UK FIG ή Cyprus Non-Dom: Ποια Φορολογική Κατοικία Ταιριάζει;

Η σελίδα απαντά σε μια μελλοντική επιλογή κατοικίας: αν ένα πρόσωπο μπορεί να είναι κάτοικος ΗΒ και να ζητήσει FIG ή να γίνει κάτοικος Κύπρου και να εξετάσει non-dom. Δεν θεωρεί ότι η μετακόμιση αλλάζει από μόνη της φορολογική κατοικία, κατοικία εταιρείας ή δικαιώματα φορολόγησης στην πηγή.

Η απόφαση σε μία πρόταση

Το UK FIG μπορεί να απαλλάξει επιλεγμένα επιλέξιμα εισοδήματα και κέρδη αλλοδαπής για νέο φορολογικό κάτοικο ΗΒ σε μέγιστο παράθυρο τεσσάρων ετών μετά από δέκα έτη μη κατοικίας. Το Cyprus non-dom μπορεί να απαλλάξει επιλέξιμο κάτοικο Κύπρου από ΕΑΕ σε μερίσματα και παθητικούς τόκους, όχι όμως από φόρο εισοδήματος, ΓεΣΥ, κεφαλαιουχικά κέρδη, φόρο πηγής ή τη σύμβαση.

Επιλεξιμότητα, κατοικία και διάρκεια

Το UK FIG απαιτεί κατοικία ΗΒ βάσει SRT και ισχύει μόνο στα πρώτα τέσσερα φορολογικά έτη κατοικίας μετά από τουλάχιστον δέκα συνεχόμενα έτη μη κατοικίας. Η αξίωση γίνεται ανά έτος· τα αχρησιμοποίητα έτη δεν μεταφέρονται μετά το τετραετές παράθυρο.

Το Cyprus non-dom δεν είναι τεστ κατοικίας. Πρώτα θεμελιώνεται φορολογική κατοικία Κύπρου για το ημερολογιακό έτος με περισσότερες από 183 ημέρες ή με όλες τις ισχύουσες προϋποθέσεις των 60 ημερών. Το domicile και το τεκμαιρόμενο domicile είναι χωριστά· προηγούμενα έτη κατοικίας στην Κύπρο μπορούν να μειώσουν την περίοδο απαλλαγής από ΕΑΕ.

Επίσημη πηγή Ηνωμένου Βασιλείου: HMRC Statutory Residence Test. Επίσημη πηγή Κύπρου: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Τι καλύπτει κάθε καθεστώς

Η αξίωση FIG μπορεί να καλύπτει επιλεγμένα επιλέξιμα αλλοδαπά εμπορικά ή μισθωτικά κέρδη, μερίσματα, τόκους και κέρδη αλλοδαπής. Η αλλοδαπή εργασία δεν είναι συνήθως FIG, αν και μπορεί να ισχύει χωριστά OWR. Εξαιρούμενα εισοδήματα, trusts και αντικαταχρηστικοί κανόνες θέλουν ειδικό έλεγχο.

Το Cyprus non-dom αφορά την ΕΑΕ: επιλέξιμος non-dom μπορεί να απαλλάσσεται σε μερίσματα και παθητικούς τόκους. Δεν απαλλάσσει αυτομάτως μισθό, εμπορικό ή μισθωτικό εισόδημα και δεν καταργεί ΓεΣΥ, φόρο κεφαλαιουχικών κερδών σε κυπριακό ακίνητο, ΦΠΑ, φόρο πηγής ή εφαρμογή σύμβασης.

Επίσημες νομοθετικές πηγές και πηγές εισφορών: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Σύγκριση δίπλα-δίπλα

Τρία σενάρια με διαφορετικό αποτέλεσμα

1. Επιστροφή στο ΗΒ μετά από δώδεκα έτη με μέρισμα ή πώληση αλλοδαπής μπορεί να πληροί FIG. Συγκρίνονται η ελάφρυνση, τα χαμένα αφορολόγητα/ζημιές και η φορολογία μετά το τέταρτο έτος.
2. Μακροχρόνια μετακίνηση από ΗΒ σε Κύπρο με επενδυτικό εισόδημα αρχίζει με SRT, split year και temporary non-residence, κατόπιν κατοικία και domicile Κύπρου. Η ΕΑΕ μπορεί να μηδενίζεται, αλλά ΓεΣΥ και φόρος πηγής μπορεί να παραμένουν.
3. Ακίνητο ΗΒ, εργασία στο ΗΒ, μισθός, σύνταξη, trust ή ιδιοδιαχειριζόμενη εταιρεία δεν κρίνονται από έναν συντελεστή. Πηγή, OWR, πραγματική διοίκηση και σύμβαση ΗΒ–Κύπρου εξετάζονται χωριστά.

Όρια που πρέπει να παραμένουν στο μοντέλο

Το FIG δεν καλύπτει στοιχεία πηγής ΗΒ. Η HMRC δεν επιτρέπει Foreign Tax Credit Relief στο ίδιο εισόδημα που απαλλάχθηκε με FIG. Μετά το τετραετές παράθυρο, ο κάτοικος ΗΒ φορολογείται γενικά στο παγκόσμιο εισόδημα και κέρδη όταν προκύπτουν.

Το ΓεΣΥ μπορεί να επιβάλλεται με 2,65% στις σχετικές κατηγορίες εισοδήματος μέσα στο κοινό ετήσιο όριο EUR 180.000. Κατηγορία εισφορέα, κατοικία, πηγή και εξαιρέσεις ελέγχονται· το non-dom μόνο του δεν απενεργοποιεί το ΓεΣΥ.

Η Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας ΗΒ–Κύπρου εφαρμόζεται στο συγκεκριμένο εισόδημα ή κέρδος· δεν αποτελεί καθολική απαλλαγή.

Λίστα ελέγχου απόφασης

• Ημερολόγιο ανά ημέρα για SRT ΗΒ και κατοικία Κύπρου.
• Ταξινόμηση κάθε ποσού ως μισθού, επιχείρησης, ενοικίου, σύνταξης, μερίσματος, τόκου ή κέρδους και προσδιορισμός πηγής.
• Έλεγχος δεκαετούς ιστορικού ΗΒ, τετραετούς FIG και ιστορικού domicile Κύπρου.
• Μοντελοποίηση χαμένων αφορολόγητων ΗΒ, ΓεΣΥ, κοινωνικών ασφαλίσεων, πιστώσεων φόρου και σύμβασης.
• Σενάρια αναχώρησης, πρώτου πλήρους έτους και έτους μετά τη λήξη της ελάφρυνσης.

Σχετικό πλαίσιο των βρετανικών μεταρρυθμίσεων

Για την ιστορία της κατάργησης της remittance basis και τις μεταρρυθμίσεις γύρω από τον βρετανικό Προϋπολογισμό 2024, διαβάστε τη χωριστή επισκόπηση για τον βρετανικό Προϋπολογισμό και την Κύπρο.