Κύπρος εναντίον Ηνωμένου Βασιλείου μετά την κατάργηση του non-dom: Η απόφαση φορολογικής κατοικίας του 2026

Τι πραγματικά άλλαξε: το καθεστώς non-dom του Ηνωμένου Βασιλείου καταργήθηκε

Το καθεστώς non-dom του Ηνωμένου Βασιλείου καταργήθηκε με ισχύ από τις 6 April 2025, όπως ανακοινώθηκε στο Autumn Budget 2024. Η κατοικία (domicile) δεν αποτελεί πλέον τον συνδετικό παράγοντα ούτε για τον φόρο εισοδήματος ούτε για τον φόρο κληρονομιάς. Στη θέση της βρίσκεται ένα σύντομο, βασισμένο στη διαμονή 4ετές καθεστώς Foreign Income and Gains (FIG), μετά το οποίο το παγκόσμιο εισόδημα και οι υπεραξίες υπάγονται πλήρως στη φορολογία του ΗΒ. Για όποιον είχε χτίσει ένα μακροπρόθεσμο σχέδιο γύρω από τη βάση εμβασμάτων (remittance basis), το έδαφος έχει μετακινηθεί.

Πότε έληξε το καθεστώς non-dom του ΗΒ και τι το αντικατέστησε;

Το καθεστώς non-dom του Ηνωμένου Βασιλείου έληξε στις 6 April 2025, όπως επιβεβαιώθηκε στο Autumn Budget 2024 και νομοθετήθηκε μέσω της πολιτικής του HM Treasury. Η βάση εμβασμάτων (remittance basis), βάσει της οποίας οι non-dom πλήρωναν φόρο στο ΗΒ μόνο επί του ξένου εισοδήματος που εισήγαγαν στο ΗΒ, καταργήθηκε. Αντικαταστάθηκε από το καθεστώς FIG (έως τέσσερα έτη ελάφρυνσης για νεοαφιχθέντες) και από έναν φόρο κληρονομιάς βασισμένο στη διαμονή που εξαρτάται από τα έτη διαμονής στο ΗΒ αντί για την κατοικία.

Πώς λειτουργούσε η παλιά βάση εμβασμάτων (και γιατί είχε σημασία)

Η παλιά βάση εμβασμάτων επέτρεπε σε έναν non-dom κάτοικο του ΗΒ να διατηρεί το ξένο εισόδημα και τις υπεραξίες εκτός του φορολογικού πεδίου του ΗΒ επ' αόριστον, φορολογώντας τα μόνο εάν τα χρήματα εμβάζονταν στο ΗΒ. Επί δεκαετίες αυτό καθιστούσε το ΗΒ πόλο έλξης για τον διεθνώς κινητό πλούτο: ένας non-dom μπορούσε να ζει στο Λονδίνο ενώ τα ξένα μερίσματα, οι τόκοι και οι υπεραξίες ανατοκίζονταν στο εξωτερικό, ανέγγιχτα από την HMRC μέχρι τον επαναπατρισμό. Αυτή η αόριστη προστασία είναι που κατάργησε η μεταρρύθμιση του 2025.

Γιατί αυτό επιβάλλει απόφαση, όχι αναμονή

Η μεταρρύθμιση επιβάλλει ενεργή απόφαση επειδή το καθεστώς FIG είναι χρονικά περιορισμένο και μη ανανεώσιμο: μόλις περάσουν τα τέσσερα έτη, η παγκόσμια φορολόγηση είναι αυτόματη. Η αναμονή δεν διατηρεί την ευελιξία· καίει τον χρόνο. Οι ιδρυτές που κατέχουν μη πραγματοποιηθείσες υπεραξίες αντιμετωπίζουν μια περαιτέρω προθεσμία στον αυξανόμενο συντελεστή του Business Asset Disposal Relief (καλύπτεται παρακάτω). Για πολλούς, το ειλικρινές ερώτημα δεν είναι πλέον εάν επιστρέφει η παλιά προστασία, αλλά εάν θα αποδεχθούν την παγκόσμια φορολογία του ΗΒ ή θα μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία σε μια δικαιοδοσία όπως η Κύπρος. Η αφετηρία μας είναι συνήθως μια πλήρης επισκόπηση της φορολογικής κατοικίας Κύπρου και του καθεστώτος non-domiciled.

Πώς λειτουργεί το 4ετές καθεστώς FIG του Ηνωμένου Βασιλείου;

Το καθεστώς Foreign Income and Gains (FIG) του Ηνωμένου Βασιλείου παρέχει σε νέους φορολογικούς κατοίκους του ΗΒ έως και τέσσερα φορολογικά έτη 0% φόρου του ΗΒ επί ξένου εισοδήματος και υπεραξιών, ακόμη και αν αυτά τα χρήματα εισαχθούν στο ΗΒ. Εφαρμόζεται μόνο σε όσους ήταν μη κάτοικοι του ΗΒ για τα προηγούμενα 10 συνεχόμενα φορολογικά έτη, πρέπει να ζητείται κάθε έτος, και καταλήγει σε πλήρη παγκόσμια φορολόγηση μόλις λήξουν τα τέσσερα έτη.

Ποιος δικαιούται το καθεστώς Foreign Income and Gains;

Δικαιούστε το καθεστώς FIG εάν καταστείτε φορολογικός κάτοικος του ΗΒ μετά από τουλάχιστον 10 συνεχόμενα φορολογικά έτη μη διαμονής. Τα άτομα αυτά λαμβάνουν έως και τέσσερα φορολογικά έτη πλήρους ελάφρυνσης από τον φόρο του ΗΒ επί ξένου εισοδήματος και υπεραξιών, ανεξάρτητα από το εάν τα κεφάλαια εμβάζονται. Το καθεστώς απευθύνεται σε πραγματικά νέους ή επιστρέφοντες αφιχθέντες, όχι σε μακροχρόνια εγκατεστημένους κατοίκους, οπότε όποιος ήταν ήδη κάτοικος όταν άλλαξαν οι κανόνες αποκτά περιορισμένη ή μεταβατική πρόσβαση αντί για μια νέα τετραετία.

Τι συμβαίνει μετά τη λήξη των τεσσάρων ετών;

Μετά τη λήξη των τεσσάρων ετών FIG, φορολογείστε επί του παγκόσμιου εισοδήματος και των υπεραξιών σας βάσει των κανονικών κανόνων του ΗΒ, χωρίς να απομένει προστασία εμβασμάτων. Τα ξένα μερίσματα, οι τόκοι, τα κέρδη από ενοίκια και οι υπεραξίες καθίστανται όλα φορολογητέα στο ΗΒ κατά την πραγματοποίησή τους. Αυτή είναι η δομική διαφορά που καθοδηγεί τη σύγκριση με την Κύπρο: το ΗΒ προσφέρει πλέον σύντομο διάδρομο, ενώ η κυπριακή προστασία non-dom διαρκεί έως και 17 έτη και μπορεί να επεκταθεί περαιτέρω.

Η μηχανική της αίτησης και η απώλεια εκπτώσεων

Η ελάφρυνση FIG δεν είναι αυτόματη: πρέπει να υποβάλλεται αίτηση κάθε φορολογικό έτος στη δήλωση αυτοφορολογίας, προσδιορίζοντας το εισόδημα και τις υπεραξίες που πρόκειται να ελαφρυνθούν. Η αίτηση για το καθεστώς σας κοστίζει συνήθως το προσωπικό σας αφορολόγητο (personal allowance) και το ετήσιο απαλλασσόμενο ποσό υπεραξιών για εκείνο το έτος. Έτσι η ελάφρυνση είναι μια ετήσια επιλογή με ένα αντιστάθμισμα, και ο υπολογισμός του εάν αξίζει να υποβληθεί αίτηση σε ένα δεδομένο έτος μπορεί να εξαρτηθεί από το μείγμα εισοδήματος του ΗΒ και του εξωτερικού. Τα άτομα που ήταν ήδη φορολογικοί κάτοικοι του ΗΒ στις 6 April 2025 δεν αποκτούν νέα τετραετία: το καθεστώς FIG απευθύνεται σε νέους και επιστρέφοντες αφιχθέντες με 10 προηγούμενα έτη μη διαμονής, ενώ σε όσους χρησιμοποιούσαν την παλιά βάση εμβασμάτων προσφέρεται αντ' αυτού η Temporary Repatriation Facility (καλύπτεται στη συνέχεια) για τον επαναπατρισμό ιστορικών υπεράκτιων κεφαλαίων με μειωμένο συντελεστή.

Η Temporary Repatriation Facility (TRF) για τους πρώην non-dom

Η Temporary Repatriation Facility (TRF) είναι ένα χρονικά περιορισμένο παράθυρο που επιτρέπει στους πρώην χρήστες της βάσης εμβασμάτων να εισάγουν προηγουμένως αφορολόγητο ξένο εισόδημα και υπεραξίες στο ΗΒ με μειωμένο σταθερό συντελεστή αντί για τους κανονικούς συντελεστές. Δικαιούχος είναι οποιοσδήποτε φορολογήθηκε με τη βάση εμβασμάτων πριν από τις 6 April 2025. Βάσει της μεταβατικής νομοθεσίας, ο μειωμένος συντελεστής είναι 12% για τα φορολογικά έτη 2025/26 και 2026/27, αυξανόμενος σε 15% για το 2027/28, και στη συνέχεια η διευκόλυνση κλείνει στις 5 April 2028. Τα κεφάλαια που προσδιορίζονται εντός αυτού του παραθύρου μπορούν έπειτα να εμβαστούν οποτεδήποτε χωρίς περαιτέρω φόρο στο ΗΒ, οπότε για πολλούς πρώην non-dom η TRF είναι μια μοναδική ευκαιρία να επαναπατρίσουν ιστορικά υπεράκτια κεφάλαια με ένα κλάσμα του κανονικού οριακού συντελεστή.

Πώς λειτουργεί το κυπριακό καθεστώς non-dom;

Το κυπριακό καθεστώς non-dom απαλλάσσει τους μη έχοντες κατοικία (non-domiciled) φορολογικούς κατοίκους από την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (Special Defence Contribution, SDC) επί παγκόσμιων μερισμάτων και τόκων για έως και 17 από οποιαδήποτε 20 έτη. Σε συνδυασμό με την απουσία κυπριακού φόρου υπεραξίας επί της διάθεσης μετοχών, αυτό σημαίνει ότι ένας Κύπριος non-dom μπορεί να λαμβάνει ξένα και κυπριακά μερίσματα, τόκους και έσοδα από πώληση μετοχών με 0% κυπριακό φόρο επί αυτού του παθητικού εισοδήματος για πολύ περισσότερο από μια δεκαετία.

Τι είναι το καθεστώς non-domiciled στην Κύπρο;

Το καθεστώς non-domiciled στην Κύπρο είναι μια φορολογική κατηγοριοποίηση για άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου αλλά δεν έχουν κατοικία (domicile) στην Κύπρο, απαλλάσσοντάς τα από την SDC επί μερισμάτων και τόκων. Η κατοικία στην Κύπρο είναι σε γενικές γραμμές η κατοικία καταγωγής σας βάσει του περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμου, ή μια κατοικία που αποκτάται με μακροχρόνια διαμονή. Οι περισσότεροι που μετεγκαθίστανται στην Κύπρο φτάνουν ως non-dom και παραμένουν non-dom για χρόνια, πληρώνοντας φόρο εισοδήματος μόνο επί του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα, όχι επί των παθητικών επενδυτικών αποδόσεων.

Το ρολόι των 17 από τα 20 έτη

Το κυπριακό ρολόι non-dom τρέχει για 17 έτη: θεωρείστε μη έχων κατοικία για σκοπούς SDC έως ότου έχετε υπάρξει φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα προηγούμενα 20 έτη. Μόλις περάσετε αυτό το όριο, καθίστασθε "θεωρούμενος domiciled" (deemed domiciled) και η SDC αρχίζει να εφαρμόζεται επί μερισμάτων και τόκων. Επειδή το κριτήριο εξετάζει αναδρομικά μια περίοδο 20 ετών, η προστασία είναι ανθεκτική και προβλέψιμη, ακριβώς αυτό που έχασαν οι πρώην non-dom του ΗΒ όταν η κατοικία έπαψε να έχει σημασία στο ΗΒ.

0% SDC επί μερισμάτων, τόκων και (από το 2026) ενοικίων

Οι Κύπριοι non-dom πληρώνουν 0% SDC επί παγκόσμιων μερισμάτων και τόκων, και από την 1 January 2026 το εισόδημα από ενοίκια δεν υπόκειται πλέον σε SDC για κανέναν φορολογούμενο, non-dom ή μη. Αυτή η αλλαγή του 2026 καταργεί το 3% SDC που εφαρμοζόταν προηγουμένως στα ενοίκια, απλοποιώντας τη θέση για τους επενδυτές ακινήτων. Τα μερίσματα και οι τόκοι παρέμεναν απαλλασσόμενα για τους non-dom καθ' όλη τη διάρκεια. Το αποτέλεσμα είναι ένα γνήσιο αποτέλεσμα 0% κυπριακού φόρου επί των ροών παθητικού εισοδήματος που έχουν τη μεγαλύτερη σημασία για τους διεθνώς κινητούς επενδυτές.

Η επέκταση των €250,000 βάσει του Άρθρου 3D στα 27 έτη

Μετά τα 17 έτη, η μεταρρύθμιση του 2026 εισήγαγε μια εναλλακτική μέθοδο φορολόγησης βάσει του Άρθρου 3D του περί SDC Νόμου: ένα θεωρούμενο domiciled άτομο του οποίου η κατοικία καταγωγής βρίσκεται εκτός Κύπρου μπορεί να καταβάλει ένα εφάπαξ ποσό €250,000 για κάθε πενταετή περίοδο ώστε να διατηρήσει την απαλλαγή SDC επί μερισμάτων και τόκων. Η επιλογή μπορεί να ασκηθεί για ανώτατο όριο δύο συνεχόμενων πενταετών περιόδων (σύνολο €500,000 για τα πλήρη δέκα επιπλέον έτη), επεκτείνοντας την προστασία τύπου non-dom σε περίπου 27 έτη συνολικά. Η αίτηση πρέπει να φτάσει στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου έως τις 30 June του πρώτου έτους κάθε περιόδου επέκτασης, και η επιλογή είναι αμετάκλητη ενώ η πληρωμή μη επιστρεπτέα. Το πλαίσιο εντάσσεται στο πλαίσιο της κυπριακής φορολογικής μεταρρύθμισης του 2026.

Κύπρος εναντίον ΗΒ non-dom: η σύγκριση δίπλα-δίπλα

Η Κύπρος υπερτερεί του ΗΒ ως προς τη διάρκεια και τον συντελεστή για το παθητικό εισόδημα, ενώ το ΗΒ προσφέρει μόνο μια σύντομη τετραετή προστασία πριν από την παγκόσμια φορολόγηση. Ο παρακάτω πίνακας παραθέτει τα δύο καθεστώτα το ένα απέναντι στο άλλο στις διαστάσεις που κρίνουν τις περισσότερες μετεγκαταστάσεις: πόσο διαρκεί η προστασία, πώς φορολογούνται το παθητικό εισόδημα και οι υπεραξίες, και τη θέση ως προς τη μεταβίβαση πλούτου.

Μία γραμμή το συνοψίζει: το ΗΒ προσφέρει πλέον σύντομο διάδρομο, η Κύπρος προσφέρει έναν μακρύ.

Διάρκεια: 4 έτη εναντίον 17 (έως 27) ετών

Ως προς τη διάρκεια, η Κύπρος κερδίζει αποφασιστικά: 17 έτη προστασίας non-dom (με δυνατότητα επέκτασης σε περίπου 27 μέσω της οδού των €250,000 του Άρθρου 3D) έναντι του 4ετούς καθεστώτος FIG του ΗΒ. Για κάποιον στα σαράντα ή στα πενήντα του που σχεδιάζει πού θα κρατήσει και θα αναπτύξει τον πλούτο του, μια τετραετής προστασία είναι μια σύντομη παύση, ενώ 17 έως 27 έτη μπορούν να καλύψουν έναν ολόκληρο κύκλο δημιουργίας και ρευστοποίησης πλούτου. Η διάρκεια από μόνη της επανατοποθετεί την Κύπρο από αξιοπερίεργο σε σοβαρή ισοδύναμη αντικατάσταση.

Φόρος επί μερισμάτων, τόκων και ξένων υπεραξιών

Ως προς το παθητικό εισόδημα, η Κύπρος φορολογεί τα επιλέξιμα μερίσματα και τόκους με 0% SDC για τους non-dom και δεν επιβάλλει φόρο υπεραξίας στη διάθεση μετοχών, ενώ το ΗΒ ελαφρύνει το ξένο εισόδημα και τις υπεραξίες μόνο για τα τέσσερα έτη FIG. Μετά από αυτά τα τέσσερα έτη, τα μερίσματα, οι τόκοι και οι υπεραξίες του ΗΒ φορολογούνται με τους ισχύοντες συντελεστές. Το Autumn Budget 2025 επιβεβαίωσε αύξηση 2 ποσοστιαίων μονάδων στον φόρο μερισμάτων από τις 6 April 2026: ο κανονικός συντελεστής ανεβαίνει από 8.75% σε 10.75% και ο ανώτερος συντελεστής από 33.75% σε 35.75%, ενώ ο πρόσθετος συντελεστής παραμένει στο 39.35% (κατά το GOV.UK). Για τους επενδυτές με υψηλό εισόδημα, το κυπριακό αποτέλεσμα είναι απλώς δομικά χαμηλότερο για πολύ περισσότερο.

Φόρος πλούτου, δωρεάς και κληρονομιάς

Ούτε η Κύπρος ούτε το ΗΒ επιβάλλουν ετήσιο φόρο πλούτου ή φόρο δωρεάς, αλλά αποκλίνουν έντονα ως προς τον φόρο κληρονομιάς: η Κύπρος δεν έχει φόρο κληρονομιάς σε μη ακίνητα περιουσιακά στοιχεία, ενώ το ΗΒ φορολογεί πλέον την παγκόσμια περιουσία ενός long-term resident. Αυτή η μοναδική διαφορά μπορεί να επισκιάσει τις εξοικονομήσεις φόρου εισοδήματος για μεγαλύτερες περιουσίες. Ένας Κύπριος non-dom μπορεί να μεταβιβάσει ξένα επενδυτικά χαρτοφυλάκια και εταιρικές μετοχές χωρίς κυπριακό φόρο κληρονομιάς, μια βεβαιότητα σχεδιασμού που το ΗΒ κατάργησε όταν μετέφερε τον φόρο κληρονομιάς σε βάση διαμονής.

Απαιτήσεις παρουσίας και τρόπου ζωής

Ως προς την παρουσία, η Κύπρος είναι πολύ ελαφρύτερη: μόλις 60 ημέρες τον χρόνο βάσει του κανόνα των 60 ημερών (υπό όρους), έναντι των συνήθων κριτηρίων διαμονής του ΗΒ που τυπικά καθηλώνουν τους ανθρώπους για μεγάλο μέρος του έτους. Η Κύπρος προσφέρει μια βάση εντός της ΕΕ, κοινοδικαίου, αγγλόφωνη με μεσογειακό κλίμα, που ταιριάζει σε διεθνώς κινητούς ιδρυτές και επενδυτές που θέλουν ευελιξία αντί να είναι δεσμευμένοι σε μία χώρα. Δείτε την πλήρη εικόνα των φόρων στην Κύπρο για το πώς ταιριάζουν μεταξύ τους τα κομμάτια.

Η ξεχωριστή οπτική: το ρολόι BADR του April 2026 εναντίον του κυπριακού 0% επί υπεραξιών μετοχών

Οι ιδρυτές του ΗΒ που πωλούν μια επιχείρηση αντιμετωπίζουν έναν αυξανόμενο φορολογικό λογαριασμό επειδή το Business Asset Disposal Relief (BADR) αυξήθηκε σε 14% από τις 6 April 2025 και αυξάνεται ξανά σε 18% από τις 6 April 2026, ενώ η Κύπρος δεν επιβάλλει κανέναν απολύτως φόρο υπεραξίας στη διάθεση μετοχών. Για όποιον σχεδιάζει έξοδο από εταιρεία, η αντίθεση είναι έντονη και ο χρονισμός αδυσώπητος.

Γιατί οι ιδρυτές του ΗΒ που πωλούν επιχείρηση αντιμετωπίζουν αυξανόμενο λογαριασμό

Οι ιδρυτές του ΗΒ αντιμετωπίζουν αυξανόμενο λογαριασμό επειδή το BADR, η ελάφρυνση που κάποτε φορολογούσε τις επιλέξιμες υπεραξίες από πώληση επιχείρησης με 10%, ανέβηκε σε 14% στις 6 April 2025 και φτάνει στο 18% στις 6 April 2026, με το εφ' όρου ζωής όριο των £1m αμετάβλητο. Σε επιλέξιμη υπεραξία £1m, ο φόρος αυξάνεται από £140,000 σε £180,000, μειώνοντας τη μέγιστη εξοικονόμηση από την ελάφρυνση από £100,000 σε £60,000. Κάθε μήνας που ένας ιδρυτής καθυστερεί μια πώληση πέραν των 6 April 2026 κρυσταλλώνει τον υψηλότερο συντελεστή.

Πώς φορολογεί η Κύπρος μια πώληση εταιρείας ή διάθεση μετοχών

Η Κύπρος φορολογεί μια πώληση εταιρείας ή διάθεση μετοχών με 0%: δεν υπάρχει κυπριακός φόρος υπεραξίας στη διάθεση μετοχών και τίτλων, επειδή ο κυπριακός CGT εφαρμόζεται μόνο σε υπεραξίες από ακίνητη ιδιοκτησία που βρίσκεται στην Κύπρο. Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου (non-dom ή μη) που πωλεί μετοχές σε μια εμπορική ή holding εταιρεία γενικά δεν πληρώνει κανέναν κυπριακό φόρο επί της υπεραξίας. Γι' αυτό οι ιδρυτές που εξετάζουν μια έξοδο συχνά μελετούν μια δομή κυπριακής holding εταιρείας πολύ πριν από μια πώληση.

Ένα επεξεργασμένο παράδειγμα: έξοδος από επιχείρηση £2m

Ας υποθέσουμε έναν ιδρυτή που πωλεί μια εταιρεία με υπεραξία £2m. Στο ΗΒ από τις 6 April 2026, το πρώτο £1m υπόκειται σε BADR με 18% (£180,000) και το υπόλοιπο φορολογείται με τον τυπικό συντελεστή υπεραξίας που εφαρμόζεται πάνω από το εφ' όρου ζωής όριο, παράγοντας έναν εξαψήφιο λογαριασμό. Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου που πραγματοποιεί την ίδια υπεραξία μετοχών δεν πληρώνει κανέναν κυπριακό φόρο υπεραξίας επί της διάθεσης, επειδή ο κυπριακός CGT φτάνει μόνο στην ακίνητη ιδιοκτησία. Η διαφορά σε μία μόνο έξοδο μπορεί να ξεπεράσει ολόκληρο το κόστος της μετεγκατάστασης. Στην πρακτική μας, η τοποθέτηση της μετακίνησης πριν από τη διάθεση είναι η απόφαση που πιο συχνά αποπληρώνει τον εαυτό της.

Τι σημαίνει για εσάς ο βασισμένος στη διαμονή φόρος κληρονομιάς του ΗΒ;

Ο βασισμένος στη διαμονή φόρος κληρονομιάς του ΗΒ σημαίνει ότι τα παγκόσμια περιουσιακά σας στοιχεία εμπίπτουν στον IHT του ΗΒ μόλις έχετε υπάρξει κάτοικος του ΗΒ για 10 από τα τελευταία 20 φορολογικά έτη, και μπορούν να παραμείνουν εντός του πεδίου εφαρμογής για χρόνια μετά την αποχώρησή σας. Η κατοικία δεν προστατεύει πλέον κανέναν· το ιστορικό διαμονής κάνει τη δουλειά, και ένα αναχωρούν άτομο κουβαλά μια περίοδο "tail" μετά την αποχώρηση.

Το κριτήριο long-term resident των 10 από τα 20 έτη

Το κριτήριο long-term resident (LTR) φέρνει την παγκόσμια περιουσία σας εντός του φόρου κληρονομιάς του ΗΒ μόλις έχετε υπάρξει κάτοικος του ΗΒ για 10 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη. Πριν από τις 6 April 2025, οι non-dom μπορούσαν να κρατούν ξένα περιουσιακά στοιχεία εκτός του IHT του ΗΒ για έως και 15 έτη· το νέο κριτήριο διαμονής το αντικαθιστά με μια ενεργοποίηση 10 ετών. Για τους μακροχρόνια εγκατεστημένους πρώην non-dom, αυτό συχνά σημαίνει ότι τα παγκόσμια περιουσιακά στοιχεία βρίσκονται ήδη εντός του πεδίου εφαρμογής, γεγονός που ενισχύει το επιχείρημα για τον προσεκτικό σχεδιασμό μιας εξόδου.

Η περίοδος "tail" του IHT μετά την αποχώρηση

Η περίοδος "tail" μετά την αποχώρηση διατηρεί τα παγκόσμια περιουσιακά στοιχεία ενός πρώην long-term resident εντός του φόρου κληρονομιάς του ΗΒ για διάστημα μεταξύ 3 και 10 ετών μετά την αποχώρηση, ανάλογα με το πόσα έτη ήταν κάτοικος του ΗΒ. Όσο μεγαλύτερη η προηγούμενη διαμονή, τόσο μεγαλύτερη η περίοδος tail. Έτσι η μετεγκατάσταση δεν απενεργοποιεί τον IHT του ΗΒ από τη μια μέρα στην άλλη· ξεκινά ένα ρολόι. Επειδή η διάρκεια της περιόδου tail εξαρτάται από το ιστορικό διαμονής, η ακριβής ημερομηνία και ο τρόπος αποχώρησης επηρεάζουν ουσιαστικά τη θέση της περιουσίας, και θα πρέπει να μοντελοποιούνται πριν από τη μετακίνηση.

Πώς συγκρίνεται η Κύπρος στον σχεδιασμό περιουσίας

Η Κύπρος συγκρίνεται ευνοϊκά στον σχεδιασμό περιουσίας επειδή δεν επιβάλλει φόρο κληρονομιάς σε μη ακίνητα περιουσιακά στοιχεία, οπότε τα επενδυτικά χαρτοφυλάκια και οι εταιρικές μετοχές μεταβιβάζονται χωρίς κυπριακό φόρο κληρονομιάς. Σε συνδυασμό με το ότι η περίοδος tail του ΗΒ τελικά εξαντλείται, ένας Κύπριος non-dom μπορεί να φτάσει σε μια θέση όπου καμία δικαιοδοσία δεν φορολογεί την περιουσία επί των ξένων περιουσιακών στοιχείων. Πολλοί πελάτες συνδυάζουν τη μετακίνηση με κυπριακά διεθνή trusts για προστασία περιουσιακών στοιχείων ώστε να προσθέσουν βεβαιότητα διαδοχής και προστασία από πιστωτές γύρω από τη βασική δομή.

Πώς γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου;

Γίνεστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου είτε περνώντας 183 ημέρες στην Κύπρο σε ένα φορολογικό έτος, είτε πληρώντας τον κανόνα των 60 ημερών: τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο συν μόνιμη κατοικία, μια κυπριακή επιχείρηση, μισθωτή εργασία ή θέση διευθυντή, και όχι περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα. Και οι δύο οδοί σας καθιστούν φορολογικό κάτοικο Κύπρου και ανοίγουν την πρόσβαση στο καθεστώς non-dom.

Ο κανόνας των 60 ημερών μετά την αλλαγή του 2026

Ο κανόνας των 60 ημερών σας καθιστά φορολογικό κάτοικο Κύπρου εάν περάσετε τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο, διατηρείτε μόνιμη κατοικία εκεί, ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα, εργάζεστε ή κατέχετε αξίωμα σε κυπριακή εταιρεία, και περνάτε όχι περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα. Η μεταρρύθμιση του 2026 κατάργησε τον προηγούμενο όρο ότι δεν πρέπει να είστε φορολογικός κάτοικος αλλού, διευρύνοντας την πρόσβαση. Η πλήρης μηχανική παρατίθεται στον κυπριακό κανόνα φορολογικής κατοικίας 60 ημερών.

Ο κανόνας των 183 ημερών

Ο κανόνας των 183 ημερών είναι η απλούστερη οδός: περάστε 183 ημέρες ή περισσότερες στην Κύπρο σε ένα ημερολογιακό έτος και είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου, χωρίς πρόσθετους όρους. Ταιριάζει σε ανθρώπους που είναι πρόθυμοι να κάνουν την Κύπρο την κύρια φυσική τους βάση. Οι περισσότεροι διεθνώς κινητοί πελάτες προτιμούν τον κανόνα των 60 ημερών για την ευελιξία του, αλλά ο κανόνας των 183 ημερών παραμένει η άμεση προεπιλογή για όσους μετεγκαθίστανται πλήρως.

Ουσία: κατοικία, θέση διευθυντή και διακοπή δεσμών με το ΗΒ

Η ουσία έχει σημασία: για να βασιστείτε στον κανόνα των 60 ημερών χρειάζεστε μια γνήσια μόνιμη κατοικία στην Κύπρο και μια πραγματική επιχείρηση, μισθωτή εργασία ή θέση διευθυντή εκεί, όχι μια χάρτινη διευθέτηση. Εξίσου σημαντική για τους πρώην κατοίκους του ΗΒ είναι η καθαρή διακοπή των δεσμών με το ΗΒ, επειδή η διαμονή στο ΗΒ κρίνεται από το Statutory Residence Test, το οποίο μετρά ημέρες και συνδετικούς παράγοντες. Το να κάνετε σωστά και τις δύο πλευρές, πραγματική κυπριακή ουσία και μια καθαρή έξοδο από το ΗΒ, είναι αυτό που κάνει τη μετακίνηση ανθεκτική εάν οποιαδήποτε από τις δύο φορολογικές αρχές την εξετάσει.

Ποιες είναι οι αλλαγές της κυπριακής φορολογικής μεταρρύθμισης του 2026 που πρέπει να γνωρίζετε;

Η κυπριακή φορολογική μεταρρύθμιση του 2026, η οποία θεσπίστηκε στις 22 December 2025 και τέθηκε σε ισχύ την 1 January 2026, αυξάνει τον εταιρικό φόρο από 12.5% σε 15%, μειώνει την SDC επί μερισμάτων για τους domiciled κατοίκους από 17% σε 5% (οι non-dom παραμένουν στο 0%), ανεβάζει το αφορολόγητο όριο φυσικών προσώπων στα €22,000, και καταργεί τη λογιζόμενη διανομή μερίσματος. Η μεταρρύθμιση εκσυγχρονίζει το σύστημα διατηρώντας παράλληλα τα πλεονεκτήματα non-dom που προσελκύουν μετεγκαταστάσεις.

Εταιρικός φόρος στο 15% και η SDC μερισμάτων 5%

Ο εταιρικός φόρος αυξήθηκε από 12.5% σε 15% την 1 January 2026, ευθυγραμμίζοντας την Κύπρο με τον παγκόσμιο ελάχιστο συντελεστή του OECD, και η SDC επί μερισμάτων για τους domiciled κατοίκους μειώθηκε από 17% σε 5%. Καθοριστικά, οι non-dom παραμένουν στο 0% SDC επί μερισμάτων, οπότε η μεταρρύθμιση στην πραγματικότητα διευρύνει το χάσμα υπέρ των non-dom κατοίκων. Στο 15%, ο κυπριακός εταιρικός φόρος παραμένει από τους χαμηλότερους ονομαστικούς συντελεστές στην ΕΕ ενώ κερδίζει διεθνή αξιοπιστία.

Νέες κλίμακες φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και το όριο των €22,000

Η μεταρρύθμιση του 2026 ανέβασε το αφορολόγητο όριο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από €19,500 σε €22,000 και αναθεώρησε τις κλίμακες προς τα πάνω, ελαφρύνοντας το βάρος επί του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα. Από την 1 January 2026 οι κλίμακες είναι: 0% στα πρώτα €22,000· 20% στα €22,001 έως €32,000· 25% στα €32,001 έως €42,000· 30% στα €42,001 έως €72,000· και 35% άνω των €72,000. Δεδομένου ότι τα οφέλη non-dom προσαρτώνται στο παθητικό εισόδημα και όχι στον μισθό, αυτές οι κλίμακες επηρεάζουν κυρίως την πλευρά του εισοδήματος από εργασία στη θέση ενός μετεγκατεστημένου ιδρυτή.

Κατάργηση της λογιζόμενης διανομής μερίσματος

Η μεταρρύθμιση του 2026 κατάργησε τη λογιζόμενη διανομή μερίσματος (deemed dividend distribution, DDD), η οποία προηγουμένως υποχρέωνε τις κυπριακές εταιρείες να αντιμετωπίζουν ένα τμήμα των αδιανέμητων κερδών ως διανεμηθέν και να επιβάλλουν SDC αναλόγως. Η κατάργηση της DDD απλοποιεί την παρακράτηση κερδών και αφαιρεί ένα ενοχλητικό στοιχείο συμμόρφωσης για τους ιδιοκτήτες εταιρειών. Για τους non-dom η DDD δεν ενεργοποιούσε ούτως ή άλλως SDC σε καμία περίπτωση, αλλά η κατάργησή της τακτοποιεί το ευρύτερο σύστημα και ωφελεί τους domiciled μετόχους που παρακρατούν κέρδη σε κυπριακές εταιρείες.

Ποιος πρέπει να μετεγκατασταθεί στην Κύπρο, και ποιος να παραμείνει στο ΗΒ;

Πρέπει να μετεγκατασταθείτε στην Κύπρο εάν είστε ιδρυτής που αντιμετωπίζει μια έξοδο από επιχείρηση, διαχειριστής fund, ή HNWI με παθητικό εισόδημα που εκτιμά μια μακρά προστασία· μπορεί να προτιμήσετε να παραμείνετε στο ΗΒ εάν η οικογένεια, η επιχείρηση και η κοινωνική σας ζωή είναι αγκυρωμένες εκεί και χρειάζεστε μόνο μια σύντομη γέφυρα. Η σωστή απάντηση εξαρτάται από το μείγμα εισοδήματος, τον χρονικό ορίζοντα και τους προσωπικούς δεσμούς.

Προφίλ ισχυρής αντιστοιχίας: ιδρυτές, διαχειριστές fund, HNWI με παθητικό εισόδημα

Η Κύπρος ταιριάζει καλύτερα σε ιδρυτές, διαχειριστές fund και HNWI με παθητικό εισόδημα. Οι ιδρυτές επωφελούνται από 0% κυπριακό φόρο επί των υπεραξιών από πώληση μετοχών μπροστά στον αυξανόμενο συντελεστή BADR του ΗΒ. Οι διαχειριστές fund και οι επενδυτές επωφελούνται από 0% SDC επί μερισμάτων και τόκων για έως και 17 έτη. Τα HNWI με παθητικό εισόδημα που ζουν από αποδόσεις χαρτοφυλακίου αποκτούν τη μακρύτερη, καθαρότερη προστασία που διατίθεται στην ΕΕ. Εάν ο πλούτος σας είναι κινητός και παραγωγικός εισοδήματος αντί να συνδέεται με δραστηριότητες στο ΗΒ, η Κύπρος είναι μια ισχυρή αντιστοιχία.

Πότε το FIG του ΗΒ ή οι οικογενειακοί δεσμοί εξακολουθούν να κερδίζουν

Το ΗΒ εξακολουθεί να κερδίζει όταν η ζωή σας είναι αγκυρωμένη εκεί: παιδιά σε σχολεία του ΗΒ, μια λειτουργούσα επιχείρηση που διευθύνετε καθημερινά, ή ένας σύζυγος που δεν θα μετεγκατασταθεί. Για έναν πραγματικά νεοαφιχθέντα που χρειάζεται μόνο μια σύντομη προστασία, το 4ετές καθεστώς FIG μπορεί να είναι αρκετό, και η τριβή της μετακίνησης μπορεί να μην αξίζει τον κόπο. Η ειλικρινής συμβουλή μερικές φορές καταλήγει ότι το να παραμείνετε, με προσεκτικό σχεδιασμό στο ΗΒ, υπερτερεί μιας ανεπίδεκτης δέσμευσης μισής μετακίνησης στην Κύπρο.

Το κόστος και η τριβή της μετεγκατάστασης

Η μετεγκατάσταση συνεπάγεται πραγματικό κόστος και τριβή: εγκατάσταση κυπριακής κατοικίας και ουσίας, αναδιάρθρωση εταιρειών, επαγγελματικές αμοιβές, και την πρακτική αναστάτωση της μετακίνησης ενός νοικοκυριού. Αυτά δεν είναι ασήμαντα, και μια μισόκαρδη μετακίνηση που αποτυγχάνει στα κριτήρια ουσίας ή εξόδου από το ΗΒ μπορεί να είναι χειρότερη από το να μην μετακινηθείτε καθόλου. Η απόφαση θα πρέπει να σταθμίζει τις πολυετείς φορολογικές εξοικονομήσεις έναντι του εφάπαξ κόστους μετεγκατάστασης και της προσωπικής αναστάτωσης που συνεπάγεται. Για οικογένειες που συνδυάζουν φορολογικούς και μεταναστευτικούς στόχους, η κυπριακή μόνιμη διαμονή με επένδυση μπορεί να συνδυαστεί αρμονικά με τη φορολογική μετακίνηση.

Πώς να σχεδιάσετε τη μετακίνηση: ένα πρακτικό χρονοδιάγραμμα εξόδου

Σχεδιάστε τη μετακίνηση σε τρεις φάσεις: χρονίστε την αποχώρησή σας από το ΗΒ για να εξασφαλίσετε τη μεταχείριση split-year και να διαχειριστείτε την περίοδο tail του IHT, αναδιαρθρώστε τα μερίσματα και τις διαθέσεις γύρω από τη μετακίνηση, και έπειτα εγκαταστήστε την κυπριακή διαμονή και το καθεστώς non-dom πριν πραγματοποιήσετε σημαντικό εισόδημα ή υπεραξίες. Η σειρά υπερτερεί της ταχύτητας: το να κάνετε τα βήματα με λάθος σειρά μπορεί να στοιχίσει τις μεγαλύτερες εξοικονομήσεις.

Χρονισμός της αποχώρησής σας από το ΗΒ και μεταχείριση split-year

Χρονίστε την αποχώρησή σας από το ΗΒ ώστε να πληροίτε τις προϋποθέσεις για τη μεταχείριση split-year, η οποία μπορεί να χωρίσει το φορολογικό έτος σε ένα μέρος με διαμονή στο ΗΒ και ένα μέρος χωρίς διαμονή, ώστε το ξένο εισόδημα και οι υπεραξίες μετά την αποχώρηση να ξεφεύγουν από τον φόρο του ΗΒ. Η ημερομηνία αποχώρησης επίσης ξεκινά την περίοδο tail του φόρου κληρονομιάς, οπότε θα πρέπει να επιλέγεται σκόπιμα, όχι τυχαία. Ο συντονισμός της ημερομηνίας αναχώρησης με το Statutory Residence Test και τους όρους split-year είναι το θεμέλιο επί του οποίου στηρίζεται το υπόλοιπο σχέδιο.

Αναδιάρθρωση μερισμάτων και διαθέσεων

Αναδιαρθρώστε τα μερίσματα και τις διαθέσεις ώστε οι σημαντικές ρευστοποιήσεις να συμβαίνουν αφού καταστείτε φορολογικός κάτοικος Κύπρου και non-dom, όχι πριν. Μια πώληση εταιρείας, ένα μεγάλο μέρισμα, ή μια διάθεση χαρτοφυλακίου που εκτελείται ενώ είστε ακόμη κάτοικος του ΗΒ φορολογείται βάσει των κανόνων του ΗΒ· το ίδιο γεγονός μετά τη μετακίνηση μπορεί να είναι αφορολόγητο στην Κύπρο. Εδώ είναι που το ρολόι BADR και το τετραετές παράθυρο FIG συγκρούονται, και εδώ που η προσεκτική τοποθέτηση στη σειρά τυπικά παράγει τη μεγαλύτερη μεμονωμένη εξοικονόμηση.

Εγκατάσταση της κυπριακής διαμονής και του non-dom

Εγκαταστήστε νωρίς την κυπριακή διαμονή και το καθεστώς non-dom: εξασφαλίστε τη μόνιμη κατοικία σας, δημιουργήστε ουσία επιχείρησης ή θέσης διευθυντή για τον κανόνα των 60 ημερών, εγγραφείτε στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου, και αποκτήστε τις βεβαιώσεις φορολογικής κατοικίας και non-dom πριν ενεργοποιήσετε μεγάλα γεγονότα εισοδήματος. Για τους αφιχθέντες από το ΗΒ ο πρακτικός οδικός χάρτης παρατίθεται στον οδηγό μας για τη μετεγκατάσταση στην Κύπρο από το Ηνωμένο Βασίλειο. Η ολοκλήρωση της γραφειοκρατίας εκ των προτέρων σημαίνει ότι η προστασία είναι ενεργή όταν τη χρειάζεστε.

Πώς μπορεί να βοηθήσει η Philippou Law Firm

Η Philippou Law Firm συμβουλεύει ιδρυτές, διαχειριστές fund και διεθνώς κινητές οικογένειες σχετικά με τη μεταφορά της φορολογικής κατοικίας από το ΗΒ στην Κύπρο, από την πρώτη σύγκριση δίπλα-δίπλα έως την εκτελεσθείσα μετακίνηση. Οι δικηγόροι μας μοντελοποιούν τα νούμερα και στις δύο πλευρές του ισοζυγίου, τοποθετούν στη σειρά την αποχώρησή σας από το ΗΒ και την άφιξή σας στην Κύπρο ώστε να προστατεύσουν τη μεταχείριση split-year και να διαχειριστούν την περίοδο tail του φόρου κληρονομιάς, εγκαθιστούν γνήσια κυπριακή ουσία βάσει του κανόνα των 60 ημερών, και εγκαθιστούν τη φορολογική σας κατοικία και το καθεστώς non-dom πριν πραγματοποιήσετε σημαντικό εισόδημα ή υπεραξίες. Εάν σταθμίζετε το εάν θα παραμείνετε υπό το 4ετές καθεστώς FIG του ΗΒ ή θα εξασφαλίσετε τη μακρύτερη προστασία της Κύπρου, επικοινωνήστε μαζί μας για μια εμπιστευτική, εξατομικευμένη αξιολόγηση. Το παρόν άρθρο αποτελεί γενική πληροφόρηση, όχι νομική ή φορολογική συμβουλή.