritannien og Cypern skal modelleres separat.

Grænser, der skal forblive i modellen

Et FIG-krav omfatter ikke indkomst eller gevinster fra britiske kilder. HMRC tillader heller ikke Foreign Tax Credit Relief for indkomst, der allerede er lempet gennem FIG-kravet. Efter den fireårige berettigelsesperiode beskattes en britisk skatteresident som udgangspunkt af verdensomspændende indkomst og gevinster, når de opstår (arising basis).

Cyperns GHS kan gælde med 2,65 % for relevante indkomstkategorier inden for det fælles årlige bidragsloft på 180.000 EUR. Den præcise bidragyderkategori, skattemæssige bopæl, indkomstkilde og lovbestemte undtagelser skal kontrolleres; non-dom-status alene medfører ikke fritagelse for GHS.

Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Storbritannien og Cypern skal anvendes på den særlige indkomst eller gevinst; det er ikke en generel fritagelse.

Tjekliste for beslutninger

• Byg en dag for dag UK SRT og Cypern opholdskalender.
• Klassificer hver kvittering som løn, handel, husleje, pension, udbytte, renter eller gevinst og identificer dens kilde.
• Tjek den ti-årige britiske historie, fire-årige FIG-vindue og Cyperns domicilhistorie.
• Modellér virkningen af mistede britiske personfradrag samt GHS-bidrag, socialsikringsbidrag, lempelse for udenlandsk skat og lempelse efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten.
• Kør scenarier for afgang, første fuld ophold og efter-aflastning-år, før du beslutter dig.

Relateret UK reform kontekst

For den politiske historie bag afslutningen af ​​remitteringsgrundlaget og de britiske reformer annonceret omkring 2024-budgettet, læs vores separate oversigt over det britiske budget og Cypern-reformen.