UK FIG vs. Zypern-Non-Dom: Welche Steueransässigkeitsroute passt?

Diese Seite beantwortet eine zukunftsweisende Wohnsitzentscheidung: ob eine Person im Vereinigten Königreich ansässig sein und die FIG-Regelung in Anspruch nehmen kann oder stattdessen in Zypern steuerlich ansässig werden und den Cyprus non-dom-Status testen kann. Es wird nicht davon ausgegangen, dass sich durch den Umzug des Wohnsitzes der steuerliche Wohnsitz, der Firmensitz oder die Besteuerungsrechte im Quellenland ändern.

Die Entscheidung in einem Satz

UK FIG kann ausgewählte qualifizierte ausländische Einkünfte und Gewinne für einen qualifizierten neuen Einwohner des Vereinigten Königreichs während eines Zeitraums von maximal vier Jahren nach zehn Jahren als Nichtansässiger entlasten. Cyprus non-dom kann einen berechtigten Steueransässigen in Zypern von der SDC befreien, die auf Dividenden und passive Zinsen erhoben wird, es entfernt jedoch nicht Einkommensteuer, GHS, Kapitalgewinne, Quellenland- oder Abkommensanalyse.

Berechtigung, Wohnsitz und Dauer

UK FIG erfordert einen Wohnsitz im Vereinigten Königreich im Rahmen des gesetzlichen Wohnsitztests und ist nur innerhalb der ersten vier Steuerjahre für im Vereinigten Königreich ansässige Personen nach mindestens zehn aufeinanderfolgenden Steuerjahren für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Personen verfügbar. Für jedes gewählte Jahr wird ein Anspruch geltend gemacht; Ungenutzte Jahre werden nach Ablauf des Vierjahresfensters nicht hinzugefügt.

Cyprus non-dom ist kein Steueransässigkeitstest. Die Person muss für das Kalenderjahr zunächst die zyprische Steueransässigkeit nach der Mehr-als-183-Tage-Regel oder durch Erfüllung sämtlicher Voraussetzungen der geltenden 60-Tage-Regel begründen. Genau 183 Tage genügen für die gewöhnliche Regel nicht. Steueransässigkeit, Domizil und der gesetzliche Test des deemed domicile sind getrennte Begriffe; frühere Steueransässigkeit in Zypern kann den Zeitraum der SDC-Befreiung verkürzen.

Offizielle britische Referenz: HMRC Statutory Residence Test. Offizielle Zypern-Referenz: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Was jedes Regime abdeckt

Ein FIG-Antrag kann ausgewählte qualifizierende Gewinne aus einem vollständig außerhalb des Vereinigten Königreichs betriebenen Gewerbe oder aus einem ausländischen Immobiliengeschäft sowie ausländische Dividenden, ausländische Zinsen und qualifizierende ausländische Veräußerungsgewinne erfassen. Ausländisches Arbeitseinkommen ist grundsätzlich kein qualifizierendes FIG-Einkommen; Overseas Workday Relief kann jedoch gesondert in Betracht kommen. Ausgeschlossene Einkünfte, Trusts und Anti-Missbrauchsvorschriften müssen eigenständig geprüft werden.

Cyprus non-dom befasst sich mit dem Sonderbeitrag zur Verteidigung: Ein berechtigter Nicht-Dom kann von SDC auf Dividenden und passive Zinsen befreit werden. Es macht Gehälter, Handels- oder Mieteinnahmen nicht steuerfrei und beseitigt nicht die GHS, die zyprische Kapitalertragssteuer auf zyprisches Immobilienvermögen, die Mehrwertsteuer, die ausländische Quellensteuer oder die Abkommenszuteilung.

Offizielle Satzungs- und Beitragsreferenzen: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Direkter Vergleich

Drei Szenarien, die unterschiedliche Antworten hervorbringen

1. Eine Person, die nach zwölf Jahren ohne Wohnsitz mit einer ausländischen Dividende oder Veräußerung in das Vereinigte Königreich zurückkehrt, kann sich für FIG. qualifizieren. Das Modell muss die beantragte Entlastung, die Entschädigungen und entgangenen Auslandsverluste sowie die Besteuerung nach dem vierten Jahr vergleichen.
2. Ein langfristiger Umzug vom Vereinigten Königreich nach Zypern mit Kapitalerträgen beginnt mit dem britischen SRT, den Split-Year- und vorübergehenden Nicht-Wohnsitzregeln, dann dem Wohnsitz und Wohnsitz in Zypern. Non-Dom kann SDC entfernen, während das geltende GHS und die Quellenlandsteuer bestehen bleiben.
3. Britisches Vermögenseinkommen, britische Arbeitstage, Gehalt, Renten, Treuhandfonds oder ein inhabergeführtes Unternehmen können nicht anhand eines Pauschalsatzes entschieden werden. Quellregeln, ggf. OWR, Unternehmensführung und das Abkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und Zypern müssen separat modelliert werden.

Grenzen, die im Modell bleiben müssen

Ein FIG-Antrag erfasst keine Einkünfte oder Gewinne aus britischen Quellen. HMRC gewährt außerdem keine Foreign Tax Credit Relief für Einkünfte, die bereits durch den FIG-Antrag entlastet wurden. Nach Ablauf des vierjährigen Berechtigungszeitraums wird eine im Vereinigten Königreich steueransässige Person grundsätzlich mit ihren weltweiten Einkünften und Gewinnen bei deren Entstehung besteuert (arising basis).

Zypern GHS kann einen Satz von 2,65 % auf relevante Einkommenskategorien innerhalb der gemeinsamen jährlichen Beitragsobergrenze von 180.000 EUR anwenden. Es sind die genaue Beitragszahlerkategorie, die Wohnposition, die Quelle und die gesetzlichen Ausschlüsse zu prüfen; Der Non-Dom-Status allein schaltet GHS nicht aus.

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und Zypern muss auf die jeweiligen Einkünfte oder Gewinne angewendet werden; es handelt sich nicht um eine pauschale Befreiung.

Entscheidungscheckliste

• Erstellen Sie einen tagesaktuellen Aufenthaltskalender für Großbritannien SRT und Zypern.
• Klassifizieren Sie jede Quittung als Gehalt, Handel, Miete, Rente, Dividende, Zinsen oder Gewinn und geben Sie ihre Quelle an.
• Sehen Sie sich die zehnjährige Geschichte des Vereinigten Königreichs, das vierjährige FIG-Fenster und die Geschichte des Wohnsitzes in Zypern an.
• Modellieren Sie den Wegfall britischer persönlicher Freibeträge sowie GHS-Beiträge, Sozialversicherungsbeiträge, ausländische Steuergutschriften und Abkommensentlastungen.
• Führen Sie vor Ihrer Entscheidung Szenarien für die Abreise, den ersten vollständigen Aufenthalt und das Jahr nach dem Entlastungsjahr durch.

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